1、2012年注冊稅務師考試輔導 稅收相關法律mp3聯系qq271674469 第三章行政處罰法律制度考情分析本章內容重點掌握行政處罰程序、稅務行政處罰制度；考試各種題型均可出現，特別注意綜合分析題中會考核行政處罰法的內容。2011年本章分值是7分，預計2012年考分在10分左右。最近三年本章考試題型、分值、考點分布題型2011年2010年2009年知識點單選題1題1分2題2分1題1分行政處罰決定程序、稅務行政處罰的種類多選題1題2分2題4分2題4分行政處罰的基本原則、行政處罰決定程序、行政處罰法未作統一明確規定的事項綜合分析題0.5題4分0.25題2分1.5題12分行政處罰的特征、行政處罰的基本

2、原則、不予行政處罰的情形、行政處罰決定程序、移送涉嫌犯罪案件程序、行政處罰的強制執行、稅務行政處罰的種類、稅務違法行為的依據合計7分8分17分 第一節行政處罰概述 一、行政處罰的概念行政處罰，是指行政機關或其他行政主體依照法定權限和程序，對違反行政法規范的相對方給予行政制裁的具體行政行為。解釋：行政機關違反行政法規范的相對人行政制裁具體行政行為。二、行政處罰的基本原則1.行政處罰法定原則基本內涵是處罰依據法定、處罰種類法定、處罰主體法定、處罰程序法定、處罰形式法定、處罰職權職責法定。提示：沒有法定依據或者不遵守法定程序的，行政處罰無效。2.處罰公開、公正、過罰相當原則3.處罰與教育相結合原則4

3、.保障相對人權益原則5.監督制約、職能分離原則6.一事不二罰（款）原則行政處罰法第二十四條規定：“對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。”舉例：雷管炸魚案。一農民在河邊用雷管爆破炸魚，公安局、漁業局、環保局三個行政機關同時要對其進行處罰，因為其一個行為同時觸犯了三部法律，公安局稱其違反了治安管理處罰法，漁業局稱其違反了漁業法，環保局稱其行為污染了環境，違反了環境保護法，也要處罰。三個機關稱其違反了三部法律，都要對其進行處罰，這是可以的。三個機關根據三部法律對一個行為進行三次處罰是合法的，但是不能一個機關罰款以后，下一個機關再罰款，這是“一事不再罰款”的原則。【例題多選題】合

4、理行政原則要求稅務機關實施行政處罰時應做到過罰相當，即作出的處罰應符合（）。（2011年）a.設定該處罰的法定目的b.合法通行的行政先例c.情理和客觀規律d.程序公正觀念e.比例法則答疑編號3607030101正確答案ace答案解析（1）過罰相當，即重過重罰、輕過輕罰，準確適用依法從輕、減輕處罰規定，作出的處罰符合設定該處罰的目的，相同情況相同處罰；處罰應采用最必要的方式，處罰符合比例法則、合乎情理且有可行性、符合客觀規律；ace正確。（2）我們國家沒有遵循先例的規定；b錯誤。（3）d體現的是處罰公正原則，與題干不符；錯誤。【例題單選題】甲從美國回國攜帶應向海關申報的物品而未申報，海關認為甲的

5、行為構成走私，沒收了其物品，并罰款1000元人民幣，海關的上述處罰是（）。a.錯誤的，只能實施沒收物品的處罰b.正確的，不違反一事不二罰的原則c.錯誤的，只能在沒收和罰款中選擇一種實施處罰d.錯誤的，只能實施罰款1000元的處罰答疑編號3607030102正確答案b答案解析一事不二罰原則是指當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但是可以依法給予兩種以上的行政處罰。本案中，海關對甲的走私行為進行處罰沒收了其物品，并罰款1000元人民幣，屬于對同一個違法行為給予兩種行政處罰，并不違背一事不二原則，選項b正確。 第二節行政處罰的種類與設定一、行政處罰的種類（一）行政處罰的法定種類我

6、國行政處罰法第八條規定：行政處罰的種類：（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得、沒收非法財物；（4）責令停產停業；（5）暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規規定的其他行政處罰。（二）行政處罰的分類1.人身自由罰它是行政處罰種類中最嚴厲的一種處罰。人身自由罰主要形式是行政拘留。提示：根據治安管理處罰法規定，行政拘留處罰由縣級以上人民政府公安機關作出。行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩種以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執行。行政拘留處罰合并執行的，最長不超過20日。2.行為罰亦稱能力罰，是行政主體對違反行政法律規范的行政相對方所采取的限制或

7、剝奪其特定行為能力或資格的一種處罰措施。包括責令停產停業，暫扣或吊銷許可證、執照兩種形式。3.財產罰包括罰款和沒收兩種形式。4.訓誡罰訓誡罰亦稱申誡罰、精神罰，主要形式是警告。二、行政處罰的設定 創設權具體規定權1.法律6+n（n是指上面所說的法律、行政法規規定的其他行政處罰，即兜底條款的規定）上位法有設定的，下位法不得再設定，但是可以在上位法設定的范圍內作出具體規定。2.行政法規6+n限制人身自由3.地方性法規6限制人身自由吊銷企業營業執照4.部門規章警告、一定數量罰款（國務院規定上限）5.地方規章警告、一定數量罰款（省級人大常委會規定上限）提示：部門規章可以設定“一定數量罰款”的幅度范圍是

8、：對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過10000元；超過限額的，應當報國務院批準。【例題多選題】根據我國行政處罰法規定，地方性法規可以設定（）行政處罰。a.行政拘留b.暫扣企業營業執照c.罰款d.沒收違法所得e.吊銷企業營業執照答疑編號3607030103正確答案bcd答案解析地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷企業營業執照以外的行政處罰。注意區分“暫扣”和“吊銷”第三節行政處罰實施主體、管轄及適用一、行政處罰的實施主體（一）行政機關實施行政處罰國

9、務院或者經國務院授權的省級政府可以決定一個行政機關行使有關行政機關的行政處罰權，但限制人身自由的行政處罰權只能由公安機關行使。（二）法律、法規授權的組織實施行政處罰法律、法規授權的具有管理公共事務職能的組織，可以在法定授權范圍內實施行政處罰。（三）受委托的組織實施行政處罰能夠接受行政委托、依法行使行政處罰的組織必須符合以下條件：（1）依法成立的管理公共事務的事業組織；（2）具有熟悉有關法律、法規、規章和業務的工作人員；（3）對違法行為需要進行技術檢查或技術鑒定的，應當由有條件的組織進行相應技術檢查或者技術鑒定。二、行政處罰的管轄和適用（一）行政處罰的管轄1.級別管轄原則上由縣級以上行政機關管轄

10、，法律、行政法規另有規定的除外。2.地域管轄原則上由違法行為發生地的行政機關管轄，有關法律、行政法規則另作特別規定除外。解釋：“有關法律、行政法規則另作特別規定除外”，如，海關行政處罰實施條例第三條第一款規定，海關行政處罰由發現違法行為的海關管轄，也可以由違法行為發生地海關管轄。3.指定管轄如果出現管轄爭議，則交由其共同上一級機關決定。【例題單選題】根據海關行政處罰實施條例的規定，下列關于海關行政處罰案件管轄機關的表述中，正確的是（）。（2008年）a.必須由發現違法行為的海關管轄b.必須由違法行為發生地的海關管轄c.必須由違法行為人住所地的海關管轄d.可以由發現違法行為的海關管轄，也可以由違

11、法行為發生地的海關管轄答疑編號3607030104正確答案d答案解析海關行政處罰實施條例第三條第一款規定，海關行政處罰由發現違法行為的海關管轄，也可以由違法行為發生地海關管轄。（二）行政處罰的適用行政處罰的適用方式 不予處罰從輕、減輕處罰不滿14周歲的人有違法行為的；精神病人在不能辨認或控制自己行為時有違法行為的；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；違法行為在2年內未被發現的，除法律另有規定外。已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動消除或減輕違法行為危害后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機關查處違法行為有立功表現的；其他依法應從輕或減輕行政處罰的情形。 解釋：“從輕、減輕

12、處罰”，如，稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款，從輕處罰2000元，減輕處罰1000元。（三）行政處罰的追究時效1.行政處罰法規定，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發生后2年內未被行政機關發現的，不再給予行政處罰；法律另有規定的除外。解釋：（1）“違法行為”不是指違法行為人；不是人沒找到，而是事情沒被發現。（2）“未被主管行政機關發現”，如，打架斗毆沒有被公安局發現，偷稅漏稅沒有被稅務局發現，違法經營沒有被工商局發現。2.稅收征管法規定，違反法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發現的，不再給予行政處罰。3.治安管理處罰法規定，違反治安管理行為在6個月內沒有

13、被公安機關發現的，不再處罰。提示：行政處罰的追究時效，從違法行為發生之日起計算；違法行為有連續或者繼續狀態的，從行為終了之日起計算。【例題多選題】我國行政處罰法關于行政處罰適用的規定包括（）。（2007年）a.已滿16周歲不滿18周歲的人初次違法的，不予處罰b.不滿14周歲的人有違法行為的，不予處罰c.被行政處罰后在1年內又實施同一違法行為的，從重處罰d.對當事人的同一違法行為，可以給予兩次以上罰款的行政處罰e.已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，應當依法從輕或減輕處罰答疑編號3607030105正確答案be答案解析ac選項沒有法律依據；選項d違反了一事不二罰原則。【例題單選題】運輸公司

14、指派本單位司機運送白灰膏。由于泄漏，造成沿途路面大面積嚴重污染。司機發現后即向公司匯報。該公司即組織人員清掃被污染路面。下列選項中說法錯誤的是（）。a.路面被污染的沿途三個區的執法機關對本案均享有管轄權，如發生管轄權爭議，由三個區的共同上級機關指定管轄b.對該運輸公司應當依法從輕或者減輕行政處罰c.本案的違法行為人是該運輸公司d.本案的違法行為人是該運輸公司和司機答疑編號3607030106正確答案d答案解析（1）行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。法律、行政法規另有規定的除外。第二十一條對管轄發生爭議的，報請共同的上一級行政機關指定管轄；a正確。（2）

15、當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；（二）受他人脅迫有違法行為的；（三）配合行政機關查處違法行為有立功表現的；b正確；（3）司機在本案中是執行公司的職務，并非個人行為； c正確，d錯誤當選。第四節行政處罰程序 一、行政處罰決定程序行政處罰決定程序，包括簡易程序、一般程序（聽證程序是一般程序中的特殊環節）。（一）簡易程序1.簡易程序也稱當場處罰程序。簡易程序的適用必須符合下列條件：（1）違法事實清楚；（2）有法定依據；（3）數額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款）或警告。不符合上述條件，或上述條件缺

16、損的，不得適用簡易程序。2.簡易程序的內容包括：（1）表明身份。應當向當事人出示執法身份證件。（2）確認違法事實，說明處罰理由和依據。（3）制作行政處罰決定書。（4）交付行政處罰決定書。（5）備案。執法人員當場作出的行政處罰決定，必須報所屬行政機關備案。（二）一般程序1.立案應遵守有關時效的規定，即除法律另有規定外，對于在兩年以內未發現的行政違法行為，不予立案追究。行政處罰法規定的追究時效是2年，治安管理處罰法規定的追究時效是6個月，稅收征管法規定的追究時效是5年。2.調查調查時行政執法人員不得少于2人，并應出示證件。（1）治安管理處罰法規定，公安機關查處治安案件，對沒有本人陳述，但其他證據能

17、夠證明案件事實的，可以作出治安管理處罰決定。但是，只有本人陳述，沒有其他證據證明的，不能作出治安管理處罰決定。（2）海關行政處罰實施條例規定，海關依法扣留走私犯罪嫌疑人，應當制發扣留走私犯罪嫌疑人決定書，扣留時間不超過24小時，在特殊情況下可以延長至48小時。海關扣留貨物、物品、運輸工具以及賬冊、單據等資料的期限不得超過1年，因案件調查需要，經批準可以延長，但延長期限不得超過1年。3.審查根據不同的違法情況，分別作出行政處罰、不予行政處罰、不得給予行政處罰和移送司法機關處理等處理建議。4.告知和說明理由行政機關在依法作出行政處罰決定之前，應當事先告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及法律依據

18、，并告知當事人依法享有的權利。5.聽取當事人陳述和申辯意見行政機關及其執法人員不說明理由或者不聽取當事人的陳述申辯，行政處罰決定不成立。（法條上不成立行政處罰，法理上屬于程序違法）6.制作、送達行政處罰決定書行政處罰決定書應當在宣告后當場送交當事人。當事人不在現場的，行政機關應在7日內依照民事訴訟法的有關規定，將行政處罰決定書送達當事人。但是，治安管理處罰決定書依法應當在2日內送達。其中，決定給予行政拘留處罰的，還應當及時通知被處罰人的家屬。有被侵害人的，還應當將決定書副本抄送被害人。（三）聽證程序（重點）1.聽證權告知行政機關在作出責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額的罰款等行政處罰決

19、定之前，應當先行告知當事人具有聽證的權利。2.聽證申請的提出當事人對符合法定聽證種類的行政處罰案件，有權向行政機關提出聽證申請。當事人要求聽證的，應在行政機關告知后3日內提出。至于行政機關應當在收到聽證申請后多長時間內舉行聽證，行政處罰法未作明確規定。3.聽證通知行政機關應相關當事人的申請在作出舉行聽證的決定后，應當在舉行聽證的7日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人。提示：聽證公開進行。除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外，聽證公開舉行。4.聽證的主持與參與聽證應由行政機關指定非本案調查人員主持。當事人可以親自參加，也可委托12人代理參加聽證。在聽證程序中，當事人享有哪些權利

20、，行政處罰法未作專門的具體列舉規定。但是有些規章對此作了具體列舉規定。如海關行政處罰聽證辦法。5.組織聽證會案件調查人員提出行政處罰建議，當事人可提出申辯并質證。雙方可以辯論。6.制作聽證筆錄當事人審核無誤后簽字或蓋章。聽證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據之一（但不是唯一依據，區別于行政許可聽證）。提示：告知3日內申請7日前通知公開進行（涉密除外）案外人主持質證聽證筆錄。提示：行政處罰法與行政許可法聽證程序的區別 行政處罰法行政許可法一般由當事人申請舉行；告知后3日內提出聽證申請；聽證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據之一。行政機關依職權主動舉行、行政相對人申請舉行；告知后5日內提出聽證申請；作

21、出行政許可必須以聽證筆錄為依據。【例題單選題】根據行政處罰法的規定，下列有關行政處罰聽證程序的表述中，正確的是（）。（2008年）a.當事人可以委托1至2人代理參加聽證b.行政機關收到聽證申請后應當在15日內舉行聽證c.當事人有權申辯，但無權質證d.當事人的聽證申請必須以書面形式提出答疑編號3607030201正確答案a答案解析本題考核行政處罰聽證程序。（1）行政機關應當在收到聽證申請后多長時間內舉行聽證，行政處罰法未作明確規定。選項b錯誤。（2）在聽證程序中，當事人有權對調查人員提出的違法事實和證據進行申辯和質證，雙方也可以進行辯論。這是行政參與原則的體現。選項c錯誤。（3）當事人以什么形式

22、提出聽證要求，行政處罰法未作明確規定。選項d錯誤。【例題多選題】下列事項中，屬于行政處罰法未作統一明確規定的有（）。（2009年）a.行政機關決定立案的時限及其形式b.當事人應當在被告知享有陳述、申辯權后多長時間內進行陳述、申辯c.行政機關在收到聽證申請后多長時間內舉行聽證d.當事人提出聽證要求的時限e.行政機關決定立案后多長時間內作出行政處罰決定答疑編號3607030202正確答案abce答案解析本題考核行政處罰法對行政處罰程序的規定。（1）行政處罰法未對立案作出統一明確的規定。選項a、e正確。（2）行政處罰法規定，當事人有權在處罰決定作出之前進行陳述和申辯，但是沒有對當事人應當在被告知享有

23、陳述、申辯權后多長時間內進行陳述、申辯進行規定。選項b正確。（3）行政機關應當在收到聽證申請后多長時間內舉行聽證，行政處罰法未作明確規定。選項c正確。（4）行政處罰法規定，當事人要求聽證的，應在行政機關告知后3日內提出，選項d不當選。【例題多選題】三江集團公司承建某項建筑工程后，將該工程讓無特種作業操作資格證書的王某承包。王某承包后，施工期間發生重大事故。省建設廳決定暫扣該集團公司安全生產許可證3個月。隨后，市安全監督管理局決定對該集團公司罰款3萬元。根據行政處罰法，下列關于本案行政決定的性質與效力、適用程序、聽證范圍的說法中，正確的有（）。（2010年）a.暫扣安全生產許可證3個月屬于行政強

24、制措施b.罰款3萬元的決定無效，因為違反一事不再罰原則c.罰款3萬元的決定可以適用簡易程序d.罰款3萬元的決定屬于法定聽證范圍e.暫扣安全生產許可證3個月不屬于法定聽證范圍答疑編號3607030203正確答案de答案解析本題考核行政處罰的種類、原則、程序。（1）暫扣許可證屬于行政處罰中的行為罰。選項a錯誤。（2）一事不二罰是針對一個違法行為不得給予兩次以上的罰款處罰，本題中對集團公司處以暫扣安全生產許可證3個月、罰款3萬元的處罰，不違反一事不二罰原則。選項b錯誤。（3）簡易程序的適用必須具備一定的條件：違法事實清楚；有法定依據；數額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元

25、以下的罰款）或警告。選項c錯誤。（4）在作出責令停產停業、吊銷許可證和執照、較大數額的罰款的行政處罰決定之前，當事人有申請聽證的權利，選項d、e正確。【例題單選題】某個體診所未經許可擅自采集血液。縣衛生局接到群眾舉報后，立即派人組織調查。根據調查人員當場制作的現場筆錄和收集到的證據，縣衛生局認定舉報情況符合事實，遂立即采取措施制止該個體診所非法采集血液的行為，沒收該個體診所采集血液所使用的生物容器，并依法作出罰款處罰。根據我國法律和有關規定，下列關于縣衛生局執法程序、執法證據和執法措施的說法中，正確的是（）。（2010年）a.沒收生物容器、處以罰款，應當適用簡易程序b.現場筆錄必須由執法人員和

26、當事人簽名才有效c.對證據可以先行登記保存d.沒收生物容器的措施屬于行政強制措施答疑編號3607030204正確答案c答案解析本題考核簡易程序的適用、現場筆錄的效力、行政調查制度、行政處罰的種類。（1）沒收處罰不適用簡易程序。選項a錯誤。（2）現場筆錄應當由當事人簽名或蓋章，但是如果當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因，但并不影響現場筆錄的效力。選項b錯誤。（3）在證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經行政機關負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7日內及時作出處理決定，在此期間，當事人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據。選項c正確。（4）沒收生物容器的措施是行政處罰中的沒收非法財物的行

27、為。選項d錯誤。二、行政處罰執行程序（一）處罰機關與收繳罰款機構相分離1.當事人應當自收到行政處罰決定書之日起15日內，到指定的銀行繳納罰款，銀行應當收受罰款，并將罰款直接上繳國庫。2.根據規定，執法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有： 行政處罰法治安管理處罰法（1）依法給予20元以下的罰款的；（2）不當場收繳事后難以執行的；（3）在邊遠、水上、交通不便地區，行政機關及其執法人員依照規定作出罰款決定后，當事人向指定的銀行繳納罰款確有因難的，經當事人提出，行政機關及其執法人員可以當場收繳罰款。（1）被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的；（2）被處罰人在當地沒有固定住所，不當場收

28、繳事后難以執行的，人民警察可以當場收繳罰款。3.行政機關及其執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據；不出具財政部門統一制發的罰款收據的，當事人有權拒絕繳納罰款。4.執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關。在水上當場收繳的罰款，應當自抵岸之日起2日內交至行政機關。行政機關應在2日內將罰款繳付指定的銀行。（二）行政處罰的強制執行行政處罰決定依法作出后，當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列強制執行措施：1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的3%加處罰款；2.根據法律規定，將查封、扣押的財物拍賣或者將

29、被凍結的存款劃撥抵繳罰款；3.申請人民法院強制執行。（三）嚴格實行收支兩條線罰款、沒收違法所得或沒收非法財物拍賣的款項，必須全部上繳國庫，任何行政機關或個人不得以任何形式截留、私分或變相私分。財政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項。【例題多選題】行政執法人員當場作出行政處罰決定并收繳罰款的，依照法律規定（）。（2009年）a.必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據b.應當當場將行政處罰決定書交付當事人c.應當自收繳罰款之日起2日內，將罰款交至行政機關d.應當自收繳罰款之日起15日內，將罰款交至指定銀行e.行

30、政機關應當擇日舉行聽證答疑編號3607030205正確答案abc答案解析本題考核行政處罰的簡易程序和當場收繳罰款的規定。（1）執法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當場收繳事后難以執行的。行政機關及其執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據。選項a正確；（2）執法人員當場作出行政處罰的，應當將行政處罰決定書當場交付當事人。選項b正確；（3）執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關。選項c正確，選項d錯誤。（4）責令停產停業、吊銷許可證和執照、較大數額的罰款等行政處罰適用聽證程序，當場作出

31、行政處罰決定并收繳罰款的情況不適用聽證程序。選項e錯誤。三、行政執法機關移送涉嫌犯罪案件程序違法行為構成犯罪的，應當依法追究刑事責任，不得以行政處罰代替刑事處罰。違法行為已構成犯罪的，移送司法機關。（一）移送程序的要求國務院制定了行政執法機關移送涉嫌犯罪案件規定（簡稱規定）對依法及時移送的時間要求和移送材料作出了強制性規定：1.行政執法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，應當立即指定2名或者2名以上行政執法人員組成專案組專門負責，核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告（作出報告的時間沒有規定），報經本機關正職負責人或者主持工作的負責人審批。2.行政執法機關正職負責人或者主持工作的負責人應

32、當自接到報告之日起3日內作出批準移送或者不批準移送的決定。決定批準的，應當在24小時內向同級公安機關移送；決定不批準的，應當將不予批準的理由記錄在案。3.行政執法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件，應當附有下列材料：涉嫌犯罪案件移送書；涉嫌犯罪案件情況的調查報告；涉案物品清單；有關檢驗報告或者鑒定結論；其他有關涉嫌犯罪的材料。4.公安機關對行政執法機關移送的涉嫌犯罪案件，應當在涉嫌犯罪案件移送書的回執上簽字；其中，不屬于本機關管轄的，應當在24小時內轉送有管轄權的機關，并書面告知移送案件的行政執法機關。5.公安機關應當自接受行政執法機關移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內，依照刑法、刑事訴訟法以及最高人

33、民法院、最高人民檢察院關于立案標準和公安部關于公安機關辦理刑事案件程序的規定，對所移送的案件進行審查。（1）認為有犯罪事實，需要追究刑事責任，依法決定立案的，應當書面通知移送案件的行政執法機關；（2）認為沒有犯罪事實，或者犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責任，依法不予立案的，應當說明理由，并書面通知移送案件的行政執法機關，相應退回案卷材料。（二）異議解決1.行政執法機關接到公安機關不予立案的通知書后，認為依法應當由公安機關決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內，提請作出不予立案決定的公安機關復議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監督。提示：公安機關應當接受人民檢察院依法進行的立案監督

34、。2.行政執法機關對公安機關決定不予立案的案件，應當依法作出處理；其中，依照有關法律、法規或者規章的規定應當給予行政處罰的，應當依法實施行政處罰。（1）行政執法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前已經作出的警告、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照的行政處罰決定，不停止執行。（2）依照行政處罰法的規定，行政執法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前，已經依法給予當事人罰款的，人民法院判處罰金時，依法折抵相應罰金。【例題多選題】依據行政執法機關移送涉嫌犯罪案件規定的內容，下列關于依法及時移送的時間要求和移送材料的強制性規定的說法中正確的有（）。a.行政執法機關正職負責人或者主持工作的負責人應

35、當自接到報告之日起3日內做出批準移送或者不批準移送的決定b.公安機關對行政執法機關移送的涉嫌犯罪案件，不屬于本機關管轄的，應當在12小時內轉送有管轄權的機關c.行政執法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件，應當附有以下材料：涉嫌犯罪案件情況的調查報告；涉案物品清單；有關檢驗報告或者鑒定結論；其他有關涉嫌犯罪的材料d.專案組應當在多長時間內完成情況核實并提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，規定未做強制性規定e.專案組應當在15日內完成情況核實并提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告答疑編號3607030206正確答案ad答案解析本題考核行政執法機關移送涉嫌犯罪案件程序。（1）不屬于本機關管轄的，應當在24小時內轉

36、送有管轄權的機關。選項b錯誤。（2）缺少“涉嫌犯罪案件移送書”。選項c錯誤。（3）專案組應當在多長時間內完成情況核實并提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，規定未做強制性規定。選項e錯誤。第五節稅務行政處罰 一、稅務行政處罰種類1.稅務行政處罰包括：（1）罰款；（2）沒收違法所得；（3）停止辦理出口退稅；（4）吊銷稅務行政許可證件。2.不屬于行政處罰的類型主要包括：（1）稅務機關作出的責令限期改正不同于警告，不是稅務行政處罰，而是一種行政命令。（2）稅務機關作出的收繳或者停售發票不是稅務行政處罰，而是一種執行懲罰性質的間接強制執行措施。（3）稅務機關依法作出的其他一些稅務具體行政行為，如通知有關部門

37、阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務行政處罰。【例題單選題】根據法律和有關規定，稅務機關可以依法實施（）的行政處罰。（2010年）a.責令改正稅收違法行為b.責令停產停業c.責令限期進行納稅調整d.停止辦理出口退稅答疑編號3607030301正確答案d答案解析本題考核稅務行政處罰的種類。稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務行政許可證件四種。【例題多選題】根據我國法律、行政法規規定，（）不屬于行政處罰。a.扣押納稅人財產b.暫扣許可證c.沒收走私運輸工具d.不予抵扣稅款e.限期治理答疑編號3607030302正確答案ade答案解析本題

38、考核行政處罰的種類。行政處罰的種類包括：（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得、沒收非法財物；（4）責令停產停業；（5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規規定的其他行政處罰。限期整改、限期治理等措施不屬于行政處罰，只是一行政命令。二、稅收違法行為及其處罰規定納稅人的稅務違法行為可分為：納稅人違反日常稅收管理的違法行為、直接妨害稅款征收的違法行為、妨害發票管理的違法行為三類。1.違反日常稅務管理基本規定的法律責任納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（1）未按照規定的期

39、限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；（2）未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；（3）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；（4）未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；（5）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；（6）納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。2.逃避稅務機關追繳欠稅行為的法律責任納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.偷稅行為的界定及

40、其法律責任（1）偷稅定義：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅。（2）偷稅行為處理：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。4.抗稅納稅人、扣繳義務人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的違法行為，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。5.騙稅納稅人以

41、假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為，由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。6.非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。發票管理辦法第三十五條至第四十一條及其實施細則對具體的發票違法行為及其處罰作了相應規定稅務機關對發票違法行為的罰款力度進一步加大。【例題單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人發生偷稅行為時，稅務機關不可以行使的權力是（）。a.追繳稅款b.加收滯納金c.處以罰款d.處以罰金答疑編號3607030

42、303正確答案d答案解析本題考核稅務機關對偷稅行為的處罰。根據規定，對于偷稅行為，稅務機關可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應的罰款。但是罰金是刑事機關處以的，不能由稅務機關進行處罰。【例題單選題】下列各項中，不屬于偷稅行為的是（）。a.隱匿賬簿、憑證，少繳應納稅款b.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款c.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款d.隱匿財產，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款答疑編號3607030304正確答案d答案解析本題考核偷稅行為。采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不中報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為，屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴重的稅收違法行為。三