1、中央廣播電視大學2014-2015學年度第一學期“開放專科”期末考試中級財務會計模擬試題（一）及答案一、單項選擇題1會計信息的最高層次的質量要求是（ ）a有用性 b可理解性 c重要性 d可靠性 2下列各項中，屬于收入會計要素內容的是( )。a罰款收入 b出租包裝物的收入 c.存款利息收入 d. 保險賠償收入3按照現金管理制度的有關規定，下列支出不應使用現金支付的是( ) a發放職工工資35000元 b支付商品價款10000元 c.支付職工醫藥費1000元 d.購買辦公用品50元4企業發生的下列存款業務，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是( )。 a銀行本票存款 b銀行匯票存款 c信用證保證金存

2、款 d. 存入轉賬支票5h公司采用備抵法并收賬款余額的5估計壞賬損失。2005年初，“壞賬準備”賬戶額2萬元，當年末應收賬款余額100萬元。2006年5月確認壞賬3萬元，7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款1萬元，年末應收賬款余額80萬元。據此06年末h公司應計提壞賬準備（ ）。 a4萬元 b2萬元 c1萬元 d06備抵法下，企業應采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是( )。 a. 銷貨百分比法 b. 賬齡分析法 c. 應收賬款余額百分比法 d凈價法7a公司4月15日簽發一張為期90天的商業匯票。該匯票的到期日應為( )。a7月13日 b7月14日 c7月15日 d7月

3、20日8某公司2003年4月1日，銷售產品收到票據一張，面值600000元，期限6個月。當年7月1日公司將該票據貼現，貼現率為4。則貼現業務發生后對公司7月份損益影響的金額為( )， a24000元 b12000元 c.6000元 d4000元9物價持續上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現時成本的是( )。 a. 先進先出法 b個別計價法 c. 加權平均法 d后進先出法10外購原材料已驗收入庫，但至月末仍未收到結算憑證。月末企業可按材料合同價款估計入賬，應作的會計分錄為( ) a. 借：材料采購 b. 借：原材料 應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 應交稅費應交增值稅(進項

4、稅額) 貸：應付賬款 貸：應付賬款 c借：材料采購 d借：原材料 貸：應付賬款 貸：應付賬款11a企業2001年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實際成本475 000元，計劃成本425 000元；本月發出原材料計劃成本100000元，則該企業2001年6月30日原材料存貨實際成本為( )。 a、621 000 b、614185 c、577 400 d、575 000 12折價購入債券時，市場利率（ ）。 a高于債券票面利率 b低于債券票面利率 c等于債券票面利率 d無法判斷13某企業2002年12月30日購入一臺不需安裝的設

5、備，已交付生產使用，原價50000元，預計使用5年，預計凈殘值2000元。若按年數總和法計提折舊，則第三年的折舊額為( )。 a12800元 b10000元 c9600元 d6400元14采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產（ ）。a應計提折舊或攤銷b不計提折舊但應進行攤銷c.不計提折舊或攤銷，但應進行減值測試并計提減值準備d不計提折舊或攤銷，應當以資產負債表日的公允價值計量15對于一次還本付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是( )。 a. 預提費用 b長期借款 c. 長期應付款 d其他應付款16預收貨款業務不多的企業，可不單設“預收賬款”賬戶；若發生預收貨款業務，其核算賬戶應為( )

6、 a. 應付賬款 b其他應付款 c. 應收賬款 d其他應收款172002年7月1日a公司以每張900元的價格購入b公司2002年1月1日發行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關稅費，該項債券投資的折價金額應為( )。 a. 5000元 b5600元 c. 5750元 d4400元18d公司接受a公司投入設備一臺，原價50000元，賬面價值30000元，評估價35000元。d公司接受設備投資時，實收資本”賬戶的入賬金額為( ) a. 30000元 b35000元 c. 50000元 d20000元192000年a公司經營虧損650萬元。2001年

7、至2005年，公司共實現利潤600萬元：2006年實現利潤200萬元，所得稅稅率30則2006年末，a公司可供分配的凈利潤應為 ( ) a. 150萬元 b140萬元 c105萬元 d90萬元20工業企業出租無形資產取得的收入，會計上應確認為( ) a營業外收入 b. 主營業務收入 c. 其他業務收入 d. 投資收益21下列各項中，不可用于彌補企業虧損的是( )。a. 資本公積 b盈余公積 c. 稅前利潤 d稅后利潤22企業發生的下列各項費用中，應作為營業費用列支的是( )。 a業務招待費 b廣告費 c. 金融機構手續費 d無形資產攤銷額23工業企業發生的下列各項收入中，不影響企業營業利潤的是

8、( )。a固定資產出租收入 b出售無形資產的凈收益c出售不適用原材料的收入 d商品銷售收入24工業企業轉讓無形資產使用權取得的收入，會計上應確認為（ ）。 a主營業務收入 b其他業務收入 c營業外收入 d投資收益25下列業務中，能引起企業現金流量凈額變動的是( )。 a用現金等價物清償債務 b將現金存入銀行 c. 用存貨抵償債務 d用銀行存款購23個月到期的債券二、多項選擇題1. 下列各項中，應作為存貨核算和管理的有( )。a在途商品 b委托加工材料 c工程物資 d. 在產品 e發出商品2采用權益法核算時，下列能夠引起“長期股權投資”賬戶金額增加的業務有( )。 a被投資單位當年實現凈利潤 b

9、被投資單位宣告分派股票股利 c被投資單位接受資產捐贈 d. 被投資單位當年發生虧損 e被投資單位宣告分配現金股利3借款費用的主要內容包括( ) a. 借款利息 b. 外幣借款的匯兌差額 c. 債券發行費用 d. 借款承諾費 e. 應付債券溢價或折價的攤銷4對債券折價，下列說法正確的是( )。 a它是投資企業為以后各期多得利息收入而預先付出的代價 b它是對投資企業以后各期少得利息收入的預先補償 c. 它是對債券發行企業以后各期多付利息的預先補償 d它是債券發行企業以后各期少付利息而預先付出的代價 e長期應付債券發生的溢價應按期分攤，作為相關會計期間利息費用的凋整5下列各項中，不會引起企業所有者權

10、益總額發生變動的有( ) a用盈余公積轉增資本 b用資本公積轉增資本 c. 用盈余公積彌補虧損 d. 企業發生虧損且尚未彌補 e. 用盈余公積發放現金股利6下列各項費用應作為銷售費用列支的有( ) a業務招待費 b. 廣告費 c. 產品展覽費 d. 存貨跌價損失 e. 金融機構手續費7下列業務中，能引起企業利潤增加的有( )。 a.收回已確認的壞賬 b.取得債務重組收益 c計提長期債券投資的利息 d.收到供應單位違反合同的違約金e溢價發行股票收入的溢價款 8會計政策變更的會計處理方法有( )。a備抵法 b. 追溯調整法c. 直接轉銷法 d未來適用法e. 直線法9資產負債表中“應收賬款”項目的期

11、末數包括( )。 a.“應收賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額 b.“預收賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額 c.“其它應收款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額 d“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額 e“應付賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額10. 下列各項中，不屬于企業經營活動產生的現金流量的有( )。a購貨退回收到的現會 b. 發放職工薪酬支付的現金c. 償還借款利息支付的現金 d出售專利收到的現金e購買債券支付的現金三、簡答題1.舉例說明投資性房地產的含義及其與企業自用房地產在會計處理上的區別。2.辭退福利的含義及其與職工退休養老金的區別。3.壞賬的含義及

12、壞賬損失的會計處理；4.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義；5.會計政策與會計政策變更的含義，企業變更會計政策的原因以及會計政策變更應采用的會計處理方法。四、單項業務題1撥付定額備用金4000元；2因出納員工作差錯所致庫存現金盤虧100元，且出納員已同意賠償；3將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現，票面金額12000元，貼現凈額11800元存入公司存款賬戶；4采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。5某存貨賬面價值為6500元，其可變現凈值為5000元，試計提存貨跌價準備；6按面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200萬；7對出租的寫字樓計

13、提本月折舊3000元；8將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產轉換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬元；92008 年1 月1 日，a 公司支付價款106萬元購入b 公司發行的股票10萬股，每股價格10.6 元，a 公司此股票列為交易性金融資產，且持有后對其無重大影響。6月30日，b 公司股票價格下跌到100萬元，試確認交易性金融資產公允價值變動損失；106月15日銷售商品一批，增值稅專用發票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行；11本月分配職工工資15500元，其中

14、生產工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元；12根據已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償12萬元，明年1月初支付，確認職工辭退福利；13以銀行存款支付廣告費60000元；14與b公司達成債務重組協議，用一項專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利的賬面價值10萬元、未計提攤銷與減值準備。營業稅率5%，其他稅費略）；15如果甲公司平價發行股票，每股發行價為5元，則股票發行收入總額500萬元，按約定的比例5扣除證券公司代理手續費25萬元（500萬5），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄；如

15、果甲公司溢價發行股票，股票發行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575萬元，如何作會計分錄；16按溢價204萬發行債券一批，面值200萬，款項存入銀行；17將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10萬元，售價12萬元；18出售專利權一項，收入800萬元存入銀行，營業稅率為5，應交營業稅40萬，專利權的賬面余額為700萬元、累計攤銷額為350萬元，并已計提減值準備200萬元；19上年初購入一項專利，價款10萬元，會計與稅法規定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經確認，本年發現的該項差錯屬于非重大會計差錯；20年終決算將本年實現的凈利潤1

16、200萬予以結轉；向股東分配現金股利100萬（下年支付）。五、計算題（要求列示計算過程）12008年4月1日b公司購入甲公司25的股份計劃長期持有，能夠對甲公司施加重大影響并采用權益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認凈資產公允價值為700元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現凈利潤1200元（假設各月實現利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的40用于分配現金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發生虧損600萬元。要求：計算b公司與該項股權投資有關的下列指標（要求列示計算過程）：（1）2008年度應確認的投資收益（2）2009年4月5日確認的應收

17、股利（3）2009年4月5日應收股利中應沖減該項股權投資成本的金額（4）2009年度應確認的投資收益或損失（5）2009年末該項股權投資的賬面價值 2. 購入一項設備，已知買價100000元、進項增值稅17000、安裝過程中支付的人工費用6000及領用原材料的金額14000，增值稅率17。設備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設備預計使用5年，預計凈殘值2380元。 要求：計算下列指標（列示計算過程）：（1）交付使用時設備的原價（2）采用平均年限法計算的年折舊額（3）采用年數總和法計算前三年的折舊額（對計算結果保留個位整數）（4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用

18、2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數總和法計算）。3已知年度利潤表的有關資料（凈利潤、計提資產減值損失、管理費用中的固定資產折舊額、營業外收入中的處置固定資產收益）和資產負債表的有關資料（應收賬款、存貨、應付賬款的年初數和年末數），要求運用間接法計算乙公司2008年度經營活動產生的現金流量凈額（列示計算過程）。（1）2008年度的利潤表有關資料：凈利潤 2000000元計提資產減值損失 100000元管理費用中折舊費用 300000元營業外收入中處置固定資產收益 80000元（2）2008年12月31日資產負債表有關資料： 年初數（元） 年末數（元）應收賬款 234000 17550

19、0存貨 300000 250000應付賬款 58500 167500六、綜合題1甲企業原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為b材料的余額，b材料的計劃成本為每公斤10元。10月份b材料的采購和收發業務如下（增值稅略）：（1）10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當日全部驗收入庫。(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800公斤。(3) 10月15日采購800公斤，成本9600元以商業匯票結算，材料尚未到達。(4

20、) 10月22日采購600公斤驗收入庫，成本5400元已由銀行轉賬支付。(5) 本月基本生產車間領用2500公斤，均用于產品生產。要求：（1）計算b材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節約或超支） 材料成本差異率 發出材料的實際成本 期末結存材料的實際成本 （2）對本月8日、10日發生的業務編制會計分錄； （3）結轉本月生產領用b材料應負擔的成本差異。22008年1月3日，d公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設備一套，合同約定銷售價格為200萬，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為150萬。現銷方式下，該設備的銷售價格為170萬。增值稅率17，增值稅

21、額于銷售設備時全額收現，實際利率或折現率為6%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設備時的有關會計分錄；（2）計算該項設備分期收款銷售各期實現的融資收益并填入表中；（3）根據上表計算的結果，編制2008年12月31日收取貨款及確認已實現融資收益的會計分錄。期數各期收款（1）確認融資收入（2）收回價款（本金）（3）攤余金額（4）1234合計32008年 a公司實現稅前利潤100萬元。經查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入5萬元，支付罰金1萬元；去年底投入使用的一項設備，原價20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費10萬元，按稅法規定應列支的年折舊額為8萬元。公司所得稅率為25%，采用資產

22、負債表債務法核算，“遞延所得稅資產”與“遞延所得稅負債”賬戶的年初余額均為0。假設該公司當年無其他納稅調整事項。要求：（1）計算a公司本年末固定資產的賬面價值、計稅基礎與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；（2）計算a公司本年的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；（3）計算a公司本年的納稅所得額與應交所得稅；（4）2008年1-11月a公司已預交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應交所得稅的會計分錄。參考答案一、單項選擇題號123456789101112答案abbdcdbcadaa13141516171819202122232425cdbccbdcabbba二、多項選擇題題號123456789 10

23、答案abdeacabcdebdabcbcabcdbdab cde三、簡答題1.舉例說明投資性房地產的含義及其與企業自用房地產在會計處理上的區別（p152-153）（1）含義：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產。（2）投資性房地產與企業自用房地產在會計處理上的最大不同表現在對投資性房地產的后續計量上，企業通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價值模式進行后續計量。同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。2.辭退福利的含義及其與職工退休養老金的區別（1）含義：辭退福利是在職工勞動合

24、同到期前，企業承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時而支付的補償，引發補償的事項是辭退； （2）與退休養老金的區別：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律與職工本人或職工代表簽訂的協議，或者基于商業慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。養老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。因此，企業應當在職工提供服務的會計期間確認和計量。3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理（1）壞帳損失的含義：壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小

25、的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。（2）壞賬損失的會計處理方法有直接轉銷法和備抵法兩種。直接轉銷法是指對日常核算中應收賬款可能發生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發生壞賬時才作為損失計入當期損益，并沖減應收賬款的方法。我國會計準則規定企業應采用備抵法核算應收賬款的壞賬。備抵法是根據收入與費用的配比原則，按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，在實際發生壞賬時，沖減壞賬準備。在會計實務中，按期估計壞賬損失的方法主要有應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。4.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額

26、的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅資產。資產的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異。 例如，一項資產的賬面價值為200萬元，計稅基礎為260萬元，則企業在未來期間就該項資產可以在其自身取得經濟利益的基礎上多扣除60萬元。從整體上來看，未來期間應納稅所得額會減少，應繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。 5.會計政策與會計政策變更的含義，企業變更會計政策的原因以及會計政策變更應采用的會計處理方法答：會

27、計政策是指企業在會計核算時所遵守的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法。在特定的情況下，企業可以對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策，這種行為就是會計政策變更。企業會計政策變更，按其產生的原因可分為強制性變更和自發性變更。會計政策變更的處理方法包括追溯調整法和未來適用法。四、單項業務題1撥付定額備用金4000元。借：備用金（或其他應收款）4000 貸：庫存現金 40002因出納員工作差錯所致庫存現金盤虧100元，且出納員已同意賠償；借：其他應收款出納員 100 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 1003將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現，票面金額12000元，貼現凈額11

28、800元存入公司存款賬戶； 借：銀行存款 11800 財務費用 200 貸：應收票據 120004采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。借：材料采購 10000 應交稅費增值稅（進項稅） 1700 貸：其他貨幣資金銀行匯票 117005某存貨賬面價值為6500元，其可變現凈值為5000元，試計提存貨跌價準備。計提存貨跌價準備6500-5000=1500借：資產減值損失 1500 貸：存貨跌價準備 15006按面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200萬。借：持有至到期投資成本 2000000 貸：銀行存款 20000007對出租

29、的寫字樓計提本月折舊3000元；借：其他業務成本 3000 貸：投資性房地產累計折舊 30008將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產轉換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬元。借：投資性房地產成本 8000000 累計折舊 3000000 貸：固定資產 10000000 資本公積其他資本公積 100000092008 年1 月1 日，a 公司支付價款106萬元購入b 公司發行的股票10萬股，每股價格10.6 元，a 公司此股票列為交易性金融資產，且持有后對其無重大影響。6月30日，b 公司股票價格下跌到100萬元，試確認交易性金融資產公允價

30、值變動損失。 借：公允價值變動損益 60 000 貸：交易性金融資產公允價值變動 60 000106月15日銷售商品一批，增值稅專用發票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。借：預收賬款預收f公司 468000 貸：主營業務收入 400000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 68000 收到余款268000元，存入開戶銀行。 借：銀行存款 268000 貸：預收賬款預收f公司 26800011本月分配職工工資15500元，其中生產工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬

31、3000元。借：生產成本 9000 制造費用 1000 管理費用 2500 在建工程 3000貸：應付職工薪酬工資 1550012根據已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償12萬元，明年1月初支付，確認職工辭退福利。借：管理費用 120000 貸：應付職工薪酬辭退福利 12000013以銀行存款支付廣告費60000元；借：銷售費用 60000 貸：銀行存款 6000014與b公司達成債務重組協議，用一項專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利的賬面價值10萬元、未計提攤銷與減值準備。營業稅率5%，其他稅費略）。債務重組收益：12-10-105%=1.5萬借：應付賬款a公司 120000 貸：無形資產

32、專利權 100000 應交稅費應交營業稅 5000 營業外收入債務重組收益 1500015如果甲公司平價發行股票，每股發行價為5元，則股票發行收入總額500萬元，按約定的比例5扣除證券公司代理手續費25萬元（500萬5），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。借：銀行存款 4750000財務費用 250000貸：股本 5000000如果甲公司溢價發行股票，股票發行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。借：銀行存款 5750000貸：股本 5000000 資本公積股本

33、溢價 75000016按溢價204萬發行債券一批，面值200萬，款項存入銀行。借：銀行存款 2040000 貸：應付債券面值 2000000 應付債券利息調整 40000 17將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10萬元，售價12萬元。借：庫存商品120000 貸：商品采購 100000 商品進銷差價 2000018出售專利權一項，收入800萬元存入銀行，營業稅率為5，應交營業稅40萬，專利權的賬面余額為700萬元、累計攤銷額為350萬元，并已計提減值準備200萬元。出售損益：800-（700-200-350）-40=610萬借：銀行存款 8000000 累計攤銷 3500

34、000 無形資產減值準備 2000000 貸：無形資產 7000000 應交稅費應交營業稅 400000 營業外收入處置非流動資產利得 610000019上年初購入一項專利，價款10萬元，會計與稅法規定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經確認，本年發現的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用 10000 貸：累計攤銷 10000 20年終決算將本年實現的凈利潤1200萬予以結轉；向股東分配現金股利100萬（下年支付）；借：本年利潤 12000000 貸：利潤分配未分配利潤 12000000借：利潤分配應付普通股股利 1000000 貸：應付股利 1000000五、計算題（要求列示計算過程

35、）12008年4月1日b公司購入甲公司25的股份計劃長期持有，能夠對甲公司施加重大影響并采用權益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認凈資產公允價值為700元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現凈利潤1200元（假設各月實現利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的40用于分配現金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發生虧損600萬元。要求：計算b公司與該項股權投資有關的下列指標（要求列示計算過程）：（1）2008年度應確認的投資收益（2）2009年4月5日確認的應收股利（3）2009年4月5日應收股利中應沖減該項股權投資成本的金額（4）2009年度應

36、確認的投資收益或損失（5）2009年末該項股權投資的賬面價值參考答案：（1）2008年度應確認的投資收益120012925%=225萬借：長期股權投資損益調整 2250000 貸： 投資收益 2250000（2）2009年4月5日確認的應收股利應確認股利：120040%25%=120萬借：應收股利 1200000 貸：長期股權投資損益調整 1200000（3）2009年4月5日應收股利中應沖減該項股權投資成本的金額120040%25%=120萬（4）2009年度應確認的投資收益或損失60025%=150萬借：投資收益 1500000 貸：長期股權投資損益調整 1500000（5）2009年末該

37、項股權投資的賬面價值200+225-120-150=55萬 2. 購入一項設備，已知買價100000元、進項增值稅17000、安裝過程中支付的人工費用6000及領用原材料的金額14000，增值稅率17。設備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設備預計使用5年，預計凈殘值2380元。 要求：計算下列指標（列示計算過程）：（1）交付使用時設備的原價（2）采用平均年限法計算的年折舊額（3）采用年數總和法計算前三年的折舊額（對計算結果保留個位整數）（4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數總和法計算）。參考答案：（1）交付使用時設

38、備的原價設備原價=100000+6000+14000+1400017%=122380（2）采用平均年限法計算的年折舊額每年折舊額=（122380-2380）5=24000元（3）采用年數總和法計算前三年的折舊額（對計算結果保留個位整數）第一年：（122380-2380）5/15=40000第一年：（122380-2380）4/15=32000第一年：（122380-2380）3/15=24000（4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數總和法計算）。清理凈損失：122380-40000-32000-24000+2000=

39、28380元。3已知年度利潤表的有關資料（凈利潤、計提資產減值損失、管理費用中的固定資產折舊額、營業外收入中的處置固定資產收益）和資產負債表的有關資料（應收賬款、存貨、應付賬款的年初數和年末數），要求運用間接法計算乙公司2008年度經營活動產生的現金流量凈額（列示計算過程）。（1）2008年度的利潤表有關資料：凈利潤 2000000元計提資產減值損失 100000元管理費用中折舊費用 300000元營業外收入中處置固定資產收益 80000元（2）2008年12月31日資產負債表有關資料： 年初數（元） 年末數（元）應收賬款 234000 175500存貨 300000 250000應付賬款 5

40、8500 167500參考答案：凈利潤 2000000加：資產減值損失 100000 管理費用中折舊費用 300000 存貨的減少 50000 應收賬款的減少 58500 應付賬款的增加 109000減：營業外收入中處置固定資產收益 80000 經營活動產生的現金流量凈額 26095000六、綜合題1甲企業原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為b材料的余額，b材料的計劃成本為每公斤10元。10月份b材料的采購和收發業務如下（增值稅略）：（1）10月

41、8日，采購1000公斤，成本10500元，當日全部驗收入庫。(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800公斤。(3) 10月15日采購800公斤，成本9600元以商業匯票結算，材料尚未到達。(4) 10月22日采購600公斤驗收入庫，成本5400元已由銀行轉賬支付。(5) 本月基本生產車間領用2500公斤，均用于產品生產。要求：（1）計算b材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節約或超支） 材料成本差異率 發出材料的實際成本 期末結存材料的實際成本 （2）對本月8日、10日發生的業務編制會計分錄； （3）結轉本月生產領用b材料應負擔的成本差

42、異。參考答案：（1）計算b材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節約或超支）-1500+500+2000+1600-600=2000元（超支差） 材料成本差異率材料成本差異率=2000（30000+10000+18000+8000+6000）100%=2.78% 發出材料的實際成本發出材料的實際成本=250010+2500102.78%=25295元 期末結存材料的實際成本結存材料的計劃成本=（3000+1000+1800+800+600-2500）10=47000結存的實際成本=47000+470002.78%=48306.6 （2）對本月8日、10日發生的業務編制

43、會計分錄；8日：借：原材料 18000材料成本差異 2000貸：材料采購 2000010日：借：原材料 18000材料成本差異 500貸：材料采購 10500 （3）結轉本月生產領用b材料應負擔的成本差異。借：生產成本 295 貸：材料成本差異 29522008年1月3日，d公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設備一套，合同約定銷售價格為200萬，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為150萬。現銷方式下，該設備的銷售價格為170萬。增值稅率17，增值稅額于銷售設備時全額收現，實際利率或折現率為6%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設備時的有關會計分錄；（2）計算該項設備分期

44、收款銷售各期實現的融資收益并填入表中；（3）根據上表計算的結果，編制2008年12月31日收取貨款及確認已實現融資收益的會計分錄。參考答案：（1）編制2008年1月3日銷售設備時的有關會計分錄；借：長期應收款 2000000 銀行存款 340000 貸：主營業務收入 1700000 應交稅費增值稅（銷項）340000 未確認融資收益 300000同時結轉銷售成本：借：主營業務成本 1500000 貸：庫存商品 1500000（2）計算該項設備分期收款銷售各期實現的融資收益并填入表中；期數各期收款（1）確認融資收入（2）=上期（4）6%收回價款（本金）（3）=（1）-（2）攤余金額（4）=上期（

45、4）-本期（3）170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000052807.2447192.8432927.2450000067072.8432927.20合計20000003000001700000（3）根據上表計算的結果，編制2008年12月31日收取貨款及確認已實現融資收益的會計分錄。借：銀行存款 500000 貸：長期應收款 500000 同時：貸：未實現融資收益 102000 貸：財務費用 10200032008年 a公司實現稅前利潤100萬元。經查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入5萬元，支付罰

46、金1萬元；去年底投入使用的一項設備，原價20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費10萬元，按稅法規定應列支的年折舊額為8萬元。公司所得稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，“遞延所得稅資產”與“遞延所得稅負債”賬戶的年初余額均為0。假設該公司當年無其他納稅調整事項。要求：（1）計算a公司本年末固定資產的賬面價值、計稅基礎與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；（2）計算a公司本年的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；（3）計算a公司本年的納稅所得額與應交所得稅；（4）2008年1-11月a公司已預交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應交所得稅的會計分錄。參考答案：（1）計算a公司本年末固定資產的賬面價值

47、、計稅基礎與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；賬面價值=20-10=10萬計稅基礎=20-8=12萬由于資產賬面價值計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異2萬元（2）計算a公司本年的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；由于產生可抵扣暫時性差異20000元，所以由此產生遞延所得稅資產2000025%=5000元（3）計算a公司本年的納稅所得額與應交所得稅；本年應納稅所得額=100-5+1+2=98萬應交所得稅=9825%=24.5萬（4）2008年1-11月a公司已預交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應交所得稅的會計分錄。借：所得稅費 240000 遞延所得稅資產 5000 貸：應交稅費應交所得稅 245

48、000気持今flying get！dou都斗豆逗陡抖痘兜讀蚪竇篼蔸乧侸兠凟剅吺唗投斣枓梪橷毭氀浢瀆瀆瞗窬竇脰艔豆讀逾郖酘酡鈄鋀鈄閗闘阧餖饾斗鬦鬪鬬鬭du讀度毒渡堵獨肚鍍賭睹杜督都犢妒頓蠹篤嘟瀆櫝牘黷髑芏儥凟剢剫匵厾噣土涂妬嬻剬塅媏彖斷毈瑖碫篅籪緞專腶葮褍踹躖鍛鍴mr najib met search crews at pearce raaf base near perth on thursday morning, before their planes left for the day, and then later held talks with mr abbott.the disappearance of mh370 has tested our collective resolve, he told a news conference.faced with so