審 計 學(xué)教 學(xué) 大 綱（2006年10月修訂）蘭 州 商 學(xué) 院 會 計 學(xué) 院二六年十月使用說明一、課程性質(zhì)審計學(xué)是研究審計產(chǎn)生和發(fā)展規(guī)律的學(xué)科，涉及審計的性質(zhì)、審計關(guān)系、審計對象和方法等一系列理論問題，以及與之相關(guān)的實(shí)務(wù)問題。為會計專業(yè)主干核心課程，面向會計學(xué)院會計學(xué)、審計學(xué)和財務(wù)管理專業(yè)本、專科以及財政金融專業(yè)開設(shè)。二、教學(xué)目的通過本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠掌握審計學(xué)基本理論、基本原理和基本方法；在實(shí)踐工作中怎樣干審計工作，在特定場合審查什么、如何進(jìn)行審查；了解現(xiàn)代審計發(fā)展的現(xiàn)狀及其趨勢；把握審計與會計以及其他專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系；以及如何應(yīng)付注冊會計師考試中審計課程的復(fù)習(xí)與應(yīng)試等。三、教學(xué)內(nèi)容本課程的教學(xué)內(nèi)容主要由審計理論和審計實(shí)務(wù)兩部分構(gòu)成，審計理論部分包括審計基本概念、原理及規(guī)范，具體包括審計理論概述、審計組織及其管理、審計規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)與審計工作底稿、審計方法與程序、內(nèi)部控制及其測評等；審計實(shí)務(wù)部分包括企業(yè)會計報表審計、資產(chǎn)審計、負(fù)債和所有者權(quán)益審計、收入、費(fèi)用和利潤審計、終結(jié)審計與審計報告等。四、教學(xué)時數(shù)本課程的教學(xué)總時數(shù)為68-72學(xué)時（第一學(xué)期為72學(xué)時，第二學(xué)期為68學(xué)時），其中理論部分為41-43學(xué)時，實(shí)務(wù)部分為27-29學(xué)時。五、教學(xué)方法審計學(xué)是一門獨(dú)立的社會學(xué)科，屬應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇，因此其在理論、方法和技能等方面都有較高的要求，除傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方法以外，應(yīng)當(dāng)盡量使用案例教學(xué)，以增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識，提高其分析問題和判斷問題的能力。六、面向?qū)I(yè)本課程面向會計學(xué)院會計學(xué)、審計學(xué)和財務(wù)管理專業(yè)本、專科以及財政金融專業(yè)開設(shè)。第一章 總 論教學(xué)目的本章為全書的概述，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握審計的產(chǎn)生與發(fā)展，審計目標(biāo)、對象、職能、任務(wù)和作用，審計的定義、分類、獨(dú)立性以及審計與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的關(guān)系，為后面的學(xué)習(xí)奠定理論基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解審計產(chǎn)生、發(fā)展的社會基礎(chǔ)；知悉中外審計產(chǎn)生、發(fā)展的主要史實(shí)及其規(guī)律；進(jìn)而理解在社會經(jīng)濟(jì)生活中實(shí)行審計制度的必然性和重要性。其次，使學(xué)生從理論與實(shí)踐的結(jié)合上正確理解審計是一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，并對審計對象、審計目標(biāo)、審計職能、任務(wù)和作用有個概括的了解。最后，使學(xué)生了解并掌握審計的定義、審計的意義以及審計與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系。教學(xué)要點(diǎn)審計的概念、基本屬性、審計關(guān)系、獨(dú)立性、審計職能和作用、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系等問題是本章的重點(diǎn)，審計的分類、審計與會計的關(guān)系則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時數(shù)本章計劃教學(xué)時數(shù)為：6學(xué)時。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計的產(chǎn)生與發(fā)展，審計目標(biāo)、對象、職能、任務(wù)和作用，審計的定義、分類、獨(dú)立性以及審計與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的關(guān)系等內(nèi)容。第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計產(chǎn)生動因的不同觀點(diǎn)1、審計起源于會計2、審計起源于財政監(jiān)督的需要；3、審計起源于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。二、審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)與條件（一）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在是審計產(chǎn)生的根本前提；（二）、審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物；（三）、審計是階級社會的產(chǎn)物三、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）、我國國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展1、西周時期初步形成階段； 2、秦漢時期逐步確立階段；3、隋唐至宋日臻健全階段；4、元明清停滯不前階段；5、中華民國不斷演進(jìn)階段；6、新中國振興階段。 （二）、我國民間審計的產(chǎn)生和發(fā)展1、 初創(chuàng)階段（1918，9-1927，7）2、逐步發(fā)展階段（30-40年代）3、中斷階段（1949，10-1979）4、恢復(fù)重建階段（1979年至今）（三）、我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展三、國外審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計的概念、對象、職能和作用一、審計的概念 (1)獨(dú)立性是審計監(jiān)督的本質(zhì)特征； (2)審核檢查反映經(jīng)濟(jì)活動的信息是審計工作的核心； (3)審計對象必須明確； (4)審計工作過程是收集和整理證據(jù)，以確定實(shí)際情況； (5)審計工作必須有對照的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，才能從中引出審計結(jié)論；(6)審計結(jié)果向各有關(guān)利害關(guān)系人報告。二、審計的對象 (一)被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動 (二)被審計單位的各種作為提供財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動信息載體的會計資料和其他有關(guān)資料 三、審計的職能 （一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督(二)經(jīng)濟(jì)評價(三)經(jīng)濟(jì)鑒證 四、審計的作用 （一）制約性作用 1.揭示差錯和弊端。 2.維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)。 (二)促進(jìn)性作用 1.改善經(jīng)營管理。2.提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）證明性作用 1證明審計工作質(zhì)量。2證明審計責(zé)任履行情況。第三節(jié) 審計假設(shè)和審計目標(biāo)一、審計假設(shè) 二、審計目標(biāo)(1)總體合理性。(2)真實(shí)性(3)完整性(4)所有權(quán)(5)估價 (6)截止(7)機(jī)械準(zhǔn)確性 (8)披露(9)分類第四節(jié) 審計的本質(zhì)特征 一、獨(dú)立性 (一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立 (二)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 (三)人員獨(dú)立二、權(quán)威性 第五節(jié) 審計的分類一、審計的基本分類1、按內(nèi)容和目的分類（1）、財政財務(wù)審計（2）、財經(jīng)法紀(jì)審計（3）、經(jīng)濟(jì)效益審計2、按審計的主體分類（1）、國家審計（2）、民間審計（3）、內(nèi)部審計二、審計的其他分類1、按其范圍分：（1）、全面審計；（2）、局部審計；（3）、綜合審計；（4）、專題審計。2、按審計的時期分類：（1）、事前審計；（2）、事中審計；（3）、事后審計。3、按審計執(zhí)行地點(diǎn)分類：（1）、就地審計；（2）、送達(dá)審計。4、審計按其是否通知被審單位分類：（1）、預(yù)告審計；（2）、突擊審計。5、按審計方式分類：（1）、派出審計；（2）、委派審計；（3）、巡回審計；（4）、專程審計；（5）、聯(lián)合審計。6、 審查資料的性質(zhì)分類：（1）、靜態(tài)審計；（2）、動態(tài)審計。參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。2、 耿建新，審計學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。3、 王 耕，現(xiàn)代審計理論與實(shí)務(wù)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000年7月版。4、 秦榮生，審計學(xué)（第三版），中國人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。5、 徐政旦，審計研究前沿，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2002年10月版。6、 財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。7、 王學(xué)龍，現(xiàn)代審計技術(shù)與案例，華夏出版社，2004年3月版。第二章 審計組織及審計人員形式教學(xué)目的本章概括性地介紹了審計的組織機(jī)構(gòu)，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握政府審計、內(nèi)部審計和民間審計組織機(jī)構(gòu)的不同規(guī)定性，特別是民間審計組織機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀和存在問題，為后面學(xué)習(xí)審計責(zé)任和審計風(fēng)險奠定一定的基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生從理論和實(shí)踐的結(jié)合上掌握有關(guān)審計組織體系的構(gòu)成、內(nèi)容及其規(guī)定性，了解我國國家審計機(jī)關(guān)、社會審計組織和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的基本情況及相應(yīng)的職責(zé)與權(quán)限。 教學(xué)要點(diǎn)政府審計機(jī)關(guān)的隸屬模式和內(nèi)部審計組織的特點(diǎn)等問題是本章的重點(diǎn)，民間審計組織形式和體系則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時數(shù)本章計劃教學(xué)時數(shù)為：4學(xué)時。教學(xué)內(nèi)容本章講授政府審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和民間審計組織及其管理體制等內(nèi)容。第一節(jié) 國家審計機(jī)關(guān)及其審計人員一、政府審計機(jī)關(guān)的隸屬模式（一）、立法型（二）、司法型（三）、行政型二、我國政府審計機(jī)關(guān)（一）、我國政府審計機(jī)關(guān)的設(shè)置（二）、政府審計機(jī)關(guān)及其人員1、審計機(jī)關(guān)；2、審計范圍和工作要求3、審計人員（三）、政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限1、審計機(jī)關(guān)職責(zé)2、審計機(jī)關(guān)的權(quán)限三、國際政府審計組織第二節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式（一）、受本單位主計長領(lǐng)導(dǎo)（二）、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)（三）、受本單位董事會或其下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)（四）、受本單位董事會下設(shè)的審計委員會和主計長雙重領(lǐng)導(dǎo)二、我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（一）、應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位（二）、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（三）、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計范圍（四）、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職權(quán)三、國際內(nèi)部審計組織第三節(jié) 民間審計組織及審計人員一、會計師事務(wù)所的組織形式（一）、獨(dú)資會計師事務(wù)所（二）、普通合伙制會計師事務(wù)所（三）、股份有限公司制會計師事務(wù)所（四）、有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所二、我國的民間審計組織1、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍2、中國注冊會計師協(xié)會3、民間審計人員4、注冊會計師行業(yè)的管理體制三、國際民間審計組織第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德一、加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)道德教育的意義二、一些國家和組織的注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范（一）、美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范1、美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范的構(gòu)成2、美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范的基本內(nèi)容（二）、國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德準(zhǔn)則三、中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范（一）、一般原則1、獨(dú)立原則2、客觀原則3、公正原則（二）、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范（三）、對客戶的責(zé)任1、履約責(zé)任2、保密責(zé)任3、不得或有收費(fèi)（四）、對同行的責(zé)任（五）、其他責(zé)任參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計學(xué)（第三版），中國人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。5、徐政旦，審計研究前沿，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2002年10月版。第三章 審計方法和審計程序教學(xué)目的本章為審計方法論范疇。通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握審計的基本技術(shù)和方法，審計程序、審計業(yè)務(wù)約定書等相關(guān)知識，為后面的審計實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)奠定理論基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生理解和掌握有關(guān)審計方法和審計程序的基本理論和一般方法，特別是掌握審計取證的基本方法和手段，以及審計程序的概念、意義及其通行的規(guī)范要求。使學(xué)生對審計工作中所使用的各種方法和程序有一個全面、系統(tǒng)的了解，并力求掌握審計方法的使用。 教學(xué)要點(diǎn)審計方法和審計程序的基本理論是本章的重點(diǎn)，審計方法的應(yīng)用、審計程序的執(zhí)行、審計業(yè)務(wù)約定書的簽定則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時數(shù)本章計劃教學(xué)時數(shù)為：8學(xué)時。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計方法和審計程序的基本理論和一般方法，特別是掌握審計取證的基本方法和手段，以及審計程序的概念、意義及其通行的規(guī)范要求等內(nèi)容。第一節(jié) 審計方法一、審計方法的選用1、審計方法的選用要適應(yīng)審計的目標(biāo)2、審計方法要適合審計方式3、審計方法要聯(lián)系被審計單位的實(shí)際二、審計的技術(shù)方法（一）、審查書面資料的方法1、審閱法2、核對法3、查詢法4、比較法5、分析法（二）、證實(shí)客觀事物的方法1、監(jiān)盤法2、調(diào)節(jié)法3、觀察法4、鑒定法第二節(jié) 審計程序一、準(zhǔn)備階段二、實(shí)施階段三、終結(jié)階段第三節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書一、審計業(yè)務(wù)約定書的概念與作業(yè)二、簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作1、初步了解被審計單位的基本情況2、初步評價審計風(fēng)險三、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容1、簽約雙方的名稱2、委托目的3、審計范圍4、會計責(zé)任和審計責(zé)任5、簽約雙方的義務(wù)6、出具審計報告的時間要求7、審計報告的使用責(zé)任8、審計收費(fèi)9、審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間10、違約責(zé)任11、簽約時間12、其他有關(guān)事項。第四節(jié) 審計抽樣 一、審計抽樣的意義二、審計抽樣的種類（一）、按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣（二）、按審計抽樣所了解的總體特征不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣三、審計抽樣與專業(yè)判斷四、樣本的設(shè)計應(yīng)考慮的因素1、審計目標(biāo)2、審計對象總體及抽樣單位3、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險4、可信賴程度5、可容忍誤差6、預(yù)期總體誤差7、分層五、樣本的選取方法（一）、隨機(jī)選樣（二）、系統(tǒng)選樣（三）、隨意選樣六、抽樣結(jié)果的評價1、分析樣本誤差2、推斷總體誤差3、重估抽樣風(fēng)險4、形成審計結(jié)論七、審計抽樣的具體運(yùn)用1、符合性測試中的審計抽樣（1）、固定樣本量抽樣（2）、停-走抽樣（3）、發(fā)現(xiàn)抽樣2、實(shí)質(zhì)性測試中的審計抽樣（1）、單位平均估計抽樣（2）、比率估計抽樣（3）、差額估計抽樣參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、審計研究前沿，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2002年10月版。5、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)代審計技術(shù)與案例，華夏出版社，2004年3月版。第四章 審計準(zhǔn)則教學(xué)目的本章為審計規(guī)范部分，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握審計準(zhǔn)則與審計標(biāo)準(zhǔn)的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu)體系，為后面的學(xué)習(xí)奠定法規(guī)基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握有關(guān)審計準(zhǔn)則和審計標(biāo)準(zhǔn)的基本知識，重點(diǎn)掌握審計準(zhǔn)則的涵義、準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)和作用；了解審計準(zhǔn)則產(chǎn)生和發(fā)展的概況、審計準(zhǔn)則產(chǎn)生的背景，了解社會對審計準(zhǔn)則和審計標(biāo)準(zhǔn)的需求、審計準(zhǔn)則的發(fā)展過程和期間所發(fā)生的一些重大事件。教學(xué)要點(diǎn)審計準(zhǔn)則和審計標(biāo)準(zhǔn)的概念、基本內(nèi)容和機(jī)構(gòu)體系是本章的重點(diǎn)，獨(dú)立審計準(zhǔn)則則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時數(shù)本章計劃教學(xué)時數(shù)為：4學(xué)時。教學(xué)內(nèi)容本章主要講授審計準(zhǔn)則的定義、特點(diǎn)、審計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則的關(guān)系、政府審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則以及獨(dú)立審計準(zhǔn)則的內(nèi)容、審計標(biāo)準(zhǔn)的含義、特征及其內(nèi)容等內(nèi)容。第一節(jié) 審計準(zhǔn)則概述一、準(zhǔn)則的定義二、準(zhǔn)則的特點(diǎn)1、準(zhǔn)則是適應(yīng)審計自身的需求和社會公眾對審計的要求而產(chǎn)生和發(fā)展的，是審計實(shí)踐經(jīng)驗的總結(jié)。2、準(zhǔn)則是對審計主體的規(guī)范和要求，它規(guī)定了審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格。3、準(zhǔn)則提出了審計工作應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量要求，是衡量和評價審計工作質(zhì)量的依據(jù)。4、準(zhǔn)則一般由政府審計機(jī)關(guān)或會計師職業(yè)團(tuán)體制定頒布。5、準(zhǔn)則具有很高的權(quán)威性和很強(qiáng)的約束力，審計人員在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴(yán)格遵守。三、審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生和發(fā)展四、審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的關(guān)系（一）、審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的區(qū)別（二）、審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的聯(lián)系1、準(zhǔn)則是審計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)2、準(zhǔn)則的頒布、實(shí)施有助于提高會計準(zhǔn)則的權(quán)威性第二節(jié) 政府審計準(zhǔn)則一、制定我國國家審計準(zhǔn)則的目標(biāo)二、我國國家審計準(zhǔn)則的體系（一）、國家審計基本準(zhǔn)則（二）、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則（三）、審計指南三、國家審計準(zhǔn)則的法律效力四、國家審計準(zhǔn)則的適用范圍五、審計基本準(zhǔn)則（一）、一般準(zhǔn)則（二）、作業(yè)準(zhǔn)則（三）、報告準(zhǔn)則（四）、審計報告處理準(zhǔn)則第三節(jié) 民間審計準(zhǔn)則一、 美國民間審計準(zhǔn)則1、 一般準(zhǔn)則2、 工作準(zhǔn)則3、 報告準(zhǔn)則二、國際審計準(zhǔn)則1、一般準(zhǔn)則2、工作準(zhǔn)則3、報告準(zhǔn)則二、我國的獨(dú)立審計準(zhǔn)則（一）、獨(dú)立審計準(zhǔn)則的制定目標(biāo)（二）、獨(dú)立審計準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu)1、獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則2、獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則與審計實(shí)務(wù)公告3、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南（三）、獨(dú)立審計準(zhǔn)則的制定與發(fā)布程序（四）、獨(dú)立審計準(zhǔn)則的適用范圍（五）、獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則1、一般準(zhǔn)則2、外勤準(zhǔn)則3、報告準(zhǔn)則第五節(jié) 內(nèi)部審計準(zhǔn)則一、內(nèi)部審計準(zhǔn)則的隸屬演變二、內(nèi)部審計準(zhǔn)則的內(nèi)容1、獨(dú)立性；2、職業(yè)勝任性；3、工作范圍；4、審計工作的實(shí)施；5、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理。參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、王 耕，現(xiàn)代審計理論與實(shí)務(wù)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000年7月版。5、秦榮生，審計學(xué)（第三版），中國人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。第五章 審計證據(jù)和審計工作底稿教學(xué)目的本章重點(diǎn)講述審計證據(jù)和審計工作底稿，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握審計證據(jù)和審計工作底稿的含義、特征分類以及在審計工作中如何應(yīng)用審計證據(jù)與審計工作底稿，為后面的學(xué)習(xí)奠定理論基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計證據(jù)的涵義及其作用、審計證據(jù)的特點(diǎn)、審計證據(jù)的分類和對審計證據(jù)的處理過程；使學(xué)生了解審計工作底稿的涵義及其作用、工作底稿的分類和格式，掌握編制審計工作底稿的要求。 教學(xué)要點(diǎn)審計證據(jù)的概念、基本特征、取證方法和鑒證技術(shù)等問題是本章的重點(diǎn)，審計工作底稿的分類、審計檔案的歸檔保管等內(nèi)容則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時數(shù)本章計劃教學(xué)時數(shù)為：4學(xué)時。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計證據(jù)的概念和種類，審計證據(jù)的收集、評價和整理以及審計工作底稿的作用、分類，審計工作底稿的復(fù)核、歸檔保管等內(nèi)容。第一節(jié) 審計證據(jù)一、審計證據(jù)的概念與種類（一）、審計證據(jù)的概念（二）、審計證據(jù)的種類1、按照審計證據(jù)的外形特征分：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)，口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。2、按照審計證據(jù)的功能分：直接證據(jù)和間接證據(jù)；3、按照審計證據(jù)的重要性分：基本證據(jù)、輔助證據(jù)和佐證；4、按照審計證據(jù)來源分：內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。二、審計證據(jù)的收集1、監(jiān)盤2、觀察3、查詢及詢證4、檢查5、計算6、分析性復(fù)核三、審計證據(jù)的評價（一）、適當(dāng)性1、相關(guān)性2、可靠性（二）、充分性四、審計證據(jù)的整理（一）、審計證據(jù)整理、分析的方法1、分類2、計算3、比較4、小結(jié)（二）、審計證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的幾個問題1、審計證據(jù)的取舍2、分清事實(shí)的現(xiàn)象和本質(zhì)3、排除偽證第二節(jié) 審計工作底稿一、審計工作底稿的概念、分類和作用（一）、審計工作底稿的概念（二）、審計工作底稿的分類1、綜合類工作底稿2、業(yè)務(wù)類工作底稿3、備查類工作底稿（三）、審計工作底稿的作用二、審計工作底稿的基本內(nèi)容和編制要求三、審計工作底稿的復(fù)核四、審計工作底稿的保管（一）、審計工作底稿的所有權(quán)與保管權(quán)（二）、審計工作底稿的保密與查閱參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。第六章 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和控制風(fēng)險評估及其評審教學(xué)目的本章講述的是企業(yè)內(nèi)部控制制度問題，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容、意義及作用，內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的意義、步驟及方法，為后面的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容、意義及作用，內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的意義、步驟及方法，以幫助學(xué)生正確了解和掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成及其評審方法，為以后有效地控制審計風(fēng)險、科學(xué)地開展審計工作提供必要的知識和技能。教學(xué)要點(diǎn)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素、基本屬性、目標(biāo)、作用等問題是本章的重點(diǎn)，對內(nèi)部控制的描述、審計評價則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時數(shù)本章計劃教學(xué)時數(shù)為：6學(xué)時。教學(xué)內(nèi)容本章主要講授內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容、意義及作用，內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審步驟及方法，內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成及控制風(fēng)險的評審方法等內(nèi)容。第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 一、內(nèi)部控制的含義 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) 1.保證業(yè)務(wù)活動按適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行 2.保證財務(wù)報告的可靠性 3.保證資產(chǎn)的安全與完整 4.保證業(yè)務(wù)活動的效率和效果。 三、內(nèi)部控制的歷史演變 (一)內(nèi)部牽制時期(20世紀(jì)40年代以前) (二)內(nèi)部控制時期(20世紀(jì)40年代末到70年代) (三)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時期(20世紀(jì)80年代至90年代) (四)內(nèi)部控制整體框架(20世紀(jì)90年代至今) 四、內(nèi)部控制的重要性及局限性 (一)內(nèi)部控制的重要性 (二)內(nèi)部控制的局限性 1.內(nèi)部控制的設(shè)計要考慮成本效益原則。 2.內(nèi)部控制僅適用于常規(guī)業(yè)務(wù)，不適用于非常規(guī)業(yè)務(wù)。 3.內(nèi)部控制能否有效執(zhí)行，受執(zhí)行人員的專業(yè)勝任能力和可信賴程度的影響； (1)執(zhí)行人員的粗心、對指令的誤解或判斷失誤，會使內(nèi)部控制失效。 (2)有關(guān)人員相互勾結(jié)、串通舞弊會使內(nèi)部控制失效。 (3)執(zhí)行人員的濫用職權(quán)或?qū)購挠谕獠繅毫?dǎo)致內(nèi)部控制失效。 4.經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會使內(nèi)部控制失效。 第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 一、控制環(huán)境 1.正直和道德觀念 2.勝任能力 3.董事會和審計委員會 4.管理哲學(xué)和經(jīng)營方式 5.組織結(jié)構(gòu) 6.授權(quán)和分配責(zé)任的方法 7.人力資源政策和措施 二、風(fēng)險評估 三、控制活動 1.業(yè)績檢查 2.業(yè)務(wù)交易活動的適當(dāng)授權(quán)。 3.充分的記錄 4.實(shí)物控制 5.責(zé)任分工 四、信息與溝通 1.會計信息系統(tǒng) 2.信息溝通 五、監(jiān)督 1.持續(xù)監(jiān)督：2.獨(dú)立評價： 第三節(jié) 了解內(nèi)部控制和評價控制風(fēng)險 一、了解內(nèi)部控制(一)了解和記錄內(nèi)部控制 (1)、了解的內(nèi)容。 (2)、了解的方法。 2.記錄了解的內(nèi)部控制情況 (1)文字說明法。 (2)調(diào)查表法。 (3)流程圖法。 (二)評估風(fēng)險 第四節(jié) 針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的程序 一、控制測試 (一)控制測試的含義 (二)控制測試的目的（三）實(shí)施控制測試的條件 (四)控制測試的種類 (五)進(jìn)行控制測試的方法 (六)控制測試的時間(七)控制測試的范圍 二、實(shí)質(zhì)性測試(一) 實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)(二) 實(shí)質(zhì)性測試的時間(三) 實(shí)質(zhì)性測試的范圍第五節(jié) 管理建議書一、管理建議書的含義 二、管理建議書的內(nèi)容 三、管理建議書與審計意見的區(qū)別 1.對象不同。 2.責(zé)任不同。3.作用及影響程度不同。參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、秦榮生，審計學(xué)（第三版），中國人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。3、徐政旦，審計研究前沿，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2002年10月版。4、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。第七章 審計質(zhì)量控制與審計責(zé)任教學(xué)目的本章以民間審計為主，闡述了審計職業(yè)道德和法律責(zé)任。通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握民間審計職業(yè)道德規(guī)范要求和法律責(zé)任種類，為提高職業(yè)判斷奠定理論基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握有關(guān)注冊會計師職業(yè)道德和法律責(zé)任等方面的知識，特別是了解以美國為代表的西方發(fā)達(dá)國家民間審計職業(yè)道德和法律責(zé)任狀況，進(jìn)而掌握我國CPA職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和法律責(zé)任。 教學(xué)要點(diǎn)審計質(zhì)量控制的含義、規(guī)范體系、審計法律責(zé)任等問題是本章的重點(diǎn)，民間審計法律責(zé)任的成因、分類以及預(yù)防法律責(zé)任的措施等內(nèi)容則是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時數(shù)本章計劃教學(xué)時數(shù)為：4學(xué)時。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計質(zhì)量控制的基本內(nèi)容、審計法律責(zé)任的成因、會計責(zé)任與審計責(zé)任的關(guān)系、法律責(zé)任的種類及其預(yù)防等內(nèi)容。第一節(jié) 審計質(zhì)量控制 一、審計質(zhì)量的含義及衡量標(biāo)準(zhǔn) 二、審計質(zhì)量控制的含義及其必要性 (一)審計質(zhì)量控制的含義(二)審計質(zhì)量控制的必要性 1.審計質(zhì)量控制是依法審計的必然要求； 2.審計質(zhì)量控制是規(guī)避審計風(fēng)險的需要； 3.審計質(zhì)量控制是提高審計工作效率和效益的需要； 4.審計質(zhì)量控制也是改進(jìn)審計工作，提高審計人員素質(zhì)的需要。 三、審計質(zhì)量控制的內(nèi)容 (一)全面質(zhì)量控制 1.職業(yè)道德原則。 2.專業(yè)勝任能力。 3.工作委派。 4.督導(dǎo)。 5.咨詢。6.業(yè)力承接。7.監(jiān)控。 (二)審計項目的質(zhì)量控制1.指導(dǎo)。2.監(jiān)督。 3.復(fù)核。 四、獨(dú)立審計準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系 (一)獨(dú)立審計準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的聯(lián)系1.兩者都是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。2.兩者的目的相同。(二)獨(dú)立審計準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的區(qū)別1.兩者的性質(zhì)不同。2.兩者的內(nèi)容不同。第二節(jié) 注冊會計師法律責(zé)任一、會計責(zé)任與審計責(zé)任二、注冊會計師法律責(zé)任的成因（一）、被審計單位方面的責(zé)任1、錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為2、經(jīng)營失敗（二）、注冊會計師方面的責(zé)任1、違約；2、過失：（1）、普通過失；（2）、重大過失。3、欺詐。三、注冊會計師法律責(zé)任的種類1、行政責(zé)任2、民事責(zé)任3、刑事責(zé)任四、注冊會計師法律責(zé)任的預(yù)防1、遵循獨(dú)立審計準(zhǔn)則或職業(yè)道德要求2、謹(jǐn)慎選擇委托單位3、招收合格的民間審計助理人員4、嚴(yán)格簽定審計業(yè)務(wù)約定書5、深入了解委托單位的業(yè)務(wù)6、提取風(fēng)險基金或購買執(zhí)業(yè)責(zé)任保險7、聘請懂行的律師。參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、王 耕，現(xiàn)代審計理論與實(shí)務(wù)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000年7月版。5、秦榮生，審計學(xué)（第三版），中國人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。6、徐政旦，審計研究前沿，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2002年10月版。7、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。第八章 銷售與收款循環(huán)的審計教學(xué)目的本章為全書的重點(diǎn)章節(jié)之一，通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握銷售與收款審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和程序，為后面的學(xué)習(xí)審計報告奠定一定的基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解掌握銷售與收款審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和程序，特別是了解并掌握應(yīng)收賬款的審計、應(yīng)收票據(jù)及預(yù)付款項的審計、主營業(yè)務(wù)收入的審計等方面的知識，以便于將來走向工作崗位能夠適應(yīng)實(shí)際工作的需要。 教學(xué)要點(diǎn)銷售與收款循環(huán)審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和程序等問題是本章的重點(diǎn)，主營業(yè)務(wù)收入審計、應(yīng)收及預(yù)付款項的審計是本章的難點(diǎn)。教學(xué)時數(shù)本章計劃教學(xué)時數(shù)為：8學(xué)時。教學(xué)內(nèi)容本章講授主營業(yè)務(wù)收入的審計、應(yīng)收及預(yù)付款項的審計等內(nèi)容。第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計概述 一、業(yè)務(wù)循環(huán)與審計 (一)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義(二)業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分二、銷售與收款循環(huán) (一)銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動 (二)銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶、憑證1.涉及的賬戶2.涉及的憑證 (1)顧客訂貨單； (2)銷售通知單； (3)發(fā)運(yùn)憑證； (4)發(fā)票；(5)商品價目表；(6)貸項通知單 (三)銷售與收款循環(huán)的審計目標(biāo) 1.確定收入的真實(shí)性 2.確定銷售與收款業(yè)務(wù)的完整性 3.確定應(yīng)收賬款的所有權(quán) 4.確定銷售截止的正確性 5.確定應(yīng)收賬款計價的正確性 6.確定銷售與收款循環(huán)各項目在報表中表達(dá)與披露的恰當(dāng)性 第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的控制風(fēng)險評估 一、了解和描述內(nèi)部控制 (一)銷售和收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制 1.職責(zé)分工 2.授權(quán)審批 3.憑證和記錄 4.定期核對賬簿及記錄 5.獨(dú)立復(fù)核 (二)描述內(nèi)部控制 二、初步評估控制風(fēng)險 三、控制測試 四、進(jìn)一步評估控制風(fēng)險 第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試 一、主營業(yè)務(wù)收入審計 (一)取得或編制主營業(yè)務(wù)收入項目明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。 (二)進(jìn)行分析性復(fù)核(三)核對原始憑證與明細(xì)賬(四)核對明細(xì)賬與原始憑證(五)測試銷售截止的正確性 (六)檢查銷貨退回、銷售折扣與折讓(七)檢查外幣收入折算匯率是否正確.(八)檢查有無特殊的銷售行為(九)調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售情況(十)調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售情況(十一)確定主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng) 二、應(yīng)收賬款審計 (一)取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。 (二)進(jìn)行分析性復(fù)核(三)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表(四)函證應(yīng)收賬款(五)審查壞賬準(zhǔn)備的計提和壞賬損失(六)應(yīng)收賬款的截止測試 (七)確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng) 三、應(yīng)收票據(jù)審計 (一)監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù) (二)函證應(yīng)收票據(jù) (三)審查應(yīng)收票據(jù)的利息收入 (四)審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（五）確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。四、應(yīng)交稅金的審計 （一）獲取或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并核對其期末余額與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)是否相符。（二）查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率、以及征、免、減稅的范疇與期限，確認(rèn)其在被審計期間內(nèi)的應(yīng)納稅內(nèi)容。（三）核對期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因并作出記錄，必要時建議作適當(dāng)調(diào)整。（四）取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項檢查報告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)報告、被審計單位納稅申報有關(guān)資料等，分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對。（五）檢查應(yīng)交增值稅的計算是否正確。（六）檢查應(yīng)交營業(yè)稅的計算是否正確。（七）檢查應(yīng)交消費(fèi)稅的計算是否正確。（八）檢查應(yīng)交資源稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。（九）檢查應(yīng)交土地增值稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。（十）檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計算是否正確。（十一）檢查應(yīng)交車船牌照稅和房產(chǎn)稅的計算是否正確。是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。（十二）檢查應(yīng)交土地使用稅的計算是否正確。（十三）結(jié)合所得稅項目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。（十四）檢查除上述稅項外的其他稅項及代扣稅項的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。（十五）確定應(yīng)交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作恰當(dāng)披露。五、主營業(yè)務(wù)稅金及附加審計（一）取得或編制主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。（二）確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否符合國家規(guī)定。（三）根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。（四）根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（五）根據(jù)審定的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額。（六）檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項目的計算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅合計數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等。（七）復(fù)核各項稅費(fèi)與應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等項目的勾稽關(guān)系。（八）確定被審計單位減免稅的項目是否真實(shí)，理由是否充分，手續(xù)是否完備。（九）確定主營業(yè)務(wù)稅金及附加是否已在利潤表上作恰當(dāng)披露。如果被審計單位是上市公司，在其會計報表附注中應(yīng)分項列示本期主營業(yè)務(wù)稅金及附加的計繳標(biāo)準(zhǔn)及金額。六、營業(yè)費(fèi)用審計（一）獲取或編制營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。（二）檢查營業(yè)費(fèi)用各項目開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售等活動有關(guān)，計算是否正確。（三）將本期營業(yè)費(fèi)用與上期營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本期各月的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。（四）選擇重要或異常的營業(yè)費(fèi)用，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，必要時，對營業(yè)費(fèi)用實(shí)施截止測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目應(yīng)建議作必要的調(diào)整。（五）核對營業(yè)費(fèi)用有關(guān)項目金額與累計折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用等項目相關(guān)金額的勾稽關(guān)系，如有不符，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。（六）檢查營業(yè)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)，查明有無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)銷營業(yè)費(fèi)用，人為調(diào)節(jié)利潤的情況。（七）檢查營業(yè)費(fèi)用是否已在利潤表上恰當(dāng)披露。參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計學(xué)（第三版），中國人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。5、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)代審計技術(shù)與案例，華夏出版社，2004年3月版。第九章 購貨與付款循環(huán)的審計 教學(xué)目的通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試的內(nèi)容，了解和掌握對應(yīng)付帳款的實(shí)質(zhì)性測試，固定生產(chǎn)和累計的實(shí)質(zhì)性測試以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在建工程減值準(zhǔn)備，應(yīng)付票據(jù)等其他帳戶的實(shí)質(zhì)性測試程序及測試目的。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制目標(biāo)，關(guān)鍵內(nèi)部控制，主要控制測試和常用的實(shí)質(zhì)性測試，付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，控制測試和實(shí)質(zhì)性測試，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試；了解應(yīng)付帳款、固定資產(chǎn)、累計折舊等主要報表項目的審計目標(biāo)及主要實(shí)質(zhì)性測試程序。教學(xué)要點(diǎn)應(yīng)付帳款：審計中查找未入帳的應(yīng)付帳款，應(yīng)付帳款函證程序的應(yīng)用，固定資產(chǎn)的審計中，固定資產(chǎn)的分析性復(fù)核，固定資產(chǎn)的實(shí)地觀察，所有權(quán)以及存在性審查，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試。教學(xué)時數(shù) 6學(xué)時教學(xué)內(nèi)容本章講授購貨與付款循環(huán)的特點(diǎn)；購貨付款循環(huán)的控制測試和交易實(shí)質(zhì)性測試；應(yīng)付帳款、固定資產(chǎn)、累計折舊及在建工程等相關(guān)帳戶的實(shí)質(zhì)性測試。第一節(jié)購貨與付款循環(huán)的特性一、主要憑證和會計記錄（一）請購單（二）訂購單（三）驗收單（四）賣方發(fā)票（五）付款憑單（六）轉(zhuǎn)賬憑證（七）付款憑證（八）應(yīng)付賬款明細(xì)賬（九）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（十）賣方對賬單二、購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動（一）請購商品和勞務(wù)（二）編制訂購單（三）驗收商品（四）儲存已驗收的商品存貨（五）編制付款憑單（六）確認(rèn)與記錄負(fù)債（七）付款（八）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出第二節(jié)內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試一、購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測試概述二、購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試（一）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離（二）內(nèi)部核查程序（三）表111有關(guān)內(nèi)容的說明三、付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試四、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試（一）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）賬簿記錄制度（四）職責(zé)分工制度（五）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度（六）固定資產(chǎn)的處置制度（七）固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度（八）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度第三節(jié)應(yīng)付賬款審計一、應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)二、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序第四節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計一、固定資產(chǎn)審計（一）固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試程序二、累計折舊審計（一）累計折舊的審計目標(biāo)（二）累計折舊的實(shí)質(zhì)性測試程序第五節(jié)其他相關(guān)賬戶審計一、預(yù)付賬款審計（一）預(yù)付賬款的審計目標(biāo)（二）預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計（一）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計目標(biāo)（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試程序三、工程物資審計（一）工程物資的審計目標(biāo)（二）工程物資的實(shí)質(zhì)性測試程序四、在建工程審計（一）在建工程的審計目標(biāo)（二）在建工程的實(shí)質(zhì)性測試程序五、固定資產(chǎn)清理審計（一）固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)（二）固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性測試程序六、應(yīng)付票據(jù)審計（一）應(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)（二）應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試程序參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計學(xué)（第三版），中國人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。5、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)代審計技術(shù)與案例，華夏出版社，2004年3月版。第十章生產(chǎn)循環(huán)審計教學(xué)目的通過本章的教學(xué)，使學(xué)習(xí)了解和掌握生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試的內(nèi)容，了解和掌握對存貨的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)付工資實(shí)質(zhì)性測試程序及測試目的。基本要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解成本會計制度和工薪的內(nèi)部控制目標(biāo)，關(guān)鍵控制程序，控制測試程序及常用的實(shí)質(zhì)性測試程序，了解存貨、應(yīng)付工資等主要報表項目的審計目標(biāo)及主要的實(shí)質(zhì)性測試程序。教學(xué)要求分析性復(fù)核在生產(chǎn)循環(huán)審計中運(yùn)用（計算和分析）；存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)，注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任、監(jiān)盤決算、監(jiān)盤程序；存貸審計目標(biāo)及程序；存貨計價審計要點(diǎn)和存貨截止測試審計處理。教學(xué)時數(shù)4學(xué)時教學(xué)內(nèi)容本章講授生產(chǎn)了循環(huán)的特點(diǎn)，生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制、控制測試和交易實(shí)質(zhì)性測試；分析性復(fù)核，存貨監(jiān)盤，存貨計價和截止審計，應(yīng)付的資產(chǎn)審計。第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的特性一、憑證和記錄二、生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動第二節(jié)內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試一、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及測試概述二、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試（一）成本會計制度的測試（二）工薪內(nèi)部控制的測試三、交易的實(shí)質(zhì)性測試第三節(jié)存貨成本審計一、直接材料成本的審計二、直接人工成本的審計三、制造費(fèi)用的審計四、主營業(yè)務(wù)成本的審計第四節(jié)分析性復(fù)核一、簡單比較法二、比率分析法第五節(jié)存貨的監(jiān)盤一、存貨監(jiān)盤的定義和任用二、存貨監(jiān)盤計劃（一）制定存貨監(jiān)盤計劃的基本要求（二）制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)實(shí)施的工作三、存貨監(jiān)盤程序（一）觀察程序（二）抽查程序（三）需要特別關(guān)注的情況（四）存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作四、特殊情況的處理（一）由于存貨的性質(zhì)和位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序（二）因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成（三）委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨（四）首次接受委托的情況第六節(jié)存貨計價審計和截止測試一、存貨計價審計二、存貨截止測試第七節(jié)應(yīng)付工資審計一、審計目標(biāo)二、審計程序第八節(jié)其他相關(guān)賬戶審計一、存貨相關(guān)賬戶的審計二、生產(chǎn)循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計參考書目1、王學(xué)龍，李培根，審計學(xué)，蘭州大學(xué)出版社，2005年6月版。2、周勤業(yè)，審計，上海三聯(lián)書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計學(xué)（第三版），中國人民大學(xué)出版社，1999年2月第3版。5、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年4月版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)代審計技術(shù)與案例，華夏出版社，2004年3月版。第十一章籌資與投資