1、會計學原理第十一章會計循環1第十一章第十一章 會計循環會計循環會計學原理第十一章會計循環本章內容本章內容l1. 會計循環的含義與過程會計循環的含義與過程l2. 會計循環：遼鄂公司綜合案例會計循環：遼鄂公司綜合案例2Contents會計學原理第十一章會計循環學習目標學習目標l掌握掌握l會計循環的含義會計循環的含義l期末賬項調整的方法期末賬項調整的方法l我國企業的會計循環方法我國企業的會計循環方法l了解了解l美國企業的會計循環過程美國企業的會計循環過程3會計學原理第十一章會計循環關鍵概念關鍵概念l會計循環會計循環l賬項調整賬項調整l遞延項目遞延項目l應計項目應計項目4Key terms會計學原理第

2、十一章會計循環1. 會計循環的含義與過程會計循環的含義與過程l會計循環的含義會計循環的含義l經濟交易與事項發生后，企業對其所影響經濟交易與事項發生后，企業對其所影響的項目內容和價值數量關系進行分析，進的項目內容和價值數量關系進行分析，進而將確認與計量的結果通過賬戶的方式予而將確認與計量的結果通過賬戶的方式予以記錄，最終生成財務報告。會計信息的以記錄，最終生成財務報告。會計信息的這一處理過程，在會計上稱為這一處理過程，在會計上稱為“會計循環會計循環”（accounting cycle）。會計循環也稱）。會計循環也稱“會計程序會計程序”（accounting process）5會計學原理第十一章會

3、計循環1. 會計循環的含義與過程會計循環的含義與過程l會計循環的基本過程會計循環的基本過程:l包括分析經濟交易、編制會計分錄、過賬包括分析經濟交易、編制會計分錄、過賬、編制調整前試算平衡表、進行期末賬項、編制調整前試算平衡表、進行期末賬項調整、編制調整后試算平衡表、編制財務調整、編制調整后試算平衡表、編制財務報表、結賬、編制結賬后試算平衡表、編報表、結賬、編制結賬后試算平衡表、編制轉回分錄等基本程序制轉回分錄等基本程序6會計學原理第十一章會計循環會計學原理第十一章會計循環期末賬項調整期末賬項調整l 會計期末，根據權責發生制的要求對跨期項目所進會計期末，根據權責發生制的要求對跨期項目所進行的收入

4、與費用賬務處理，被稱為賬項調整行的收入與費用賬務處理，被稱為賬項調整l （adjusting）l 跨期項目的內容跨期項目的內容l 遞延項目遞延項目deferrals）l 指現金的收付在先，收入或費用的確認在后的項目指現金的收付在先，收入或費用的確認在后的項目，即企業先收到或支付了現金，但收入或費用的確，即企業先收到或支付了現金，但收入或費用的確認被推遲即認被推遲即“遞延遞延”）到以后會計期間的項目）到以后會計期間的項目l 遞延項目包括遞延收入遞延項目包括遞延收入deferred revenue和遞和遞延費用延費用deferred expense）l 應計項目應計項目accruals）l 指現金

5、的收付在后，而收入或費用在現金收付之前指現金的收付在后，而收入或費用在現金收付之前的會計期間確認的項目，即企業在以后的會計期間的會計期間確認的項目，即企業在以后的會計期間才會收到或支付現金，但根據權責發生制的要求需才會收到或支付現金，但根據權責發生制的要求需要在現金收付之前的會計期間就要確認收入或費用要在現金收付之前的會計期間就要確認收入或費用的項目的項目l 應計項目包括應計收入如應收的貨款、應收的房應計項目包括應計收入如應收的貨款、應收的房租、應收的咨詢費等和應計費用如應付的咨詢租、應收的咨詢費等和應計費用如應付的咨詢費、應付的借款利息等）費、應付的借款利息等）8會計學原理第十一章會計循環對

6、遞延收入的調整對遞延收入的調整l遞延收入的常見形式遞延收入的常見形式l預收的咨詢費、預收的貨款、預收的房租等預收的咨詢費、預收的貨款、預收的房租等l在收到現金的時候在收到現金的時候l借記資產，貸記一項負債借記資產，貸記一項負債l在按照權責發生制要求確認實現的收入時在按照權責發生制要求確認實現的收入時l借記負債，貸記收入借記負債，貸記收入9會計學原理第十一章會計循環對遞延費用的調整對遞延費用的調整l遞延費用的常見形式遞延費用的常見形式l預付的房租、預付的保險費等預付的房租、預付的保險費等l在支付現金的時候在支付現金的時候l借記資產，貸記資產借記資產，貸記資產l在按照權責發生制要求確認費用時在按照

7、權責發生制要求確認費用時l借記費用，貸記資產借記費用，貸記資產10會計學原理第十一章會計循環對應計收入的調整對應計收入的調整l應計收入的常見形式應計收入的常見形式l應收的貨款、應收的房租、應收的咨詢費應收的貨款、應收的房租、應收的咨詢費等等l在期末根據權責發生制確認已經實現的收在期末根據權責發生制確認已經實現的收入時入時l借記資產，貸記收入借記資產，貸記收入l在收到現金時在收到現金時l借記現金，貸記資產借記現金，貸記資產11會計學原理第十一章會計循環對應計費用的調整對應計費用的調整l應計費用的常見形式應計費用的常見形式l應付的租金、咨詢費、利息費等應付的租金、咨詢費、利息費等l確認費用時確認費

8、用時l借記費用，貸記負債借記費用，貸記負債l支付費用時支付費用時l借記負債，貸記現金借記負債，貸記現金12會計學原理第十一章會計循環中國企業會計循環的過程中國企業會計循環的過程l（1分析經濟交易分析經濟交易l（2根據原始憑證編制記賬憑證根據原始憑證編制記賬憑證l（3根據記賬憑證登記賬簿根據記賬憑證登記賬簿l（4期末賬項調整期末賬項調整l（5對賬對賬l（6結賬結賬l（7編制財務報表編制財務報表13會計學原理第十一章會計循環2. 會計循環：遼鄂公司綜合案例會計循環：遼鄂公司綜合案例l 1、借：庫存現金、借：庫存現金 120 000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 000l 借：應付職工薪酬借：

9、應付職工薪酬 120 000l 貸：庫存現金貸：庫存現金 120 000l 2、借：銀行存款、借：銀行存款 8190l 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 7000l 應交稅費應交稅費應交增值稅銷項稅額）應交增值稅銷項稅額） 1190l 3、借：管理費用、借：管理費用 1500l 貸：庫存現金貸：庫存現金 150014會計學原理第十一章會計循環l 4、借：銷售費用、借：銷售費用 15000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000l 5、借：應付賬款、借：應付賬款 50000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000l 6、借：營業外支出、借：營業外支出 1000l 貸：庫存現金貸：庫存現金 100

10、0l 7、借：應收賬款、借：應收賬款 11700l 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 100000l 應交稅費應交稅費應交增值稅銷項稅額）應交增值稅銷項稅額） 17000l 8、借：生產成本、借：生產成本 辦公桌辦公桌 3000l 生產成本生產成本 辦公椅辦公椅 2000l 制造費用制造費用 1000l 管理費用管理費用 5000l 貸：庫存現金貸：庫存現金 11000l 9、借：制造費用、借：制造費用 4000l 管理費用管理費用 1000l ， 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000會計學原理第十一章會計循環l 10、借：制造費用、借：制造費用 30000l 管理費用管理費用 10000l 貸

11、：累計折舊貸：累計折舊 40000l 11、借：生產成本、借：生產成本 辦公桌辦公桌 42000l 生產成本生產成本 辦公椅辦公椅 33000l 制造費用制造費用 5000l 管理費用管理費用 35000l 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 115000l 12、借：生產成本、借：生產成本 辦公桌辦公桌 50000l 生產成本生產成本 辦公椅辦公椅 21000l 貸：原材料貸：原材料木材木材 65000l 原材料原材料油漆油漆 6000l 13、制造費用總和、制造費用總和1000+4000+30000+500040000元元l 辦公桌工人薪酬辦公桌工人薪酬3000+4200045000元元l

12、辦公椅工人薪酬辦公椅工人薪酬2000+3300035000元元l 制造費用分配率制造費用分配率40000/（45000+35000）0.5l 辦公桌分配辦公桌分配450000.522500l 辦公椅分配辦公椅分配350000.517500元元l 分錄：借：生產成本分錄：借：生產成本 辦公桌辦公桌 22500l 生產成本生產成本 辦公椅辦公椅 17500l 貸：制造費用貸：制造費用 40000會計學原理第十一章會計循環l 14、辦公桌總成本、辦公桌總成本3000+42000+50000+22500117500元元l 單位成本單位成本117500/200=587.5l 辦公椅總成本辦公椅總成本2000+33000+21000+1750073500元元l 單位成本單位成本73500/500=147l 借：庫存商品借：庫存商品辦公桌辦公桌 117500l 庫存商品庫存商品辦公椅辦公椅 73500l 貸：生產成本貸：生產成本辦公桌辦公桌 117500l 生產成本生產成本辦公椅辦公椅 73500l 18、借：主營業務成本、借：主營業務成本辦公桌辦公桌 70000l 主營業務成本主營業務成本辦公椅辦公椅 15000l 貸：庫存商品貸：庫存商品辦公桌辦公桌 70000l 庫存商品庫存商品辦公椅辦公椅 15000l 16借：所得稅費用借：所得稅費用 4125l