第八章信托業務核算與管理,信托概念多邊信用關系：委托人、受托人、受益人廣義：商品信托&金融信托（狹義）分類：1、性質：信托（財產）、代理（行為）2、受益對象：私益、公益3、服務對象：個人、法人4、財產種類：資金、實物5、跨國：國內、國際,金融企業會計隨書課件：東北財經大學出版社，版權所有，翻版必究。,第一節信托業務概述,一、概念及主體結構（一）概念信托業務是指金融機構的信托部門尤其是信托公司接受客戶的委托，代替委托單位或個人經營、管理或處理貨幣資金或其他財產，并從中收取手續費的業務。信托分為廣義和狹義兩種，廣義的信托包括商品信托和金融信托，狹義的信托僅指金融信托。,（二）主體結構,二、信托業務種類（一）按照信托目的不同劃分，信托業務分為公益信托和私益信托。（二）按照受益人的不同劃分，信托業務分為自益信托和他益信托。（三）按照信托服務對象的不同劃分，信托業務分為個人信托和法人信托。（四）按照信托標的物不同劃分，信托業務分為資金信托、實物信托、債權信托和經濟事務信托。（五）按照信托是否跨國劃分，信托業務分為國內信托和國際信托。（六）按照信托業務性質不同劃分，信托業務分為信托業務、代理類業務、其他業務。,第二節委托存貸款業務核算,一、委托存款（一）存入委托存款委托人與金融機構簽訂“委托存款協議書”。金融機構為委托人開立委托存款賬戶。委托人將委托存款資金存入銀行賬戶。金融機構會計分錄為：借：銀行存款（存放中央銀行準備金）貸：委托存款-委托人戶,（二）委托存款計息,金融機構應對未發放委托貸款和進行委托投資前的委托存款計付利息，運用計息余額表按季計息。會計分錄為：借：營業費用XX委托存款利息支出戶貸：應付利息委托人戶,（三）支取委托存款,委托存款隨時可以支取，但僅限于委托存款大于委托貸款的部分或者是在委托貸款收回之后。會計分錄：借：委托存款（代理業務負債XX委托存款戶）貸：銀行存款,二、委托貸款,委托貸款是按照委托人指定的對象、項目、用途、期限、金額、利率而發放的貸款。（一）發放委托貸款其會計分錄為：借：委托貸款單位委托貸款戶貸：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準備金）,（二）收取手續費,金融機構發放委托貸款應收取手續費作為收入，可以向委托人收取，也可以向借款人收取。1）在發放貸款時向委托人收取手續費。其會計分錄為：借：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準備金）貸：手續費收入委托貸款手續費戶,2）按季收取手續費,按季計算貸款利息時向借款人收取手續費。其會計分錄為：借：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準備金）貸：應付賬款應付委托貸款利息戶貸：手續費收入,（三）到期收回貸款,委托貸款到期，通過借款人開戶銀行，從其存款賬戶收回貸款。其會計分錄為：借：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準備金）貸：委托貸款單位委托貸款戶,劃轉,將委托存款及利息劃轉到委托人的存款賬戶中。其會計分錄為：借：委托存款委托人戶借：應付賬款應付委托貸款利息戶貸：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準備金）,第三節信托存貸款業務核算,一、信托存款（一）存入信托存款委托人與金融機構簽訂“信托存款協議書”。金融機構開出一式三聯“信托存款存單”。其會計分錄為：借：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準備金）貸：信托存款單位戶,（二）信托存款計息,信托存款從金融機構開出存單之日起息，在存期內要定期計算應付利息。借：營業費用XX信托存款利息支出貸：應付利息XX單位戶,（三）支取信托存款,1到期支取計算利息并將本息一并劃轉到委托人的存款賬戶，其會計分錄為：借：信托存款單位戶借：應付利息應付利息戶借：利息支出信托存款利息支出戶貸：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準備金）,2辦理續存。另開新存單，并從續存之日起計息。3提前支取。按活期存款利率計付利息。,二、信托貸款,（一）發放信托貸款借款單位提出申請簽訂借款合同借款人提交借款借據，資金轉入借款單位的存款賬戶中。其會計分錄為：借：信托貸款借款單位戶貸：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準備金）,（二）收取信托貸款利息,按季結息，使用計息余額表累計本期計息積數后計算利息。會計分錄為：借：應收利息應收利息戶貸：利息收入利息收入戶,（三）收回信托貸款,信托貸款到期應及時收回。如借款人無力歸還到期貸款，轉作逾期貸款。會計分錄：借：銀行存款貸：貸款XX單位信托貸款戶應收利息XX貸款利息收入戶,信托損益核算,費用的承擔：1、信托資產承擔2、信托公司承擔賠償：1、信托公司責任借：信托賠償準備金貸：相關科目2、委托人自身原因（自負）,損益的轉結,1）期末，收入和費用轉入信托損益科目。借：信托收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：信托費用2）未分配利潤轉結為待分配信托收益。借：本年利潤貸：利潤分配,例題,1.5月15日海爾集團公司開出基本存款賬戶的轉賬支票，轉賬存入委托存款625000元，轉賬支票交給東方信托投資公司，信托投資公司在將支票存入開戶銀行后，為海爾集團公司開立委托存款賬戶并向其開出“委托存款單”。寫出會計分錄。借：貸：,參考答案,借：銀行存款625000.00貸：委托存款海爾集團戶625000.00,2,上述海爾集團公司存入委托存款后，要求信托投資公司向其下屬單位電視機廠分兩次發放貸款，期限為3個月，分別于5月20日貸出320000元，6月17日貸出305000元，貸款發放時，按1向委托人收取手續費。寫出會計分錄。1）5月20日：2）6月17日：,參考答案,5月20日：借：委托貸款電視