下篇 工程造價控制與審核緒 言工程造價的計價與控制是以建設項目、單項工程、單位工程為對象，研究其在建設前期、工程實施和工程竣工的全過程中計算和控制工程造價的理論、方法、以及工程造價的運動規律的學科。計算和控制工程造價是工程項目建設中的一項重要的技術與經濟活動，是工程管理工作中一個獨特的、相對獨立的領域。工程造價的計價與控制是隨著現代管理科學的發展起來的，到20世紀70年代末又有新的突破。世界各國紛紛在改進現有工程造價確定與控制理論和方法的基礎上，借助其他管理領域在理論與方法上的最新的發展，開始了對工程造價計價與控制更為深入和全面的研究。這一時期，英國提出了“全生命周期造價管理（Life Cycle Cost ManagementLCCM）”的工程項目投資評估與造價管理的理論與方法。稍后，美國推出了“全面造價管理（Total Cost ManagementTCM）”這上涉及工程項目戰略資產管理、工程項目造價管理的概念和理論。從此，國際上的工程造價管理研究的實踐進入一個全新發展階段。我國在20世紀80年代末和90年代初提出了全過程造價管理（Whole Process Cost ManagementWPCM）的思想和觀念：要求工程造價的計算與控制必須從立項就開始全過程的管理活動，從前期工作開始抓起，直到工程竣工為止。工程造價的計算過程與工程造價的控制過程是工程造價管理中兩個并行的、各有側重又相互聯系、相互重疊的工作過程。工程造價的計算主要是指計算和確定工程造價和投資費用。工程造價的控制就是按照既定的造價目標，對造價形成過程的一切費用（受控系統）進行嚴格的計算、調節和監督（施控系統），揭示偏差，及時糾正，保證造價目標的實現。一、工程造價控制的基本原理以全壽命周期成本最低為目標進行全過程全方位的動態控制首先樹立爭取的成本節約目標，工程造價控制的目標就是項目全壽命周期成本最低。全壽命周期成本=（建設期成本+使用成本）使用期其次，工程造價控制是全過程的，即是指建設項目從可行性研究階段工程造價的預測開始，到工程實際造價的確定和經濟后評價為止的整個建設期間的工程造價控制管理。 在工程造價全過程的控制中，要以設計階段為重點，在優化建設方案、設計方案的基礎上，在建設程序的各個階段，采用一定的方法和措施把工程造價的發生控制在合理的范圍和核定的造價限額內。具體說，要用投資估算控制設計方案的選擇和初步設計概算造價；用概算造價控制技術設計和修正概算造價；用概算造價中修正概算造價控制施工圖設計和預算造價。以求合理使用人力、物力和財力，取得較好的投資效益。 再次，工程造價控制是全方位的。應該從組織、技術、經濟、合同與信息管理多方面采取措施。最后，工程造價控制是動態的。一方面，工程造價具有動態性。任何一個工程從決策至竣工交付使用，都有一個較長的建設周期，在預計工期內，許多影響工程造價的動態因素會發生變化，這種變化使得工程造價在整個建設期中處于不確定狀態，直至竣工決算后才能最終確定工程的實際造價。另一方面，在工程項目建設中，項目的造價控制緊緊圍繞著三大目標：投資控制、質量控制和進度控制。這種目標控制是動態的，并貫穿于項目實施的始終。在這一動態控制過程中，應著重做好以下幾項工作：（1）對計劃目標值論證和分析。實踐證明，由于各種主觀和客觀因素的制約，項目規劃中的計劃目標有可能是難以實現或不盡合理的，需要在項目實施過程中，或合理調整，或細化和精確計算。只有項目目標是正確合理的，項目控制才能有效。（2）及時對項目進展做出評估，即搜集實際數據。沒有實際數據的收集，就無法清楚工程的實際進展情況，更不能判斷是否存在偏差。因此，數據的及時、完整和正確是確定偏差的基礎。（3）進行計劃值與實際值的比較，以判斷是否存在偏差。這種比較同時也要求在項目規劃階段就應對數據體系進行統一的設計，以保證比較工作的效率和有效性。（4）采取控制措施以確保項目目標的實現。二、工程造價控制的基本方法在工程項目建設的全過程中，工程造價控制貫穿各個階段。要有效地控制工程造價，應該從組織、技術、經濟、合同與信息管理多方面采取措施。其中技術與經濟相結合是控制工程造價最有效的手段。以下幾方面是工程建設全過程各個階段工程造價控制的主要方法：（1）可行性研究?？尚行匝芯渴沁\用多學科手段綜合論證一個工程項目在技術上是否現實、實用和可靠，在財務上是否盈利；作出環境影響、社會效益和經濟效益的分析和評價，及工程項目抗風險能力等的結論，為投資決策提供科學依據。可行性研究還能為銀行貸款、合作者簽約、工程設計等提供依據和基礎資料，它是決策科學化的必要步驟和手段。（2）限額設計。在工程項目建設中采用限額設計是我國工程建設領域控制投資支出、有效使用建投資金的有力措施。所謂限額設計，就是要按照批準的設計任務書及投資估算控制初步設計，按照批準的初步設計總概算控制施工圖設計。將上階段設計審定的投資額和工程量先分解到各專業，然后再分解到各單位工程和分部工程。各專業在保證使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設計，嚴格控制技術設計和施工圖設計的不合理變更，以保證總投資額不被突破。限額設計并不是一味考慮節約，它可以處理好技術與經濟對立的關系，提高設計質量，扭轉投資失控的現象。（3）價值工程。價值工程是通過各相關領域的協作，對所研究對象的功能與費用進行系統分析，不斷創新，旨在提高研究對象價值的思想方法和管理技術。價值工程活動的目的是以研究對象的最低壽命周期成本可靠地實現使用者的所需功能，以獲得最佳的綜合效益。價值工程是一種以提高價值為目標，以功能分析為核心，以創新為支柱的技術分析與經濟分析相結合，能有效控制工程成本與功能協調的方法。在工程設計中應用價值工程的原理，在保證建筑產品功能不變或提高的前提下，可以設計出更加符合用戶要求的產品，還可以降低成本25%40%。價值工程運用面很廣，可以運用于施工組織設計、工程選材、結構選型、設備選型以及造價審查等方面。（4）招標投標。實行工程項目招投標制度是我國建設領域的一項重大體制改革，是由計劃配置資源向通過市場機制來配置工程資源的轉變。工程招標投標制度，是業主在建設市場上擇優購買活動的總稱。建設工程招標投標制度既然是建筑市場上建筑產品的交易方式，因此它必然成為建筑業經濟和投資經濟的微觀運行活動在建筑市場上的交匯。從經濟學角度看，工程招標投標作為一種交易方式具有兩大功能：一是解決業主和承包商之間信息不對稱問題，即通過招標投標的方式使業主和承包商獲得相互的信息；二是能夠解決資源優化配置問題，即為業主和承包商相互選擇創造條件，使業主和承包商獲得雙贏。這些功能使得招標制度在經濟學上具有特殊意義，對建筑產品價格由市場競爭形成有著重要作用?？傊扇」こ陶型稑诉@一經濟手段，通過投標競爭來擇優選定承包商，不僅有利于確保工程質量和縮短工期，更有利于降低工程造價，是造價控制的一個重要手段。（5）合同管理。在工程項目的全過程造價管理中，合同具有獨特的地位：合同確定了工程施工和工程管理的主要目標，是合同雙方在工程進行各種經濟活動的依據。合同一經簽訂，工程建設各方的關系都轉化為一定的經濟關系，合同是調節這種經濟關系的主要手段。合同是工程建設中業主和施工單位雙方的最高行為準則。業主通過合同分解和委托項目任務，實施對項目的控制。合同是工程過程中雙方解決爭執的依據。合同確定工程項目的價格（成本）工期和質量（功能）等目標，規定著合同雙方責權利關系，所以合同管理必然是工程項目管理的核心。由于工程合同周期長，工程價值量大，工程變更、干擾事件多，合同管理是工程項目全過程造價管理的核心和提高管理水平、經濟效益的關鍵。工程合同管理工作貫穿于工程實施的全過程的各個方面，合同必須遵守公平合理的原則，風險的分擔也應該公平合理。所以在合同的簽訂和實施過程中必須兼顧雙方的利益，公平合理，從而實現合同管理的目標。合同是在雙方誠實信用的基礎上簽訂的，合同目標的實現必須依靠合同各方的真誠合作，如果雙方缺乏誠實信用，或在合同的簽訂與實施中出現“信任危機”和“信用危機”，則合同不可能順利實施。在市場經濟中，誠實信用原則需要用經濟的、法律的形式來給予保障。如銀行保函、保證金和擔保措施，以及違約責任賠償、索賠、直至仲裁、訴訟等等。（6）造價審核。工程造價審核的目的是建設單位為了節約造價，對施工單位編制并提報的工程預算、結算等造價文件或在施工過程中針對工程造價管理目標全方位、全過程進行的自我審核，在建設單位能力不足的情況下，可以委托具備造價咨詢審核資質的中介機構代表建設單位進行審核。為了節約造價，建設單位不但要在工程竣工后進行審核，更為關鍵的是在整個建設工期內采取適當的方法進行全過程的造價控制。只有以全過程、全方位的方式去控制造價，才能以合理的成本達到造價控制的目標。值得注意的是，在工程建設全過程中，造價工程師是直接為確定和控制工程造價提供工程造價咨詢的專業人員。造價工程師是服務于建筑市場的工程咨詢業主體，提供的服務是工程建設全過程的工程造價確定與控制。造價工程師不僅提供價格鑒證文件成果（包括工程量清單BQ），也要提供諸如協助招標、合同管理、索賠管理、支付管理、結算管理等的相關材料，這些工作深入到工程管理的各個方面。本篇通過6章的內容分別按照工程項目的不同建設過程需要采取的造價控制措施和審計重點進行了介紹，并在最后一章對工程造價審計的現狀、方法等進行了簡單的介紹，希望通過本章的學習，能夠了解不同建設階段影響造價的重要因素和造價管理的具體方法，并對造價控制形成一個明確的思路和安排。第十章建設項目決策階段工程造價的控制與審核第一節概述一、建設項目決策的含義項目投資決策是選擇和決定投資行動方案的過程，是對擬建項目的必要性和可行性進行技術經濟論證，對不同建設方案進行技術經濟比較及做出判斷和決定的過程。正確的項目投資行動來源于正確的項目投資決策。項目決策正確與否，直接關系到項目建設的成敗，關系到工程造價的高低及投資效果的好壞。正確決策是合理確定與控制工程造價的前提。二、建設項目決策與工程造價的關系（一）項目決策的正確性是工程造價合理性的前提項目決策正確，意味著對項目建設做出科學的決斷，優選出最佳投資方案，達到資源的合理配置。這樣才能合理地估計和計算工程造價，并且在實施最優投資方案過程中，有效地控制工程造價。項目決策失誤，主要體現在不該建設的項目進行投資建設，或者項目建設地點的選擇錯誤，或者投資方案的確定不合理等。諸如此類的決策失誤，會直接帶來不必要的資金投入和人力、物力及財力的浪費，甚至造成不可彌補的損失。在這種情況下，合理地進行工程造價的計價與控制已經毫無意義了。因此，要達到工程造價的合理性，事先就要保證項目決策的正確性，避免決策失誤。（二）項目決策的內容是決定工程造價的基礎工程造價的計價與控制貫穿于項目建設全過程，但決策階段各項技術經濟決策，對該項目的工程造價有重大影響，特別是建設標準的確定、建設地點的選擇、工藝的評選、設備選用等，直接關系到工程造價的高低。據有關資料統計，在項目建設各階段中，投資決策階段影響工程造價的程度最高，達到8090。因此，決策階段是決定工程造價的基礎階段，直接影響著決策階段之后的各個建設階段工程造價的計價與控制是否科學、合理的問題。（三）造價高低、投資多少也影響項目決策決策階段的投資估算是進行投資方案選擇的重要依據之一，同時也是決定項目是否可行及主管部門進行項目審批的參考依據。（四）項目決策的深度影響投資估算的精確度，也影響工程造價的控制效果投資決策過程，是一個由淺入深、不斷深化的過程，依次分為若干工程階段，不同階段決策的深度不同，投資估算的精確度也不同。如投資機會及項目建議書階段，是初步決策的階段，投資估算的誤差率在30%左右；而詳細可行性研究階段，是最終決策階段，投資估算誤差率在10以內。另外，由于在項目建設各階段中，即決策階段、初步設計階段、技術設計階段、施工圖設計階段、工程招投標及承發包階段、施工階段，以及竣工驗收階段，通過工程造價的確定與控制，相應形成投資估算、設計概算、修正概算、施工圖預算、承包合同價、結算價及竣工決算。這些造價形式之間存在著前者控制后者，后者補充前者的相互作用關系。按照“前者控制后者”的制約關系，意味者投資估算作為限額目標，對其后面的各種形式的造價起著制約作用。由此可見，只有加強項目決策的深度，采用科學的估算方法和可靠的數據資料，合理地計算投資估算，保證投資估算打足，才能保證其他階段的造價被控制在合理范圍，使投資控制目標能夠實現，避免“三超”現象發生。三、項目決策階段影響工程造價的主要因素（一）項目合理規模的確定項目合理規模的確定，就是要合理選擇擬建項目的生產規模，解決“生產多少”的問題，每一個建設項目都存在著一個合理規模的選擇問題。生產規模過小，使得資源得不到有效配置，單位產品成本較高，經濟效益低下；生產規模過大，超過了項目產品市場的需求量，則會導致開工不足、產品積壓或降價銷售，致使項目經濟效益也會低下。因此，項目規模的合理選擇關系著項目的成敗，決定著工程造價合理與否。在確定項目規模時，不僅要考慮項目的內部各因素之間的數量匹配、能力協調，還要使所有生產力因素共同形成的經濟實體（如項目）在規模上大小適應。這樣可以合理確定和有效控制工程造價，提高項目的經濟效益。但同時也須注意，規模擴大所產生的效益不是無限的，它受到技術進步、管理水平、項目經濟技術環境等多種因素的制約。超過一定限度，規模效益將不再出現，甚至可能現出單位成本遞增和收益遞減的現象。項目規模合理化的制約因素有：1、市場因素市場因素是項目規模確定中需考慮的首要因素。其中，項目產品的市場需求狀況是確定項目生產規模的提前。一般情況下，項目的生產規模應以市場預測的需求量為限，并根據項目生產品市場的長期發展趨勢作相應調整。除此之外，還要考慮原材料市場、資金市場、勞動力市場等，它們也對項目規模的選擇起著程度不同的制約作用。如項目規模過大可能導致材料供應緊張和價格上漲，項目需投資資金的籌集困難和資金成本上升等。2、技術因素先進的生產技術及技術裝備是項目規模效益賴以存在的基礎，而相應的管理技術水平則是實現規模效益的保證。若與經濟規模生產相適應的先進技術及其裝備的來源沒有保障，或獲取技術的成本過高，或管理水平跟不上，則不僅預期的規模效益難以實現，還會給項目的生存和發展帶來危機，導致項目投資效益低下，工程支出浪費嚴重。3、環境因素項目的建設、生產和經營離不開一定的社會經濟環境，項目規模確定中需考慮的主要環境因素有：政策因素、燃料動力供應、協作及土地條件、運輸及通訊條件。其中，政策因素包括產業政策、投資政策、技術經濟政策，以及國家、地區及行業經濟發展規劃等。特別是為了取得較好的規模效益，國家對部分行業的新建項目規模作了下限規定，選擇項目規模時應予以遵照執行。（二）建設標準水平的確定建設標準的主要內容：建設規模、占地面積、工藝裝備、建筑標準、配套工程、勞動定員等方面的標準或指標。建設標準是編制、評估、審批項目可行性研究的重要依據，是衡量工程造價是否合理及監督檢查項目建設的客觀尺度。建設標準能否起到控制工程造價、指導建設投資的作用，關鍵在于標準水平定得合理與否。標準水平定得過高，會脫離我國的實際情況和財力、物力的承受能力，增加造價；標準水平定得過低，將會妨礙技術進步，影響國民經濟的發展和人民生活的改善。因此，建設標準水平應從我國目前的經濟發展水平出發，區別不同地區、不同規模、不同等級、不同功能，合理確定。大多數工業交通項目應采用中等適用的標準，對少數引進國外先進技術和設備的項目或少數有特殊要求的項目，標準可適當高些。在建筑方面，應堅持經濟、適用、安全、樸實的原則。建設項目標準中的各項規定，能定量的應盡量給出指標，不能規定指標的要有定性的原則要求。（三）建設地區及建設地點（廠址）的選擇一般情況下，確定某個建設項目的具體地址（或廠址），需要經過建設地區選擇和建設地點選擇（廠址選擇）這樣兩個不同層次的、相互聯系又相互區別的工作階段。這兩個階段是一種遞進關系。其中，建設地區選擇是指在幾個不同地區之間對擬建項目適宜配置在哪個區域范圍的選擇；建設地點選擇是指對項目具體坐落位置的選擇。1、建設地區的選擇建設地區選擇的合理與否，在很大程度上決定著擬建項目的命運、影響著工程造價的高低、建設工期的長短、建設質量的好壞，還影響到項目建成后的經營狀況。因此，建設地區的選擇要充分考慮各種因素的制約，具體要考慮以下因素：（1）要符合國民經濟發展戰略規劃、國家工業布局總體規劃和地區經濟發展規劃的要求。（2）要根據項目的特點和需要，充分考慮原材料條件、能源條件、水源條件、各地區對項目產品需求及運輸條件等。（3）要綜合考慮氣象、地質、水文等建廠的自然條件。（4）要充分考慮勞動力來源、生活環境、協作、施工力量、風俗文化等社會環境因素的影響。因此，在綜合考慮上述因素的基礎上，建設地區的選擇要遵循以下兩個基本原則：（1）靠近原料、燃料提供地和產品消費地的原則。滿足這一要求，在項目建成投產后，可避免原料、燃料和產品的長期遠途運輸，減少費用，降低產品的生產成本；并且縮短流通時間，加快流動資金的周轉速度。但這一原則并不是意味著項目安排在距原料、燃料提供地和產品消費地的等距離范圍內，而是根據項目的技術經濟特點和要求，具體對待。例如，對農產品、礦產品的初步加工項目，由于大量消耗原料，應盡可能靠近原料產地；對于能耗高的項目，如鋁廠、電石廠等，宜靠近電廠，它們所取得廉價電能和減少電能運輸損失所獲得的利益，通常大大超過原料、半成品調運中的勞動耗費；而對于技術密集型的建設項目，由于大中城市工業和科學技術力量雄厚，協作配套條件完備、信息靈通，所以其選址宜在大中城市。（2）工業項目適當聚集的原則。在工業布局中，通常一系列相關的項目聚集成適當規模的工業基地和城鎮，從而有利于發揮“集聚效益”。集聚效益形成的客觀基礎是：第一，現代化生產是一個復雜的分工合作體系，只有相關企業集中配置，才能對各種資源和生產要素充分利用，便于形成綜合生產能力，尤其對那些具有密切投入產出鏈環關系的項目，集聚效益尤為明顯；第二，現代產業需要有相應的生產性和社會性基礎設施相配合，其能力和效率才能充分發揮，企業布點適當集中，才有可能統一建設比較齊全的基礎設施，避免重復建設，節約投資，提高這些設施的效益；第三，企業布點適當集中，才能為不同類型的勞動者提供多種就業機會。但是，工業布局的聚集程度，并非愈高愈好。當工業聚集超越客觀條件時，也會帶來許多弊端，促使項目投資增加，經濟效益下降。這主要是因為：第一，各種原料、燃料需要量大增，原料、燃料和產品的運輸距離延長，流通過程中的勞動耗費增加；第二，城市人口相應集中，形成對各種農副產品的大量需求，勢必增加城市農副產品供應的費用；第三，生產和生活用水量大增，在本地水源不足時，需要開辟新水源，遠距離引水，耗資巨大；第四，大量生產和生活排泄物集中排入，勢必造成環境污染、破壞生態平衡，利用自然界自凈能力凈化“三廢”的可能性相對下降。為保持環境質量，不得不花費巨資興建各種人工凈化處理設施，增加環境保護費用。當工業聚集帶來的 “外部不經濟性”的總和超過生產集聚帶來的利益時，綜合經濟效益反而下降，這就表明集聚程度已超過經濟合理的界限。2、建設地點（廠址）的選擇建設地點的選擇是一項極為復雜的技術經濟綜合性很強的系統工程，它不僅涉及項目建設條件、產品生產要素、生態環境和未來產品銷售等重要問題，受社會、政治、經濟、國防等多因素的制約；而且還直接影響到項目建設投資、建設速度和施工條件，以及未來企業的經營管理及所在地點的城鄉建設規劃與發展。因此，必須從國民經濟和社會發展的全局出發，運用系統觀點和方法分析決策。（1）選擇建設地點的要求：1）節約土地。項目的建設應盡可能節約土地，盡量把廠址放在荒地和不可耕種的地點，避免大量占用耕地，節省土地的補償費用。2）應盡量選在工程地質、水文地質條件較好的地段，土壤耐壓力應滿足擬建廠的要求，嚴防選在斷層、溶巖、流沙層與有用礦床上以及洪水淹沒區、已采礦坑塌陷區、滑坡區。廠址的地下水位應盡可能低于地下建筑物的基準面。3）廠區土地面積與外形能滿足廠房與各種構筑物的需要，并適合于按科學的工藝和流程布置廠房與構筑物。4）廠區地形力求平坦而略有坡度（一般510為宜），以減少平整土地的土方工程量，節約投資，又便于地面排水。5）應靠近鐵路、公路、水路、以縮短運輸距離、減少建設投資。6）應便于供電、供熱和其他協作條件的取得。7）應盡量減少對環境的污染。對于排放大量有害氣體和煙塵的項目，不能建在城市的上風口，以免對整個城市造成污染；對于噪聲大的項目，廠址應選在距離居民集中地區較遠的地方，同時，要設計置一定寬度的綠帶，以減弱噪聲的干擾。上述條件能否滿足，不僅關系到建設工程造價的高低和建設期限，對項目投產后的運營狀況也有很大影響。因此，在確定廠址時，也應進行方案的技術經濟分析、比較，選擇最佳廠址。（2）廠址選擇時的費用分析。在進行廠址多方案技術經濟分析時，除比較上述廠址條件外，還應從以下兩方面進行分析：1）項目投資費用。包括土地征購費、拆遷補償費、土石方工程費、運輸設施費、排水及污水處理設施費、動力設施費、生活設施費、臨時設施費、建材運輸費等。2）項目投產后生產經營費用比較。包括原材料、燃料運入及產品運出費用，給水、排水、污水處理費用，動力供應費用等。（四）工程技術方案的確定工程技術方案的確定主要包括生產工藝方案的確定和主要設備的選擇兩部分內容。1、生產工藝方案的確定生產工藝是指生產產品所采用的工藝流程和制作方法。工藝流程是指投入物（原料或半成品）經過有次序的生產加工，成為產出物（產品或加品）的過程。評價及確定擬采用的工藝是否可行，主要有兩項標準：先進適用和經濟合理。2、主要設備的選用在設備選用中，應注意處理好以下問題：（1）要盡量選用國產設備。凡國內能夠制造，并能保證質量、數量和按期供貨的設備，或者進口一些技術資料就能仿制的設備，原則上必須國內生產，不必從國外進口；凡只引進關鍵設備就能由國內配套使用的，就不必成套引進。（2）要注意進口設備之間以及國內外設備之間的銜接配套問題。有時一個項目從國外引進設備時，為了考慮各供應廠家的設備特長和價格等問題，可能分別向幾家制造廠購買，這時，就必須注意各廠所供應設備之間技術、效率等方面的銜接配套問題。為了避免各廠所供設備不能配套銜接，引進時最好采用總承包的方式。還有一些項目，一部分為進口國外設備，另一部分則引進技術由國內制造，這時，也必須注意國內設備之間的銜接配套問題。（3）要注意進口設備與原有國產設備、廠房之間的配套問題。主要應注意本廠原有國產設備的質量、性能與引進設備是否配套，以免因國內外設備能力不平衡而影響生產。有的項目利用原有廠房安裝引進設備，就應把原有廠房的結構、面積、高度以及原有設備的情況了解清楚，以免設備到廠后安裝不下或互不適應而造成浪費。（4）要注意進口設備與原料如果必須從國外引進時，應安排國內有關廠家盡快研制這種原料。第二節建設項目可行性研究對建設項目進行合理選擇，是對國家經濟資源進行優化配置的最直接、最重要的手段。可行性研究是在建設項目的投資前期，對擬建項目進行全面、系統的技術經濟分析和論證，從而對建設項目進行合理選擇的一種重要方法。一、可行性研究概念和作用（一）可行性研究概念建設項目的可行性研究是在投資決策前，對與擬建項目有關的社會、經濟、技術等各方面進行深入細致調查研究，對各種可能采用的技術方案和建設方案進行認真的技術經濟分析和比較論證，對項目建成后的經濟效益進行科學的預測和評價。在此基礎上，對擬建項目的技術先進性和適用性、經濟合理性和有效性，以及建設必要性和可行性進行合面分析、系統論證、多方案比較和綜合評價，由此得出該項目是否應該投資和如何投資等結論性意見，為項目投資決策提供可靠的科學依據。一項好的可行性研究，應該向投資者推薦技術經濟最優的方案，使投資者明確項目具有多大的財務獲利能力，投資風險有多大，是否值得投資建設；可使主管部門領導明確，從國家角度看該項目是否值得支持和批準；使銀行和其他資金供給者明確，該項目能否按期或者提前償還他們提供的資金。（二）可行性研究的作用在建設項目的整個壽命周期中，前期工作具有決定性意義，起著極為重要的作用。而作為建設項目投資前期工作的核心和重點的可行性研究工作，一經批準，在整個項目周期中，就會發揮著極其重要的作用。具體體現在：1、作為建設項投資決策的依據可行性研究作為一種投資決策方法、從市場、技術、工程建設、經濟及社會等多方面對建設項目進行全面綜合的分析和論證，依其結論進行投資決策可大大提高投資決策的科學性。2、作為編制設計文件的依據可行性研究報告一經審批通過，意味著該項目開工批準立項，可以進行初步設計。在可行性研究工作中，對項目選址、建設規模、主要生產流程、設備造型等方面都進行了比較詳細的論證和研究，設計文件的編制應以可行性研究報告為依據。3、作為向銀行貸款的依據4、作為建設單位與各協作單位簽訂合同和有關協議的依據在可行性研究工作中，對建設規模、主要生產流程及設備選型等進行了充分的論證。建設單位在與有關協作單位簽訂原材料、燃料、動力、工程建筑、設備采購等方面的協議時，應以批準的可行性研究報告為基礎，保證預定建設目標的實現。5、作為環保部門、地方政府和規劃部門審批項目的依據建設項目開工前，需地方政府批撥土地，規劃部門審查項目建設是否符合城市規劃，環保部門審查項目對環境的影響。這些審查都以可行性研究報告中總圖布置、環境及生態保護方案等方面的論證為依據。因此，可行性研究報告為建設項目申請建設執照提供了依據。6、作為施工組織、工程進度安排及竣工驗收的依據可行性研究報告對以上工作都有明確的要求，所以可行性研究又是檢驗施工進度及工程質量的依據。7、作為項目后評估的依據建設項目后評估是在項目建成運營一段時間后，評價項目實際運營效果是否達到預期目標。建設項目的預期目標是在可行性研究報告中確定的，因此，后評估應以可行性研究報告為依據，評價項目目標的實現程度。二、可行性研究的階段與內容（一）可行性研究的工作階段工程項目建設的全過程一般分為三個主要時期：投資前時期、投資時期和生產時期?？尚行匝芯抗ぷ髦饕谕顿Y前時期進行。投資前時期的可行性研究工作主要包括四個階段：機會研究階段、初步可行性研究階段、詳細可行性研究階段、評價和決策階段。1、機會研究階段投資機會研究又稱投資機會論證。這一階段的主要任務是提出建設項目投資方向建議，即在一個確定的地區和部門內，根據自然資源、市場需求、國家產業政策和國際貿易情況，通過調查、預測和分析研究，選擇建設項目，尋找投資的有利機會。機會研究要解決兩個方面的問題：一是社會是否需要；二是有沒有可以開展項目的基本條件。機會研究一般從以下幾個方面著手開展工作：（1）以開發利用本地區的某一豐富資源為基礎，謀求投資機會；（2）以現有工業的拓展和產品深加工為基礎，通過增加現有企業的生產能力與生產工序等途徑創造投資機會；（3）以優越的地理位置、便利的交通運輸條件為基礎分析各種投資機會。這一階段的工作比較粗略，一般是根據條件和背景相類似的工程項目來估算投資額和生產成本，初步分析建設投資效果，提供一個或一個以上可能進行建設的投資項目和投資方案。這個階段所估算的投資額和生產成本的精確程度大約控制在30左右，大中型項目的機會研究所需時間大約在13個月，所需費用約占投資總額的0.21。如果投資者對這個項目感興趣，則可再進行下一步的可行性研究工作。2、初步可行性研究階段在項目建議書被國家計劃部門批準后，對于投資規模大、技術工藝又比較復雜的大中型骨干項目，需要先進行初步可行性研究。初步可行性研究也稱為預可行性研究，是正式的詳細可行性研究前的預備性研究階段。經過投資機會研究認為可行的建設項目，值得繼續研究，但又不能肯定是否值得進行詳細可行性研究，就要做初步可行性研究，進一步判斷這個項目是否有生命力，是否有較高的經濟效益。經過初步可行性研究，認為該項目具有一定的可行性，便可轉入詳細可行性研究階段。否則，就終止該項目的前期研究工作。初步可行性研究作為投資機項目機會研究與詳細可行性研究的中間性或過渡性研究階段，主要目的有：確定是否進行詳細可行性研究；確定哪些關鍵問題需要進行輔助性專題研究。初步可行性研究內容和結構與詳細可行性研究基本相同，主要區別是所獲資料的詳盡程度不同、研究深度不同。對建設投資和生產成本的估算精度一般要求控制在20左右，研究時間約為46個月，所需費用占投資總額的0.251.25。3、詳細可行性研究階段詳細可行性研究又稱技術經濟可行性研究，是可行性研究的主要階段，是建設項目投資決策的基礎。它為項目決策提供技術、經濟、社會、商業方面的評價依據，為項目的具體實施提供科學依據。這一階段的主要目標有：（1）提出項目建設方案（2）效益分析和最終方案選擇（3）確定項目投資的最終可行性和選擇依據標準這一階段的內容比較詳盡，所花費的時間和精力都比較大。而且本階段還為下一步工程設計提供基礎資料和決策依據。因此，在此階段，建設投資和生產成本計算精度控制在10以內；大型項目研究工作所花費的時間為812個月，所需費用約占投資總額的13。4、評價和決策階段評價和決策是由投資決策部門組織和授權有關咨詢公司或有關專家，代表項目業主和出資人對建設項目可行性研究報告進行全面的審核和再評價。其主要任務是對擬建項目的可行性研究報告提出評價意見，最終決策該項目投資是否可行，確定最佳投資方案。項目評價與決策是在可行性研究報告基礎上進行的，其內容包括：（1）全面審核可行性研究報告中反映的各項情況是否屬實；（2）分析項目可行性研究報告中各項指標計算是否正確，包括各種參數、基礎數據、定額費率的選擇；（3）從企業、國家和社會等方面綜合分析和判斷工程項目的經濟效益和社會效益；（4）分析判斷項目可行性研究的可靠性、真實性和客觀性，對項目作出最終的投資決策；（5）最后寫出項目評估報告。由于基礎資料的占有程度、研究深度與可靠程度要求不同，可行性研究的各個工作階段的研究性質、工作目標、工作要求、工作時間與費用各不相同。一般來說，各階段的研究內容由淺入深，項目投資和成本估算的精度要求由粗到細，研究工作量由小到大，研究目標和作用逐步提高，因此，工作時間和費用也逐漸增加（見下表10.2.1）表10.2.1可行性研究各工作階段的要求工作階段機會研究初步可行性研究詳細可行性研究評價與決策階段研究性質項目設想項目初選項目準備項目評估研究要求編制項目建議書編制初步可行性研究報告編制可行性研究報告提出項目評估報告估算精度30201010研究費用（占總投資的比例）0.210.251.25大項目0.21小項目13需要時間（月）1346812（二）可行性研究的內容項目可行性研究是在對建設項目進行深入細致的技術經濟論證的基礎上做多方案的比較和優選，提出結論性意見和重大措施建議，為決策部門最終決策提供科學依據。因此，它的內容應能滿足作為項目投資決策的基礎和重要依據的要求。可行性研究的基本內容和研究深度應符合國家規定。一般工業建設項目的可行性研究應包含以下幾個方面內容。1、總論綜述項目概況，包括項目的名稱、主辦單位、承擔可行性研究的單位、項目提出的背景、投資的必要性和經濟意義、投資環境、提出項目調查研究的主要依據、工作范圍和要求、項目歷史發展情況、項目建議書及有關審批文件、可行性研究的主要結論概要和存在的問題與建議。2、產品的市場需求和擬建規模主要內容包括：調查國內外市場近期需求狀況，并對未來趨勢進行預測，對國內現有工廠生產能力進行調查估計，進行產品銷售預測、價格分析，判斷產品的市場競爭能力及進入國際市場的前景，確定擬建項目的規模，對產品方案和發展方向進行技術經濟論證比較。3、資源、原材料、燃料及公用設施情況經過全國儲量委員會正式批準的資源儲量、品位、成分以及開采、利用條件評述；所需原料、輔助材料、燃料的種類、數量、質量及其來源和供應的可能性；有毒、有害及危險品的種類、數量和儲運條件；材料試驗情況；所需動力（水、電、氣等）公用設施的數量、供應條件、外部協作條件，以及簽訂協議和合同的情況。4、建廠條件和廠址選擇指出建廠地區的地理位置，與原材料產地和產品市場的距離；根據建設項目的生產技術要求，在指定的建設地區內，對建廠地理位置、氣象、水文、地質、地形條件、地震、洪水情況和社會經濟現狀進行調查研究，收集基礎資料，了解交通運輸、通迅設施及水、電、氣、地勢的現狀和發展趨勢；廠址面積、占地范圍、廠區總體布置方案，建設條件、地價、拆遷及其他工程費用的情況；對廠址選擇進行多方案的技術經濟分析和比選，提出選擇意見。5、項目設計方案在選的建設地點內進行總圖和交通運輸的設計，進行多方案比較和選擇；確定項目的構成范圍，主要單項工程（車間）的組成，廠內外主體工程和公用輔助工程的方案比較論證；項目土建工程總量的估算，土建工程布置方案的選擇，包括場地平整、主要建筑和構筑物與廠外工程的規劃；采用技術和工藝方案的論證，包括技術來源、工藝路線和生產方法，主要設備選型方案和技術工藝的比較；引進技術、設備的必要性及其來源國別的選擇比較；設備的國外分交或與外商合作制造方案設想；以及必要的工藝流程圖。6、環境保護與勞動安全對項目建設地區的環境狀況進行調查，分析擬建項目“三廢”（廢氣、廢水、廢渣）的種類、成分和數量，并預策其對環境的影響；提出治理方案的選擇和回收利用情況，對環境影響進行評價；提出勞動保護、安全生產、城市規劃、防震、防洪、防空、文物保護等要求以及采取相應的措施方案。7、企業組織、勞動定員和人員培訓全廠生產管理體制、機構的設置，對選擇方案的論證；工程技術和管理人員的素質和數量的要求；勞動定員的配備方案；人員的培訓規劃和費用估算。8、項目施工計劃和進度要求根據勘察設計、設備制造、工程施工、安裝、試生產所需時間與進度要求，選擇項目實施方案和總進度，并用橫道圖和網絡圖表述最佳實施方案。9、投資估算和資金籌措投資估算包括項目總投資估算，主體工程及輔助、配套工程的估算，以及流動資金的估算；資金籌措應說明資金來源、籌措方式、各種資金來源所占的比例、資金成本及貸款的償付方式。10、項目經濟評價項目的經濟評價包括財務評價和國民經濟評價，并通過有關指標的計算，進行項目盈利能力、償還能力等分析，得出經濟評價結論。11、綜合評價與結論、建議運用各項數據，從技術、經濟、社會、財務等各個方面綜合論述項目的可行性、推薦一個或幾個方案供決策參考，指出項目存在的問題以及結論性意見和改進建議。可以看出，建設項目可行性研究報告的內容可概括為三大部分。首先是市場研究，包括產品的市場調查和預測研究，這是項目可行性研究的前提和基礎，其主要任務是要解決項目的“必要性”問題；第二是技術研究，即技術方案和建設條件研究，這是項目可行性研究的技術基礎，它要解決項目在技術上的“可行性”問題；第三是效益研究，即經濟效益的分析和評價，這是項目可行性研究的核心部分，主要解決項目在經濟上的“合理性”問題。市場研究、技術研究和效益研究共同構成項目可行性研究的三大支柱。三、可行性研究報告的編制（一）編制程序根據我國現行的工程項目建設程序和國家頒布的關于建設項目進行可行性研究試行管理辦法，可行性研究的工作程序如下：1、建設單位提出項目建議書和初步可行性研究報告各投資單位根據國家經濟發展的長遠規劃、經濟建設的方針任務和技術經濟政策，結合資源情況、建設布局等條件，在廣泛調查研究、收集資料、踏勘建設地點、初步分析投資效果的基礎上，提出需要進行可行性研究的項目建議書和初步可行性研究報告。2、項目業主、承辦單位委托具有資格的單位進行可行性研究當項目建議書經國家計劃部門、貸款部門審定批準后，該項目即可立項。項目業主或承辦單位就可以簽訂合同的方式委托有資格的工程咨詢公司（或設計單位）著手編制擬建項目可行性研究報告。雙方簽訂的合同中，應規定研究工作的依據、研究范圍和內容、前提條件、研究工作質量和進度安排、費用支付辦法、協作方式及合同雙方的責任和關于違約處理的方法等。3、設計和咨詢單位進行可行性研究工作，編制完整的可行性研究報告設計單位與委托單位簽訂合同后，即可開展可行性研究工作。一般按以下五個步驟開展工作：（1）了解有關部門委托單位對建設項目的意圖，并組建工作小組，制定工作計劃。（2）調查研究與收集資料?？尚行匝芯啃〗M在摸清了委托單位對項目建設的意圖和要求后，即應組織收集和查閱與項目有關的自然環境、經濟與社會等基礎資料和文件資料，并擬訂調研提綱，組織人員赴現場進行實地踏勘與抽樣調查，收集整理所得的設計基礎資料。必要時還必須進行專題調查研究。調查研究主要從市場調查和資源調查兩方面著手。通過分析論證，研究項目建設的必要性。（3）方案設計和優選。根據項目建議書要求，結合市場和資源調查，在收集到一定基礎資料和基準數據的基礎上，選擇建設地點，確定生產工藝，建立幾種可供選擇的技術方案和建設方案，結合實際條件進行方案論證和比較，從中選出最優方案，研究論證項目在技術上的可行性。在方案設計和優選中，對重大問題或有爭論的問題，要會同委托單位共同討論確定。（4）經濟分析和評價。項目經濟分析人員根據調查資料和領導機關有關規定，選定與本項目有關的經濟評價基礎數據和定額指標參數，對選定的最佳建設總體方案進行詳細的財務預測、財務效益分析、國民經濟評價和社會效益評價。研究論證項目在經濟上和社會化上的盈利性與合理性，進一步提出資金籌集建議和制定項目實施總進度計劃。（5）編寫可行性研究報告。項目可行性研究各專業方案，經過技術經濟論證和優化后，由各專業組分工編寫，經項目負責人銜接協調，綜合匯總，提出“可行性研究報告”初稿。（6）與委托單位交換意見。（二）編制依據（1）項目建議書（初步可行性研究報告）及其批復文件。（2）國家和地方的經濟和社會發展規劃，行業部門發展規劃。（3）國家有關法律、法規和政策。（4）對大中型骨干項目，必須具有國家批準的資源的報告、國土開發整治規劃、區域規劃、江河流域規劃、工業基地規劃等有關文件。（5）有關機構發布的工程建設方面的標準、規范和定額。（6）合資、合作項目各方簽訂的協議書或意向書（7）委托單位的委托合同。（8）經國家統一頒布的有關項目評價的基本參數和指標。（9）有關的基礎數據。（三）編制要求1、編制單位必須具備承擔可行性研究的文件可行性研究報告的質量取決于編制單位的資質和編寫人員的素質。2、確?？尚行匝芯繄蟾娴恼鎸嵭院涂茖W性報告編制單位和人員應堅持獨立、客觀、公正、科學、可靠的原則，實事求是，對提供的可行性研究報告質量負完全責任。3、可行性研究的深度要規范化和標準化不同行業和不同項目的可行性研究報告內容和深度可以各有側重和區別，但其基本內容要完整、文件要齊全、結論要明確、數據要準確、論據要充分，能滿足決策者確定方案的要求?！皥蟾妗边x用主要設備的規格、參數應能滿足預定貨的要求；重大技術、經濟方案應有兩個以上方案的比選；主要的工程技術數據能滿足項目初步設計的要求?！皥蟾妗睉接性u估、決策（審批）所必需的合同、協議、政府批件等。4、可行性研究報告必須經簽證和審批可行性研究報告編制完成后，應由編制單位的行政、技術、經濟方面的負責人簽字，并對研究報告質量負責。另外，還需上報主管部門審批。四、可行性研究報告的審批 咨詢或設計單位編制和上報的可行性研究報告及有關文件，按項目大小應在預審前提交預審主持單位。預審主持單位認為有必要時，可委托有關方面提出咨詢意見，報告提出單位應向咨詢單位提供必要的資料、情況和數據，并應積極配合。預審主持單位組織有關設計、科研機構、企業和有關方面的專家、廣泛聽取意見，對可行性研究報告提出預審意見。當發現可行性研究報告有原則性錯誤或報告的基礎依據與社會環境條件有重大變化時，應對可行性研究報告進行修改和復審?？尚行匝芯繄蟾娴男薷暮蛷蛯徆ぷ魅杂稍幹茊挝缓皖A審主持單位按照規定進行。我國建設項目的可行性研究，按照國家計委的有關規定：大中型建設項目的可行性研究報告，由各主管部門及各省、市、自治區或全國性專業公司負責預審，報國家計委審批，可由國家計委委托有關單位審批；重大項目和特殊項目的可行性研究報告，由國家計委會同有關部門及各省、市、自治區或全國性專業公司審批。經可行性研究證明不可行的項目，經審定后將項目取消。第三節 建設項目財務評價一、財務評價的一般概念（一）財務評價的概念及作用1、財務評價的概念財務評價是根據國家現行財稅制度和價格體系，分析、計算項目直接發生的財務效益和費用，編制財務報表，計算評價指標，考察項目盈利能力、清償能力以及外匯平衡等財務狀況，據以判別項目的財務可行性。財務評價是建設項目經濟評價中的微觀層次，它主要從微觀投資主體的角度分析項目可以給投資主體帶來的效益以及投資風險。作為市場經濟微觀主體的企業進行投資時，一般都進行項目財務評價。建設項目經濟評價中的另一個層次是國民經濟評價，它是一種宏觀層次的評價，一般只對某些在國民經濟中有重要作用和影響的大中型重點建設以及特殊行業和交通運輸、水利等基礎性、公益性建設項目展開國民經濟評價。2、財務評價的作用（1）考察項目的財務盈利能力（2）用于制定適宜的資金規劃（3）為協調企業利益與國家利益提供依據。（二）財務評價的程序財務評價是在項目市場研究、生產條件及技術研究的基礎上進行的，它主要通過有關的基礎數據，編制財務報表，計算分析相關經濟評價指標，做出評價結論。其程序大致包括如下幾個步驟：（1）估算現金流量（2）編制基本財務報表；（3）計算與評價財務評價指標；（4）進行不確定性分析；（5）風險分析；（6）得出評價結論。（三）財務評價的內容與評價指標（1）財務盈利能力評價主要考察投資項目盈利水平。為此目的，需編制全部投資現金流量表、自有資金現金流量表和損益表三個基本財務報表。計算財務內部收益率、財務凈現值、投資回收期、投資收益率