1、精品文章農村合作銀行內部非現場審計的探討勞麗君唐可平作者工作單位：杭州聯合農村合作銀行內審部在當前信息科技不斷發展的背景下，農村合作銀行各項業務與管理所依托的平臺日漸電子化、網絡化，這對于作為風險控制第三道防線的內部審計工作提出了嚴峻的考驗。如何才能提高審計效益，提升對于風險的識別、監測與控制能力。至少，在農村合作銀行內部探索實施非現場審計是審計方式改進的重要突破。本文以介紹非現場審計的基本概要入手，闡述非現場審計的特有價值，分析開展非現場審計的現狀，梳理開展非現場審計的相關思路，以供交流探討。一、非現場審計的基本概要農村合作銀行的內部審計，按實施場地的不同，分為現場審計與非現場審計，兩者作為

2、審計監督和評價的方式，都以增加組織價值和改善組織運營為根本宗旨。傳統意義上的內部審計主要指現場審計，而非現場審計目前并無權威的定義，一般認為它是基于現代信息處理手段和傳遞方式迅速發展起來的一種全新審計方式，通過收集審計對象的各種數據或資料，按照一定的程序或方法來分析、評價、監測審計對象的違規行為、潛在風險和異常情況。通常認為，非現場審計的職能有兩個，一是監督職能，即相對獨立地對審計對象實施的監測與評價；二是服務職能，即通過收集、分析數據資料，為更好的實施現場審計做準備。非現場審計獲取數據的平臺包括各類信息系統（數據庫）、電子數據臺帳、電子數據報告及其他便于獲取的文本資料等。而非現場審計分析則采

3、用趨勢分析（比較分析）、相關分析、結構分析與因素分析等方法，用以觀測數據之間的內在關系和變動規律。我們認為，農村合作銀行內部非現場審計的基本方式應該包括獨立性非現場審計和輔助性非現場審計兩種方式。（一）獨立性非現場審計。即通過對審計對象報送的材料或審計人員主動采集的數據進行監測與預警，加強分析與評價，并最終形成非現場審計報告。包括數據收集審查，計算整理，風險分析，報告處理，信息反饋等五個階段。（二）輔助性非現場審計。即通過對審計對象報送的材料或審計人員主動采集的數據進行分析，歸納重點、疑點問題與抽樣建議，為實施現場審計提供服務與指導。包括資料收集審查，計算整理，風險分析，提出現場審計建議、結果

4、反饋等五個階段。二、非現場審計的特有價值農村合作銀行的內部審計工作傳承了農村信用社時期幾十年的歷史經驗，目前正處于傳統審計向現代審計的轉型期。原國家審計署審計長李金華曾經說過“不掌握計算機運用技術，就不能創占審計的制高點”。當下探索實施以計算機運用技術為核心的內部非現場審計具有特有價值，突出體現為其作為內部審計新方式自身所具有的重要性和必要性。重要性突出表現為非現場審計方式相比于現場審計具有獨特的優勢：效益性、時效性和獨立性。效益性表現為借助現代信息技術，通過遠程的數據采集和取證降低審計成本，提高審計效率；時效性體現為通過對被審計對象的實時與連續監測，及時發現審計對象的異常情況，彌補現場審計的

5、滯后性；獨立性則是因為審計人員可借助于科技手段非現場地取證，具有較大的自主性與靈活性，可免受不必要的干擾，保持獨立判斷。另一方面，隨著農村合作銀行科技信息戰略的逐步實施，探索實施非現場審計，全面提高內部審計的質量和效率，自當有其必要性：第一，是適應農村合作銀行業務發展平臺電子化、網絡化的需要。隨著當今世界網絡的發展和計算機技術的普及，大多數農村合作銀行業務數據以電子化集中取代了原有的文本集中，為此，審計手段勢必會多依賴于非現場計算機輔助技術。第二，是在審計資源有限的背景下提升審計效能的需要。近幾年，改制后的農村合作銀行資產與負債規模同步擴張，產品日趨豐富與創新，在審計資源有限的矛盾下，勢必要求

6、提高審計的效能。第三，是提高審計層次和質量的需要。現有的農村合作銀行模式大多體現為一級法人，部門和支行設立增多，為了體現集約化監督與管理，加大總行內部直接審計的力度和便利，有必要輔之以非現場審計方式。三、非現場審計的現狀分析非現場審計在西方發達國家的銀行業已被廣泛采用，如美國某些銀行，從20世紀70年代就開始探索非現場審計方式，主要是利用“早期預警系統”軟件對設定的指標體系進行計算分析，形成專門的審計監控報告。我國銀行業的非現場審計起于20世紀末，最初是作為銀行監管部門監督各商業銀行的手段之一，而引起銀行內部重視則是近幾年的事情。據了解，大多數股份制商業銀行均已開始探索開展內部非現場審計。如南

7、京銀行，圍繞搭建環境、數據分析、系統審計、項目管理四大專題開展計算機審計，一方面構建審計信息平臺，實現數據交換與資源共享，另一方面也注重開展多維分析，拓展審計數據分析的力度與深度。當然，近兩年浙江省農村合作金融系統內部審計也取得了較快發展，計算機應用技術廣泛采用，審計方式的創新越來越受到重視。據了解，目前系統內對于開展非現場審計尚無系統性成果，非現場審計環境有待改善，現有的非現場審計方法尚未整合優化，有效開展非現場審計有待突破，主要有以下三個方面：（一）審計觀念有待進一步更新。農村合作金融機構的內部審計伴隨著業務的發展經歷了幾十年的歷史變遷，但內部審計通常被認為只是進駐審計單位現場開展的審計活

8、動，對于運用計算機技術和信息系統開展非現場審計的探索剛剛起步，可能會產生抵觸心態，審計觀念有待進一步更新。（二）審計信息系統有待加快建設。據了解，大多數農村合作銀行并未配備符合自身業務特點和監管需求的計算機輔助審計系統，無法實施非現場的查詢、計算、分析、監測等功能。同時，現有各類業務（管理）信息系統也相對獨立，且有些系統的審計查閱權限尚未開通或配置的不充分，導致內部審計對于已有信息系統的使用成效不足。（三）審計資源（數據）庫有待全面整合。近年來，內部審計的各類立項性材料、證明性材料和結論性材料日漸電子化，但審計項目結束后對于建設要素齊全、分類整合的內外部審計（檢查）信息電子臺帳重視不夠，審計資

9、源（數據）庫較為薄弱，審計數據分析與利用水平有待提高。四、非現場審計的思路探討根據xx年全省農村合作金融系統內部審計工作會議精神，“加大農村合作金融系統審計創新和轉型的力度”是提升內部審計監督與服務職能的重點要求。我們認為在充分利用目前現有的審計環境和條件下，農村合作銀行開展內部非現場審計的思路可以總結為：以審計環境建設為基礎，以審計科技支持為關鍵，以輔助性非現場審計為突破，以審計隊伍建設為根本。（一）加強審計環境建設。開展非現場審計需要配備相應的軟硬件基礎條件，同時由于涉及層面較為廣泛，有賴于全行各部門、各支行的協同配合。同時，還應當整合農村合作銀行自身近幾年的各類內外部審計（檢查）電子臺帳

10、、外部監管結果，建設審計問題數據庫，為開展非現場審計提供信息資源。（二）提升審計科技支持。以現有各類業務信息系統為基礎，一方面應當探索建設計算機輔助審計信息系統，能從核心業務系統、信貸管理系統、財務管理系統等多個系統中調取相應權限的數據，并設有相應的查詢、分析功能；另一方面則應當通過開發常規性審計軟件，提高日常審計數據錄入、調閱的程序化和規范化。（三）探索輔助性非現場審計。農村合作銀行可以嘗試以常規性審計項目為起點，逐個做好輔助性非現場審計工作，調閱相關數據或資料，在審計項目進場前充分做好非現場審前分析，提出疑點問題與抽樣建議，為開展現場審計提供支持與指導，提高現場審計的效率。（四）強化審計隊

11、伍建設。全體審計人員必須以轉變觀念為前提，增強計算機技術的學習能力，熟練掌握現有信息平臺的查詢功能，深入對sql、access等相關數據庫軟件的學習。此外，伴隨著業務的發展，業務依托的平臺不斷更新，要求審計人員必須保持與相關部門溝通的習慣，及時掌握業務發展的最新動態。作為以計算機應用技術為核心的非現場審計，在農村合作銀行的探索運用是內部審計方式的發展趨勢，其有效實施勢必有賴于全體審計人員轉變觀念，注重業務的動態掌握和計算機審計技術的靈活應用，同時也有待于全行各類信息系統的整合、相關職能部門與支行的大力配合與支持，注定是任重而道遠的。但我們堅信，我們會在思考中探索，在探索中積累，在積累中實現新的

12、突破。第二篇：談銀行非現場審計的必要性談銀行非現場審計的必要性更新時間xx-10-1415：13：05點擊數：關于英語畢業論文相關疑問，您可以參考更多的英語畢業論文網。談銀行非現場審計的必要性唐曉玲內容摘要。目前商業銀行業務已逐步實現網絡化，業務數據、業務流程復雜程度不斷提高，交易信息不斷膨脹，因此迫切需要銀行利用科技手段來提高審計效率，開展非現場審計已成為必然。本文從內部審計的角度對非現場審計的定義進行了概括，闡述了非現場審計與傳統現場審計的區別，分析了銀行運用非現場審計的必要性。商業銀行銀行股份制改革后賦予了內部審計更大的責任，對內部審計提出了更高的要求。而審計資源有限的矛盾卻日益突出，銀

13、行業務的網絡化發展，使一些傳統的紙質賬簿和文字記錄被磁性介質取代，審計人員已經無法得到傳統的有形的審計線索；金融產品和服務手段的不斷創新，使得審計人員在審計過程中，面對種類繁多、關系復雜的業務數據，常常陷入“數據災難”之中，耗費許多勞動，但收效甚微；而且，由于地點和數據的分散，作業流程難以回溯，因此，難以保證審計質量。在這種背景下，迫切需要引入先進的科技手段，開發一種高效實用的計算機應用系統，以改進現有審計模式，提高我行內部審計的質量和效率，非現場審計這一網絡技術條件下內部審計的新形式，也就應運而生了。非現場審計的定義根據國際內部審計師協會（iia）的定義，內部審計作為一項旨在增加組織價值和改

14、善經營的獨立的、客觀的確認與咨詢活動，其業務范圍正日益拓展和延伸。為了更好地適應新經濟時代的要求和新時期自身職能的更高定位，內部審計的內容、手段以及方式方法也必須進行改革。因此非現場審計，是基于現代信息處理手段和傳遞方式下迅速發展起來的一種審計監督方式，是內部審計機構或人員通過計算機遠程訪問、調閱被審計單位的業務數據資料，按照一定的程序，利用輔助審計工具實時檢查和評價相關資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性、效益性以及內部控制的健全性、合理性、遵循性、有效性，幫助被審計對象加強風險管理，增加組織價值，從而實現組織目標的獨立性經濟監督和評價活動。在國外非現場審計也稱聯網審計或連續審計。發達國

15、家早在上個世紀就進行了開發研究和大膽嘗試，并且有了一些成功經驗。從xx年開始，國內金融系統開始對非現場審計進行了試探性研究，試圖實現監管方式從現場檢查為主向非現場監管為主轉變。而xx年，我們建設銀行的非現場審計系統成功投入運行，在我國銀行業中首開先河，并在6年的運行當中不斷被優化。它提供了靈活的數據接口、強大的數據計算，可編程的數據審核分析，以及多方位的數據查詢、統計分析等功能，為審計人員分析處理復雜，多樣的數據提供了一個強有力的工具。隨之而來的，是內部審計效能的明顯提升，如在近幾年來開展的信貸監測、負債監測等審計項目中，就成功利用了非現場審計系統查找問題疑點，并從中發現了不少值得關注的問題，

16、在防范違規違紀行為的發生、確保銀行經營規范性方面起到了積極的作用。非現場審計與傳統審計的區別在傳統的內部審計中，審計人員的工作重點是評估業務交易活動，審計的方式主要是對手工賬簿進行審計，以現場審計和事后審計為主，審計的業務范圍小，反應滯后，手段落后，跟不上業務電子化的快速發展。而在非現場審計中，審計人員的工作重點則為評估內部控制，利用計算機審計軟件對計算機業務數據進行有重點的分析、評估，確定審計重點，為現場審計提供有價值的信息，審計方式以非現場方式為主，審計時間以事前、事中、事后分階段進行。它們的區別在于：審計的方式不同：傳統的內部審計是采用現場審計方式，由審計人員親臨現場對被審計對象提供的賬

17、、表、簿等紙質資料進行人工核對，手工計算，進行簡單的比較分析，或者現場察看操作流程從而得出審計結論等，每一步都有文字記錄，審計線索十分清晰，審計證據主要由書面證據組成；而非現場審計則是在交易及核算都實現網絡化的環境下，以計算機技術為手段，以數據庫技術為依托，通過計算機網絡實時、批量地處理被審計對象的有關業務信息，經質詢、篩選，對查找出的異常或值得關注的數據進行記錄和分析檢查的過程，傳統意義上的審計證據和審計線索都不存在，審計方式是以非現場為主的。審計的方法不同：在傳統的審計方式下，審計人員可根據具體情況進行順查、逆查或抽查，一般采用審閱、核對、分析、比較、復算等方法，所有審查工作都是由人工完成

18、的；在非現場審計方式下，雖然人工的各種審查技術仍是很重要的，但計算機輔助審計卻是必不可少的審計技術。它利用計算機查詢、篩選、運行模型等功能，可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查工作。例如，計算機可以幫助審計人員審閱賬務文件，快速的查找出滿足指定條件的記錄：可以對眾多的業務記錄進行統計抽樣，以便審計員對抽出樣本進一步審查；還可以根據系統所記錄的會計資料計算出各種財務比率、變化率和進行各種分析比較等，審計的方法比傳統的審計方法更先進。審計的時效性不同。傳統的內部審計是對以前某一時期經營活動的事后審計，主要起監督的作用。審計時間一般是在某項經營活動或會計報表完成后，由審計部

19、門指定審計人員對某項經營管理狀況進行審計，如經營管理審計、財務管理審計等，審計的目的主要是對企業經營管理、財務會計信息等依法做出客觀、公正的評價，最終形成審計報告。由于審計報告的形成屬于事后事項，其時效性不強，對過程無法控制，更無法對發現問題進行及時的有效控制，評價比較滯后；而非現場審計是定期地采集被審計單位原始數據開展非現場分析，審計時間以事前、事中、事后分階段進行，其作用不僅限于事后監督，更多的是事前防御和事中控制，具有很強的時效性。審計的連貫性不同。傳統的內部審計是對某一時期或某一項業務進行臨時性的審計，有一定的階段性或間斷性，是靜態的；而非現場審計是可以通過網絡實現數據的在線審計或離線

20、審計，實時、有效的對各項業務進行監控，審計分析是動態的，能實現對某項經營管理活動或內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。如在信貸監測項目中通過建立一套完整的信貸監測指標體系，對被監管行某一持續時期內的各項信貸管理活動，實施實時非現場計算機分析，進行動態監測和預警，可以做到系統、連續、動態地收集數據并及時發現問題，對貸前、貸中、貸后的全方位全過程進行監控，有助于將風險隱患消滅在萌芽狀態，減少風險造成的損失，評價是動態的，并具有連續性。運用非現場審計的必要性近兩年來，審計部門在審計項目中大力推廣和運用非現場審計技術，取得了顯著的成效。它具有拓寬審計范圍，加快審計速度，提高審計效率、降低審計成本，

21、增強審計時效性、全面監控業務等優勢，將進一步提高銀行內部審計電子化、自動化水平，為全面提升審計效能發揮積極作用。主要體現在：拓寬了審計覆蓋面。建設銀行近年來資產規模增長迅速，業務量急劇膨脹，審計業務強度大大增加；新的金融產品和服務不斷推出，業務品種迅速增加；業務的復雜程度大大提高，使審計的復雜程度也相應提高；業務機構分布地區廣、網點多，審計覆蓋面廣度加大。在現有審計資源的條件下，單純依靠傳統的審計方式和手工作業模式難以保障審計監督所必須的廣度和深度。而非現場審計依托高科技手段，可以遠程調集所屬機構的有關業務數據并進行監測，有助于全面把握分支機構和各項業務的風險狀況。如xx年開展的負債業務審計和

22、xx年開展的負債審計監測項目，就分別采用的是現場審計和非現場審計兩種模式，前者雖只抽取了30%的營業機構作為審計對象，但現場工作量仍相當大而且復雜，而后者就將全省所有營業機構的負債業務均納入了監測的范圍，確保了審計監控覆蓋的全面性。提升了審計的獨立性。現場審計時，審計人員過多地依賴被審計單位所提供的數據，因此，提供數據的效率和質量直接影響到審計行為的實施效果。而非現場審計中，審計人員借助于審計數據采集接口對被審計事項進行自由的調查取證，從而具有更大的靈活性和行為的獨立性。此外，現場審計時，審計人員和被審計單位人員在工作中全過程接觸，在涉及到敏感問題時，難免會受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨

23、立判斷。而在非現場審計模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點，從環境上有利于加強審計人員的獨立性。降低了時間成本和經費成本。傳統的現場審計模式使得審計人員長年奔波在外，耗費了大量人力、物力和財力，尤其在審計機構和被審計單位距離較遠的情況下，在一般的審計項目成本中，相當一部分由差旅費用組成。而非現場審計模式下，審計組通過非現場查找問題疑點，給現場審計提供有關的數據資料，使現場審計事先了解審計對象各方面的情況，有的放矢地開展工作，審計組只進行必要的現場調查和現場溝通，從而縮短了現場審計的時間，可以大大減少其人員的差旅費和駐地的時間與經費成本。減少了調閱資料的時間。在非現場審計模式下，

24、主要的審計數據采集是通過固定的審計數據采集接口來獲得，審計人員可以遠程獲取所需要的審計資料，避免了現場審計中依賴被審計單位提供數據或資料，等待數據或資料的時間大量占用了審計人員的有效工作時間，在掌握審計時間和把握審計進度上具有較強的主動性和靈活性。提高了審計查證的效率。在非現場審計模式下，審計人員可以將非現場分析的結果，為現場審計提供可靠、詳實的依據，使現場審計針對性強，審計人員到現場審計時可以集中精力關注那些需要專業判斷的部分，并且利用非現場系統還可以用少量的時間完成大量的查詢工作。如在信貸監測項目中查證貸款資金是否實行封閉管理，只需在非現場系統中對賬戶進行簡單的關聯就可以確認貸款資金流向，

25、無需現場翻閱大量的憑證和明細賬。同時以計算機作業為主的流程，將查找審計線索、進行審計信息統計匯總等繁重的勞動量實現了自動化，這樣都將提高審計查證的效率，可以將有限的審計資源發揮最大的效果。提高了審計的實效性。非現場審計利用審計數據采集接口、遠程審計取證的非現場審計模式，使得對被審計單位的實時監控、持續監控和全過程監控成為可能。此外，對于審計中發現的重要問題，也可以及時地通知管理層，以避免損失的擴大化。如信貸監測項目在信貸業務開展初期就及時揭示出有關的違規操作，有利于盡早的糾正違規操作，降低損失。而傳統的現場審計一般都是在審計事項結束之后再進行審計，對過程無法控制，更無法對發現問題進行及時的有效

26、控制。作者簡介唐曉玲，女，大學本科學歷，國際注冊內部審計師，現任建設銀行湖南總審計室審計師。：畢業論文酷（xiexiebang）原：/xiexiebang/freepaper/kuaijishenji/shenji/xx10/38152_2.文鏈接第三篇：論內部審計在農村合作銀行內部控制中的作用論內部審計在農村合作銀行內部控制中的作用一、引言內部審計是農村合作銀行監督體系的重要組成部分，隨著內部審計的發展，內部審計的職能主要體現在監督、評價和咨詢三個方面。農村合作銀行的內部控制為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。內

27、部控制由內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正五個要素組成。二、農村合作銀行內部審計發展現狀（一）內部審計組織架構相對健全。當前農村合作銀行均設立了獨立的內部審計部門，隨著農村合作銀行改革和法人治理的深入。目前建立了“董事會審計委員會審計部”垂直管理的內部審計架構，內審工作得到董事會和高管層的高度重視，具有一定獨立性和權威性。一是內審部門對董事會負責，受董事長領導。二是從相關制度層面上規定了內審部門對農村合作銀行全部經營管理活動及其有關人員的經營管理行為，進行審計監督、檢查、評價和處理。三是提供保障內審部門獨立行使審計監督權的必要條件，不受本行任何單位、部門

28、和個人的干涉。四是內審部門及其審計人員依據內部審計規定履行審計職責受法律保護，農村合作銀行任何單位和個人不得以任何方式進行阻撓、刁難或打擊報復。五是內部審計具有獨立的報告路徑，除向本行董事會報告外，可以向上一級審計管理部門和銀監部門單獨報告。六是賦予內部審計具有知情權、檢查權、臨時處置權和建議權。七是內部審計部門受上一級審計管理部門的業務指導和行業管理。八是內部審計部門參加同級內審協會，參加內審協會相關會議，受內審協會行業指導。九是配備與目前業務相適應的審計人員，定期接受相關的業務技能培訓和審計后續教育。（二）內部審計風險審計理念初步形成。隨著農村合作銀行業務的發1展和內控制度的不斷健全，為農

29、村合作銀行內部審計的發展提供了新的機遇和活力。內部審計與時俱進，把握農村合作銀行內部審計的發展趨勢，積極將內部審計的職能從單純的監督向監督與服務并重轉變，內部審計方式從事后監督向全過程監督轉變，將風險關口前移。內部審計目標從查錯糾弊向以風險控制為主線，以完善內部控制和風險管理為目標轉變，以審計項目和風險咨詢服務為手段，充分發揮內部審計在農村合作銀行內部控制中的作用。三、農村合作銀行內部審計與內部控制目標一致內部審計通過對農村合作銀行經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行審計、評價和咨詢活動，以實現農村合作銀行保證國家有關經濟金融方針政策、法律法規、監管部門規章制度和行業管理部門規章制度

30、的貫徹執行，促進提高經營管理水平，強化風險防控意識，完善風險防控機制。農村合作銀行一直致力于內部控制，目前農村合作銀行內部控制的目標定位為“四個確保”。一是確保國家法律規定和農村合作銀行內部規章制度的貫徹執行；二是確保農村合作銀行發展戰略和經營目標全面實施和充分實現；三是確保風險管理體系的有效性；四是確保業務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。由此可見，內部審計的目標與內部控制的目標一致。四、農村合作銀行內部審計在內控中發揮重要作用從內部控制五要素角度來說，內部審計和內部控制有著密切聯系，一是內部審計通過檢查和評價各項經濟活動、內控制度、運行機制，針對薄弱環節和問題進行風險預測，并

31、提出改進對策，具有風險監控和預警作用。二是內部審計通過揭示問題并提出建設性建議，為決策層作出科學決策和完善管理提供參考，具有促進自我改進、完善和自我提高的作用。三是內部審計對相關經濟活動信息的鑒別、證實其真偽，為決策層作出科學決策2和完善管理提供可靠的信息依據。農村合作銀行內部審計在內部控制中發揮重要作用。（一）內部審計是內部控制的重要環境因素。農村合作銀行的內部控制環境是指內部控制的建立和執行過程有重大影響的各種要素的總稱。內部控制環境是內部控制的基礎，直接影響其他四個要素功能的發揮。內部環境主要包括公司治理，董事長、監事會、高管層的責任、內部控制政策、組織結構設置與權責分配、內部審計、企業

32、文化和人力資源。作為內部控制的環境因素，農村合作銀行設立垂直管理，具有充分獨立性的內部審計部門，直接受董事長和審計委員會的領導，保持內部審計有權威和獨立性。內部審計依照法律規定，經授權開展審計監督、評價和咨詢工作，工作范圍不受到制度規定之外的人為限制。內部審計在審計過程中發現的問題，按規定的報告線路，直接向董事長和審計委員會報告。內部審計人員應具備相關從業資格，擁有與工作職能相匹配的職業道德和專業勝任能力；內部審計人員遵循回避原則，對自己有利害關系的在監督和評價過程中應予以回避。（二）內部審計是風險識別與評估的主要執行者。農村合作銀行的風險識別與評估是對風險識別和評估的方法、手段和技術的總稱，

33、是內部控制的第一步。識別與評估包括對風險點的進行選擇、識別、分析和評估。從現行銀監部門監管要求和合作銀行行業管理的規定，持續對內部控制執行情況進行監督，對風險開展評估。從以往的實踐中，評估方式主要有以下四種。一是以目標為基礎的評估。先是理清實現所設定的目標的現有控制措施和活動，根據這些控制實施后可能會產生的剩余風險，再評估現有的控制措施的執行情況，是否做到有效的實施，然后對剩余風險進行評估，評估剩余風險是否在可接受的程度。二是以風險為基礎的評估。先列舉出影響控制目標實現的各種風險事項，然后確定能夠有效管理關鍵風險的適當控制活動，最后確定現有控制活動是否適當，能否將剩余風險控制在可接受的水平。三

34、是以控制為基礎的評估。按不同的控制活動來評估剩余風3險。首先確定控制主要風險的現有控制活動有哪些，然后評估這些控制活動的有效性，確定能否將剩余風險控制在可接受的范圍內。四是以過程為基礎的評估。通過識別業務品種在經營過程中的流程控制為線索，對各個控制點的控制措施強弱，評估相關控制活動的有效性，確定能否將剩余風險控制在可接受的水平。風險評估方式多種多樣，目前農村合作銀行的內部審計對風險的評估從賬目審計和制度審計向以風險為導向的審計轉變，隨著計算機輔助審計手段的深入運用，將成為以風險導向審計的利器。（三）內部審計是內部控制措施的重要活動方式。內部控制措施是內部控制系統的核心。內部審計作為內部控制的主

35、要方式，在董事長和審計委員會的授權下開展內部審計工作，防范違規行為。內部審計有預見性的結合本行實際，精心選擇項目，重點選擇管理者最關心的、事關大局的、有可能產生風險的項目進行審計。根據審計結果，有針對性地提出加強管理、防范風險的可操作性的意見；同時強化對審計成果的跟蹤管理，使問題及時得到整改，建議有效得到落實；通過內部建議及時對相關制度和內部控制措施進行健全。近兩年來，農村合作銀行內部審計將主要工作精力放在提高內部控制措施的科學性和合理性，建立了一整套內部控制評價方法和考核指標體系，通過對本行內部控制管理狀況的綜合測試和評價，衡量內部控制體系的建立健全程度和抵御風險能力，尋找內部控制薄弱環節，

36、提出強化內部控制建設措施。一是優化流程。根據內部控制評價的結果，對實現相關風險的重要業務流程進行梳理，包括對業務流程所包含的控制活動的設計有效性的執行有效性進行評價，并對所存在的缺陷提供改善建議，以促進改善控制活動，提高內部控制能力。二是健全制度。根據農村合作銀行固有的內控要求和業務發展，內部控制評價發現的制度空白點的盲區，提出制度建設的建議，督促管理層及時健全制度，對不適用的制度及時作廢，防止誤用風險。通過持續的內部控制評價，使農村合作銀行建成縱向到底，4橫向到邊的制度體系。三是持續監督制度執行。通過序時審計對農村合作銀行制度執行力進行評價，從執行力來提高內部控制的有效性，只有具有強有力的執

37、行力，才能使制度發生效力，才真正提升內部控制水平。（四）內部審計是信息收集與溝通者。信息的溝通與反饋是內部控制的重要條件，信息的交流和反饋是對會計信息和管理信息等諸多信息的收集、處理、存儲、傳遞的反饋的過程，農村合作銀行建立了信息由上而下和由下向上反饋的信息通道和向外部獲取信息的平臺。通過及時、準確、完整地收集與經營相關的各種經營管理的各種信息，并使這些信息以適當的方式在各級層次之間進行及時的傳導、處理，促進內部控制的有效運行。內部審計的各項審計、調查過程是對合作銀行內外信息收集的過程。內部審計人員在審查、調查過程中通過檢查各類業務記錄、查閱相關制度文件、檢查各項資產、評估經營環境、觀察經營活

38、動過程，評價內部控制執行、與相關人員溝通等過程中獲取真實的信息，在審計過程中向上一級高管層提交各類報告，是信息溝通的重要過程，通常內部審計人員向上提供的各類報告和上一級的批復是典型的信息交流與反饋。內部審計向上信息溝通的主要表現。一是內部審計部門定期召開審計委員會會議，向董事會、高級管理層報告審計工作情況。二是每年向董事會提交包括履職情況、審計發現和建議等內容的審計工作報告。三是審計項目實施完成后，及時向董事會和高管層報送審計報告。四是審計項目結束后按規定向上一級審計管理部門和銀監管理部門報送結果報告。內部審計向下信息溝通主要表現。審計或檢查項目結束后，對審計（檢查）結果進行認真分析和整理，一

39、是向相關條線的職能部門以審計抄告書的形式抄送相關審計情況，審計發現的問題，提出相關整改措施。二是整理典型審計案例匯編風險提示向全行提示，舉一反三，將風險關口前移，將風險消除在事前。三是對審計發現的問題及問題產生的原因進行深入的剖析，對審計發現的共性問題，向轄內進行通報。內部審計部門不斷地向外收集信息和進行外部溝通，將外部的信息以5適當的方式在各級層次之間進行及時的傳導、處理，促進內部控制的有效運行。一是內部審計持續收集相關法律、法規、監管政策作為審計依據，正確把握法律、法規監管政策對農村銀行經營的影響，為高級管理層提供建議。二是不斷吸收人民銀行和銀監會的相關內部管理指導意見，農村合作在執行過程

40、中，內部審計在監督評價過程的同時，發揮咨詢作用，將外部信息引入內部控制運行。三是內部審計接受上級行業管理的指導及時將全省合作金融系統在內部控制中的成功經驗和先進管理手段引進本行內部運行。四是在與外部審計溝通和會計事務所進行年報審計過程過，從外部角度對農村合作銀行內部控制進行評價，提出獨到見解的管理意見，改善內部控制運行。（五）內部審計是內部控制重要的檢查監督力量。內部審計定期對合作銀行內部控制的制度建設和執行情況進行回顧和審視，對內部控制的健全性、合理性和有效性進行檢查與評價，形成書面報告并作相應的處理，督促合作銀行不斷完善內部控制，保證內部控制措施的有效實施。內部審計的監督檢查主要通過實施審

41、計項目和進行內部控制評價、日常序時性檢查和履行監督職能來實現。隨著合作銀行內部控制建設的深入，內部審計力量配備的加強，按現行審計人員占在崗人員2%比例配置的條件下，內部審計成為內部控制監督檢查的主體。隨著計算機輔助審計的引入，計算機輔助審計已經成為非現場審計的重要手段，使用計算機輔助審計方法，精確指導現場審計，對減輕審計工作量，提高審計質量將發揮重大支撐作用。目前大部分農村合作銀行已配備了計算機輔助審計的工具，為充分運用計算機輔助審計技術開展項目審計提供硬件支持。加快了計算機輔助審計隊伍的建設，通過專業培訓與交流學習等方式，審計人員能夠編寫sql查詢語句。結合實際，總結以往審計案例，組織設計編

42、寫有關內部控制領域、管理層面的風險審計查詢語句，為提高現場審計效率提供支持，隨著計算機輔助審計運用的深入，將成為內部控制評價的利器。6內審部門和審計人員作為內部控制獨立式監督檢查的主要執行者，在執行日常審計項目和內部相關檢查過程中對內部控制存在的問題進行評價，分析存在問題的原因，從制度層面和操作流程方面進一步深化提出解決問題的辦法，督促相關部門進行整改。在監督檢查中發現的內部控制的重大缺陷和重大風險時，深度分析產生的原因，有針對性地提出改進方案，按報告線路及時向董事會和審計委員會報告，促進高管層及時改進內部控制措施，完善內部控制政策。五、結論綜上所論，內部審計在農村合作銀行內部控制中擔任重要角

43、色，是內部控制的重要環境因素，是風險評估的主要執行者，是內部控制的重要控制活動方式，是信息收集與溝通的重要參與者，是內部控制的重要監督檢查力量。第四篇：非現場審計在商業銀行內部審計中的作用與提升措施非現場審計在商業銀行內部審計中的作用與提升措施非現場審計是指建立在現代信息處理和傳遞方式基礎上，通過連續地搜集被審對象的各種數據和資料，依據預定的程序和方法來分析、評價和監測被審對象的現狀及發展趨勢的一種審計方法。非現場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規范性強等特征，與國際先進水平相比，農行非現場審計的信息化、網絡化和專業技術化程度偏低。本文就農行內部審計現狀及非現場審計在內部審計中的作用

44、定位展開研究，提出充分發揮非現場審計作用的對策。一、商業銀行內部審計面臨“三大矛盾”近幾年來，我國五大商業銀行先后完成股份制改造并成功上市，內部審計被納入董事會及其下的審計委員會管理，其在公司治理、風險管理等方面的作用和地位顯得十分重要，為此商業銀行內部審計機構正積極推進審計轉型，以滿足董事會和最高管理層需要。當前商業銀行內部審計面臨“三大矛盾”。（一）銀行業務量的快速增長與審計理念陳舊、審計手段落后的矛盾。一方面在經濟高速發展下，商業銀行各項業務正處在快速增長期，表現為新業務品種不斷推出、存貸款業務快速增長、中間業務突破性發展，帶來內部審計領域擴展、審計需求大增。另一方面面對堆積如山的憑證、

45、報表、檔案，在海量的業務數據中發現問題、尋找證據，仍沿襲以往的以手工操作為主的審計手段和過分依賴于現場審計的審計模式使得審計人員在履行職能時多少顯得有些力不從心。只有改進原有的審計理念和審計方法，才能完成董事會賦予內部審計的目標任務。（二）銀行機構眾多、網點分散與內審機構收縮的矛盾。一方面農業銀行是我國網點最多的商業銀行，因機構眾多、網點分散，審計人員在各個機構之間東奔西突、疲于奔命，工作強度大，審計成本高，審計效率和審計的有效性難以得到保證。另一方面審計體制改革后，農業銀行內部審計劃片設置10個審計分局，機構收縮、人員減少，實施審計項目時因資源配備不足，對審計覆蓋面、審計的深度、審計及時性有

46、一定的影響，可能造成審計職能作用發揮不夠。（三）內部審計在風險防范中作用日益重要與審計創新不足的矛盾。一方面內部審計在內部控制和風險防范作用中日益重要。在打造優秀大型上市銀行現實要求的背景下，農行董事會對內部審計的要求提高，明確提出“要發揮好審計條線的監督評價職能，堅持風險審計、管理審計、責任審計和績效審計相結合，及時揭示重大風險點和經營管理中存在的問題，為董事會戰略有效執行和全行業務的健康運營提供強有力的保障”。為此，內部審計必須盡快實現審計轉型。另一方面審計創新不足。客觀地說，農行內部審計尚處在賬項審計和制度審計階段，以現場審計為主，非現場審計應用尚不充分，風險導向審計模式運用較少，審計效

47、果和效率有待進一步提高。二、非現場審計的特點和優勢非現場審計是現代信息處理和傳遞方式下迅速發展起來的一種審計監督方式，具有以下特點：定期采集被審計單位原始數據，利用計算機審計軟件進行有重點的分析、評估出風險線索，確定審計重點，為現場審計提供有價值的信息，具有很強的時效性和針對性；對被審計單位定期進行非現場分析，審計分析有連續性和科學性；通過網絡實現數據在線審計或離線審計，實時、有效地對被審計單位各項業務進行監控，審計時間可事前、事中、事后分階段進行，具有實時、有效、動態的監控功能。與現場審計比，非現場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規范性強等諸多優勢，近年來的審計實踐表明，非現場審計

48、已成為內部審計中不可或缺的重要手段。（一）擴大了覆蓋面，確保時效性，審計的深度、廣度、精度增加。一是擴大了審計覆蓋面。傳統審計是對被審計單位某一時期或某一項業務進行審計，有一定的階段性或間斷性。非現場審計依托高科技手段，可以遠程調集所有機構的有關業務數據并進行監測，有助于全面把握分支機構和各項業務的風險狀況，確保審計的全面性。隨著非現場審計系統在商業銀行的廣泛深入應用，審計發現問題的廣度、深度和精度都得到了質的提高，特別是針對具有量大、重復性強的負債和個人資產業務效果則更為顯著，在發現小概率、高風險事件方面更是具有不可比擬的優勢，在實踐應用中取得了較好的效果。二是確保審計時效性。借助計算機系統

49、，非現場審計可以做到連續地收集數據并及時發現問題和風險隱患，有效控制和制止，有助于減少風險造成的損失，甚至將風險隱患消滅在萌芽狀態，適應了銀行加強風險管理和最大限度地實現價值增值的要求，這是傳統審計無力做到的。（二）降低審計成本，提高審計質量和效率。一是節約審計成本。非現場審計模式下，審計組除了必要的現場調查和現場溝通外，可以大大減少審計人力費用、差旅費用和時間費用。二是減少了調閱資料時間。非現場審計模式下，審計數據的采集主要通過固定的審計數據采集接口來獲得，避免了現場審計中依賴被審計單位提供數據，使內部審計具有前所未有的主動性和靈活性。三是提高審計效率，增加審計價值。非現場審計是從定量分析到

50、定性分析的過程，分析性復核方法貫穿于非現場審計的全過程，增強了審計人員的理性思維，可以避免重復勞動和無效勞動，規避審計風險，提高審計質量，使現場審計更具針對性，并且可以有效地解決審計資源不足與審計任務繁重的矛盾。（三）實現了由事后審計向事中、事前審計的歷史性跨越。一是具備提前預警預報風險的作用。傳統審計是對被審計單位經營情況進行的事后審計，是靜態的審計活動，存在一定的滯后性。非現場審計實現遠程的數據采集、審計取證、分析評價，審計工作從事后審計轉變為事后審計與事中、事前審計相結合，從靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合。利用審計數據采集接口、遠程審計取證的非現場審計模式，使得對被審計單位的實時

51、監控、持續監控和全過程監控成為可能。二是有利于把有限的審計資源最優化地配置到高風險的領域。運用非現場審計手段，可以將有限的審計資源集中用于內部控制相對薄弱的業務領域、重點單位和部門及重大風險事項。加大對業務風險點和薄弱環節的監測頻率，有助于準確選擇審計重點，科學制定審計計劃和安排審計項目，使內部審計更具針對性。三、發揮非現場審計在商業銀行內部審計作用的對策近年來，農行非現場審計工作取得了一定的進展，并推出了符合自己業務特點和管理需求的計算機輔助審計系統和審計管理系統，但信息化、網絡化和專業技術化程度依然偏低。非現場審計發展存在一些薄弱環節，主要表現在：受傳統審計觀念的影響，少數審計人員對非現場

52、審計工作認識不足；未建立起一套科學、完整的非現場審計管理辦法和操作規程，未制定非現場審計發展規劃，非現場審計操作隨意性大；對相關業務和高風險領域缺乏規范、有序的審計監控，風險檢測分析水平不高，業務信息得不到充分有效的共享和利用；開發的信息庫還未得到有效利用，對審計項目的支持不足，非現場審計的作用未充分發揮。非現場審計作為風險防范的利器，已成為新時期商業銀行內部審計常規、主要的審計形式。尋找審計信息化的突破口，進一步提高農行非現場審計效能，應從以下幾個方面入手。（一）健全管理制度，落實發展目標，加強人員培訓。一是提高認識，制定規劃。非現場審計是一項系統工程，是審計模式、審計思想、審計方式的一場變

53、革，高層領導的重視是成功實施非現場審計的關鍵。要充分提高認識，落實發展目標，制定整體規劃，建立健全非現場審計制度，保證非現場審計有章可循，保證數據的收集、加工、分析、報告和處理有條不紊，保證所有的現場審計建立在非現場審計的基礎上。二是積極開展計算機審計系統應用培訓，提高審計人員利用非現場審計手段的能力。提高審計人員素質、覺悟，促使他們積極參與，是成功實現非現場審計的關鍵條件。每名審計人員都必須經過現代審計理念和計算機輔助審計方法等非現場審計培訓，并具備利用非現場審計手段的能力。各級審計機構要成立專家小組，經常進行非現場審計工作研討和經驗交流，促進非現場審計工作發展。（二）加大系統推廣應用，完善

54、分析模型，建立非現場審計監測及常態化運行機制。一是加快非現場審計軟件研發和應用，實現信息采集、信息傳輸、信息存儲、信息處理程序化。要開發數據接口軟件，實現非現場審計系統與各類經營管理系統的直聯，并充分應用計算機輔助審計系統和審計管理系統；要拓寬資料來源，豐富信息種類，內部審計部門應成為銀行主要管理信息系統的用戶，還應將經營管理計劃、管理制度、業務檢查報告等非數據信息納入非現場審計的視野，為非現場審計提供翔實的數據資料。二是豐富完善分析模型，實現非現場審計技術方法的模塊化、規范化和標準化，促進非現場審計作業標準的全面執行。通過建立分析模型，將科學的分析技術和優秀審計人員的寶貴經驗固化到系統中，使

55、之在全行范圍內共享，并統一作業標準，切實保證審計質量。要強化非現場審計方法編制的流程控制，確保審計方法編制的質量，根據主要業務風險矩陣圖示的關鍵環節和風險點，編制非現場審計業務需求，進行需求評審，再根據評審通過的業務需求，探討審計思路，編寫方法。三是建立非現場審計監測及常態化運行機制，落實規范、有序的非現場實時監控。不斷創新非現場審計的組織方式，配置固定的審計人員，利用非現場手段，將審計關口前移，依托遠程監控平臺，以遠程登錄方式，不定期地對被審計單位業務活動的全過程和結果進行經常性、連續性審計監督，實現非現場審計協同作業及資源共享，確定風險監管的區域重點和業務重點，實現對被監管單位風險的即時、

56、動態、全面監控，將審計工作由單純的事后監督變為事前防范、事中控制和事后監督相結合。（三）建立和維護疑點庫，提高非現場審計成果的開發利用度。一是加強風險矩陣研究，構建非現場經營分析和風險監測報告體系。非現場審計要圍繞內部控制的薄弱環節，重點關注業務風險點、關注新業務，體現成本效益原則，以最少的投入取得最大的效益。從主要業務的風險性、合規性、內部控制、真實性、效益性入手，梳理出非現場審計要點，繪制主要業務風險矩陣圖表，收集完善風險矩陣方法庫，并將其固化推廣。通過建立日常監測報告制度，定期提交被監管行經營分析和風險監測報告。二是建立和維護疑點庫。收集、整理并深入分析了監管分行風險經營狀況，著手建立監

57、管分行相關業務風險分析數據庫。對非現場審計過程中發現的問題線索和風險疑點，全面納入疑點庫管理，實行動態監控，同時疑點修改、刪除及出庫則須經過嚴格審批。三是加大審計流程創新，提高審計項目非現場支持率。樹立風險導向審計理念，將非現場審計風險線索查找、資料收集等工作作為審計準備和審計實施階段的必要工作，在流程上進行固化，加大現場審計和非現場審計的融合。（四）準確定位，實現非現場審計與現場審計的有機結合、互為補充。非現場審計與現場審計監督方式不同，二者各有優勢，各有局限。非現場審計是一種遠程測試和取證手段，只是支持發現疑點和線索，所發現的疑點只是表象，深層次的問題仍需要現場查閱資料、訪談乃至實地查看才

58、能得出完整、準確的結論。因此，要準確定位，將二者有機結合、互為補充，統一于完整的審計監督體系之中。以非現場審計幫助制定科學的審計計劃，提供審計線索，篩選疑點樣本，確定審計重點和切入點，保障審計樣本的代表性和有效性。非現場審計廣泛的覆蓋面與現場審計有針對性的審計點相結合，形成完整的審計監督網絡，共同促進審計監督職能的有效實現。（作者：曾信平，審計署網站）第五篇：銀行營業網點非現場風險審計初探銀行營業網點非現場風險審計初探孟浩xx-3-716：25：51金融理論與實踐xx年第1期摘要。由于商業銀行基層營業網點面廣點多，在實施內部審計中往往會顧此失彼，難以全控并掌握重點，而實踐證明稍有疏漏就會放過風

59、險。如何量化評估基層營業網點的風險，確定風險特征明顯的機構，在審計實踐中始終是一個難點。本文著重探討在人員、時間均很緊張的情況下，通過利用審計工具和數據模型，圍繞合規、安全、效益主旨選取考查要素，在到達審計現場之前用概率反映出風險情況，非現場量化評估基層營業網點會計業務風險狀況。關鍵詞：銀行營業網點，非現場，風險審計在對商業銀行基層營業網點內控審計模式中，一般需優先審計風險特征明顯的機構對象，但如何評估量化風險，確定風險特征明顯的機構，在銀行內控審計實踐中始終是一個難點。本文探討在人員、時間均很緊張的情況下，利用審計工具和數據模型，圍繞合規、安全、效益主旨選取抽樣要素，通過其內在的關聯系統計算，在到達審計現