1、1第二章第二章 建設項目開工前期建設項目開工前期 主要工作審計主要工作審計 2第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計1第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計2主要內容主要內容第三節第三節 開工前準備工作審計開工前準備工作審計3一、建設項目投資決策審計的內容一、建設項目投資決策審計的內容(一一) 投資決策階段的主要工作投資決策階段的主要工作第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計建設項目投建設項目投資決策階段資決策階段編制可行性研究編制可行性研究編制項目建議書編制項目建議書初步可行性研究初步可行性研究可行性研究可行性研究編制環境影響報告編制環境影

2、響報告項目評估項目評估項目決策項目決策投資機會研究投資機會研究第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計（二）可行性研究報告的主要內容（二）可行性研究報告的主要內容市 場 分 析 預市 場 分 析 預測測資 源 優 化 配資 源 優 化 配置置建 設 方 案 設建 設 方 案 設計計投 資 估 算投 資 估 算項 目 融 資項 目 融 資財 務 評 價財 務 評 價國 民 經 濟 評國 民 經 濟 評價價社 會 評 價社 會 評 價不 確 定 分 析不 確 定 分 析風 險 分 析風 險 分 析環 境 影 響 評環 境 影 響 評價價綜 合 評 價綜 合 評 價5第一節第一節 建設

3、項目投資決策審計建設項目投資決策審計（三）存在的主要問題（三）存在的主要問題1.決策失誤，損失浪費嚴重。決策失誤，損失浪費嚴重。 擅自上項目，盲目上項目。世行評估，擅自上項目，盲目上項目。世行評估，“七五七五”到到“九五九五” ” ，中國投資決策失誤率，中國投資決策失誤率30%30%，損失浪費，損失浪費40004000到到50005000億元。億元。2.沒有經過充分科學論證，一把手單獨決策工程項目沒有經過充分科學論證，一把手單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。或者擅自改變集體決策意見。 例如：阜陽機場、綿陽機場、燃機電廠、支線鐵路例如：阜陽機場、綿陽機場、燃機電廠、支線鐵路“滯后滯后”的

4、首都機場的首都機場 1999年11月，首都機場新的候機樓投入使用，設計容量為旅客年吞吐量2700萬人次，這一時間定位是2005年。然而，“時間定位”剛過一半，搭乘國際航空公司航班的乘客又在值機柜臺前排起了長隊，辦理登機牌需50多分鐘。機場人士透露，預計今年全年旅客年吞吐量將達到、并很可能超過2700萬人次。耗費巨資建設的首都國際機場，投入僅兩年多，即陷入滯后，步入老態。這是不是意味著我們又要再進行改造成重修？有群眾呼吁：我們的一些部門，應該在戰略上更多些前瞻性、在測算上更多些可靠性、在制度上更多些完整性，讓國家有限的資金和人民的血汗錢一分一厘都落在實處，別打了水漂，讓人心痛啊！（工人日報200

5、2.2.6 ）耗資上億建機場耗資上億建機場 一年進出百十人一年進出百十人花誰的錢這么不心疼花誰的錢這么不心疼九江、蚌埠機場年旅客吞吐量僅為100多人，蕪湖機場為3800人投資上億元的這些機場，狀況較好的每天也只始發旅客十幾人。一年收入40多萬元，開支800多萬元。然而，機場建設熱一直居高不下。連位于5000米高原，目前國內民航飛機無法起降的地區也在申請建機場。珠江三角洲機場已十分密集，仍有城市要建機場，理由是他們有錢。四川樂山到成都相距僅100多公里，樂山要建機場；長春與吉林兩市已分別建有機場，不知為何，還要在兩城市間另建機場與機場盲目建設相對應的還有攀比現象。現在每建一個機場都提出“三十年不

6、落后，五十年不淘汰”，一個比一個“洋氣”，一個比一個“現代”，然而，氣派的機場卻沒有相對應的效應。專家們對盲目投資建機場造成的浪費極為痛心。據介紹，相當一些地區修機場資金籌措并不容易，像阜陽機場投資3.8億，連阜陽的小學生們都被要求集資，建了機場卻閑置著。專家認為，應該追究決策者和投資的責任，問問他們，到底是花誰的錢這么不心疼？（經濟參考報2001.11.3）第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計（四）建設項目投資決策及建設項目投資決策審計的內涵（四）建設項目投資決策及建設項目投資決策審計的內涵1、建設項目投資決策的內涵、建設項目投資決策的內涵 一般是指建設項目投資主體為了投資

7、活動達到預期收益一般是指建設項目投資主體為了投資活動達到預期收益而進行的一系列投資與建設方案比選、評比的活動。而進行的一系列投資與建設方案比選、評比的活動。2、建設項目投資決策審計的內涵、建設項目投資決策審計的內涵建設項目投資決策審計主要是評價建設的必要性、技術建設項目投資決策審計主要是評價建設的必要性、技術的可行性和經濟上的合規性，按項目建設期可分為：前期的可行性和經濟上的合規性，按項目建設期可分為：前期決策審計，主要是對可行性研究和評估報告進行審查；中決策審計，主要是對可行性研究和評估報告進行審查；中期決策審計，主要側重對決策實施方案的執行情況進行監期決策審計，主要側重對決策實施方案的執行

8、情況進行監督；后期評價審計，重點評價決策質量，總結經驗。督；后期評價審計，重點評價決策質量，總結經驗。第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計（五）建設項目前期決策審計的主要內容（五）建設項目前期決策審計的主要內容1、審計前期決策的程序的合規性、審計前期決策的程序的合規性 審計投資決策程序是否完整審計投資決策程序是否完整審計建設項目投資決策程序是否符合項目的建設要審計建設項目投資決策程序是否符合項目的建設要求，是否與項目的建設程序相一致。求，是否與項目的建設程序相一致。 在審計實務中，主要是通過在審計實務中，主要是通過查文件、看批文查文件、看批文等具等具體工作得以體現的。體工作得

9、以體現的。112、可行性研究報告的編制與審批單位的資質和級別、可行性研究報告的編制與審批單位的資質和級別的合規性的合規性 按照我國有關部門的規定要求，編制可行性研究報告的單按照我國有關部門的規定要求，編制可行性研究報告的單位必須是經各部、各省和各有關部門批準的工程咨詢機構和設位必須是經各部、各省和各有關部門批準的工程咨詢機構和設計院所，必須有合法的營業執照和資質證書。計院所，必須有合法的營業執照和資質證書。 甲級：甲級：設計單位或咨詢機構，可以在設計單位或咨詢機構，可以在全國范圍內全國范圍內承攬大中型承攬大中型項目的可行性研究報告的編制任務。項目的可行性研究報告的編制任務。乙級：乙級：設計單位

10、或工程咨詢機構可以在設計單位或工程咨詢機構可以在地方或行業范圍內地方或行業范圍內承承攬攬中小型項目中小型項目的可行性研究報告的編制任務。的可行性研究報告的編制任務。大中型項目大中型項目由主管部門評審，報國家發改委審批；由主管部門評審，報國家發改委審批；特大型項目特大型項目由國家發改委會同各主管部門評審，報國務院審由國家發改委會同各主管部門評審，報國務院審批。批。第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計123、審計可行性研究報告內容的完整性和編制深度的到、審計可行性研究報告內容的完整性和編制深度的到位程度位程度 評價建設項目可行性的主要指標有：財務內部收益評價建設項目可行性的主要指

11、標有：財務內部收益率、投資回收期、投資利稅率、固定資產借款償還期、率、投資回收期、投資利稅率、固定資產借款償還期、經濟內部收益率及其經濟換匯成本等。經濟內部收益率及其經濟換匯成本等。 審計時，審計人員應采用審計時，審計人員應采用抽樣審計抽樣審計的方式，著重檢的方式，著重檢查上述指標在原可行性研究報告中所用的基礎數據是否查上述指標在原可行性研究報告中所用的基礎數據是否真實，計算方法是否正確；參考依據是否合理；有無虛真實，計算方法是否正確；參考依據是否合理；有無虛假分析的行為發生等相關內容。從理論上說，這是可行假分析的行為發生等相關內容。從理論上說，這是可行性研究報告審計的核心內容，也是重點內容。

12、性研究報告審計的核心內容，也是重點內容。第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計4、審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評、審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價的是否可行價的是否可行1）財務評價內容）財務評價內容財務盈利能力（投產后產生的利潤和稅金）財務盈利能力（投產后產生的利潤和稅金）清償能力（財務、債務清償）清償能力（財務、債務清償）財務外匯平衡能力財務外匯平衡能力第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計2）評價步驟）評價步驟第一步：估算財務數據。總投資額；總成本；第一步：估算財務數據。總投資額；總成本；銷售收入或營業收入；銷售稅金及附加；利潤及

13、銷售收入或營業收入；銷售稅金及附加；利潤及利潤的分配。利潤的分配。第二步：編制財務報表。包含編制資產負債表，現金第二步：編制財務報表。包含編制資產負債表，現金流量表、損益表等主要報表和固定資產投資估算表、流量表、損益表等主要報表和固定資產投資估算表、投資計劃與資金籌措表、總成本費用估算表等輔助報投資計劃與資金籌措表、總成本費用估算表等輔助報表。（利潤與利潤分配表）表。（利潤與利潤分配表）第三步：計算財務指標：包括靜態指標（投資回收期第三步：計算財務指標：包括靜態指標（投資回收期、投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率）和動態、投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率）和動態指標（財務凈現值、財務內部

14、收益率、動態投資回收指標（財務凈現值、財務內部收益率、動態投資回收期等）。期等）。第四步：提出財務評價結論，看項目是否可行。第四步：提出財務評價結論，看項目是否可行。 第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計二、投資決策審計的基本程序和方法二、投資決策審計的基本程序和方法 跟蹤審計跟蹤審計是目前進行投資決策審計的方法。目的是使是目前進行投資決策審計的方法。目的是使建設項目前期決策審計與決策工作本身同步進行。建設項目前期決策審計與決策工作本身同步進行。 以內部審計為主，外部審計依賴內部審計結果進行抽以內部審計為主，外部審計依賴內部審計結果進行抽樣檢查。樣檢查。 從時間上來說，審計應

15、在建設項目前期決策審批之前從時間上來說，審計應在建設項目前期決策審批之前進行。進行。 從實效性上，跟蹤審計實施全程跟蹤，能及時發現問從實效性上，跟蹤審計實施全程跟蹤，能及時發現問題，并向決策者提供建議，保證投資效益的實現。題，并向決策者提供建議，保證投資效益的實現。第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計三、投資決策審計實施指引三、投資決策審計實施指引（一）審計目標（一）審計目標 確認前期決策的科學性和可行性程度。確認前期決策的科學性和可行性程度。將項目實際情況與前期決策時預期的目標相比較，以將項目實際情況與前期決策時預期的目標相比較，以確定前期決策目標的實現程度。確定前期決策目

16、標的實現程度。第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計（二）需要收集的資料（二）需要收集的資料1 1、項目建議書、項目建議書2 2、可行性研究報告、可行性研究報告3 3、可行性研究報告資質級別證明文件、可行性研究報告資質級別證明文件4 4、有關的合同、批文、有關的合同、批文5 5、建設項目投資效益評價參數、建設項目投資效益評價參數6 6、投資項目可行性研究指南投資項目可行性研究指南（2002.12002.1）7 7、國家、行業或地方有關部門頒發的相關文件、國家、行業或地方有關部門頒發的相關文件8 8、其他與投資、收入、成本相關的資料。、其他與投資、收入、成本相關的資料。第一節第一

17、節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計（三）審計內容和操作思路（三）審計內容和操作思路1 1、項目建議書、項目建議書 尋找類似工程的平均造價指標，運用指標尋找類似工程的平均造價指標，運用指標分析估算是否比價接近同類項目的平均造價水分析估算是否比價接近同類項目的平均造價水平。如果過高或過低，尋找原因，分析其是否平。如果過高或過低，尋找原因，分析其是否人為壓低估算或抬高估算的問題。人為壓低估算或抬高估算的問題。第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計2 2、可行性研究報告、可行性研究報告 審計編制單位的營業執照復印件和合同，注審計編制單位的營業執照復印件和合同，注意是否有意是否

18、有“掛靠掛靠”現象；現象； 參照參照投資項目可行性研究指南投資項目可行性研究指南確定可研確定可研報告是否完整；報告是否完整；對照國家有關審批文件規定確認可研報告審批對照國家有關審批文件規定確認可研報告審批程序的合規性和完整性；程序的合規性和完整性；審計可研報告編制單位的收費是否合理。審計可研報告編制單位的收費是否合理。第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計3 3、批準的投資額度、批準的投資額度 與實際財務決算投資額相比較，看二者的誤差率，與實際財務決算投資額相比較，看二者的誤差率，如果超過了如果超過了 10%的話，查找是否辦理了調整概算的的話，查找是否辦理了調整概算的審批手續審

19、批手續4 4、開工前的審批手續、開工前的審批手續 查找各個部門，包括城建部門、土地管理部門、環查找各個部門，包括城建部門、土地管理部門、環保部門的批文，審計開工前各項審計手續是否完備、保部門的批文，審計開工前各項審計手續是否完備、合法。合法。5 5、投資效益指標的實現程度、投資效益指標的實現程度 根據財務決算和項目后評估有關的資料，測算實際根據財務決算和項目后評估有關的資料，測算實際的效益指標，比如投資回收期、凈現值、貸款償還期的效益指標，比如投資回收期、凈現值、貸款償還期等。等。第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計（四）主要的審計方法（四）主要的審計方法審計方法除核對法、查

20、閱法、分析比較法、計審計方法除核對法、查閱法、分析比較法、計算法、抽查法外一般還應采取以下方法：算法、抽查法外一般還應采取以下方法：對可行性研究審計中的工程及技術問題可采用統計對可行性研究審計中的工程及技術問題可采用統計分析法。分析法。審計市場預測、生產增長率可采用計量經濟法、市審計市場預測、生產增長率可采用計量經濟法、市場預測回歸法場預測回歸法投資效益審計可采用效益分析的線性和非線性方法投資效益審計可采用效益分析的線性和非線性方法對投資估算的審計可采用投資估算法，決策分析的對投資估算的審計可采用投資估算法，決策分析的期望值法等。期望值法等。第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審

21、計第一節第一節 建設項目投資決策審計建設項目投資決策審計（五）可能的審計結論及審計建議（五）可能的審計結論及審計建議1、前期決策程序是否完整？、前期決策程序是否完整？2、前期決策資料是否完整、真實？、前期決策資料是否完整、真實？3、前期決策時使用的數據是否可靠、合理？、前期決策時使用的數據是否可靠、合理？4、前期決策使用的技術經濟分析方法是否恰當、有效？、前期決策使用的技術經濟分析方法是否恰當、有效？5、實際效益與決策預期效益是否一致？、實際效益與決策預期效益是否一致？6、進行可行性研究的單位是否具備相應的資質、級別？、進行可行性研究的單位是否具備相應的資質、級別？7、前期決策過程中發生的費用

22、是否適當？、前期決策過程中發生的費用是否適當？第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計一、建設項目設計工作一、建設項目設計工作(一一)工作內容工作內容 建設項目工程設計工作建設項目工程設計工作是對擬建項目在是對擬建項目在技術上技術上和和經濟上經濟上進行全面詳盡的安排、運算，并編制出完整的進行全面詳盡的安排、運算，并編制出完整的設計文件的工作。設計文件的工作。 國家建設計劃確定后，建設工程項目采用的工藝國家建設計劃確定后，建設工程項目采用的工藝和裝備是否先進合理，產品的品種、質量和成本是否和裝備是否先進合理，產品的品種、質量和成本是否有市場競爭力，建筑是否先進、美觀、適用，結構

23、是有市場競爭力，建筑是否先進、美觀、適用，結構是否合理、堅固、經濟，以及建設速度的快慢、投資的否合理、堅固、經濟，以及建設速度的快慢、投資的多少、質量的優劣、投資效益的高低，再很大程度上多少、質量的優劣、投資效益的高低，再很大程度上取決于設計。取決于設計。(二二)工作程序工作程序 在設計前，先由勘察進行勘察工作，勘察單位在設計前，先由勘察進行勘察工作，勘察單位根據批準的項目建議書承接主管部門委托的勘察工根據批準的項目建議書承接主管部門委托的勘察工作，調查后編制有關圖表和報告作，調查后編制有關圖表和報告 ； 勘察設計結束后，根據建設單位下達的初步設勘察設計結束后，根據建設單位下達的初步設計任務書

24、及計任務書及規劃規劃要求，開始初步設計文件的編制工要求，開始初步設計文件的編制工作，其中包括設計方案及工程項目總概算書；作，其中包括設計方案及工程項目總概算書； 初步設計經主管部門批準后，可進行施工圖設初步設計經主管部門批準后，可進行施工圖設計，編制相應的概預算書。計，編制相應的概預算書。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計基本建設基本建設項目設計項目設計（勘察）勘察）項目設計項目設計編制項目概算編制項目概算初步設計初步設計施工圖設計施工圖設計技術設計技術設計工程勘察工程勘察設計（設計（勘察）勘察）工作內容圖工作內容圖第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理

25、審計第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計(三三)設計階段對項目投資的影響設計階段對項目投資的影響 設計質量的好壞不僅決定建設項目的使用功設計質量的好壞不僅決定建設項目的使用功能，而且還將從根本上影響建設項目的經濟性。能，而且還將從根本上影響建設項目的經濟性。 初步設計階段：影響項目投資的可能性為初步設計階段：影響項目投資的可能性為75%-95%75%-95%； 技術設計階段：影響投資的可能性為技術設計階段：影響投資的可能性為35%-75%35%-75%； 施工圖設計階段：影響項目投資的可能性為施工圖設計階段：影響項目投資的可能性為5%-35%5%-35%。第二節第二節 建

26、設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計二、設計管理審計二、設計管理審計（一）定義（一）定義 設計管理審計是指對項目建設過程中的設計環節設計管理審計是指對項目建設過程中的設計環節各項管理各項管理工作質量工作質量及及績效績效進行的審查和評價。進行的審查和評價。（二）目標（二）目標審查和評價設計環節的內部控制及風險管理的適當審查和評價設計環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；性、合法性和有效性；設計資料依據的充分性和可靠性；設計資料依據的充分性和可靠性；委托設計、初步設計、施工圖設計等各項管理活動委托設計、初步設計、施工圖設計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。的真實性、合法性和

27、效益性。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計（三）需收集的資料（三）需收集的資料1 1、圖紙（建筑施工圖、結構施工圖、設備施工圖等）；、圖紙（建筑施工圖、結構施工圖、設備施工圖等）；2 2、概算書（建設項目總概算、單項工程綜合概算、單位、概算書（建設項目總概算、單項工程綜合概算、單位工程概算、其他工程費用概算及概算的編制說明）；工程概算、其他工程費用概算及概算的編制說明）；3 3、設計合同；、設計合同；4 4、國家建設部頒發的設計收費文件（待查）；、國家建設部頒發的設計收費文件（待查）；5 5、同時期設計收費的市場報價信息；、同時期設計收費的市場報價信息；6 6、同時期的

28、單位平均造價指標信息；、同時期的單位平均造價指標信息；7 7、如果是通過招標投標方式選擇設計單位的話，還需要、如果是通過招標投標方式選擇設計單位的話，還需要與招標投標有關的資料（如招標文件、投標書等）；與招標投標有關的資料（如招標文件、投標書等）；（三）需收集的資料（三）需收集的資料8 8、有關建設地區的氣候、大氣環境以及各種資源、原、有關建設地區的氣候、大氣環境以及各種資源、原材料、燃料等方面的資料；材料、燃料等方面的資料；9 9、城市規劃、環境保護等部門有關用地、規劃、環保、城市規劃、環境保護等部門有關用地、規劃、環保、消防、人防、抗震設防烈度等方面的資料；消防、人防、抗震設防烈度等方面的

29、資料；1010、國家制圖標準及設計規范等有關資料。、國家制圖標準及設計規范等有關資料。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計（四）設計管理審計的內容（四）設計管理審計的內容1 1、審計設計單位的選擇方式是否合法、合規，設計單、審計設計單位的選擇方式是否合法、合規，設計單位的資質、級別是否適當。位的資質、級別是否適當。（1）選擇程序：公開招標、邀請招標、直接委托（2）審計內容1 1）審計檢查委托設計審計檢查委托設計的范圍是否符合已報經批準的可的范圍是否符合已報經批準的可行性研究報告；行性研究報告；2 2）審計檢查是否采

30、用招投標方式來選擇設計單位，及）審計檢查是否采用招投標方式來選擇設計單位，及其有關單位的資質是否合法合規；其有關單位的資質是否合法合規；3 3）審計招投標程序是否合法、公開，其結果是否真實、）審計招投標程序是否合法、公開，其結果是否真實、公正，有無因選擇設計單位失誤而導致的委托風險；公正，有無因選擇設計單位失誤而導致的委托風險；4 4）審計檢查設計招標、合同是否按規定備案。）審計檢查設計招標、合同是否按規定備案。5 5）審計設計單位的資質、級別是否與項目的規模和要審計設計單位的資質、級別是否與項目的規模和要求相符。求相符。設計單位的級別規定：設計單位的級別規定：甲級設計單位：可以在甲級設計單位

31、：可以在全國范圍內全國范圍內承擔證書規定行業承擔證書規定行業的的大、中、小型大、中、小型工程項目的設計任務。工程項目的設計任務。乙級設計單位乙級設計單位: :可以承攬證書規定行業的可以承攬證書規定行業的中、小型工程中、小型工程項目的設計任務。項目的設計任務。丙級設計單位：可以承攬證書規定行業的丙級設計單位：可以承攬證書規定行業的小型工程項小型工程項目及零星工程項目目及零星工程項目的設計任務。的設計任務。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計（3）審計要點：）審計要點：1)1)審計設計單位的確定方式是否符合有關要求，重點明審計設計單位的確定方式是否符合有關要求，重點明確在選擇

32、設計單位的過程中、是否有人為干擾因素存在、確在選擇設計單位的過程中、是否有人為干擾因素存在、有無有無“領導項目領導項目”“”“人情項目人情項目”情況出現，有無行賄受情況出現，有無行賄受賄、拿回扣等行為發生；賄、拿回扣等行為發生；2 2）審計設計單位的資質與級別是否符合項目建設規模）審計設計單位的資質與級別是否符合項目建設規模的要求，有無名不副實，越級設計行為的發生。的要求，有無名不副實，越級設計行為的發生。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計2、設計單位設計情況的審計、設計單位設計情況的審計主要有以下兩個方面：主要有以下兩個方面：（1）初步設計審計）初步設計審計（2）技術

33、設計審計）技術設計審計（3）施工圖設計審計）施工圖設計審計 對于大型、復雜項目，可根據不同行業的特點和要對于大型、復雜項目，可根據不同行業的特點和要求進行初步設計、技術設計和施工圖設計等三階段設求進行初步設計、技術設計和施工圖設計等三階段設計；一般工程項目可采用初步設計和施工圖設計兩階計；一般工程項目可采用初步設計和施工圖設計兩階段設計。段設計。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計初步設計審計初步設計審計 初步設計主要內容分為工藝設計、建筑（或土初步設計主要內容分為工藝設計、建筑（或土建）設計和總概算三部分，初步設

34、計的內容和深度建）設計和總概算三部分，初步設計的內容和深度應滿足如下要求：應滿足如下要求：施工圖設計施工圖設計土地征用和施工準備土地征用和施工準備項目材料和設備訂貨要求項目材料和設備訂貨要求初步設計審計的重點：初步設計審計的重點：核查初步設計的設計規模是否與可行性研究報核查初步設計的設計規模是否與可行性研究報告一致，有無夾帶項目，超規模等問題。告一致，有無夾帶項目，超規模等問題。設計深度能否滿足技術、經濟等各方面要求。設計深度能否滿足技術、經濟等各方面要求。初步設計文件內容的審計。包括工藝、設備的初步設計文件內容的審計。包括工藝、設備的選擇是否先進、合理，經濟，建筑物的設計是否選擇是否先進、合

35、理，經濟，建筑物的設計是否符合安全、適用、美觀的原則等。符合安全、適用、美觀的原則等。 第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計 初步設計審計的重點：初步設計審計的重點：設計質量的審計。設計文件所依據的標準規范是否符設計質量的審計。設計文件所依據的標準規范是否符合國家規定；基礎資料是否可靠；設計單位是否有健全合國家規定；基礎資料是否可靠；設計單位是否有健全的編制、審核責任制；圖紙、文字資料的各級校對、審的編制、審核責任制；圖紙、文字資料的各級校對、審核是否符合要求；設計單位是否有設計文件質量檢查記核是否符合要求；設計單位是否有設計文件質量檢查記錄，審計人員可適當抽查設計圖紙質

36、量。錄，審計人員可適當抽查設計圖紙質量。設計審批權限審計。各級主管部門必須根據國家規定設計審批權限審計。各級主管部門必須根據國家規定的審批權限及審批辦法進行初步設計審批，不得隨意下的審批權限及審批辦法進行初步設計審批，不得隨意下放審批權限，也不得超越權限審批。放審批權限，也不得超越權限審批。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計施工圖設計審計重點：施工圖設計審計重點： 施工圖設計是工程設計的最后階段，是根據初步施工圖設計是工程設計的最后階段，是根據初步設計審批文件，將審批意見及原則用圖紙、文字、圖設計審批文件，將審批意見及原則用圖紙、文字、圖表等加以具體化，因此它要求具有一

37、定的深度。表等加以具體化，因此它要求具有一定的深度。審計施工圖設計深度。按照對施工圖深度的要求，審計施工圖設計深度。按照對施工圖深度的要求，審計能否滿足各類設備安裝及全面施工要求，能否滿審計能否滿足各類設備安裝及全面施工要求，能否滿足施工圖預算要求等。足施工圖預算要求等。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計施工圖設計審計：施工圖設計審計：審計施工圖設計質量審計施工圖設計質量如果是在施工前審計，主要審查文件所依據的標準規如果是在施工前審計，主要審查文件所依據的標準規范是否符合國家規定；各專業之間的配合是否準確、可范是否符合國家規定；各專業之間的配合是否準確、可靠；勘探等資料

38、的基礎數據是否充分；設計文件的編制靠；勘探等資料的基礎數據是否充分；設計文件的編制責任制是否健全等。責任制是否健全等。如果是在施工中間審計，應向施工單位進行全面調查，如果是在施工中間審計，應向施工單位進行全面調查，了解在施工過程中是否發現設計質量問題、有無設計漏了解在施工過程中是否發現設計質量問題、有無設計漏項等。項等。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計3、設計收費的審計、設計收費的審計（1 1）設計費：依據：計價格）設計費：依據：計價格200210200210號國家計委、建號國家計委、建設部關于發布設部關于發布

39、工程勘察設計收費管理規定工程勘察設計收費管理規定的通知。的通知。（2 2）審計重點）審計重點 審計設計單位是否執行了國家有關部門規定的設計收費標準，有無高套級別、高套類別的情況。 我國目前的設計收費是按行業制定，各設計單位不我國目前的設計收費是按行業制定，各設計單位不得自行編制設計收費標準。（教材得自行編制設計收費標準。（教材P88） 審計設計的內容是否完整，圖紙頁數是否齊全，如果審計單位只進行了工程項目部分內容的設計，則應在規定的設計收費標準基礎上降低一定的比例。 審計設計費支付是否符合財務規章制度。 注意：工程設計中套復用圖紙的工程，如非同一委托單位或在不同小區范圍內建設的項目，按同類新設

40、計項目的80%收費；而配有基礎或因地制宜做局部修改的，按同類新設計的100%收費。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計4、審計設計變更是否適當、審計設計變更是否適當（1 1）內容）內容 勘察、設計文件一經建設主管部門審計批準后，建勘察、設計文件一經建設主管部門審計批準后，建設單位不能隨意修改總平面布置、功能、提高主要工藝設單位不能隨意修改總平面布置、功能、提高主要工藝流程、主要設備、建設標準，不能突破設計批復的建設流程、主要設備、建設標準，不能突破設計批復的建設規模等控制性指標和內容。規模等控制性指標和內容。（2

41、2）審計重點）審計重點收集設計變更通知單，首先通過現場核實的方式確定收集設計變更通知單，首先通過現場核實的方式確定通知單上注明的變更情況是否真實；通知單上注明的變更情況是否真實；審計變更通知單上的簽字手續是否齊全；審計變更通知單上的簽字手續是否齊全；審計設計變更程序是否規范。審計設計變更程序是否規范。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計5、設計質量保證體系的審計、設計質量保證體系的審計 主要核對與圖紙、概算等設計文件有關的審批手續主要核對與圖紙、概算等設計文件有關的審批手續是否齊全。特別要關注一下問題：是否齊全。特別要關注一下問題：（1 1）施工圖預算是否控制在批準概算數

42、內；）施工圖預算是否控制在批準概算數內；（2 2）主要工程量計取與初步設計內容是否基本一致；）主要工程量計取與初步設計內容是否基本一致；（3 3）定額子目選用是否正確，有工料分析表和單位造）定額子目選用是否正確，有工料分析表和單位造價比較分析說明；價比較分析說明；（4 4）采用原始數據來源正規，數據及計算是否正確；）采用原始數據來源正規，數據及計算是否正確；第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計（5 5）根據本項目的特點分析本項目設備及材料消耗多）根據本項目的特點分析本項目設備及材料消耗多（少）的主要原因；（少）的主要原因；（6 6）和同類工程在綜合造價和靜態投資兩方面的比

43、較，）和同類工程在綜合造價和靜態投資兩方面的比較，分析其客觀和非客觀的原因。分析其客觀和非客觀的原因。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計（五）主要審計方法（五）主要審計方法 主要通過審計主要通過審計設計文件設計文件和和設計程序設計程序來完成這部分的來完成這部分的審計工作。審計工作。 從對項目后評估審計的情況來看，重點關注是否存從對項目后評估審計的情況來看，重點關注是否存在在“三邊三邊（邊勘察、邊設計、邊施工）（邊勘察、邊設計、邊施工）”，并對這一類，并對這一類項目的投資效益情況進行分析。項目的投資效益情況進行分析。 第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理

44、審計（六）可能的審計結論和建議（六）可能的審計結論和建議 1 1、可能的結論、可能的結論（1 1）設計文件是否完整；）設計文件是否完整；（2 2）設計程序是否規范，設計變更等手續是否齊全；）設計程序是否規范，設計變更等手續是否齊全；（3 3）設計收費是否合理；）設計收費是否合理；（4 4）設計質量是否最佳）設計質量是否最佳; ;（5 5）是否是）是否是“三邊三邊”項目；項目；（6 6）設計單位的資質、級別是否符合項目規模要求，）設計單位的資質、級別是否符合項目規模要求，是否存在是否存在“掛靠掛靠”現象。現象。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計案例：重慶渠江彩虹橋垮塌案例

45、：重慶渠江彩虹橋垮塌案例簡介：重慶市渠江縣彩虹人行橋是渠江縣的案例簡介：重慶市渠江縣彩虹人行橋是渠江縣的標志性建筑。標志性建筑。1996年投入使用，年投入使用，1999年年1月月4日日18時時50分，彩虹橋突然垮塌，事故造成分，彩虹橋突然垮塌，事故造成40人死亡，人死亡，14人受傷，直接經濟損失人受傷，直接經濟損失628萬。審計查出來的萬。審計查出來的問題問題:1.工程無正規立項。此工程雖被列為縣重點工程，工程無正規立項。此工程雖被列為縣重點工程，但未經主管部門（城建部門）立項，屬于非法建但未經主管部門（城建部門）立項，屬于非法建設項目。設項目。2.無可行性研究報告。無可行性研究報告。3.無正

46、規設計單位。該橋設計名義上市重慶市市無正規設計單位。該橋設計名義上市重慶市市政勘察設計院下屬的華慶工程公司，實際上轉來政勘察設計院下屬的華慶工程公司，實際上轉來轉去，最后是兩個剛出大學校門、并不具備設計轉去，最后是兩個剛出大學校門、并不具備設計資質的人設計的。設計圖樣上清晰地標著資質的人設計的。設計圖樣上清晰地標著 “重慶重慶市政勘察設計院市政勘察設計院”字樣，卻沒有加蓋這個設計院字樣，卻沒有加蓋這個設計院的設計專用章。的設計專用章。設計單位無相應資質。華慶公司的資質等級為設計單位無相應資質。華慶公司的資質等級為乙級，按照國家，規定乙級只能設計單孔跨徑乙級，按照國家，規定乙級只能設計單孔跨徑4

47、0米的橋梁。米的橋梁。 選擇設計單位沒有進行招投標。選擇設計單位沒有進行招投標。第二節第二節 建設項目的設計管理審計建設項目的設計管理審計4.施工承包主體不合法；掛靠承包，嚴重違規。 5.管理混亂。綦江縣個別領導行政干預過多，對工程建設的許多問題擅自決斷，缺乏約束監督 .6. 負責項目管理的少數領導干部存在嚴重腐敗行為，使國家明確規定的各項管理制度形同虛設。 開展工程質量大檢查。重點整頓綦江縣建筑市場，規范建設各方主體行為。針對該縣建筑市場混亂無序，建設各方主體行為極不規范的現狀，重慶市幫助縣里解決管理中的根本問題和薄弱環節，督促縣建委整頓建筑市場。進一步加強建筑市場和施工現場的管理。重慶市嚴

48、格執行項目法人責任制、招標投標制、合同管理制和工程監督制，堅持政企分開，堅持重大問題集體決定，不允許任何人干擾工程項目的公開、公平、公正招投標。對不符合規定要求的建設項目，一經發現，立即停止撥款。案例案例1某醫院擬建一建筑面積為5000平方米左右的門診大樓，設計概算造價為4800萬元人民幣，該建設單位通過招標投標的方式選擇了設計單位，設計單位的資質為甲級，通過談判，兩家確定設計費為80萬元人民幣。在簽訂合同時，負責設計的人員向甲方提出：簽訂兩份合同，一是“技術咨詢服務”合同，二是“設計”合同，并要求將80萬的設計費用分為兩部分，分別出現在兩份合同中（每份合同含40萬），因而，80萬就被分成了“

49、技術咨詢服務費”和“設計費”兩部分。案例案例1甲方領導追問其次原因，設計人員稱，這樣做的主要目的是減少向設計單位交納的管理費，原來門診大樓設計的人員不是該中標的甲級設計院的正式職工，而是以聯合設計的方式進行合作的，他們之間約定：這些人以該設計院的名譽承接設計任務，而后，向設計院交納30%的管理費。正是基于此點考慮，設計人員要求與建設單位簽訂上述兩份合同。問：（1）是否恰當。假如兩方已經如此簽訂了合同，那么，審計人員在事后審計時，（2）應如何處理？（3）該項目的招標投標工作是否有效？（4）設計費80萬是否適當？ 案例案例1答：（1）這種做法不恰當。因為設計單位在項目施工期間進行咨詢服務屬于設計工

50、作的延伸，設計費包括了該項費用，因而，不能另外簽訂合同。（2）如果甲方和設計單位已經如此地簽訂了合同的話，審計人員應指出這是不恰當的，但不能宣布合同無效。審計人員應建議雙方修訂合同，使之合法化。（3）招標投標工作依然有效。（4）設計費是否適當，應根據國家建設部頒發的設計單位設計收費規定這一文件來確認，如果高于規定的收費標準，則不適當，如果符合標準規定，則認為適當。 案例2某建設單位準備建設六層的磚混結構的住宅樓，設計單位提供的設計方案為如下圖所示的形式（見圖21），按照使用要求，底下一層為車庫，最頂層主要為隔熱而設。26層每層的層高為2.7m,底層車庫的層高為2.3m,坡屋頂隔熱層的檐口高度為

51、2.3m。同時，設計單位與建設單位簽訂的合同規定：按照建筑面積計算設計費，標準是10元/平方米。問該方案有何問題？它會產生什么影響？ 圖圖2- 1某住宅樓示意圖某住宅樓示意圖案例2答：該方案設計的不甚合理，主要是底層車庫的層高和頂層坡屋頂的層高設計不當。按照國家建筑面積計算規則要求，層高大于2.2m的樓層計算建筑面積。從使用要求上看，車庫和隔熱層沒有必要設計成2.3m高，應充分利用這一規則要求，在不影響使用功效的前提下，降低層高至2.2m。這樣，一是可以降低工程的建設成本，二是可以節約設計費用。因為，該項目設計收費是以建筑面積為基數來確定的，建筑面積越大，則設計費用就越高。所以，審計人員在審計

52、時，有權要求甲方與審計單位修正設計方案。（由于該項目的圖紙不詳，因而，關于設計方案的其他內容無法審計，只能就已知條件做上述幾點分析。） 案例3某建筑設計院承攬某一生產車間項目的建筑設計任務，為了保證該車間的正常使用，建設單位在建設期的主要工作是完成車間的建造、車間內生產用設備的購買和設備的安裝。按照投資計劃，上述三項工作的投資預計為：建筑工程投資3000萬元，設備購置費為2000萬元，設備安裝工程投資為1800萬元。三項累計為：6800萬元。建設單位與設計單位簽訂的設計合同約定：“設計單位按照該項目投資額的2%收取設計費。”結果，設計單位計算得出的設計收費總額為：680000002%=1360

53、000（元）。問：是否正確。 案例3答：審計人員在審計這個項目時，應注意兩點，一是取費基數究竟是指建筑投資，還是指建筑安裝投資或是全部建設費用。如果是第一條，則取費基數為3000萬元；如果是第二條，則基數為3000+1800=4800萬元，如果是第三條，則合同計算得數正確。究竟應以何為基數，應依據設計收費文件確定。直觀理解似乎是第一種做法正確，但也不一定，項目性質不同，文件規定的計算方法不同。審計人員應注意到這一點。其次還應根據文件確定合同中約定的2%這一比例是否合規。 案例4某項目通過公開招標的方式選擇設計單位，共有四家設計單位參與投標，但中標單位只是其一。問：建設單位是否應向另外未中標的三

54、家支付設計費？如果支付，應按何標準確定？ 案例4答：是否需要支付設計費，應根據招標文件規定來確定。如果建設單位在招標文件中明確規定了按一定的比例支付設計費的話，則應予以執行；若招標文件中規定：不向未中標單位支付設計費的話，則在實際操作中，就可以不再支付。這不違反國家有關政策和法規。但需要注意的是，如果招標文件規定應支付一定比例的設計費的話，應考慮到投標時所報送的圖紙僅僅是一套圖紙的一部分。主要是建筑施工圖，因而，應按照工作量比例，在國家規定的收費標準的基礎上進行折讓，而后，確定具體比例。所以，審計人員審計時，應考慮到招標文件本身的合規性。 案例5某設計單位承接了某單位一五層框架結構的實驗樓的設

55、計任務，根據圖紙設計要求，該工程項目為左右對稱結構，整個工程的建筑面積為6000m2。設計單位與建設單位通過設計合同明確了收費標準為10元/m2（建筑面積）。審計人員在對其進行審計時，發現合同簽訂的設計收費總額為6000 m2210元/m2=30000元。問該項設計費的確定是否正確。 案例5審計人員首先應查找國家設計收費文件，根據文件確定這樣的項目設計收費10元/m2是否符合規定標準，如果在規定的收費標準之內，則進一步審計計算的基數是否正確。該項目按照建筑面積的一半計算總的設計費用，經過調查與了解，其理由是該圖紙設計的工程結構左右對稱，因此，按一半建筑面積計費，這種計算是錯誤的，國家沒有這種規

56、定。正確的計算應為：6000 m210元/m2=60000元。審計人員通過審計，應予以指出，并建議合同當事人雙方修正工程設計合同。 第三節第三節 開工前準備工作審計開工前準備工作審計一、審計資金籌集情況一、審計資金籌集情況 資金籌集貫穿項目建設全過程，由建設單位資金籌集貫穿項目建設全過程，由建設單位財務部門，根據工程管理部門，計劃部門等相關財務部門，根據工程管理部門，計劃部門等相關部門提供的投資計劃、施工進度計劃等相關資料，部門提供的投資計劃、施工進度計劃等相關資料，確定確定建設資金總額度建設資金總額度及建設全過程各階段所需資及建設全過程各階段所需資金額度，編制金額度，編制資金籌集計劃資金籌集

57、計劃，確定，確定籌集方式籌集方式，以，以作為資金籌集的重要依據。作為資金籌集的重要依據。 第三節第三節 開工前準備工作審計開工前準備工作審計（一）審計目標（一）審計目標1 1、籌集過程的合法合規性；、籌集過程的合法合規性；2 2、建設資金的到位性；、建設資金的到位性；3 3、籌集成本、籌集費用的經濟性。、籌集成本、籌集費用的經濟性。 而對于內部審計而言，重點目標是籌資成本、籌集費用的經濟性。第三節第三節 開工前準備工作審計開工前準備工作審計（二）需要收集的資料（二）需要收集的資料1 1、已經獲得批準的建設單位投資計劃；、已經獲得批準的建設單位投資計劃；2 2、建設單位財務部門編制的資金籌集計劃和年度建設預、建設單位財務部門編制的資金籌集計劃和年度建設預算；算；3 3、使用國家