1、LOGObeikezhangYOUR COMPANY NAME IS HERE 專業I專注I精心I卓越【管理制度】交通運輸企業成本費用管理核算辦法Please en ter your compa nys n ame and contentv交通運輸企業成本費用管理核算辦法交財發 (1995)445 號法規標題：交通運輸企業成本費用管理核算辦法發布機關：財政部、交通部發布文號：交財發 (1995)445 號發布日期：1995 年 5 月 17 日實施日期：1995 年 1 月 1 日時 效 性：有效題 注：第一章 總 則第一條 為了加強交通運輸企業（以下簡稱“企業”）成本、費用的管理，促進成本、

2、費用降低，提高經濟效益，根據運輸企業財務制度、運輸（交通）企業會計制度，結合交通運輸企業具體情況，制訂交通運輸企業成本費用管理核算辦法（以下簡稱“本辦法”）。第二條 本辦法適用于從事水上及公路運輸、裝卸、堆存、港務管理業務的企業。第三條企業成本、費用管理的基本任務是：（一）進行長期的和短期的、定期的和不定期的、綜合的和專項的成本、費用預測，研究成本、費用變化規律，預測成本、費用發展趨勢，確定成本、費用目標。（二）編制切實可行的成本、費用計劃，提出和制定降低成本、費用的任務和措施。（三）控制和監督營運生產過程中的各項支出，確保成本、費用計劃的完成。（四）正確及時地計算各項業務的實際成本 ，反映企

3、業經營成果，為企業經營管理決策提供成本資料（五）分析、考核成本、費用計劃的完成情況，研究成本、費用升降的原因，為進一步挖掘成本、費 用潛力提供措施。第四條企業成本、費用核算的要求:（一）全面反映企業營運生產過程中的各項支出，以便企業領導和各職能部門了解企業的經濟效益， 發現存在問題，作出有關決策。（二）控制成本、費用開支范圍，監督各項燃料、材料、低值易耗品消耗定額，勞動定額和各項費用 定額的執行，促使企業在營運生產過程的各個環節厲行節約，降低成本、費用。（三）歸集各項營運支出，正確計算各項營運業務的總成本 ，單位成本和期間費用，反映企業的成本、 費用水平，為編制成本、費用計劃等提供資料。（四）

4、通過成本、費用計算，為成本、費用分析提供資料，以便找出差距，采取措施，改善經營管理。第五條企業必須切實做好下列成本、費用管理核算基礎工作：（一）健全原始記錄。企業的營運生產活動，都要有正確可靠的原始記錄。企業應根據生產管理和成 本、費用管理的需要，規定各項原始記錄的格式、內容、填制規則、簽署和傳遞程序、審查復核和匯 集方法以及其管理和保管制度。企業還應建立登記各項原始記錄的臺帳。（二）加強定額管理。企業應建立和健全各項技術經濟定額 ，并應結合技術改進、工藝變動及時修訂 不能制訂定額的各項支出，要定期編制預算，納入成本、費用計劃，實行預算管理。（三）嚴格計量、驗收制度。企業要配備符合國家標準，適

5、合本企業需要的各種計量工具、儀器、儀 表，并經常檢驗校正，保證其正確無誤。物資進庫要核實數量、檢驗質量，交接、出庫、消耗都要計 量，收發、領退都要具備規定手續，經過有關人員審核、簽證，并建立定期和不定期的盤點制度，保 證帳物完全相符。舊料要按質估價，物資報廢要經過鑒定，變質、短缺、毀損要查明原因，責任性事 故要追究責任。（四）健全內部價格管理制度。計入營運支出項目的價格必須為實際價格，采用計劃價格核算時，應 在期末調整為實際價格。（五）不斷完善成本、費用信息系統。企業各部門應廣泛收集、積累企業營運生產活動中各項與成本、 費用有關的統計資料，收集、積累國內外有關的成本、費用資料，并及時記錄、整理

6、，建立成為完整 的成本、費用信息系統。企業內部各部門、各單位應加強聯系，及時相互提供成本、費用信息以充分發揮成本、費用信息在經營決策中的作用。第六條 企業要根據全員管理的原則，將成本、費用計劃及各支出項目指標要歸口、分級落實到有關 部門。要建立和健全成本管理責任制，使各職能部門、各單位之間，在成本、費用管理中，做到分工明確、職責清楚、賞罰分明。第七條 企業各級領導和各部門工作人員在成本、費用管理核算中，都必須貫徹執行國家有關方針、政策、法令、法規，嚴格遵守財經紀律、制度，嚴格執行規定的成本、費用開支范圍。第二章成本費用管理責任制第八條 企業應當根據運輸企業財務制度 、運輸（交通）企業會計制度的

7、規定，實行各部門、各單位負責人分工負責的成本、費用管理責任制。企業必須在財會部門設置專門機構或專人負責成本、費用管理核算工作。第九條 企業經理（局長）對成本、費用管理應負的職責是：（一）貫徹執行國家方針、法令、法規，遵守財經紀律制度。（二）組織各職能部門和基層單位建立成本、費用管理責任制，按部門、單位分解落實成本、費用指標，實行歸口、分級管理。（三）組織各部門、各單位努力增產節約，提高質量，降低成本、費用，完成各自負責的成本、費用計劃。第十條總會計師對成本、費用管理的職責是：（一）宣傳國家有關成本、費用管理的方針、法令、法規，嚴格執行財經制度。（二）協助經理（局長）組織領導本企業的成本、費用管

8、理工作，組織執行成本、費用計劃，正確核 算成本、費用，并對企業核算成果的真實性負責。（三）組織審查成本、費用計劃和重要的財務開支，定期檢查各部門、各單位完成成本、費用計劃情 況，及時組織有關部門研究解決有關問題。（四）協調各部門、各單位與財務會計部門在成本、費用管理方面的關系，督促本單位有關部門降低 消耗，節約費用，提高經濟效益。（五）參與企業重大經濟活動的研究調查，有效地控制成本、費用。第十一條 企業各職能部門的成本、費用管理職責是：（一）財務會計部門。負責制定本企業的成本、費用管理制度；配合其他職能部門制定各項消耗定額、 儲備定額和計劃價格；分解下達有關成本、費用指標；進行綜合平衡，編制成

9、本、費用計劃；指導和 組織成本、費用核算，分析、預測、控制等綜合工作；提出降低成本、費用的措施。（二）勞動工資部門。負責制定、控制、考核工時消耗定額和人員定額；編制工資和勞動生產率計劃; 加強工資的日常管理，做好工時記錄，正確計算各種工資和獎金，改善勞動組織，平衡、調劑勞動力, 嚴格勞動紀律；嚴格執行勞保用品的發放標準和范圍；按期提供工資費用核算及分析資料。（三）計劃統計部門。負責對基本建設，固定資產的更新改造項目進行可行性研究，保證投資后收到 顯著的效益；加強統計工作，廣泛搜集統計資料，按時、準確、完整地編制各種統計報表，為進行成 本、費用預測、編制成本、費用計劃，采取降低成本、費用措施提供

10、各種資料。（四）調度部門。負責編制下達營運設備作業計劃，并組織實施；合理安排使用營運設備、勞力，提 高營運設備利用率，降低成本、費用；減少貨損貨差損失，及時提供有關核算、分析資料。（五）商務和貨運部門。負責組織貨源，控制業務活動費和攬貨所需的其他費用。控制保險費用，調 查處理重大客貨運輸質量事故，處理貨損貨差事故、海損事故的賠償、理算業務，提供保險合同、保 險費率以及事故統計分析資料。（六）通信導航部門。負責編制通信導航設備更新計劃和維修計劃，制訂有關定額，控制通信導航器 材和費用支出并進行考核，提供有關統計分析資料。（七）物資管理部門。制定主要物資消耗定額，控制物資供應數量，供應價格，供應費

11、用并進行考核, 推動舊廢材料的清退和利用，提供物資供應計劃和物資管理的統計分析資料。（八）行政管理部門。編制行政管理費用預算，降低費用支出，加強對管理用固定資產和低值易耗品 的實物管理；及時提供有關核算、分析資料。（九）審計部門。負責審計、監督計劃、定額的制定和執行情況。（十）機電部門、工藝部門、修建部門、安全部門。分別負責制定、修改、控制、考核各自職責范圍 內的各項消耗定額，費用定額，儲備定額、編制用款計劃，努力提高設備完好率，利用率，推廣使用 新工藝、新工具、新技術，加強對工屬具的實物管理，積極采用新工藝，及時提供有關的統計、核算、 分析資料。第十二條 企業可根據本單位機構設置的實際情況，

12、對上述各職能部門成本、費用管理職責進行調整 和補充。第三章成本費用預測第十三條 成本、費用預測是確定經濟目標的必要環節。企業應根據經營范圍，組織長期（三、五年 以至更長時間）的，年度的，短期（若干月）的，以至專項的成本、費用預測，為確定目標成本、費用，編制成本、費用計劃，控制成本、費用，制定經營方針提供信息和資料。（一）選擇歷史資料要結合近期實際，經過比較分析，對有關數據進行整理剔除不可比因素。（二）從實際出發，充分調查內部潛力所在，研究降低成本、費用的可能性和將采取措施的可行性， 客觀地提出預測資料。（三）系統地分析、研究與成本、費用有關的各項信息資料，客觀地估計生產發展和技術進步情況并進行

13、科學的判斷，據以修正數據。（四）成本、費用預測應從宏觀經濟范圍對影響成本、費用諸因素進行考察、分析、研究，從事遠洋運輸的企業，還必須調查研究經營區域內有關國家的政治經濟形勢，推測發展趨勢，進一步完善成本、費用預測。（五）各企業可根據自身的特點，采用適當的方法進行成本、費用預測，如：平均法（含算術平均法和加權平均法）、高低點測算法、回歸分析法、因數變動預測法等。第十四條 成本、費用預測主要包括以下內容:（一）長期預測。企業根據國民經濟發展的需求，調查研究影響成本、費用變化的各個因素，如旅客、貨物的流量流向，燃料和各種物料價格，各項設備的增減變化情況，預測成本、費用變動的長期發展趨勢，以便經營決策

14、，確定企業長期規模和發展目標，以求取得最大經濟效益。（二）年度預測。企業應根據自行確立的年度生產任務，實現利稅指標和成本、費用降低指標，運用年度內客貨運量，客貨物吞吐量，貨物種類，營運線路分布，配置的船舶，車輛類型，噸位和裝卸機械情況，以及歷年的成本、費用等資料，確定在正常營運生產條件下當年所應達到的目標成本、費用,作為編制成本、費用計劃的基礎，并作為與企業其他計劃進行綜合平衡的主要基礎。（三）期中預測。在生產預測的基礎上，分析前一階段成本、費用計劃執行情況，預測年度成本、費用計劃能否完成，對存在的關鍵問題，及時采取措施。（四）專項預測。海河運輸企業在重大經營決策確定之前，為開辟新航線選擇新船

15、型，改變船型結構，調整運營組織；海河港口企業對裝卸工藝，機械設備大修理；汽車運輸企業對車型的選擇，客貨車結構的改變，車輛的大修，以及各行業技術措施方案和更新改造投資方案都應進行經濟論證和成本、費 用預測，進行正確評價，為領導決策提供依據。第四章 成本費用計劃第十五條 企業應按年編制成本、費用計劃，內容包括:1運輸成本計劃;2 .裝卸成本計劃;3 .堆存成本計劃;4.港務管理成本計劃;5 .船舶固定費用計劃;6 .船舶共同費用計劃;7.集裝箱固定費用計劃;8.其他業務成本計劃;9.管理費用計劃;10 .財務費用計劃;11.其他。企業也可以根據需要自行編制季度、月度成本、費用計劃。第十六條 成本、

16、費用計劃的編制原則和程序。（一）成本、費用計劃的編制原則是：1編制成本、費用計劃要以合理的定額為基礎，并與企業其他計劃有關指標相銜接，保證成本、費 用計劃的可行性。2 編制成本、費用計劃要嚴格遵守國家規定的成本、費用開支范圍，并做到成本、費用計劃和實際 成本、費用計算所采用的方法相一致，以保證正確分析和考核成本、費用計劃完成情況。3 編制成本、費用計劃要有利于成本管理責任制的運行，促進企業雙增雙節工作的開展，能夠達到 并完成成本、費用的計劃目標。（二）成本、費用計劃的編制程序是:1搜集整理下列資料:(1) 企業確立的成本、費用指標。(2) 固定資產折舊率，各項價格標準和費率標準，內部計劃價格目

17、錄。(3) 企業營運生產和其他業務生產計劃，固定資產增減計劃，物資供應計劃，營運設備修理計劃， 勞動工資計劃，技術組織措施計劃，以及各項消耗定額、工時定額。(4) 各成本、費用管理部門和所屬單位歷年營運支出資料，計劃期有關定額、支出預計增減幅度。2 進行試算平衡。在編制成本、費用計劃前，企業財務會計部門應根據計劃年度影響成本、費用的 各項主要因素，通過計算，進行試算平衡。3 下達成本、費用控制指標。企業的財務會計部門應根據試算平衡得到的營運支出變動幅度及各成 本、費用管理部門和所屬單位的歷年成本、費用資料，擬定各成本、費用管理部門和所屬單位成本、 費用控制指標，經批準后下達。4.編制營運支出預

18、算。各成本、費用責任部門根據下達的營運支出控制指標、產量指標，結合本部門有關資料，計算計劃年度內由本部門歸口管理的營運支出，編制營運支出預算，并匯編所屬單位的 增產節約措施項目計劃，一并送交財務會計部門。5 編制成本、費用計劃。財務會計部門應根據各成本、費用責任部門報送的營運支出預算和增產節 約措施項目計劃，嚴格審查，分析研究，并按照業務性質，營運支出，進行綜合平衡，分別編制年度、 季度各項成本、費用計劃。第十七條成本、費用計劃的編制方法（一）直接計算法。當企業各項成本、費用資料齊全，消耗定額完備時，可按企業的成本、費用計算 方法直接編制成本、費用計劃。采用這種方法編制成本、費用計劃時，通常根

19、據企業計劃期的營運業 務目標和營運支出項目的消耗定額，費用預算及有關資料，應用成本、費用計算的方法，逐項計算計 劃期內各項目的計劃成本、費用，然后匯總編制全部成本、費用。（二）因素測算法。當企業各項成本、費用資料不齊全，消耗定額不甚完備時，可按成本、費用因素 測算方法編制成本、費用計劃。采用這種方法編制成本、費用計劃時，主要是以增產節約計劃作為調 整成本、費用計劃的依據，逐項分別對耗用定額、單價及業務量等因素進行調整，以此計算出計劃期 的成本、費用計劃。第十八條企業為實現成本、費用計劃，要制訂降低成本、費用的具體措施。努力降低成本、費用。第五章成本費用控制第十九條 成本、費用控制的原則。企業成

20、本、費用指標的日常管理應堅持統一領導和分級、歸口管理相結合的原則，即以企業本部為主 導，使企業與基層單位成本、費用指標的日常管理相結合；以財務會計部門為樞紐，使財務會計部門 與生產調度、勞動工資、工藝、機電、物資等部門的成本指標日常管理相結合。第二十條成本、費用控制的依據。分解下達的成本、費用指標是控制成本、費用的依據，企業的各成本、費用責任部門應將歸口管理的 指標按所屬單位提出分項指標（包括技術經濟指標和費用指標，如燃料消耗、物料消耗、修理費用、 管理費用等），經財務會計部門綜合平衡后統一下達。第二十一條 燃料、潤料、材料、低值易耗品、備品配件、通訊導航器材等物資的控制（一）企業的燃料、潤料

21、、物料、淡水消耗定額，修理費用定額等是控制物資消耗的主要依據。企業 應制定合理的消耗定額，并對定額執行情況經常分析。同時根據執行情況及成本計劃的要求，制訂降 低燃料、潤料等物資消耗的措施。（二）企業應根據消耗定額嚴格控制燃料、物料的消耗，對耗用量大，領料次數頻繁并有消耗定額的燃料、材料、低值易耗品應實行限額發料制度，對各種零星機物料，應按材料費用定額控制。（三）企業應編制物資采購、儲存、供應等費用預算，作為控制有關支出的依據。物資管理部門應規劃經濟采購點和采購路線，合理組織裝卸、提運，并控制各項材料物資的采購質量 ，合理控制儲備量, 把好各項材料物資驗收入庫關，努力降低物資采購、儲存、供應費用

22、。第二十二條工資的控制。企業應制定合理的勞動定額和編制定員，嚴格控制職工人數的增加，努力提高工時利用率，合理調配勞動力，提高勞動生產率，并按照規定的工資標準和上級下達的勞動工資總額指標、核定的人員編制,控制工資總額。第二十三條折舊及修理費用的控制（一）企業應提高船舶、裝卸機械、車輛等各項固定資產的利用率，控制折舊及修理費用，相對降低成本、費用。要充分挖掘現有固定資產的潛力，提高其利用率。新增運輸船舶、車輛、裝卸機械、機械設備以及對各項固定資產進行技術改造時，應事先組織有關部門進行技術經濟論證和可行性研究， 在確有經濟效益的前提下，才予增添和改造，以控制折舊費用的增加。（二）企業在進行運輸船舶、

23、裝卸機械、車輛、機械設備等固定資產修理時，如屬日常維護修理，應 嚴格按維護修理定額控制修理費用，如屬大修理，應組織有關部門，提出大修方案，以降低大修理費 用。（三）企業的財務會計部門應同固定資產管理部門建立健全本企業的固定資產管理辦法，對各類固定 資產的增減變動，內部轉移，維護修理，報廢清理等規定統一而嚴密的管理制度。監督有關單位認真 執行，要經常對固定資產利用效率進行分析，制定提高固定資產利用效率的措施。第二十四條管理費用、營運間接費用和其他費用的控制（一）企業對管理費用、營運間接費用和其他費用實行指標分級、歸口管理，明確管理責任部門。各 責任部門負責制定本部門分管的費用定額，編制費用預算，分解下達費用指標，審批費用開支，實行 限額控制，加強管理。（二）各分級、歸口管理部門應對費用支出單位建立費用限額手冊，填明費用支出控制指標，經財務會計部門審