企業財務總監班專題講座企業財務管理制度及內控制度的建設,一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度三、企業典型的財務管理制度四、內部財務控制五、企業內控制度綜合體系六、財務管理制度及內控制度的建設七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例,企業財務管理制度及內控制度的建設,一、管理制度與制度化管理,企業經營管理系統管理制度制度化管理,1.1企業經營管理系統,生產運作管理,制度規范,小組團隊,企業文化,1.2管理制度,管理制度的功能活動和行為的規范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規范的特點權威性系統性無差別性借助強制力,1.3制度化管理,制度化管理是以科學確定的制度規范為基本手段協調企業組織集體協作行為的管理方式。制度化管理的特點規范各崗位的職責與權力并文件化。每個工作人員負責規定的工作，并擁有執行自己職能所必要的權力。企業中所有人都服從于制度的規定，而不是服從于有權力的人。,二、財務管理與財務管理制度,財務管理財務管理制度“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作企業財務管理制度體系,2.1財務管理,財務管理的定義財務管理的職能財務管理活動循環財務管理圍繞的中心,財務管理職能結構圖,2.1.1什么是財務管理,組織資金運動，處理財務關系。財務管理與經濟價值或財富的保值增值有關，是有關創造財富的決策。財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業中價值的形成、實現和分配，并處理在這種價值運動中的經濟關系的一項管理工作，是企業管理的一個重要組成部分。,2.1.2財務部門五個職能的發揮如何？,顯示器準確、及時、客觀，有沒有完全做到？監控器服務與監督的關系有沒有處理好？紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協調如何？“資金”紐帶作用又發揮如何？決策參謀對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和特定授權情況下的特定決策權、執行權和監督權，一定范圍內的否決權”等財務職責是否有明確認識？在企業融資與投資決策中，財務有沒有發揮很好的決策參謀作用？保值、增值“財務與生產和銷售同樣重要，它也能為企業創造財富”，企業從上到下是否形成這種共識？,2.1.3財務管理活動循環,企業價值鏈分析,利,潤,內部后勤,生產作業,外部后勤,市場營銷,服務,采購,人力資源管理,技術開發,企業基礎設施,輔助活動,基本活動,圖21價值鏈示意,2.1.4財務管理圍繞的中心,財務管理是企業價值鏈中的支持性活動，是為主體活動提供支持服務的。,價格庫存,成本費用,費用庫存,費用信用,信譽費用,企業價值鏈中的主體活動,財務管理,原料供應,生產加工,成品儲運,市場營銷,售后服務,2.2財務管理制度,財務管理制度是企業財務管理體系中的一個重要組成部分。財務管理制度是針對開展財務管理工作的規則、方法和程序所制定的規范性文件。針對某一項財務管理工作，財務管理制度規定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作的基本內容和要求，但財務制度本身不是程序、方法或細則。,2.3“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用,為財務管理工作提供組織保證。機構的設置、財會人員的配備、職責分工。為財務管理工作提供體系保證。財務管理體系；經營管理體系。為財務管理工作提供方法保證。“管理手段”；程序；關鍵點。為財務管理工作提供質量保證。權威基礎；約束機制；量測、監控。,2.4“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作,有“法”可依制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據。有“法”必依、執“法”必嚴明確職責，理順流程，嚴格依照“制度”的要求處理相關事務。違“法”必究對違反制度規定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。,2.5財務管理制度體系,2.5財務管理制度體系,全面預算制度,內部控制制度,統計核算制度,財務分析制度,財務組織制度,財會稽核制度,三、企業典型的財務管理制度,財務稽核制度財務組織制度全面預算管理制度內部財務控制制度生產統計管理制度生產成本核算制度財務分析制度,3.1財務稽核制度,制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。財務稽核工作的總體任務通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，以督促財務部門更好地發揮其專業職能的作用。,3.2財務組織制度,制度目的明確公司財務部的職能和職權，并為財務部的有效運行及達成其職能目標設立合適的組織和人員配置。,財務組織管理內容框架,3.2財務部業務流程,3.3全面預算管理制度,制度目的規范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經營活動進行計劃與控制，將公司的各項經濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發揮財務部門在公司整個生產經營活動過程中的紐帶與動態監控作用。,3.3全面預算流程,3.4內部財務控制制度,制度目的明確公司財務部門對公司經營中主要業務活動的財務控制職能，界定財務部門在這些業務活動過程中的控制環節、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。內部財務控制工作的總體任務通過在公司經營的主要業務活動過程中建立有效的財務控制體系，協助總經理對業務活動的財務性管理，充分發揮財務部的監督職能作用。,3.5生產統計管理制度,制度目的科學、有效地組織公司生產部門的統計工作，保證統計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產運作情況，并為公司生產經營核算比較以及各項生產經營決策提供有效依據。生產統計工作的總體任務通過建立科學的內部生產統計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公司的生產活動情況進行統計資料收集、整理和分析。,3.6生產成本核算制度,制度目的規范公司生產成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產經營決策提供切實有效的信息支持。生產成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當的成本計算方法，對生產過程中發生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產成本，以考核、分析成本計劃的執行情況，協助公司對生產成本進行有效的控制和管理。,3.7財務分析制度,制度目的規范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經營狀況和財務狀況，從而切實發揮財務分析在公司經營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數據進行系統的分析和研究，評價企業的經營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經營決策提供重要的財務信息。,3.7財務分析的項目內容、分析期間與分析方法,四、內部財務控制,內部財務控制內部財務控制的目標內部財務控制的內容內部財務控制的方法,4.1內部財務控制,內部財務控制是從財務的角度對企業生產經營活動與過程進行監督控制，充分發揮財務部門的“監控器”職能。,意識培養,價值樹立,政策規范,制度建設,紀律約束,監督檢查,內部財務控制框架,4.2內部財務控制的目標,形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營管理目標的實現。建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保企業各項業務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產的安全完整。規范企業會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。,4.3內部財務控制的內容,以企業經濟活動為對象，規定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統為對象，規定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環節的職責、權限、手續和程序，以保護資產的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象，控制企業的資本結構和財務結構。,4.4內部財務控制的方法（一）,職務分工控制各項經濟業務的處理程序應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批準控制一般授權與特殊授權授權代理人業務記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質控制職責培訓考核獎懲職務輪換,4.4內部財務控制的方法（二）,全面預算控制計劃職能的體現、日常控制的標準、事后分析的參照、考核的標準、獎懲的尺度財產保全控制未經授權的人員對財產的直接接觸、盤點風險控制風險意識、財務風險、經營風險、復合風險、其他風險、資源整合風險、各風險的關鍵控制點內部報告控制內部審計控制,五、企業內控制度綜合體系,“采購-付款”業務活動的內部財務控制制度流程“銷售-收款”業務活動的內部財務控制制度流程“費用支出”業務活動的內部財務控制制度流程現金管理制度,五、企業內控制度綜合體系,5.1“采購-付款”業務活動的內控制度流程,5.2“銷售-收款”業務活動的內控制度流程,5.3“費用支出”業務活動的內控制度流程,5.4現金管理制度,錢帳分管制度,現金開支審批制度,日清月結制度,現金清查制度,現金保管制度,出納員和會計人員相互牽制，相互監督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。,明確本單位現金開支范圍，制定各種報銷憑證，規定報銷手續和辦法，確定各種現金支出的審批權限。,清理各種現金收付款憑證，登記和清理日記帳，現金盤點，檢查庫存現金是否超過規定的現金限額。,定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點。,六、財務管理制度及內控制度的建設,制度設計與建立制度的實施運行制度效果評價制度調整優化,制度的實施運行,制度設計與建立,制度效果評價,制度調整優化,6.1財務管理制度設計與建立,制度設計的原則制度設計的步驟制度的公布與溝通,6.1.1財務管理制度設計的原則,合規性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規定。適用性考慮企業生產經營、市場業務管理的特點和要求。可行性財務管理制度應對經濟業務的處理程序要有明確規定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性財務管理制度應規范企業各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。,6.1.2財務管理制度設計的步驟,準備,調查,設計,定稿,試行,確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。,企業內外基本情況，企業財務制度現狀及實施情況，各類主要業務財務處理程序的調查。,確定制度設計方案，按設計分工展開。,通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。,6.1.3財務管理制度的公布與溝通,財務制度應以企業管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據管理層次，依次在企業內部對員工開展培訓。培訓之前應由企業領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內容包括財務管理制度體系，各項制度的內容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。,6.2財務管理制度的實施運行,制度實施運行的組織保證制度的執行力問題制度實施中“原則性”與“靈活性”的協調,6.2.1財務管理制度實施運行的組織保證,管理高層的支持與獨立的監督稽核,財務制度體系,外,內,各項財務制度明確完成任務必需的組織安排與各崗位職責,各項財務制度之間在各崗位職責要求的協調一致,各項財務制度內在的對本制度實施的控制監督的組織安排,明確財務部門在財務制度實施中的主體地位,明確其他職能部門遵照財務制度運作的要求,6.2.2財務管理制度的執行力問題,財務管理制度本身的可執行性?,財務管理制度對現實的符合性?,各項財務管理制度間的一致性?,員工對財務管理制度的了解性?,管理高層的意識觀念與管理風格?,企業內其他管理制度的配合協調?,員工素質與員工積極性?,評價考核與獎懲機制?,6.2.3財務管理制度實施中“原則性”與“靈活性”的協調,堅持按財務管理制度的要求辦事，對不符合制度規定的行為一律禁止。,在財務制度實施過程中從實際出發，根據情況的變化采取適當措施，必要時采取變通辦法。,靈活性,原則性,平衡,6.3財務管理制度效果評價,制度運行的控制與評價機制制度本身的完整有效性評價制度運行過程的有效性評價制度的實施結果評價制度實施中人員的評估,6.4財務管理制度的調整與優化,制度的穩定性與調整性的關系制度調整與優化的過程,6.4.1制度的穩定性與調整性的關系,財務制度穩定性,財務制度調整性,制度的權威,行為習慣,價值認同,技術變化,市場變化,組織變化,協調,6.4.2制度調整與優化的過程,財務管理制度體系的“管理評審”財務管理制度調整的頻率與范圍防止財務管理制度調整時出現“制度真空”,七、公司財務管理制度診斷,公司財務制度現狀調查,7.1企業財務制度的全面性診斷,“全面性”是指公司全部財務管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務部開展財務管理工作的各項主要活動。,7.2現行財務制度的有效性診斷,“有效性”是指財務管理制度確實能從結構上和形式上指導、約束公司的財務管理工作，發揮財務制度的職能作用；另一方面是指每一項財務制度都在內容上相對合理，且能達到其制定的目的。,7.3現行財務制度的執行性診斷,執行性”是指公司各相關員工能夠遵照各項財務管理制度所規定的程序和要求開展工作，且對違反財務制度規定的行為將會受到相應的處理。,7.4現行財務制度的適應性診斷,“適應性”是指公司各項財務管理制度能夠根據公司目標、營銷戰略、組織結構、技術的變化以及國家有關財會法規的變更而及時地調整。,7.5現行財務制度的根源性診斷,“根源性診斷”是指針對財務管理制度的各項表觀性問題，進一補深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財務制度現狀及其中缺陷的原因。,八、財務制度范例,財會稽核制度財務組織制度全面預算管理制度生產統計管理制度,8.1財會稽核制度,8.2財務組織制度,8.3全面預算管理制度,8.4生產統計管理制度,XX公司管理文件文件編號：版次：生產統計管理制度生效日期：1目的2范圍3職責3.1總體任務3.2統計組織3.3相關人員職責4內容和要求