1、建筑行業稅務處理建筑行業日常成本費用發票可抵扣項目及適用稅率（見附表1:（建筑行業發票）工程施工部分可抵扣項目及適用稅率明細表，附表2:（建筑行業發票）日常費用可抵扣項目及適用稅率明細表）建筑行業稅務成本費用發票占工程總價的比例工程成本費用發票占工程總價的比例備注材料發票50%-65%增值稅專用發票，購買材料發票一定要過賬人工工資30%-35%每月每人工資不超過3500,需要附身份證復印年費用發票5%-10%油費、餐費、住宿費、過路費、機械費、運費利潤6%-10%三、建筑行業稅率及稅負1、建筑行業稅率納稅性質征收方式國稅地稅增值稅企業所得稅個稅附加稅資源稅小規模納稅人查賬征收稅率3%利潤25%

2、稅率1%附加稅綜合稅率12%萬分之5每立方3元般納稅人查賬征收稅率11%利潤25%稅率1%附加稅綜合稅率12%萬分之5每立方3元2、建筑行業稅負(1) 案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目工程價款100萬元，該項目發生工程成本為833707.98元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發票上注明的金額為645887.47元。對 A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該工程項目需繳納多少稅款？工程總價稅點不含稅金額稅額應交增值稅應交增值稅稅負1,000,000.0011%900,900.9099,099.10材料票稅額60%453,443.47

3、17%376,358.0877,085.3911,919.611.1920%144,026.006%135,384.448,641.5648,418.003%46,965.461,452.54工程不含總價材料票稅額60%人工工資26.5%費用票5%利潤企業所得稅企業所得稅稅負900,900.90558,707.98265,000.00 5,000.00 72,192.92 18,043.231.8048%應交增值稅稅負企業所得稅稅負地稅附加稅稅負綜合稅負1.1920%1.8048%1.3500%4.3468%(2)以上案例在合理避稅的情況下，該工程項目實際需多少 繳稅款?（備注：應取得 增值稅

4、專用發票上注明的進項稅額達到銷項稅額的60% ）含稅價1,000,000.00元不含稅價900,900.90元稅額 100 萬元-900900.90=99099.10 元材料票抵扣稅額87179.49元國稅：增值稅 99099.10-87仃9.49=11919.61元企業所得稅利潤72192.92*0.25=18048.23 元地稅：城建稅 11919.61*7%=834.37 元教育費附加11919.61*2%=357.59 元 地方教育費附加11919.61*2%=238.39 元個人所得稅 900900.90*1%=9009.01 元（含稅價）印花費 100萬元*0.05%=500元資源

5、稅2034.02元實繳稅款合計 42941.22元（3）以上案例在合理避稅的情況下，建筑行業的綜合稅負是4.3468%，該工程項目需繳稅額大概是100萬元*4.3468%=43468元，實繳稅款合計42941.22元。實繳稅款與綜合稅負相差43468.00-42941.22=526.78元，說明實繳稅款與綜合稅負相差甚小,可以做為計稅依據。三、建筑行業合理避稅的優勢1 合理避稅綜合稅負實際繳納綜合稅負少繳綜合稅點4.3468%5.7995%1.4527%（1）真實案例：某包工頭掛靠甲建筑公司做A工程項目，A工程 項目工程總價2257760元。甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2017年7月24日A

6、工程項目完工，開出工程價款2257760元（增值稅專 用發票11%，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發票上注明的稅額為175035.49元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該工程項目需繳納多少稅款？答：a、在合理避稅情況下，建筑行業的綜合稅負是4.5968%，該工程項目需繳納 2257760*0.043468=98140.31 元。b、該工程項目實際繳納是：130938.81元，實際繳納的綜合稅負是 130938.81/2257760=5.7995%含稅價：2257760元不含稅價：2034018.02元國稅：增值稅 2237741.98-專票抵扣 仃5035.

7、49=48706.49 元地稅：城建稅 48706.49*0.07=3409.45 元教育費附加 48706.49*2%=1461.19 元地方教育費附加48706.49*2%=974.13 元企業所稅稅 2034018.02*2.5%=50850.45 元個人所得稅 2034018.02*1%=20340.18 元（含稅價）印花費 2257760*0.05%=1128.88 元 資源稅 4068.04 元c、在合理避稅情況下，可以少繳納130938.81-98140.31=32798.5 元稅2、在沒有材料發票情況下，可以采用增值稅簡易計稅方式合理避（ 1）案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人

8、，2016 年 4 月 1 日承接 A 工程項目（建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期為 4 月 10日），并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司。5月30 日發包方按進度支付工程價款 222 萬元。 5 月甲公司支付給乙公司 工程 分包款50萬元。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應納稅額， 5 月需繳納多少增值稅？答：建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期在 4 月 30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目， 可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。該公司 5月應納增值稅額為（ 222-50 ） /（1+3%） X 3%=5.01 萬元（2）案例：甲建筑公司為增值稅小規模納稅人，2016年5月1日承接A工程項目， 5 月 30 日發包方按進度支付工程價款 222 萬元， 該項目當月發生工程成本