1、精品文章關于強化后續審計的對策建議摘要文章主要對后續審計的作用進行闡述，并結合江門供電局后續審計工作實踐探討提高審計工作質量的新的工作方式和策略。關鍵詞后續審計；加強管理；經濟效益作者簡介梁錦英，江門供電局監察審計部，廣東江門，529400中圖分類號f239文獻標識碼a文章編號1007-7723（xx）09-0044-0003后續審計是指內部審計機構為檢查被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。內部審計具體準則第號后續審計中明確指出，內部審計人員應進行后續審計，促進被審計單位對審計發現的問題及時采取合理、有效地糾正措施。一、后續審計的作用后續審計的內在功能就決定其在審計

2、過程的重要作用，主要體現在以下三個方面。（一）有利于發揮其監督和服務的載體作用后續審計是審計監督和服務職能的集中體現，一方面后續審計檢查被審計單位審計結論的執行情況，體現了審計監督職能；另一方面，后續審計評價糾正措施實施效果，并根據被審計單位實際情況，提出切實可行的審計建議和措施，監督服務企業內部事務，保障實現企業目標任務，為被審計單位發展服務，真正實現“一審，二幫，三促進，四提高”的審計目的。（二）有利于提高審計工作的質量后續審計主要針對被審計單位查出的問題展開的，如問題是否及時得到糾正，審計提出的建議和改進措施是否合理有效。后續審計一個重要內容就是評價糾正措施的合理有效性，因此，后續審計能

3、促使審計人員在審計中深入問題實質，提出有針對性、合理有效的整改措施，從而提高審計工作質量。（三）有利于完善審計信息反饋機制后續審計讓內部審計機構了解審計結論和決定是否符合被審計單位的實際，審計報告中所提出的審計意見和建議是否切實可行，執行中暴露哪些問題，是否有漏審和錯審的問題需要補審和糾正等。只有通過后續審計，內審機構才能獲得這些審計反饋信息，從而使得審計工作結束后的信息溝通渠道依然暢通無阻，完善了審計信息的反饋機制。二、后續審計存在的問題江門供電局的審計工作近年得到長足的發展，審計覆蓋面“橫無邊”、“縱無隙”，覆蓋整個“大江門”供電局的各個業務流，涉及到財務、營銷、工程、物資采購、大修技改，

4、上到本部職能部門，下到基層供電所、班組。實行全方位審計，全過程監控，審計質量和審計效率均得到很大的提高。但是，由于后續審計工作沒有規范化地進行，使有些被審計單位對審計報告不予重視，出現“屢審屢犯”的現象。江門供電局后續審計工作主要問題有以下幾個方面。（一）思想上不夠重視后續審計是審計工作的程序之一，在每年的審計工作中，我們根據省公司的會議精神和本局的具體情況，制定年度的審計計劃。然后根據審計計劃進行立項、發審計通知、進點審計、取證、出審計報告等一系列的審計程序均嚴謹地進行，后續審計卻沒有全部納入項目內，也沒有全部作為審計項目的程序之一去實施，在審計的計劃與實施階段均忽略了后續審計工作。（二）沒

5、有完善的后續審計制度完善制度，強化監督，從制度標準入手，建立各項審計標準與制度，健全管理機制和監管機制，使供電局近幾年的審計工作進一步制度化、規范化和完善化。但是，卻沒有制定一個完善的后續審計制度，使后續審計工作沒有一定的約束與指引，也是供電局后續審計工作不夠完善的原因之一。（三）后續審計工作方法有待完善江門供電局的后續審計工作近兩年來也逐步在開展，但是尚未形成一整套完善的、行之有效的后續審計方法，使后續審計工作缺乏統一性。（四）機構不獨立，人員少，任務重，難以開展內部審計機構是單位內部設置的履行獨立監督檢查和服務職能的管理部門，其任務是檢查、監督和評價單位的各種活動，為規范企業的經濟行為服務

6、。內部審計對其所檢查的活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基礎是具有獨立性，沒有獨立的內審機構，內審工作就很難開展。江門供電局下屬五個供電局只有鶴山、新會兩個供電局設有獨立的內部審計機構，其他供電局只設一個審計專責。全區共計內審人員只有12人，其中部分人員還身兼數職，人員少任務重的矛盾更加突出，后續審計工作無法全面展開，難以適應內審實際工作需要。（五）內審人員素質上有待提高內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要懂審計、財務知識，更要掌握經濟學其他方面的知識如電力市場營銷、物資管理以及工程管理，等等。個別單位在內審人員配

7、置上較少重視其自身發展的內在要求，高素質的、復合性的內審專職人員較少，在排員布陣上捉襟見肘，往往臨陣磨槍。這種配置結構不合理的現狀，無法滿足內審工作發展的需要。三、強化后續審計工作后續審計在整個審計體系中發揮著舉足輕重的作用，因此我們應在實踐中不斷地發展和完善后續審計工作，在邁入知識經濟網絡時代，面對新的形勢和任務，后續審計工作必須克服以上的存在問題，與時俱進，探索出新的工作方式和策略。當前應采取如下對策：（一）提高思想認識思想上的重視是做好后續審計工作的保證。后續審計工作不是可有可無的，它是審計工作的必經階段，是審計工作的程序之一，每個審計項目都必須進行后續審計工作。因此，各級領導、內部審計

8、人員都必須要充分重視后續審計工作，使后續審計成為一項常規性的工作。（二）推進制度創新，建立后續審計制度在目前社會主義市場經濟體制不斷完善、各項改革在進一步穩定推進和不斷深化的新形勢下，需修改和完善各項規章制度，做到切實可行。供電局要保證內審的權威性、獨立性和服務性，使內審工作有章可循，有法可依，就必須制定一個后續審計制度，以進一步完善后續審計工作。（三）完善后續審計方法方法的正確與否，決定了工作的質量與效率。江門供電局現在內審人員少，任務重，我們按照“抓大、求深、提高、創新”的總體思路，充分利用現有的審計資源，在進行后續審計工作中，制定出一整套完善的、行之有效的、規范化的審計方法。（四）設立獨

9、立的內部審計機構，充分利用現有的審計資源現在個別單位領導干部對內部審計的職能和作用的認識存在誤區，認為單位內部審計部門的設立只是為了應付上級檢查而設置的，沒有具體工作目標，甚至將內部審計等同于紀檢監察，職能和作用認識的錯位，使設立獨立的內審機構成為一件不能實現的事情。首先，要設立獨立內審機構和配備各種復合性的審計人員，才能充分發揮審計的監督和服務作用，才能更好地開展內部審計工作。其次，針對供電局存在內部審計機構不獨立，人員少，任務重的情況，樹立“大江門”理念，統一資源，全區一盤棋，加強審計人員統籌調配，充分利用現有的審計資源，按“大的審計項目抽調各局審計人員集中分組審計，小的項目分各單位自己進

10、行”的原則開展審計工作，既解決人員分散、專業單一的問題，又能減員增效，實現專業互補，提高工作效率和效果。（五）加強審計隊伍的建設，提高內審人員的素質隨著我國社會主義市場經濟體制的日趨完善以及內審范圍的不斷擴大，特別是隨著經濟全球化和我國加入wto，信息技術和網絡技術的不斷發展，使原來的審計技術、方法等都發生了重大的變化。因此，供電局內審更需要建設一支懂電算化、法律、經營管理、工程管理、物流、市場營銷等專業知識的專職內審隊伍。首先要選配業務素質好、政策水平高、熟悉國家財經制度和法律法規、綜合能力強的業務骨干從事內審工作，使內審工作充分發揮其職能。其次要采取多種形式對基層內審人員進行培訓，加強對黨

11、和國家方針、政策、法律法規的學習；加強職業道德教育，樹立為本單位決策者服務的觀念；加強業務培訓，不斷充實、更新知識，豐富經驗，提高認識問題、解決問題的能力。今后我們必須注重建設隊伍，培養人才，不斷提高內審人員素質。四、結語綜上所述，后續審計是完善審計監督和服務職能的需要，是提高整個審計工作質量的需要，是完善整個審計體系的需要，是防范內部審計風險的需要，是監督服務企業內部事務，保障實現企業目標任務的需要。因此，我們應不遺余力地在審計實踐中進一步開展和完善我局的后續審計工作，為企業的經濟活動保駕護航。第二篇：后續審計工作的難點及對策探究后續審計工作的難點及對策探究高磊何春燕后續審計是審計工作的終結

12、階段，也是落實審計成果的關鍵環節，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進審計成果的利用，促進被審計單位管理水平、風險防范能力的進一步提高。同時，其在提高審計質量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風險、保證審計成果的延續性和規范性等方面也有著重要意義。現實審計中由于對后續審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些主客觀原因，重審計、輕后續的現象較為普遍，后續審計的組織方式、操作程序和審計內容隨意性大、后續審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發揮。實務難點分析整改要求落實難。有些審計發現問題涉及的管理環節多，信息傳遞鏈條長，審計意見在執行中出現走樣，整改要求未能及時準確地貫

13、徹傳達到各相關整改單位；有些審計發現問題往往有著體制、機制等深層次的原因和背景，需要多方配合解決，造成部分審計發現問題的整改周期較長；有些審計意見的提法過于籠統，針對性和可操作性不夠強，整改目標不明確，造成整改方和督導方在落實整改措施時要么無從下手，要么僅僅就事論事，未能從根本上徹底解決問題；少數單位對整改工作不重視，沒有采取措施進行整改，報告整改情況時或敷衍塞責，或弄虛作假。責任人界定和處理處罰難。部分被審計單位出于種種考慮，對責任人處理避重就輕，對一般問題處理的多，對嚴重問題處理1的少；對基層單位處理的多，對上級管理層處理的少；對具體經辦人員處理的多，對領導干部處理的少。更有甚者，將問題責

14、任人一并推到因其他方面問題已受到處罰處理的人員身上，企圖蒙混過關。3、整改效果核實難。后續審計具有核實問題數量多、涉及單位多、涉及業務種類多的特點，大量待核實問題隨著審計項目的不斷增加越滾越大，以一個審計單位有限的審計人員和審計資源，若要嚴格按照后續審計所規定的內容要求、時間要求和質量要求，全面核實所有審計項目發現問題的整改效果，在操作上存在較大的難度。相關對策解析認真分析整改報告。整改報告是反映被審計單位針對審計意見采取的有關措施及問題整改情況的具體說明，審計人員可據此選定后續審計的方向和重點。實施后續審計前，應認真分析和評價被審對象的整改報告，重點關注回復不完整、不充分、理解有誤或存有異議

15、、尚未采取糾正措施等情況，充分了解其是否針對審計意見中指出的風險隱患或管理薄弱環節完善了制度或流程，是否對違規問題進行了糾正或處理了責任人，同時根據問題的類別，確認哪些問題可通過報送方式核實，哪些問題需要進一步作現場核查。在全面分析了解情況的基礎上，確定審計思路和重點，有針對性地開展后續審計工作。明確后續審計目標。后續審計應突出對未整改問題的審計力度，深入分析未整改的原因，評估整改的效果和未整改的風險程度，尋求進一步整改的可能和措施，不搞成撒大網、面面俱到式的審計。審計過程中，對因主觀原因造成，如規章制度和內部控制措施不健全、會計核算錯誤等原因的未整改問題的應明確責任限期整改；對已整改的問題，

16、可抽取一定的新樣本，驗證相同的問題是否依然存在；對因客觀原因及深層次歷史原因造成的未整改問題，或因多年來積聚的矛盾和問題在短期內整改有難度，應客觀對待，提出切合實際的整改建議。突出后續審計的重點內容。后續審計不可包羅萬象，應在對所有發現問題進行疏理的前提下把重點放在以下幾個方面：一是能整改而未整改的問題；二是即使已整改但性質仍很嚴重的問題；三是整改不徹底的問題；四是問題說明含糊不清的問題；五是管理措施沒有跟上的問題。審計過程中應把握好三個層次上的問題：具體問題的整改情況、審計意見中提出的管理建議的落實情況、被審單位是否仍可能存在類似的風險隱患或問題。采取較為靈活的審計方式。后續審計應注重采用非

17、現場審計方式以減少審計成本、提高審計效率和審計質量。審計與后續審計有著很大的不同，審計主要任務是查出問題，需要現場收集大量的審計證據，而后續審計的主要任務是檢查問題是否整改并作出評價，充分利用計算機審計等非現場審計手段，大部分問題的整改情況基本都能夠得到核實和確認。后續審計的組織方式可采取“四個相結合”，一是計算機審計和手工審計相結合；二是就地審計與送達審計相結合；三是專項后續審計與其它項目審計相結合；四是審計部門后續審計與業務部門自律性檢查相結合。加大責任追究力度。對未在規定時間編寫并發送書面整改報告，或未采取適當整改措施的，應依據有關規定給責任人人相應的處理處罰；對因隱瞞報表資料等行為造成

18、錯審或漏審現象的，要嚴肅追究被審計對象相關責任，重新核實并更改審計結論；對因審計人員業務水平、工作責任心等主觀原因造成錯審漏審的，必須及時作出修正，并向被審計對象說明情況，同時給予相關審計人員警示或必要的責任追究，以增強責任意識和審計風險意識。通聯方式：作者單位：中國農業銀行審計局上海分局；聯系電話單位地址。上海漕溪北路333號中金國際廣場b幢9樓、郵編xx30。發表在xx年11月3日中國審計報內審專刊第三篇。強化審計監督工作建議一是圍繞規范管理和促進改革加強財政審計。以預算執行為總抓手，以建立公共財政為目標，堅持收支并舉，突出支出審計，加強對預算收支平衡情況、重點支

19、出的安排和資金到位、預算批復追加（減）情況、部門預算制度的建立和執行情況、非稅收入收支管理情況、政府采購實施情況等重點內容的監督檢查。二是圍繞維護人民群眾切身利益加強專項審計調查。重點關注“三農”、醫療衛生、文化教育、社會保障等方面的專項資金管理使用情況，以資金流向為主線，加大延伸審計力度，對資金管理使用情況進行全程跟蹤審計；加大審計調查力度，及時發現普遍性、苗頭性和典型性問題，并針對問題深入分析，提出改進建議，為宏觀管理決策提供可靠的依據。三是圍繞促進完善投資管理體制加強政府投資項目審計。以為政府節約投資資金為目的，加大工程項目竣工決算審計力度；進一步加強投資審計日常管理和復核，提高工作效率

20、，保證審計質量；注重從科學發展觀的角度分析評價項目建設效果，促進提高投資項目科學決策水平。四是圍繞完善領導干部監督機制加強經濟責任審計。重點關注涉及民生的資金管理使用情況，加大對領導干部重大經濟事項集體決策的監督，特別是工程項目招投標、大宗物資采購的監督；高度關注鎮一級債務情況，加強鎮級資產負債審計；加強與經濟責任審計聯席會議成員單位的協調與溝通，加大審計結果運用力度，增強審計監督的實際效果。五是圍繞科學發展和節約型社會建設加強效益審計。以提高財政資金使用效益為目標，加大專項效益審計力度；結合預算執行審計、經濟責任審計和投資審計，在項目中關注管理和效益方面的內容，加大結合型效益審計項目的比重，

21、做到專項型效益審計與結合型效益審計同步推進。第四篇。后續審計的五個環節開展后續審計對于幫助被審計單位加強整改、促進管理水平提高、維護審計權威和提高審計工作質量具有重要意義，做好后續審計要把握好五個環節。（一）熟悉審計決定，落實后續審計工作責任后續審計一般是在下達審計結論，被審計單位整改后進行離審計時有一定時間間隔，而且開展后續審計的人員不一定就是原審計人員，所以，后續審計人員對審計決定和審計意見不一定十分清楚。在開展后續審計前，審計部門要做好審前準備，要對審計期間的各類審計決定和審計意見進行認真收集，充分掌握資料，并做好分類，將相對應的被審計單位審計回復（整改報告）進行清理。組織審計人員進行學

22、習，熟悉審計決定、被審計單位整改報告和審計依據等資料，找準審計決定和審計意見中的重要問題和疑難問題，逐條列出后續審計清單，將后續審計任務分解落實到每個審計人員，為現場審計打基礎。（二）檢查被審計單位的審計回復審計回復（整改報告）是被審計單位對審計報告提出的審計發現和建議做出答復的一種書面文件，是執行審計決定和審計意見的一種強制性要求。在規定的整改期限內向審計部門報告存在問題整改情況，是落實審計決定的具體體現。對審計回復的檢查主要分三種情況：一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規定的整改期限內報告整改情況，要作為后續審計底稿的報告內容。二是在檢查審計回復時，要重點檢查審計回復是否充分

23、；對整改報告中已經整改的問題，要分析被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對審計回復中未采取糾正措施的問題，看是否有未整改的原因等詳細說明，未整改的理由是否充分等。（三）關注已整改問題的真實性和有效性后續審計時，對被審計單位整改報告中已經整改的問題，要關注其真實性和有效性。主要分以下三種情況：一是檢查被審計單位已實際采取的糾正措施是否正確，有沒有移花接木、瞞天過海的現象，有沒有整改了一個問題而又產生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施（糾正措施的運行情況）與審計回復中所述的已經采取的措施（糾正措施的書面記錄）相比較，看是否一致、實現程度如何，有沒有言過其

24、實的情況。三是看是否存在根本未整改，而審計回復中報告稱已經整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對已經整改到位的，不做審計底稿，但要做好復印、筆錄等審計取證工作，并作為后續審計資料保存。（四）重點審查未整改問題并分析未整改原因對在審計決定規定的整改期限內未整改到位的，要作為后續審計的重點。對未整改的問題，要實事求是地進行分析。對主觀故意不進行整改的，在交換審計意見時要督促其落實整改責任；對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并有詳細實在的整改方案；對因政策變化使問題整改成為不必要的，不應作為未整改問題；對審計機構在對被審計單位實施審計過程中，因某種原因出現漏審或錯審的情況，對于錯審的，在

25、后續審計時應及時修正。在后續審計過程中，只要是未整改到位的，都要做好審計日志，形成審計工作底稿。（五）認真做好后續審計記錄基礎工作為了有效規避審計風險，在后續審計過程中，審計人員要認真做好審計日記。后續審計主要工作資料來源于五個方面：一是審計人員自身產生的記錄，包括工作信件以及描述后續審計性質及結果的記錄，如審計日記、審計工作底稿、調閱資料清單等。審計底稿要載明檢查問題出自哪個審計結論，并說明被審計單位是否在回復中報告等。二是對被審計單位的審計結論和審計意見等結論性資料。三是被審計單位以審計回復的形式產生的書面記錄，包括對計劃采取糾正措施的描述及實際中已對審計報告中確認的審計發現采取整改措施的

26、文字資料等。四是各種檢查取證資料。對于已經整改的重要問題，所進行的復印、記錄等調查取證資料，也要作為后續審計資料進行收集歸檔保存。五是后續審計報告。后續審計報告是對后續審計的工作總結，也是對審計工作效果的反映。后續審計報告要說明后續審計的目的、重申以前的審計發現問題和審計建議，概括所采取的糾正措施，后續審計時的審查結果，以及審計人員對糾正措施的評價。審計人員要認真收集整理好各類后續審計資料，并做到審結卷成，歸檔管理，以便索引查閱。第五篇：中國科學院后續審計管理辦法中國科學院后續審計管理辦法第一章總則第一條為規范后續審計工作，根據國家有關法律法規，結合我院科研管理和內部審計工作實際，制定本辦法。

27、第二條本辦法所稱后續審計，是指內部審計機構為檢查被審計單位對審計意見所采取的整改落實措施及其效果而實施的審計。第三條后續審計的目的是提高審計意見的落實質量和效果。第四條本辦法適用于中國科學院各級內部審計機構和審計人員對院屬事業單位開展的后續審計工作。第二章一般原則第五條被審計單位的責任是對審計意見采取及時有效的整改落實措施。內部審計機構的責任是評價被審計單位整改落實措施的及時性、合理性和有效性。第六條內部審計機構應要求被審計單位在收到審計意見后的90日內，以書面形式提交審計整改落實計劃和整改落實結果報告。第七條除特殊情況外，內部審計機構應當在被審計單位收到審計意見后的90天至最長不超過一年的時

28、間內，決定是否對1其實施后續審計。第八條內部審計機構應在分析審計整改落實計劃和整改落實結果的合理性、完整性、有效性以及審計整改落實事項重要程度的基礎上，決定是否對被審計單位實施后續審計。第九條內部審計機構應編制后續審計項目計劃，經內部審計機構負責人批準后執行。后續審計項目計劃應報送上級審計機構備案。第三章審計程序和內容第十條內部審計機構應根據批準的后續審計項目計劃，組成項目審計組，編制項目后續審計方案，下達后續審計通知書。第十一條編制項目后續審計方案時應做好以下準備工作：（一）審閱上次審計的相關資料，分析審計提出問題和建議的性質、內容、原因以及整改要求；（二）檢查被審計單位的整改落實計劃和整改

29、落實結果報告，分析被審計單位整改落實措施的及時性、合理性、有效性和完整性；（三）與被審計單位進行溝通，重點關注審計意見整改落實不完整、理解有誤、存有異議以及未采取整改措施等情況。第十二條后續審計方案主要包括以下內容：（一）后續審計方案的編制依據；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）上次審計意見及其整改落實情況；（四）后續審計的目標、范圍、內容、重點和實施步驟；（五）審計組人員組成、分工和審計時間安排；（六）審計方案編制人和編制日期。第十三條在確定后續審計范圍時，應分析原有審計意見是否仍然適用。如果由于被審計單位內外部環境或其他因素的變化，使原有審計意見不再適用時，應在后續審計方案和審計報告

30、中予以說明。第十四條內部審計機構應要求被審計單位在收到后續審計通知書后，及時做好審計準備工作，提供后續審計資料。后續審計資料包括但不限于：（一）關于審計意見整改落實情況的書面報告；（二）整改落實情況的證明材料；（三）尚未及時整改落實事項的說明。第十五條后續審計的主要內容包括：（一）整改落實計劃和措施是否完整、合理、有效；（二）上次審計提出的類似問題是否仍然發生，相應的內部控制是否健全有效；（三）尚未整改落實的事項、原因及可能產生的影響；（四）是否存在上次審計遺漏的重要事項。第十六條內部審計人員應根據后續審計方案，運用審閱、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分恰當的審計證據，編制審