1、模擬試題（三）一、單項選擇題1、 甲公司因新產品生產需要， 2016年10月份對一生產設備進行改良，2016年12月底改良完成，改良過程中發生相關支出共計 82萬元，估計能使設備使用壽命延長5年。根據2016年10月末的賬面記錄，該設備的原賬面原價為600萬元，已計提折舊240萬元，已計提減值準備 90萬元。被替換部分的賬面原值為150萬元。不考慮其他因素，甲公司 2016年12月份改良后該固定資產的入賬價值為（）萬元。A、202.5B、284.5C、200D 1202、2015年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。 2015年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認為，勝訴的可能性為30%敗

2、訴的可能性為 70%如果敗訴，需要賠償的金額（含應承擔的訴訟費6萬元）在250315萬元之間，并且該區間內每個金額發生的概率相等。另外，乙公司基本 確定能從第三方收到補償款20萬元。乙公司在資產負債表中確認的負債金額應為（）萬元。A、382.5B、288.5C、315D 282.53、 甲公司有100名職工，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每個職工每年可享受3天 的帶薪假，該假日可與國家法定假日連用，未使用的假日可以向以后年度無限期結轉。在甲公司100名職工中，有10名銷售人員，每名職工平均月工資為12500元，平均每個工作日 500元，2014年，這10名職工中有7人使用了 3天的帶

3、薪假期，剩余的3名職工未使用本年的帶薪假。甲公司該年實際支付給這10名銷售人員的職工薪酬為（）元。A、1500000B、2500000C、1050000D 30000004、 2015年11月10日，甲公司與 A公司簽訂一項生產線維修合同。合同規定：維修總價款為93.6 萬元（含增值稅額，增值稅稅率為 17%，合同期為6個月。合同簽訂日預收價款 50萬元，至2015 年12月31日，已實際發生維修費用 35萬元，預計還將發生維修費用 15萬元。經專業測量師測量，該維修業務的完工進度為65%提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，甲公司 2015年末應確認的勞務收入是（）萬元。A、80B、56C、52

4、D 375、 2016年1月1日，甲公司取得乙公司30%勺股權，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算。投資當日乙公司除一批存貨的賬面價值為800萬元，公允價值為 1000萬元外，其他項目的賬面價值與公允價值均相等。當年乙公司實現凈利潤2000萬元。假定2016年底乙公司上述存貨的60%B對外銷售。2016年8月5日，乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為800萬元，售價為1200萬元，甲公司購入的商品作為存貨核算，至2016年末，甲公司已將從乙公司購入商品的60%出售給外部獨立的第三方。不考慮其他因素，2016年甲公司因該項投資計入投資收益的金額為（）萬丿元。A、516B、260C、300D

5、6006、 甲公司將兩輛大型運輸車輛與乙公司的一臺生產設備相交換，另支付補價5萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價合計為240萬元，累計折舊為125萬元，公允價值為130萬元；乙公司用于交換的生產設備賬面原價為200萬元，累計折舊為 75萬元，公允價值為140萬元。假設該非貨幣性資產交換不具有商業實質，不考慮增值稅等相關稅費，甲公司換入設備的入賬價值為（）萬元。A、120B、135C、115D 1407、 丁公司于2014年1月1日外購一棟建筑物，價款為1200萬元，購入后立即用于經營出租，租 賃期2年，年租金為60萬元，每年年初收取。丁公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后

6、續計量。2014年12月31日，該建筑物的公允價值為 1400萬元，2015年12月31日，該建筑物的公 允價值為1380萬元，2016年1月1日，丁公司將到期收回的該建筑物予以出售，售價1500萬元。不考慮其他因素，丁公司處置投資性房地產時影響營業利潤的金額是（）萬元。A、120B、300C、180D 1500& 2015年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產甲產品）的賬面價值為270萬元，未計提過存貨跌價準備，市價為 260萬元，假設不發生其他銷售費用；鋼板乙生產的甲產品的市場銷售價 格總額由375萬元下降為345萬元，將鋼板乙加工成甲產品尚需投入其他材料等成本185萬元，預計銷售費

7、用及稅金為 12.5萬元。2015年末鋼板乙應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A、62.5B、10C、0D 122.59、對于以權益結算換取職工服務的股份支付，企業應當在等待期內每個資產負債表日，按授予日 權益工具的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入的會計科目是（）A、資本公積一一股本溢價B、資本公積一一其他資本公積C、盈余公積D應付職工薪酬10、 2015年1月1日，甲公司以銀行存款 1400萬元取得乙公司 60%勺股份，能夠對乙公司實施控 制，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為2500萬元。2016年1月31日，甲公司又以銀行存款500萬元取得乙公司10%勺股權，

8、當日乙公司凈資產自購買日開始持續計算的金額為3500萬元。假定甲公司與乙公司及乙公司的少數股東在相關交易發生前均不存在任何關聯方關系。不考慮其他 因素，甲公司在2016年編制合并報表時，因購買少數股權而調整的資本公積為（）萬元。A、150B、0C、50D 200、多項選擇題1、 下列各項關于投資性房地產后續支出的表述中，正確的有（）。A、滿足資本化條件的，記入“投資性房地產一一在建”科目B、滿足資本化條件的，應通過“在建工程”科目核算C、不滿足資本化條件的，應當記入“其他業務成本”科目D不滿足資本化條件的，成本模式下和公允價值模式下的處理相同2、下列各交易或事項中，影響當期損益的有（）。A、固

9、定資產經營出租產生的收益B、 自用固定資產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于原賬面價值的差額C、計提產品質量保證費用確認的預計負債D車間管理人員的工資費用3、 下列各項中，不應暫停借款費用資本化的有（）。A、 因勞務糾紛而造成固定資產的建造連續中斷2個月B、 因工程質量不合格而造成固定資產的建造陸續發生中斷，累計達4個月，最長的一次連續中斷不 超過3個月C、因發生安全事故而造成固定資產的建造中斷連續超過3個月D因可預測的氣候影響而造成固定資產的建造中斷連續超過3個月4、 下列各項中，通常不應確認收入的有（）。A、具有融資性質的售后回購B、企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作

10、，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分C、采用預收款方式銷售商品的，商品未發出，已預收貨款D采用支付手續費方式委托代銷商品的，商品已經發出，未收到代銷清單5、 2016年1月1日，甲公司取得乙公司100%的控制權，形成非同一控制下企業合并。購買日合并成本為5000萬元，乙公司的可辨認凈資產公允價值為4800萬元（等于賬面價值，假定僅存在資產）乙公司的所有可辨認資產構成一個資產組。2016年末，乙公司可辨認凈資產的公允價值為5800萬元，自購買日開始持續計算的可辨認凈資產賬面價值為6000萬元，其可收回金額為 5600萬元。甲公司2016年會計處理中，表述正確的有（）。A、 購買日應確

11、認合并商譽200萬元B、 期末應確認商譽減值200萬元C、 期末應確認乙公司可辨認資產減值400萬元D期末應確認乙公司可辨認資產減值200萬元6、下列與存貨有關的表述中，正確的有（）。A、商品流通企業的進貨費用，金額較小的可以在發生時直接計入當期損益B、企業期末持有的存貨數量多于合同數量的，全部以合同價格為基礎計算可變現凈值C、已計提存貨跌價準備的存貨出售的，應將其對應的存貨跌價準備一并結轉D某項存貨的市場價格持續下跌且在可預見的未來無回升希望的，通常表明該存貨的可變現凈值低于成本7、下列關于會計政策變更、會計差錯的表述中，正確的有（）。A、會計政策變更，確定累積影響數切實可行的，應采用追溯調

12、整法處理B、非資產負債表日后期間發現前期重要的會計差錯，應采用追溯重述法處理C、資產負債表日后期間發現前期不重要的會計差錯，應采用未來適用法處理D會計估計變更，影響金額較大的，應采用追溯調整法處理&下列關于固定資產后續支出的會計處理中，正確的有（）。A、固定資產的大修理費用，符合固定資產確認條件的部分，應予以資本化B、固定資產的日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式C、生產車間和行政管理部門等發生的固定資產修理費用，通常應計入當期管理費用D經營租入固定資產的改良支出應直接計入當期損益9、 下列關于民間非營利組織凈資產的表述中，正確的有（）。A、會計期末，各類限定性收入應轉入限定性凈資產B

13、、會計期末，各類非限定性收入應轉入非限定性凈資產C、若限定性凈資產的限制解除，則應將其轉為非限定性凈資產核算D會計期末，應將管理費用、籌資費用等轉入非限定性凈資產10、 下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納入合并范圍的有（）。A、經營規模較小的子公司B、已宣告清理整頓的原子公司C、資金調度受到限制的境外子公司D經營業務性質有顯著差別的子公司三、判斷題1、甲企業為增值稅一般納稅人，為應對即將到來的產品銷售高峰，甲公司急需購置機器設備以擴大生產，但因資金不足，甲公司于5月15日與丙租賃公司簽訂一項融資租賃合同，并將該融資租入設備確認為一項固定資產，視同自有資產核算。甲公司此舉體現了謹慎性要

14、求。（）2、融資租入的固定資產，應按最低租賃付款額的現值與租賃開始日租賃資產公允價值二者孰低計量，同時將初始直接費用和履約成本計入固定資產的入賬價值。（）3、房地產開發企業取得土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物應分別進行攤銷和提取折舊。（）4、 企業收到投資者以外幣投入的資本，應按照合同約定的匯率進行折算。（）5、企業盤盈固定資產，應采用公允價值對其進行計量。（） 6、建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關的零星收益，應計入營業外收入。（7、核電站企業預計將發生的棄置費用，不會引起固定資產賬面價值發生變化。（&企業在股權分置改革過程中持有的對被投資單位不具有控制

15、、共同控制或重大影響的股權，應 劃分為可供出售金融資產。（）9、年度終了，事業單位應將“經營結余”科目余額全數轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉 后該科目無余額。（）10、子公司持有母公司股權并作為長期股權投資確認的，在合并資產負債表中應當列示于所有者 權益項目下“減：庫存股”項目。（） 四、計算分析題1、甲公司有關投資的資料如下：資料一：2014年1月1日甲公司購入乙公司當日發行的 4年期債券30萬份，面值為100元/份， 票面年利率為8%每年末支付利息，到期還本。甲公司共支付價款2809.25萬元，另支付交易費用40.75萬元，甲公司預計將該債券持有至到期，并且有足夠的資金支持。該債券的

16、實際年利率為10%資料二：2014年末乙公司支付當年度利息，但由于乙公司發生嚴重經濟困難，甲公司預計該債券未來現金流量的現值為 2800萬元。資料三：2015年末乙公司支付當年度利息。資料四：2016年3月1日，甲公司因急需資金將持有的乙公司債券的70%出售，取得價款 2170萬元，存入銀行。（答案中的金額單位用萬元表示，除重分類的分錄外，其他分錄均要求寫出明細科目） 、根據資料一判斷甲公司取得的債券投資應作為何種金融資產核算，并說明理由。 、根據資料一至三，編制甲公司與該項投資相關的會計分錄。 、根據資料四，計算甲公司處置該投資應確認的投資收益，并編制與處置投資和剩余部分重分類相關的會計分錄

17、。2、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”），為了擴大生產規模，經研究決定，采用出包方式建造生產用廠房一棟，預計建造期為2年。2015年7月至12月發生的有關借款及工程支出業務資料如下：資料一：7月1日，為建造生產廠房從銀行借入三年期的專門借款6000萬元，年利率為 7.2%，于每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工。資料二：7月1日，以銀行存款支付工程款 3800萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為 1.2%，于每季度末收取存款利息。資料三：7月31日，甲公司與施工單位發生糾紛，工程暫時停工，甲公司會計人員可以合理預計此次停工將持續超過 3個月。資料四：10月1日，借入半年

18、期的一般借款600萬元，年利率為4.8%,禾利息于每季度末支付。資料五：11月1日，甲公司與施工單位達成和解，工程恢復施工，以銀行存款支付工程款2500萬丿元。資料六：12月1日，借入1年期的一般借款1200萬元，年利率為 6%利息于每季度末支付。資料七：12月1日，以銀行存款支付工程款2200萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款，仍不足的，占用自有資金，不考慮增值稅等因素。（一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數，答案中的金額單位用萬元表示） 、計算甲公司2015年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門 借款利息支出資本化金額，并編制相關會計分錄

19、。 、計算甲公司2015年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門 借款利息支出資本化金額。 、計算甲公司2015年第四季度一般借款利息支出，累計占用一般借款資產支出加權平均數、 一般借款資本化率和一般借款利息支出資本化金額，并編制2015年第四季度的會計分錄。五、綜合題1、 甲公司系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%銷售單價除標明為含稅 金額外，均為不含增值稅價格。甲公司 2016年12月1日起發生以下業務（均為主營業務）：資料一：12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為 100萬元，該商品成本為 80萬元，當日收到 貨款。同時與 A公司簽訂協議，將

20、該商品以融資租賃方式租回。資料二：12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為40萬元，增值稅專用發票上注明售價60萬元。甲公司在辦妥托收手續后，得知B公司資金周轉發生嚴重困難，很可能難以支付貨款。資料三：12月9日，銷售一批商品給 C企業，增值稅專用發票上標明的售價為80萬元，實際成本為50萬元，甲公司已發出商品，貨款尚未收到。貨到后C企業發現商品質量不合格，要求在價格上給予10%勺折讓，12月12日甲公司同意并辦理了有關手續和開具紅字增值稅專用發票。資料四：12月11日，與D企業簽訂代銷協議：D企業委托甲公司銷售其商品1000件，協議規定：甲公司應按每件

21、0.35萬元的價格對外銷售，D企業按售價的10%支付甲公司手續費。甲公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于 D企業的受托代銷商品 800件，并向買方開具增值稅專用發票。 同日將代銷清單交與 D企業，收到D企業開具的增值稅專用發票，并向D企業支付商品代銷款（已扣手續費）（假定此項業務不考慮除增值稅以外的稅費）。資料五：12月19日，接受一項產品安裝任務，安裝期 2個月，合同總收入 45萬元，至年底已預收 款項18萬元，實際發生成本 7.5萬元，均為人工費用，預計還會發生成本15萬元，按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工程度。資料六：12月31日，甲公司采用以舊換新方式銷售給 E公

22、司產品4臺，單位售價為5萬元，單位 成本為3萬元，款項已收入銀行；同時收回 4臺同類舊商品，每臺回收價為 0.5萬元（收回后作為 庫存商品核算，不考慮回收舊商品的增值稅），相關款項已通過銀行轉賬支付。 、根據資料一至六，分別判斷甲公司是否應確認收入，簡要說明理由并做出相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2、 2017年1月1日，甲公司遞延所得稅資產余額為60萬元，遞延所得稅負債余額為30萬元，適用的所得稅稅率為 15% 2017年年中，甲公司接到稅務部門通知，自2018年1月1日起，該公司不再滿足享有優惠稅率的條件，適用的所得稅稅率將變更為25%甲公司2017年影響所得稅計算的交易或事

23、項如下：資料一：2017年甲公司應收賬款年初余額為 3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余 額為24000萬元，壞賬準備年末余額為 2000萬元。稅法規定，企業計提的各項資產減值損失在未 發生實質性損失前不允許稅前扣除。資料二：2016年11月26日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2900萬元。2016年12月31日，該設備經安裝達到預定可使用狀態，發生安裝費用100萬元。甲公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。資料三：甲公司自2017年1月1日開始研發

24、一項新技術（管理用），研究階段共發生支出200萬元，開發階段共發生支出 500萬元，其中100萬元不滿足資本化條件，400萬元滿足資本化條件。該項新技術已于2017年7月5日研發成功，達到預定用途。預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。稅法規定的攤銷年限、攤銷方法以及預計凈殘值與會計一致。按照稅法規定，該內部研發項目符合加計扣除的條件。資料四：2017年6月30日，甲公司以2000萬元的不含稅價格取得一棟寫字樓，并于當日對外出租，年租金100萬元，租期3年。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2017年年末該寫字樓的公允價值為 2200萬元。稅法規定，投資性房地產持

25、有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售或轉換時一并計入應納稅所得額。按照稅法規定，該寫字樓應作為固定資產核算，按照直線法計提折舊，取得時預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為 0。資料五：2017年1月1日，甲公司購入當日發行的面值為300萬元的國債一批，票面年利率4%每年末付息，期限為 5年，支付價款297萬元，另支付手續費 3萬元，劃分為持有至到期投資核 算。當年末該債券的公允價值為320萬元。稅法規定，購入國債取得的利息收入免稅。資料六：2017年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環保部門處以300萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅

26、前扣除。資料七：2017年8月5日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款495萬元，另支付交易費用 5萬元。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。2017年12月31日，該股票的公允價值為 1000萬元。稅法規定，可供出售金融資產持有期間的公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并 計入應納稅所得額。資料八：2017年10月10日，甲公司由于一項商品購銷合同違約而被客戶起訴。客戶要求甲公司賠 償經濟損失2500萬元，截止2017年12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計很可能敗訴，如果 敗訴，預計賠償金額為 2000萬元。稅法規定，企業合同違約損失在實際發生時允許稅前扣除。資料九：甲公

27、司2017年的利潤總額為12000萬元。其他有關資料如下： 甲公司預計2017年1月1日存在的暫時性差異將在2018年1月1日以后轉回。 甲公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。 甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（答案中的金額單位用萬元表示） 、根據上述交易或事項，填列“甲公司2017年12月31日暫時性差異計算表”。甲公司 2017年12月31日暫時性差異表單位：萬元項目賬面價值計稅基礎暫時性差異應納稅暫 時性差異可抵扣暫 時性差異應收賬款固定資產無形資產投資性房地產持有至到期投資罰款可供出售金融資產預計負債合計 、計算甲公司2017年應納稅

28、所得額和應交所得稅。 、計算甲公司2017年應確認的遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用。 、編制甲公司2017年確認所得稅費用的相關會計分錄。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】B【答案解析】甲公司2016年12月份改良后固定資產的入賬價值=(600- 240 90) ( 150 240X 150/600 90 X 150/600 )+ 82= 284.5 (萬元)。【點評】本題考查固定資產改良。改良后固定資產的入賬價值=改良時的賬面價值+發生的改良支 出；有時題目不是直接給改良支出，而是給出改良過程中領用原材料、發生職工薪酬等資料，此時 改良后的固定資產入賬價值=改良時的賬面價值+

29、領用原材料的賬面價值+領用自產產品的賬面價 值+職工薪酬+其他支出。除了本題這種考查方法外，固定資產改良的另一種考查方式，是計算改良后的折舊。改良后的固定 資產視同新取得的固定資產，題目會給出重新預計的使用年限、折舊方法等。通常題目給出的是重 新預計的“尚可使用年限”，也就是剩余使用年限，如果題目給出的是重新預計的“使用年限”， 此時還需要減去已經使用的年限得出的才是剩余使用年限。【該題針對“固定資產的資本化后續支出”知識點進行考核】2、【正確答案】D【答案解析】 乙公司在資產負債表中確認的負債金額=(250 + 315)- 2 = 282.5 (萬元)。企業從第三方基本確定能收到的補償金額不

30、影響企業確認的預計負債。乙公司的會計處理為：借：營業外支出 276.5 ( 282.5 6)管理費用 6貸：預計負債282.5借：其他應收款20貸：營業外支出20【點評】本題考查未決訴訟的會計處理。除了問預計負債的確認金額外，還可能會問該事項對損益 的影響金額，對損益的影響金額=預計負債確認金額確認的第三方補償金額，本題中對損益的影 響金額=276.5 6+ 20= 262.5 (萬元)。對于第三方補償，只有達到“基本確定”，才確認為資產的，如果收到的可能性只是“可能”或“很可能”，則是不確認資產的。未決訴訟經常與所得稅、資產負債表日后事項結合出題。如果是擔保業務導致的未決訴訟，則產生 的是永

31、久性差異，不確認遞延所得稅；如果是其他事項導致的未決訴訟，通常會產生暫時性差異， 要確認遞延所得稅，其中基本確定能收到的第三方補償也構成暫時性差異的一部分。假設本題適用的所得稅稅率為25%則遞延所得稅的處理如下：方法一：分別分析負債和資產預計負債賬面價值=282.5萬元，未來期間支出實際發生時，全部可以稅前扣除，所以計稅基礎= 賬面價值282.5 未來期間可稅前扣除的金額282.5 = 0，負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=282.5 X 25%其他應收款賬面價值=20,稅法不承認該資產，所以計稅基礎=0，資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，確認遞

32、延所得稅負債=20 X 25%方法二：綜合分析會計上確認支出=282.5 20 = 262.5 (萬元)，稅法當期不允許扣除，會做納稅調增，也就是當期會多交所得稅；以后期間支出實際發生時，會計上不再確認支出，稅法確認，會做納稅調減，即未來期間會少交所得稅，符合可抵扣暫時性差異的概念，即產生可抵扣暫時性差異262.5萬元，確認遞延所得稅資產=262.5 X 25%。提示：同一事項的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是可以抵消后列示的，即方法一也可以直接列示遞延所得稅資產=282.5 X 25滄20 X 25%r 262.5 X 25% （與方法二金額相同）。【該題針對“未決訴訟或未決仲裁的會計處理”

33、知識點進行考核】3、【正確答案】A【答案解析】10名職工一年的工資=10 X 12X 12500= 1500000 （元），不管職工享受帶薪假與否， 企業每月實際支付的薪水仍是12500元，實際支付的薪水不受影響。【點評】本題考查累積帶薪缺勤。帶薪缺勤，意思就是休假不扣工資，但不休假也不會多發工資， 就比如咱們平時休的年假、國慶假，都屬于帶薪缺勤，實際發放的工資還是咱們的正常工資。【該題針對“短期帶薪缺勤的確認和計量”知識點進行考核】4、【正確答案】C【答案解析】 因提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，不含稅的合同總價款=93.6/ （1+ 17% =80 （萬元）；勞務完工進度= 65%本期確

34、認的收入=80 X 65%= 52 （萬元）。【點評】本題考查提供勞務交易收入的確認。勞務交易結果能可靠估計的情況下，是采用完工百分 比法確認收入的。完工進度的確定，要看題目條件，如果題目條件說按實際已發生成本占預計總成 本的比例計算，則完工進度=累計實際發生成本 /預計總成本；如果題目條件說按實際已提供勞務量 占預計勞務總量的比例計算，則完工進度=累計已提供勞務量/預計提供勞務總量；但如果題目給出了專業測量師測量的完工進度，則就用測量的完工進度計算，因為專業測量的最準確。另外，只有完工進度按照實際已發生成本占預計總成本的比例確定的情況下，最后計算結轉的勞務 成本才等于實際發生的勞務成本，其他

35、方式下，二者一般不相等。【該題針對“提供勞務交易結果能夠可靠估計的處理”知識點進行考核】5、【正確答案】A【答案解析】2016年甲公司應確認的投資收益=2000 （ 1000 800）X 60%-（ 1200- 800）X（1 60%） X 30%= 516 （萬元）。【點評】權益法下調整凈利潤時，要注意資產是內部交易產生的，還是投資時點被投資單位本身的資產評估增值或減值。（假設公允價值大于賬面價值）：存貨：如果存貨是投資時點被投資單位本身擁有的，則當期出售部分，被投資單位按賬面價值結轉營業成 本，而投資單位認為應按公允價值結轉營業成本，所以要調增營業成本，即調減凈利潤，調整的是 當期出售的部

36、分；如果存貨是內部交易產生的，則其對凈利潤的影響是當期未出售部分包含的未實現損益，所以調整 的是未出售的比例；以后期間銷售出去的，則說明包含的損益真正實現了，此時要將實現了的損益 加回來的。固定資產、無形資產：如果是投資時點被投資單位本身擁有的，則當期被投資單位按賬面價值計算折舊或攤銷，而投資單 位認為要用公允價值計算，所以投資單位要將折舊額或攤銷額調整為公允價值計算的結果，即調增 折舊額，也就是調減凈利潤；如果是內部交易產生的，則首先要將未實現內部交易損益從凈利潤中調整出去，然后固定資產和無 形資產價值中包含的未實現損益是通過折舊或攤銷的計提來實現的，所以按公允價值和按賬面價值 計提的折舊或

37、攤銷的差額，就是實現了的損益，要加回來，調增凈利潤。提示：如果是合并報表中調整子公司的凈利潤，則只考慮合并日子公司評估增值或減值的部分，不 考慮內部交易。【該題針對“權益法下投資收益的確認”知識點進行考核】6、【正確答案】A【答案解析】由于該非貨幣性資產交換不具有商業實質，所以應采用賬面價值計量。甲公司換入設備的入賬價值=240 125 + 5= 120 （萬元）。【點評】賬面價值計量的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬成本=換出資產的賬面價值+支付的 銀行存款（或-收到的銀行存款）+換出資產銷項稅額-換入資產進項稅額+應支付的相關稅費， 本題不考慮增值稅，也不涉其他相關稅費，換出資產的賬面價值

38、=240 125，支付的補價是5，所以換入資產的入賬成本= 240 125+ 5。【該題針對“以賬面價值計量的非貨幣性資產交換（綜合）”知識點進行考核】7、【正確答案】A【答案解析】丁公司處置投資性房地產時影響營業利潤的金額=1500 1380= 120 （萬元），公允價值變動損益轉到其他業務成本的分錄，借貸方都是損益類科目， 一借一貸，合計不影響營業利潤。丁公司的相關會計分錄：2014 年 1 月 1 日:借：投資性房地產一一成本1200貸：銀行存款等12002014 年 12 月 31 日:借：投資性房地產一一公允價值變動200貸：公允價值變動損益 2002015 年 12 月 31 日:

39、借：公允價值變動損益 20貸：投資性房地產一一公允價值變動202016 年 1 月 1 日:借：銀行存款1500貸：其他業務收入 1500借：其他業務成本1380貸：投資性房地產一一成本1200公允價值變動 180借：公允價值變動損益 180 貸：其他業務成本180【點評】本題易錯點是最后一筆分錄，這筆分錄借貸方都影響營業利潤，借方減少營業利潤180萬元，貸方增加營業利潤 180萬元，合計對營業利潤的影響金額是0,所以不考慮這筆分錄。另外，如果公允價值模式計量下的投資性房地產，是由非投資性房地產轉換來的，且當初確認了其 他綜合收益，則該其他綜合收益在處置時也要轉到其他業務成本，這筆分錄是會影響

40、營業利潤的。公式：投資性房地產處置影響營業利潤=處置價款-賬面價值+其他綜合收益【該題針對“公允價值模式下投資性房地產的處置”知識點進行考核】8、【正確答案】D【答案解析】 甲產品的成本=270 + 185= 455 （萬元），甲產品的可變現凈值=345 12.5 = 332.5（萬元），甲產品的成本高于可變現凈值，表明鋼板乙發生了減值。鋼板乙的可變現凈值= 345 12.5 185 = 147.5 （萬元），鋼板乙的成本= 270萬元，所以應計提存 貨跌價準備=270 147.5 = 122.5 （萬元）。【點評】首先，用于繼續加工的存貨，其可變現凈值是以終端產品的預計售價為基礎計算的，如果

41、 終端產品簽訂了銷售合同，則以合同價計算，如果沒有簽訂合同，則以市場價格計算。其次，用于繼續加工的存貨跌價準備的計算，理論上是先計算終端產品的成本和可變現凈值，判斷 是否發生減值，若減值再計算材料等存貨的成本和可變現凈值，以確定減值金額。實際做題時，若 為主觀題，一定要按此步驟來寫，考試是有步驟分的；若為客觀題，可以簡化計算，直接計算材料 的成本和可變現凈值即可，結果是一樣的。提示：如果存貨的一部分簽訂了合同，另一部分沒有簽訂合同，此時要拆開分別計算，分別計算有 合同部分和無合同部分的可變現凈值與成本，計算出來各自的減值金額后相加才是存貨的總減值金 額。歷年考試中，還有一種考查方式，問存貨的可

42、變現凈值，此時不需要判斷是否發生減值，不論減值 與否，可變現凈值的金額都不受影響，考試時要注意審題。【該題針對“存貨跌價準備的計提”知識點進行考核】9、【正確答案】B【答案解析】 對于以權益結算換取職工服務的股份支付，企業應當在每個資產負債表日，按授予日權益工具的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時記入“資本公積一一 其他資本公積”科目。【點評】本題考查權益結算的股份支付的處理原則，難度不大，屬于送分題。權益結算的股份支付， 等待期是記入“資本公積一一其他資本公積”，行權時差額是記入“資本公積一一股本溢價（或資 本溢價）”。【該題針對“權益結算的股份支付在等待期內的處理”

43、知識點進行考核】10、【正確答案】A【答案解析】 甲公司在編制合并報表時調整資本公積的金額=500 3500 X 10%= 150 （萬元）。【點評】本題考查特殊交易在合并報表中的處理，近幾年考試中出現過處置子公司并喪失控制權在 合并報表中投資收益的計算。此類題目，掌握特殊交易在合并報表中的處理原則即可，一般不要求 掌握會計分錄。合并報表角度，不論是處置部分股權還是購買部分股權，均認可的是子公司從購買日開始持續計算的凈資產份額，比如本題，購買10%勺少數股東權益，合并報表角度認可的金額=3500 X 10%而個別報表確認的金額是 500,個別報表多確認了 500 3500 X 10%合并報表角

44、度要調整資本公積。【該題針對“母公司購買子公司少數股權的處理”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】ACD【答案解析】 投資性房地產后續支出滿足資本化條件的，記入“投資性房地產一一在建”科目，不 涉及“在建工程”科目，選項A正確，B錯誤；成本模式和公允價值模式下，投資性房地產的后續支出的處理原則相同，不滿足資本化條件的支出均計入其他業務成本，選項C D正確。【點評】關于投資性房地產的后續支出，處理原則同固定資產一樣，都是滿足資本化條件的計入資 產成本，不滿足資本化條件的計入當期損益。需要注意的是投資性房地產資本化支出計入的科目是“投資性房地產一一在建”，而不是“在建工程”；另外，不論是

45、成本模式還是公允價值模式，初始計量都是實際成本；后續支出的處理原則也一樣。【該題針對“投資性房地產的資本化后續支出”知識點進行考核】2、【正確答案】AC【答案解析】 選項B,計入其他綜合收益；選項 D,計入制造費用，不影響當期損益。【點評】本題有一定的綜合性，屬于對不同章節的拼盤式考查，但難度不大，屬于基礎性考核，要 注意掌握各類業務的會計處理。另外，要認真審題，本題是問影響“當期損益”，則只要涉及損益類科目，均選擇；如果題目是問 影響營業利潤，則不選營業外收入、營業外支出、所得稅費用；如果題目是問影響利潤總額，則不 選所得稅費用。計算公式如下：營業利潤=營業收入營業成本稅金及附加銷售費用管理

46、費用財務費用資產減值損失+ 公允價值變動收益+投資收益（-投資損失） 利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費用其中，當期損益，可以當作凈利潤來理解，即所有的損益類科目都會影響當期損益。【該題針對“非投資性房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產”知識點進行考核】3、【正確答案】ABD【答案解析】 暫停資本化的條件，是非正常中斷連續超過 3個月。選項A,連續中斷2個月，不應 暫停資本化；選項 B,陸續中斷4個月，不是連續中斷，不應暫停資本化；選項 D,因可預測的氣候 影響而造成的固定資產的建造中斷屬于正常中斷，借款費用不應暫停資本化。【點評】借款費用暫停資本化的條件

47、有兩個，必須同時滿足：一是非正常中斷，二是連續中斷超過3個月。（1）非正常中斷的常見情況有： 購建過程中發生嚴重火災； 購建過程中由于資金短缺（包括自有資金和借入的款項全部用完）發生施工中斷； 由于發生重大安全事故導致施工中斷； 由于發生勞動糾紛（比如：拖欠民工工資導致民工罷工）弓I起的施工中斷； 由于缺乏工程物資導致停工。提示：如果是由于企業可以預見的不可抗力的因素（比如：雨季的大雨、北方冬季冰凍、沿海臺風 等）導致的施工中斷，則屬于正常中斷。（2） 中斷必須是連續超過 3個月，比如2016年3、4月份發生非正常中斷，5月份恢復施工，6、7 月份又發生非正常中斷，即累積超過了3個月，但不是連

48、續中斷，此時不能暫停借款費用資本化。【該題針對“借款費用暫停資本化的時點”知識點進行考核】4、【正確答案】ABCD【答案解析】 選項A,實質上是融資活動，銷售時不滿足收入確認條件，收到的款項確認為其他應 付款；選項B,應在安裝或檢驗完成時確認收入；選項C,預收的貨款確認為預收賬款，商品發出時確認收入；選項 D,應在收到代銷清單時確認收入。【點評】本題考查收入的確認，難度不大，只要熟悉各類銷售商品方式下收入的確認規定，就能輕 松應對本題。此類題目，要么從收入的確認條件去分析判斷，要么熟記特殊交易收入確認的規定。上述答案解析 是從特殊交易的角度入手的；從收入的確認條件分析，一般都是不滿足收入確認條

49、件的前兩條。選 項A,具有融資性質的售后回購，也就是回購價格是固定的，則商品將來漲價或跌價的風險都在銷 售方，即商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移給購貨方，所以不滿足收入確認條件；選項B,也是商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，不確認收入；選項C,不滿足收入確認的前兩個條件，首先銷售還沒有真正發生，商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，比如銷售方的倉庫發生 火宅，商品壞損的損失是由銷售方承擔的；另外，銷售方還保留著與商品所有權相聯系的繼續管理 權，所以不確認收入；選項D,支付手續費方式委托代銷商品，商品壞損、降價等風險都是銷售方承擔的，也就是商品所有權上的主要風險和報酬未轉移，所以不確認收

50、入。【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】5、【正確答案】ABC【答案解析】 購買日應確認合并商譽= 5000 4800= 200 （萬元）；期末可辨認凈資產（不含商譽）的賬面價值=6000 （萬元），大于可收回金額，應確認減值=60005600 = 400 （萬元）；6200凈資產（含商譽）的賬面價值=6000 + 200= 6200 （萬元），大于可收回金額，應確認減值=5600 = 600 （萬元）；因此應確認商譽減值金額= 200 （萬元），可辨認資產分攤減值= 400 （萬元）。【點評】本題考查商譽減值的計算，資產組的減值先沖減商譽的賬面價值，商譽賬面價值沖減至零 后還有未

51、分攤的減值，在其他可辨認資產之間分攤。注意：合并報表中只反映母公司的商譽，不反映少數股東的部分，所以做計提減值的分錄時，要用 商譽總減值乘以母公司持股比例；本題母公司持股比例是100%不存在少數股東，所以不涉及此問題。【該題針對“非同一控制下企業合并形成的長期股權投資”知識點進行考核】6、【正確答案】ACD【答案解析】 選項B,應當分別計算可變現凈值，有合同部分以合同價為基礎計算，無合同部分以 市場價為基礎計算。【點評】本題考查存貨的相關內容，此類題目在考試中以客觀題出現的頻率較高，尤其是外購存貨 的初始計量和存貨期末計量的原則。選項A,商品流通企業的進貨費用，應當計入存貨采購成本，但也可以先

52、歸集，期末再分攤，分攤 給已銷售存貨的部分，記入“主營業務成本”，分攤給未銷售存貨的部分，記入存貨成本；金額較 小的，發生時，可以直接記入“銷售費用”。選項C,是存貨跌價準備的結轉，分錄是： 借：主營業務成/其他業務成本 存貨跌價準備貸：庫存商品/原材料選項D,表明存貨的可變現凈值低于成本的情形也是多選題的常考點之一，除了該選項表述的情形 外，還包含以下情形：企業使用該項原材料生產的產品成本大于產品的銷售價格；企業因產品 更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本； 因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下

53、跌；其他情形。另外，表明存貨可變現凈值為0的情形也要熟悉：已霉爛變質的存貨；已過期且無轉讓價值的存貨；生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；其他情形。【該題針對“存貨跌價準備的計提”知識點進行考核】7、【正確答案】AB【答案解析】 選項C,資產負債表日后期間發現的前期差錯，應作為日后調整事項處理，不論是重 要差錯還是不重要的差錯，均需要追溯調整；選項D,會計估計變更均采用未來適用法處理，與金額大小無關。【點評】常見的需要追溯調整事項有：會計政策變更、前期重大會計差錯、資產負債表日后調整事 項、長期股權投資成本法轉為權益法。【該題針對“會計政策、會計估計變更和差錯更正”知識點進行考

54、核】8、【正確答案】AC【答案解析】固定資產的日常修理費用， 通常不符合確認固定資產的兩個條件，應當在發生時計入當期管理費用或銷售費用，不得采用預提或待攤的方式處理，選項B錯誤；企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用處理，在合理的期間內攤銷，選 項D錯誤。【點評】固定資產后續支出處理的總原則：滿足資本化條件的計入相關資產成本，不滿足資本化條 件的計入當期損益。改良、改擴建支出，通常都滿足資本化條件；而大修理、日常修理費用，通常 是費用化，但如果題目說一定是費用化，則表述錯誤，因為也存在滿足資本化條件的情況。做客觀 題時，對于表述過于絕對的事項，要仔細分析

55、。【該題針對“固定資產的資本化后續支出”知識點進行考核】9、【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查民間非營利組織凈資產的核算，本身難度不大，基本是對教材內容的直接考查，但考生對這一章的內容不夠熟悉，所以丟分率還是比較高的，對于民間非營利組織會計，重點 掌握特定業務的核算原則即可。凈資產分為限定性凈資產和非限定性凈資產，期末限定性收入轉入限定性凈資產，而非限定性收入 轉入非限定性凈資產；費用類科目，期末全部轉入非限定性凈資產。【該題針對“凈資產的核算”知識點進行考核】10、【正確答案】ACD【答案解析】 選項B,已宣告清理整頓的原子公司，由法院等機構控制，不再受母公司的控制，所 以不再納入合并報表的合并范圍。【點評】被投資單位是否納入合并報表范圍，通常看是否有控制權即可。只要是被控制的被投資單 位，不論其規模大小、轉移資金的能力是否受到限制等，均應納入合并范圍。例外情況：當母公司為投資性主體時，其子公司中只有為其投資活動提供相關服務的子公司才納入 合并范圍，其他子公司均不納入合并范圍。這一