1、 第一節第一節 制造業企業主要經濟業務概述制造業企業主要經濟業務概述 第二節第二節 籌資業務的核算籌資業務的核算 第三節第三節 采購業務的核算采購業務的核算 第四節第四節 消費業務的核算消費業務的核算 第五節第五節 銷售業務的核算銷售業務的核算 第六節第六節 利潤業務的核算利潤業務的核算 第七節第七節 其他業務的核算其他業務的核算 一、制造業企業的主要經濟業務內容 制造業企業是以產品的消費和銷售為主要活動內容的經濟組織。其主要經濟業務內容可歸納為以下5種： 資金籌集業務；供應過程業務； 消費過程業務；產品銷售過程業務； 財務成果構成與分配業務等。 二、制造業企業的主要經濟業務內容的了解 資金籌

2、集業務 接受投資，或借入債務，為消費運營籌集資金。 資金投入資金投入資金運用資金循環與周轉資金運用資金循環與周轉資金退出資金退出消費過程消費過程 供應過程 銷售過程 資金籌資金籌集業務集業務 貯藏貯藏資金資金 貨幣貨幣資金資金 消費消費資金資金 廢品廢品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤、分配利潤、交納稅金等交納稅金等貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債 供應過程業務 購建固定資產，進展設備安裝，進展資料采購；辦理貨款結算，計算資料采購本錢、設備的購置本錢等。 資金投入資金投入資金運用資金循環與周轉資金運用資金循環與周轉資金退出資金退出消費過程消費過程 供應過程 銷售過程 資金籌

3、資金籌集業務集業務 貯藏貯藏資金資金 貨幣貨幣資金資金 消費消費資金資金 廢品廢品資金資金 固定固定資金資金 分 配 利 潤分 配 利 潤、 交 納 稅、 交 納 稅金等金等資料采購資料采購業務業務設備購設備購置業務置業務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債 消費過程業務 組織產品消費，耗費設備、資料、人工；計算并結轉完工產品本錢；辦理產廢品驗收入庫手續等。 資金投入資金投入資金運用資金循環與周轉資金運用資金循環與周轉資金退出資金退出消費過程消費過程 供應過程 銷售過程 資金籌資金籌集業務集業務 貯藏貯藏資金資金 貨幣貨幣資金資金 消費消費資金資金 廢品廢品資金資金 固定固定資金資

4、金 分 配 利 潤分 配 利 潤、 交 納 稅、 交 納 稅金等金等資料采資料采購業務購業務設備購設備購置業務置業務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債消費過消費過程業務程業務 產品銷售過程業務 發出對外銷售產品；結算銷售產品貨款；計算并交納稅金；計算并結轉銷售產品本錢等。 資金投入資金投入資金運用資金循環與周轉資金運用資金循環與周轉資金退出資金退出消費過程消費過程 供應過程 銷售過程 資金籌資金籌集業務集業務 貯藏貯藏資金資金 貨幣貨幣資金資金 消費消費資金資金 廢品廢品資金資金 固定固定資金資金 分 配 利 潤分 配 利 潤、 交 納 稅、 交 納 稅金等金等資料采資料采購業務

5、購業務設備購設備購置業務置業務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債產品生產品生產業務產業務產品銷售產品銷售業務業務 財務成果構成與分配業務 計算并交納增值稅；計算構成的利潤或發生的虧損；按規定方法進展利潤分配等。 實踐交納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業。 資金投入資金投入資金運用資金循環與周轉資金運用資金循環與周轉資金退出資金退出消費過程消費過程 供應過程 銷售過程 資金籌資金籌集業務集業務 貯藏貯藏資金資金 貨幣貨幣資金資金 消費消費資金資金 廢品廢品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤、分配利潤、交納稅金等交納稅金等財務成果構成與財務成果構成與分配業務分配業務資料采資料

6、采購業務購業務資金退資金退出業務出業務設備購設備購置業務置業務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債產品生產品生產業務產業務產品銷售產品銷售業務業務 一、籌資業務的根本內容 投入資本 企業實踐收到的投資者投入企業的資本金。 借入資金 企業向銀行或非銀行的其他金融機構等債務人借入的款項。借入資金到期必需歸還，并支付利息。 二、投入資本的核算 一投入資本的類型 按投資主體不同分為：國家資本金、企業資本金、個人資本金和外商資本金 按投資方式不同分為：貨幣資金投資、實物資產投資和無形資產投資二投入資本的計價以貨幣資金投資的，應按實踐收到或者存入企業開戶銀行的金額作為實收資本。實踐收到或存入企

7、業開戶銀行的金額超越其在該企業注冊資本中所占份額的部分，記入資本公積。以非現金資產即實物資產和無形資產投資的，應按投資各方確認的價值作為實收資本。經過發行股票接受的投資，應按股票面值作為投入資本，即股本，超越面值發行獲得的收入，其超越面值的部分扣除發行股票支付的手續費、印刷費等費用后的余額，作為股本溢價，計入資本公積。三賬戶設置“實收資本賬戶股份設“股本： 該賬戶是一切者權益賬戶，用來核算企業投資者按照企業章程規定，投入資本的增減變動及其結余情況。 貸方登記企業實踐收到的投資者投入的資本數額的添加，借方登記投資者投入的資本數額的減少，期末余額在貸方，反映企業實有的資本數額。“資本公積賬戶： 該

8、賬戶是一切者權益賬戶，用來核算投資者在投入資本過程中所發生的與投入資本有直接聯絡，但又不能構成實收資本的積存資金，以及從其他來源獲得的屬于一切者的資金。 貸方登記各種來源資本公積的添加數，借方登記資本公積的減少數，期末余額在貸方，表示企業實有的資本公積數。 “庫存現金賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業的庫存現金的收入、支出和結存情況。 借方登記企業因實踐收款導致的庫存現金數額的添加，貸方登記企業因實踐付款導致的庫存現金數額的減少，期末余額在借方，反映企業實踐持有的庫存現金數額。 “銀行存款賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業存入銀行的各種存款的收入、支出和結存的情況。 借方登記企業因

9、實踐存入款項導致存款數額的添加，貸方登記企業因實踐提取和支出款項導致存款數額的減少，期末余額在借方，反映企業實踐存在銀行的款項數額。 “固定資產賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業的運用期限在1年以上的與消費運營有關的設備、器具、工具等以及單位價值在2000元以上且運用期在2年以上的非主要消費運營設備的物品價值。 借方登記各類固定資產原價的添加，貸方登記各類固定資產 原價的減少，期末余額在借方，反映企業期末結存的固定資產原價。 “無形資產賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業為消費商品、提供勞務、出租或因管理需求而持有的沒有實物形狀的非貨幣性長期資產，包括：專利權、非專利技術、商標權、著

10、作權、土地運用權等。 借方登記添加的無形資產的價值，貸方登記減少的無形資產的價值，期末余額在借方，表示結存的無形資產價值。【例1】東風制造廠某年12月收到國家投入貨幣資金800 000元，該款項已存入銀行。 借：銀行存款 800 000 貸：實收資本國家資本金 800 000【例2】收到H公司投入專利技術一項，雙方確認價為700 000元。 借：無形資產 700 000 貸：實收資本H公司 700 000【例3】收到M公司投入新機器1臺，價值500 000元。 借：固定資產 500 000 貸：實收資本M公司 500 000【例4】收到某公司投入資本6 000 000元，其中只需2 000 0

11、00元作為其占一切者權益份額的比例。 借：銀行存款 6 000 000 貸：實收資本 2 000 000 資本公積 4 000 000【例5】鴻運公司2006年3月30日經與投資者協議，工商部門同意，將資本公積5 000元轉增資本。 借：資本公積 5 000 貸：實收資本 5 000【例6】金陽公司收到華達公司作為投資投入的全新設備一套，價值2 000 000元，全新運輸車輛三臺，價值1 500 000元，全部投入運用；收到投入的投資款1 500 000元存入銀行。 借：固定資產 3 500 000 銀行存款 1 500 000 貸：實收資本 5 000 000【例7】金陽公司收到星光公司作為

12、投資投入的一批原資料，投資作價600 000元，已驗收入庫；另外投入一項商標權，價值400 000元。 借：原資料 600 000 無形資產 400 000 貸：實收資本 1 000 000 三、借入資金的核算 一借入資金的類型 長期借款：是指企業借入的歸還期在一年以上的借款，如企業為擴展運營規模，謀求長久開展而向銀行借入的長期貸款，向租賃公司融資租入固定資產等。 短期借款：是指企業借入的歸還期在一年以下含一年的借款，如為補充消費企業周轉資金的缺乏而向銀行借入的流動資金貸款等。二賬戶設置“長期借款賬戶： 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業借入的歸還期在一年以上的借款。貸方登記實踐獲得的長期借款的

13、添加額，借方登記到期清償的長期借款的減少額，期末余額在貸方，反映企業尚未歸還的長期借款本息。“短期借款賬戶： 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業借入的歸還期在一年以下的借款。貸方登記實踐獲得的短期借款的添加額，借方登記到期清償的短期借款的減少額，期末余額在貸方，反映企業尚未歸還的短期借款本息。“財務費用賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業為籌集消費運營所需資金等而發生的費用。借方登記本期發生的利息支出、匯兌損失以及相關的手續費等，貸方登記發生的應沖減財務費用的利息收入。匯兌收益等，期末無余額，一次結轉到“本年利潤賬戶。【例1】公司獲得一筆本金3 000 000元，年利率6，期限為3年的借款，

14、存入開戶銀行。 借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款 3 000 000【例2】3月1日向銀行借款100 000元，年利率為3，款項存入銀行，借款期限為1個月。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000【例3】3月31日歸還銀行借款本金100 000元及利息，款項以銀行存款支付。 借：短期借款 100 000 財務費用 250 貸：銀行存款 100 250【例4】以現金支付銀行手續費810元。 借：財務費用 810 貸：庫存現金 810 一、采購業務的根本內容 固定資產購建 資料采購 二、固定資產購建業務的核算 一固定資產的含義 固定資產，是指運用期限較長，單位價值

15、較高，并且在運用過程中堅持原有實物形狀的資產。 企業在運營過程中運用期限超越1年的房屋、建筑物、機器設備、機械和運輸工具等。 不屬于消費運營運用的，單位價值在2000元以上，運用期限超越2年的物品。二企業獲得固定資產時入賬價值確實定建造固定資產價值確實定： 對建造固定資產已到達預定可運用形狀不論能否辦理開工決算，即可按估計價值入賬。包括人工、資料、機械等本錢。購置固定資產價值確實定： 對購入設備等固定資產，應按發生的實踐支出確定入賬價值。包括買價、運輸費、包裝費和安裝本錢等。三賬戶設置“固定資產賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業持有的固定資產的原價。借方登記各類固定資產原價的添加，貸方登

16、記各類固定資產原價的減少，期末余額在借方，反映企業期末結存的固定資產原價。“在建工程賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業正在施工、安裝中的尚未到達估計可運用形狀的基建工程、安裝工程等。借方登記在建工程施工、安裝中的本錢，貸方登記工程完工轉入固定資產的價值，期末余額在借方，表示企業尚未完工的在建工程的本錢。【例1】購入一臺不需安裝的消費用新設備，價款60 000元，另外支付運輸途中保險費、運輸費及相關的稅費合計10 000元，款項全部用銀行存款支付。 借：固定資產 70 000 貸：銀行存款 70 000【例2】購入一臺需求安裝的消費用新設備，價值45 000元，支付運輸途中保險費、運輸費及

17、相關的稅費合計6 000元，設備已交付安裝，并支付安裝費2 000元，款項全部用銀行存款支付。 借：在建工程 53 000 貸：銀行存款 53 000【例3】設備安裝終了，交付運用，結轉工程本錢。 借：固定資產 53 000 貸：在建工程 53 000【例4】3月10日，鴻運公司購入一輛汽車，獲得的增值稅專業發票上注明的汽車價款總額為200 000元，增值稅進項稅額為34 000元，支付的車輛購置附加稅、保險費等共為28 000元，款項已經過銀行轉賬支付。 借：固定資產 228 000 應交稅費應交增值稅進項稅額34 000 貸：銀行存款 262 000【例5】3月20日，鴻運公司購入一臺需求

18、安裝的機床，獲得的增值稅專業發票上注明的機床價款總額為300 000元，增值稅為51 000元，支付的運雜費為3 000元，款項已經過銀行轉賬支付。 借：在建工程 303 000 應交稅費應交增值稅進項稅額 51 000 貸：銀行存款 354 000【例6】接上例，鴻運公司在安裝上述機床過程中，發生如下費用：領用本公司原資料10 000元，支付本公司安裝人員工資5 000元，計提的安裝人員的職工福利費為700元。 借：在建工程 15 700 貸：原資料 10 000 應付職工薪酬 5 700【例7】接上例，該機床安裝終了，并閱歷收合格到達預定可運用形狀，設備已交付運用，結轉安裝工程本錢。 借：

19、固定資產 318 700 貸：在建工程 318 700 三、資料采購業務的核算 一資料采購的結算方式 購進資料時直接支付貨款及采購費用； 購進資料但未付款； 先預付貨款，后獲得資料。 二資料的計價方法 實踐本錢法： 適用于規模較小、資料種類簡單、采購業務不多的企業。 方案本錢法： 適用于資料種類繁多的企業。 三資料的實踐本錢資料采購資料采購實踐本錢實踐本錢 買價買價 其他采購費用其他采購費用四增值稅增值稅：企業銷售產品或提供勞務，以及購買貨物時按規定應交納的稅款。增值稅稅率：普通為17%。銷項稅額：銷售額稅率。進項稅額：購貨款稅率。增值稅的抵扣：按規定已交數可以從銷項稅額扣除抵扣。即： 企業當

20、期應納稅額=銷項稅額進項稅額五賬戶設置“在途物資賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業采用實踐本錢計價的情況下，企業購入的各種資料物資的買價和采購費用。借方登記購入資料物資的買價和采購費用，貸方登記按實踐采購本錢轉入“原資料賬戶借方的金額，月末普通無余額，假設有借方余額，那么為尚未驗收入庫的在途資料。“原資料賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業庫存各種資料的收入、發出和結存情況，包括原料及主要資料、輔助資料、外購半廢品、修繕用備件、包裝資料、燃料等。借方登記曾閱歷收入庫的各種資料數額，貸方登記資料發出、減少的數額，期末余額在借方，表示庫存資料的實踐本錢。 “應付賬款賬戶： 該賬戶是負債類

21、賬戶，用來核算企業因采購資料、商品和接受勞務供應而應付未付供應單位的款項。貸方登記應付未付款項的數額，借方登記實踐歸還款項的數額，期末貸方余額表示尚欠供應單位的款項。 “應付票據賬戶： 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業因采購資料、商品和接受勞務供應而開出或承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。貸方登記開出或承兌商業匯票的數額，借方登記商業匯票到期支付的數額，期末貸方余額表示企業尚未到期的商業匯票的票面金額。“應交稅費應交增值稅賬戶： 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業有關增值稅應交、已交等情況。借方反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實踐已交納的增值稅，貸方反映銷售貨物或提供

22、應稅勞務應交納的增值稅額和出口產品退稅、進項稅額轉出的增值稅。期末余額假設在借方，反映企業多交或尚未抵扣的增值稅；假設為貸方余額，反映企業尚未交納的增值稅。【例1】3月3日，購進甲資料1 000公斤，獲得增值稅公用發票，發票上注明原資料買價60元/公斤，以銀行存款支付。 借：在途物資甲資料 60 000 貸：銀行存款 60 000【例2】3月4日，以現金支付上述甲資料運雜費3 000元。 借：在途物資甲資料 3 000 貸：庫存現金 3 000【例3】上述甲資料驗收入庫，結轉其實踐本錢。 借：原資料甲資料 63 000 貸：在途物資甲資料 63 000【例4】3月5日，從M公司購入乙資料一批，

23、共400公斤，單價50元/公斤，款項未付。 借：在途物資乙資料 20 000 貸：應付賬款M公司 20 000 同日，上述乙資料驗收入庫，結轉實踐本錢。 借：原資料乙資料 20 000 貸：在途物資乙資料 20 000【例5】3月8日，以銀行存款償付前欠M公司的貨款。 借：應付賬款M公司 20 000 貸：銀行存款 20 000【例6】3月10日，從N公司購入以下資料，獲得增值稅公用發票，發票上注明甲資料400公斤，單價60元/公斤，計24 000元；乙資料300公斤，單價50元/公斤，計15 000元，價款合計39 000元；企業為光明工廠開出3個月的商業承兌匯票。 借：在途物資甲資料 24

24、 000 乙資料 15 000 貸：應付票據N公司 39 000【例7】3月11日，以銀行存款支付運輸公司代運上述甲、乙兩種資料的運輸費和裝卸費合計2 100元。 借：在途物資甲資料 1 200 乙資料 900 貸：銀行存款 2 100【例8】3月11日，從N公司購入的甲、乙資料驗收入庫，結轉其實踐本錢。 借：原資料甲資料 25 200 乙資料 15 900 貸：在途物資甲資料 25 200 乙資料 15 900【例9】金陽公司自紅光工廠購進甲資料5噸，每噸2 000元，自蘭光工廠購進乙資料7噸，每噸3 500元。資料曾經入庫，貨款尚未支付。 借：原資料甲資料 10 000 乙資料 24 50

25、0 貸：應付賬款紅光工廠 10 000 蘭光工廠 24 500 【例10】向紫光工廠購進丙資料2噸，每噸4 000元，資料已在途中，簽發轉賬支票付訖。 借：在途物資丙資料 8 000 貸：銀行存款 8 000【例11】簽發商業匯票一張，期限3個月，利率5，償付蘭光工廠乙資料款。 借：應付賬款蘭光工廠 24 500 貸：應付票據蘭光工廠 24 500【例12】開出轉賬支票一張，支付通暢運輸公司承運甲、乙資料的運費1 500元。 借：原資料甲資料 625 乙資料 875 貸：銀行存款 1 500【例13】以現金支付丙資料的采購費用360元。 借：在途物資丙資料 360 貸：庫存現金 360【例14

26、】金陽公司經過銀行轉賬預付紫光工廠丙資料訂金20 000元。 借：預付賬款紫光工廠 20 000 貸：銀行存款 20 000【例15】紫光工廠發運來丙資料7噸，每噸3 900元，紫光工廠代墊運費1 000元，沖銷預付賬款后余額暫欠。 借：在途物資丙資料 28 300 貸：預付賬款紫光工廠 20 000 應付賬款紫光工廠 8 300 一、消費費用和消費本錢 一消費費用與消費本錢的含義 消費費用：制造業企業在消費產品過程中而發生的、用貨幣表現的消費耗費。 消費本錢制造本錢：企業為消費一定種類和數量的產品所支出的消費費用總和對象化于產品就構成了產品的消費本錢。二消費費用與消費本錢的關系聯絡： 消費費

27、用是發生過程也是產品本錢的構成過程，費用是產品本錢構成的根底。區別： 消費費用與發生的期間相關，研討費用強調“期間。 消費本錢普通是指為消費某一種產品所產生的耗費，研討消費本錢強調“對象。三消費費用的組成內容 二、賬戶設置 “消費本錢賬戶： 該賬戶是本錢類賬戶，用來核算企業消費產品過程中所發生的各項消費費用，并據以確定產品實踐消費本錢。借方登記當期發生的、應計入產品本錢的直接資料、直接人工和制造費用，貸方登記應結轉的完工產品的實踐消費本錢，月末如有余額，應在借方，表示尚未完工的各項在產品的實踐消費本錢。 “制造費用賬戶 該賬戶是本錢類賬戶，用來核算企業為消費產品和提供勞務而發生的各項間接消費費

28、用。包括：部門管理人員工資及福利費，機器設備等消費用固定資產的折舊費及修繕費，車間辦公費，勞動維護費等不能直接計入某種產品消費本錢的消費費用。借方登記月份內發生的各種制造費用，貸方登記分配結轉的應由各種產品負擔的制造費用，月末普通無余額。 “庫存商品賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業庫存的各種商品的實踐本錢。借方登記已完工并驗收入庫的各種產品的實踐本錢，貸方登記以及出賣的各種產品的實踐消費本錢，月末如有余額，應在借方，表示庫存商品的實踐消費本錢。 “應付職工薪酬賬戶： 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、職工福利費等。貸方登記應付給職工的薪酬數，借

29、方登記實踐支付的薪酬數，期末普通無余額，如有，借方余額表示提早支付的職工工資總額，貸方余額表示曾經預提但尚未支付的職工工資總額。“管理費用賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業為組織和管理消費運營活動而發生的各項費用，包括折舊費、工會經費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。借方登記各項管理費用的發生額，貸方登記月末轉入“本年利潤賬戶的數額，月末無余額。 “累計折舊賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，是固定資產的抵減賬戶，用來核算企業對固定資產計提的累計折舊。貸方登記按月提取的折舊額，借方登記已提折舊減少或轉銷數，月末余額在貸方，表示現有固定資產已提累計折舊數。 三、消費業務的核算 一資料費用的

30、核算 【例1】消費產品領用、車間普通耗用資料如下。 借：消費本錢A產品 320 000 B產品 330 000 制造費用 165 000 貸：原資料甲資料 575 000 乙資料 240 000【例2】本月領用甲資料80噸，其中消費A產品用78噸、車間普通耗費2噸；領用乙資料160噸，其中消費B產品用156噸、管理部門用2噸、銷售機構用2噸。甲資料單價805元/噸，乙資料單價205元/噸。 A產品領用資料8057862 790元 B產品領用資料20515631 980元 消費車間領用資料80521 610元 管理部門領用資料2052410元 銷售機構領用資料2052410元 借:消費本錢A產品

31、 62 790 B產品 31 980 制造費用 1 610 管理費用 410 銷售費用 410 貸：原資料甲資料 64 400 乙資料 32 800二人工費用的核算【例1】公司根據3月份職工考勤記錄和產量記錄，計算確定3月份應付職工工資50 000元，其中制造A產品工人工資24 000元，制造B產品工人工資15 000元，車間管理人員工資5 000元，企業管理人員工資6 000元。 借：消費本錢A產品 24 000 B產品 15 000 制造費用 5 000 管理費用 6 000 貸：應付職工薪酬 50 000【例2】按職工工資總額的14提取職工福利費。 借：消費本錢A產品 3 360 B產品

32、 2 100 制造費用 700 管理費用 840 貸：應付職工薪酬 7 000三制造費用及其他費用的核算【例1】以銀行存款購買行政管理部門用的辦公用品1 000元，消費車間用的辦公用品800元。 借：管理費用 1 000 制造費用 800 貸：銀行存款 1 800【例2】計提本月固定資產折舊9 800元，其中車間固定資產折舊6 600元，企業管理部門固定資產折舊3 200元。 借：制造費用 6 600 管理費用 3 200 貸：累計折舊 9 800【例3】以銀行存款支付消費車間水電費3 300元。 借：制造費用 3 300 貸：銀行存款 3 300四完工產品的核算【例1】月末，A產品100臺，

33、B產品50臺消費完工，實踐制造本錢為210 894元，其中A產品實踐本錢為104 347元，B產品實踐本錢為106 547元。 借：庫存商品A產品 104 347 B產品 106 547 貸：消費本錢A產品 104 347 B產品 106 547 一、銷售業務的根本內容 主營業務收支 其他業務收支 二、賬戶設置 “主營業務收入賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業因銷售商品、提供勞務及讓渡資產運用權等日常業務中獲得的收入。貸方登記企業獲得的主營業務收入，借方登記期末轉入“本年利潤賬戶的金額，結轉后期末無余額。“主營業務本錢賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產

34、運用權等日常業務而發生的實踐本錢。借方登記已銷售產品、提供勞務等發生的實踐本錢，貸方登記期末轉入“本年利潤的金額，結轉后無余額。 “營業稅金及附加賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業運營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建立稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。借方登記按規定稅率計算應負擔的各種稅金及附加，貸方登記期末轉入“本年利潤的金額，結轉后無余額。 “銷售費用賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業銷售過程時發生的費用，包括運輸費、廣告費、展覽費及專設銷售機構費用等。借方登記發生的各種銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤賬戶的數額，結轉后期末無余額。 “應收賬款賬戶： 該賬戶是資產類賬戶

35、，用來核算企業因銷售產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位發生的債務。借方登記應收取的賬款，貸方登記曾經收回的賬款，余額普通在借方，表示應收而未收回的賬款數。 “應收票據賬戶： 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業因銷售產品、提供勞務等，而收到的商業匯票。借方登記收到的應收票據，貸方登記到期收到的票款，余額普通在借方，表示尚未到期收回的商業匯票款。 “其他業務收入賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業除主營業務收入以外的其他銷售收入或其他業務收入，如資料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務等收入。貸方登記本期各項其他業務收入的發生數，借方登記期末轉入“本年利潤賬戶的金額，結轉后期末無余額。

36、 “其他業務支出賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業除主營業務本錢以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，如資料銷售、包裝物出租、提供勞務等發生的相關本錢、費用。借方登記本期各項其他業務支出的發生數，貸方登記期末轉入“本年利潤賬戶的金額，結轉后期末無余額。三、主營業務收支的核算【例1】銷售產品A30臺，每臺售價2 500元，收到貨款，存入銀行。 借：銀行存款 75 000 貸：主營業務收入 75 000【例2】銷售產品A40臺，每臺售價2 500元；銷售B產品40臺，每臺售價4 100元，貨款尚未收回。 借：應收賬款 264 000 貸：主營業務收入A 100 000 B 164 000【例

37、3】根據合同規定，預收大明公司購買A產品20臺的貨款50 000元，貨款已存入銀行。 借：銀行存款 50 000 貸：預收賬款大明公司 50 000【例4】收到支票一張108 880元，銀行承兌匯票一張200 000元，用以償付尚未收到的貨款。 借：銀行存款 108 880 應收票據 200 000 貸：應收賬款 308 880【例5】發運給大明公司A產品20臺，每臺售價2 500元，貨款已預收。 借：預收賬款 50 000 貸：主營業務收入 50 000 【例6】以銀行存款支付產品保險費5 000元，展覽費10 000元，廣告費8 000元。 借：銷售費用 23 000 貸：銀行存款 23

38、000【例7】按本期應交增值稅額的7計算本期應交城市維護建立稅3 000元。 借：營業稅金及附加 3 000 貸：應交稅費應交城市維護建立稅 3 000【例8】結轉已售A產品60臺的實踐本錢45 000元，已售B產品40臺的實踐本錢28 000元。 借：主營業務本錢 73 000 貸：庫存商品A產品 45 000 B產品 28 000 四、其他業務收支的核算 【例1】3月29日，企業出賣多余資料一批，價款4 000元，增值稅680元，款項存入銀行。 借：銀行存款 4 000 貸：其他業務收入 4 000 【例2】3月31日，結轉上述出賣資料的實踐本錢3 200元。 借：其他業務支出 3 200

39、 貸：原資料 3 200 【例3】3月2日，企業出租包裝物一批，收到出租包裝物的租金收入2 600元，款存銀行。 借：銀行存款 2 600 貸：其他業務收入 2 600 【例4】3月31日，攤銷上述出租包裝物的本錢1 800元。 借：其他業務支出 1 800 貸：包裝物 1 800 一、利潤業務的根本內容 利潤的構成： 營業利潤營業收入營業本錢營業稅金及附加 銷售費用管理費用財務費用 資產減值損失 公允價值變動收益 公允價值變動損失 投資收益投資損失 利潤總額營業利潤營業外收入營業外支出 凈利潤利潤總額所得稅費用利潤的分配：彌補企業以前年度虧損： 企業發生年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補

40、。用下一年度的稅前利潤彌補不完的，可以在5年內延續彌補。假設5年內企業的虧損仍未彌補完，不得再用稅前利潤彌補，運用稅后利潤彌補。提取法定盈余公積金： 按照當期凈利潤的10提取，盈余公積已到達注冊資本50時可不再提取。法定盈余公積金用于消費開展、預留后備、彌補虧損、轉增資本等。提取法定公益金： 按照當期凈利潤的5提取，主要用于企業職工集體福利。向投資者分配股利： 提取公積金和公益金后，可向投資者分配利潤。假設有優先股的企業，應先分配優先股股利，然后再分配普通股股利。 二、賬戶設置 “營業外收入賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發生的與其消費運營無直接關系的各項收益，包括固定資產盤盈收入、處置

41、固定資產凈收益、罰沒收入、處置無形資產凈收益等。其貸方登記發生的營業外收入，借方登記期末轉入“本年利潤賬戶的數額，結轉后無余額。 “營業外支出賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發生的與其消費運營無直接關系的各項支出，如罰款支出、捐贈支出、固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、非常損失等。其借方登記發生的營業外支出，貸方登記期末轉入“本年利潤賬戶的數額，結轉后無余額。“本年利潤賬戶： 該賬戶屬于一切者權益類賬戶，核算公司在本年度內累計實現的凈利潤或發生的凈虧損。其貸方登記期末由“主營業務收入、“其他業務收入、“營業外收入等賬戶轉入的利潤添加工程的金額，借方登記期末由“主營業務

42、本錢、“主營業務稅金及附加、“營業費用等賬戶轉入的利潤減少工程的金額，借方余額表示截至本期末發生的虧損，貸方余額表示截至本期末實現的利潤。年末將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤由該賬戶借方轉入“利潤分配賬戶的貸方，或將本年發生的凈虧損從該賬戶的貸方轉入“利潤分配賬戶的借方，年度結轉后，本賬戶無余額。“所得稅費用賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司按規定應從本期損益中扣除并上交國家的所得稅，其借方登記當期發生的所得稅費用，貸方登記期末轉入“本年利潤賬戶的費用金額，期末結轉后無余額。 “利潤分配賬戶： 該賬戶屬于一切者權益類賬戶，核算企業利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配或彌補虧損后的積

43、存余額。其貸方登記本年實現的凈利潤等轉入的數額，借方登記本年發生凈虧損轉入的數額及按規定分配出去的利潤如提取盈余公積、給股東分發股利等。余額假設最終在貸方，表示公司歷年積存的未分配利潤，假設在借方，表示歷年積存的未彌補虧損。 三、利潤業務的核算三、利潤業務的核算 【例【例1】企業在會計期末將本期實現的各】企業在會計期末將本期實現的各項收入轉入項收入轉入“本年利潤賬戶。本年利潤賬戶。 借：主營業務收入借：主營業務收入 2 274 000 其他業務收入其他業務收入 134 000 投資收益投資收益 79 280 營業外收入營業外收入 84 800 貸：本年利潤貸：本年利潤 2 572 080 【例

44、【例2】企業在會計期末將本期實現的各】企業在會計期末將本期實現的各項費用除所得稅外轉入項費用除所得稅外轉入“本年利潤賬本年利潤賬戶。戶。 借：本年利潤借：本年利潤 2 072 080 貸：主營業務本錢貸：主營業務本錢 1 526 400 營業稅金及附加營業稅金及附加 55 000 其他業務支出其他業務支出 25 680 銷售費用銷售費用 46 810 管理費用管理費用 395 690 財務費用財務費用 2 500 營業外支出營業外支出 20 000【例3】企業在會計期末將計算出來的所得稅轉入“本年利潤賬戶。 2 572 0802 072 08025125 000 借：所得稅費用 125 000 貸：應交稅費應交所得稅 125 000 借：本年利潤 125 000