1、銀行(信用社)呆賬核銷管理辦法第一章 總則第一條 為了防范經營風險，增強抵御風險能力，及時處置資產損失，提高資產質量，準確核算損益，有效保全資產，促進銀行(信用社)（以下簡稱本行）穩健經營和健康發展，根據財政部關于印發金融企業呆賬核銷管理辦法的通知（財金200550號），結合本行的實際情況，制定本辦法。第二章 核銷呆賬原則第二條 核銷呆賬要執行國家有關政策，維護本行的合法權益，最大限度地減少有形或無形的資產損失。第三條 核銷呆賬要堅持實事求是的原則，嚴格按照審批權限和核銷程序辦理，對外保密、賬銷案存的原則。第三章 呆賬核銷的條件第四條 本行經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件

2、之一的債權，方可作為呆賬核銷。(一)借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格，本行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權；(二)借款人死亡，或者依照中華人民共和國民法通則的規定宣告失蹤或者死亡，本行依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權；(三)借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險公司賠償清償后，確實無力償還的部分債務，本行對其財產進行清償和對擔保人追償后，未能收回的債權；(四)借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，被縣（市、區）及以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業

3、執照，終止法人資格，本行對借款人和擔保人進行清償后，未能收回的債權；(五)借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動或下落不明，未進行工商登記或連續2年以上未參加工商年檢，金融企業對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權；(六)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，本行進行追償后確實無法收回的債權；(七)由于借款人和擔保人不能償還到期債務，本行訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結執行后，本行仍無法收回的債權；(八)對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因

4、，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務人責任；或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，本行經追償后仍無法收回的債權；(九)由于上述(一)至(八)項原因借款人不能償還到期債務，本行對依法取得的抵債資產，按評估確認的市場公允值入賬后，扣除抵債資產接收費用，小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權；(十)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(一)至(九)項原因，無法償還墊款，本行經追償后仍無法收回的墊款；(十一)銀行卡被偽造、冒用、騙領而發生的應由本行承擔的凈損失；(十二)助學貸款逾期后，本行在確定的有效追索期內，

5、并依法處置助學貸款抵押物（質押物）和向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；(十三)本行發生的除貸款本金和應收利息以外的其他逾期3年無法收回的應收賬款（不含關聯企業之間的往來賬款）；(十四)經國務院專案批準核銷的債權。第五條 下列債權不得作為呆賬核銷：(一)借款人或者擔保人有經濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的債權；(二)違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃避或者懸空的債權；(三)行政干預逃廢或者懸空的債權；(四)本行未向借款人和擔保人追償的債權；(五)本行發生非經營活動的債權等；(六)其他不應當核銷的債權。第四章 呆賬核銷程序第六條 呆賬核銷必須嚴格認定條件，提供確鑿證據，逐戶、逐

6、級上報審核、審批手續。第七條 呆賬核銷的時間規定：對符合核銷條件的呆賬，可以隨時上報本行，各支行不得隱瞞不報，長期掛賬和掩蓋不良資產，呆賬核銷按年度進行。第八條 呆賬核銷的審批程序：各支行發生符合條件的呆賬首先須經支行集體研究同意后，專人負責準備必報材料及時上報本行風險管理部。經本行風險管理部初審后，提交本行風險管理委員會集體討論決定，并按規定申報市國家稅務局審批，經批準同意后按規定進行呆賬核銷。第九條 支行在上報審批核銷呆賬時不得將一筆呆賬劃分多筆，化整為零分次上報審批。第十條 呆賬核銷應報送的相關材料：（一）填制貸款呆賬核銷審批表（一式三份）；（二）填制貸款應收利息核銷審批表（一式三份）；

7、（三）填制呆滯、呆賬貸款認定審批表，原已認定的呆賬，提交原認定審批表復印件；（四）呆賬損失稅前扣除申請報告，報告內容包括發生信貸關系時間、借款人狀況、擔保人（抵、質押物品）狀況、呆賬形成原因及采取的措施和結果，對借款人和擔保人財產清算、清償和分配情況，本行的受償及損失情況，申請核銷金額；（五）提交本辦法第三章所規定的相關證明材料；（六）提交借款人借款原始憑證復印件，包括借款借據、借款申請書、借款合同、抵質押貸款提交抵質押物清單、提交最高額保證（抵押）借款合同；（七）提交該貸款部分收回的收貸憑證復印件（如有收回貸款）；（八）抵債資產處理不足部分核銷的需提交抵債資產取得、處理批復和評估、拍賣等手續

8、資料復印件；（九）提交相關訴訟、執行、評估及拍賣等發生的費用發票復印件；（十）呆賬貸款的認定審批表。如單獨上報呆賬貸款認定，只須填制呆滯、呆賬貸款認定審批表（一式三份），支行要求認定呆賬貸款的書面報告，其余資料與呆賬核銷相同；(十一)稅務機關要求報送的其他資料。第十一條 對符合條件的呆賬核銷經批準后，本行將核銷呆賬的準備金下劃支行，入貸款呆賬準備科目核算，并由支行經辦人員選擇規定的交易菜單，進行呆賬核銷賬務處理，并納入表外科目管理。對上述批準核銷的呆賬表內應收利息，已經納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理，作表外科目管理。第五章 呆賬核銷的責任追究和管理第十二條 建

9、立呆賬損失責任認定和追究制度，每核銷一筆呆賬貸款，各支行必須查明呆賬形成的原因，明確相應責任，包括經辦人和單位負責人，特別要注意查辦因決策失誤、內控機制不健全、不落實等形成的損失，對呆賬負有責任的人員視金額大小和性質輕重，予以責任追究。并在申報呆賬核銷前按規定進行一次性賠償，將其賠償款項直接收回相應的呆賬貸款。對有違法犯罪行為的移交司法機關，依法追究法律責任。(一)下列貸款造成損失，由責任人實行全額賠償：1、信貸人員發放的違法、違紀和嚴重違規的貸款；2、貸款責任人對有償還能力的借款人和有物質保證的保證人失去訴訟時效、脫保等瀆職行為造成損失的貸款；3、非信貸人員發放的全部貸款；4、實行包放包收的

10、小額貸款。(二)由于貸款責任人管理不善、措施不力等失職行為所造成貸款損失，以借款人為單位對呆賬核銷的損失額，按以下標準比例實行分段累進賠償。1、貸款本金損失在100萬元（含）以下的，有關責任人按5%賠償；2、貸款本金損失在100萬元以上200萬元（含）以下的，有關責任人按2.5%賠償；3、貸款本金損失在200萬元以上的，根據情節按0.1%-1%酌情賠償。(三)除上述(一)至(二)項規定外，貸款造成的損失，責任人實行非全額賠償，對貸款核銷的損失額，以借款人為單位由責任人按下列標準實行分段累進非全額賠償。1萬元以下（含1萬元），按貸款損失額的8%賠償；1萬元至5萬元以下（含5萬元），按貸款損失額的

11、3%賠償；5萬元至10萬元以下（含10萬元），按貸款損失額的2%賠償；10萬元至30萬元以下（含30萬元），按貸款損失額的1%賠償；30萬元至50萬元以下（含50萬元），按貸款損失額的0.8%賠償；50萬元至100萬元以下（含100萬元），按貸款損失額的0.6%賠償；100萬元以上，按貸款損失額的0.4%賠償。非全額賠償的最高限額為5萬元。第十三條 因不可抗力和政策性因素等原因造成貸款損失，以及因管理責任人變動，后經管理責任人努力降低了風險，已收回部分貸款后的貸款損失，經本行審計部門審計核準后，可以酌情賠償或免于賠償。(一)按規定已經實行賠償后，并界定為管理責任的貸款，不屬于第十二條中(一)、

12、(二)條款，在申報核銷時免于責任人賠償。(二)在處理抵（質）押物時，形成的抵（質）押貸款損失，但原因在辦理抵押物評估中確屬足額抵入，后因設備貶值或處置過程中形成的損失，經本行審計核準后，報經本行風險管理委員會討論同意，可以酌情賠償或免于賠償。第十四條 對呆賬認定沒有確鑿證據證明，或者弄虛作假申報核銷的，一經查實，追究有關責任人的責任，視金額大小和性質輕重進行處理。第十五條 對已核銷的呆賬，應當做好保密工作，并作“賬銷案存”處理，各支行會計、信貸部門應建立呆賬核銷臺賬，會計部門進行表外核算，并按信貸基礎檔案管理的規定加強呆賬核銷的檔案管理。本行風險管理部和審計部建立全行呆賬核銷臺賬，加強管理和監督，有關呆賬核銷情況任何人不得對借款人和擔保人或其他第三人泄露。第十六條 各支行（部）必須做好呆賬核銷后的資產保全和追收工作，經依法訴訟、執行后取得的債權憑證，應建立臺賬，加強管理和追收，除法律法規規定債權與債務關系已完全終結除外，對已核銷的呆賬繼續保留追索的權利，并對已核銷的呆賬及相關的利息繼續進行催收。第六章 呆賬準備的提取和上劃第十七條 根據呆賬準備計提的范圍和比例，由本行按規定提取呆賬準備金。第十八條 各支