第一章 總論（重點）第一節 會計的職能與對象一、會計的概念1、會計的含義：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督企業一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。會計本質：一種經濟管理工作會計對象：一個單位的經濟活動會計基本職能：核算和監督主要計量單位，貨幣是主要的計量單位但并不是唯一的計量單位2、會計的分類：會計證會計按其報告的對象不同，分為財務會計與管理會計。(1)財務會計側重向企業外部關系人提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息側重過去信息，提供的信息是對過去生產經營活動的客觀反映。(2)管理會計：側重向企業內部管理者提供經營規劃、經營管理、預測決策所需要的信息。側重提供未來信息，為內部管理部門提供數據。【單選】財務會計的目標是為會計信息的外部使用者服務，從這個意義上講，財務會計又稱為( )A 盈利會計 B 外部會計 C 內部會計 D 決策會計答案：B解析：財務會計又稱為外部會計;管理會計又稱為內部會計【多選】財務會計側重向企業外部關系人提供有關企業( )的信息A 財務狀況 B經營成果 C現金流量 D預測決策答案：ABC【判斷】財務會計側重提供未來信息，為內部管理部門提供數據。( )答案：錯誤二、會計的基本職能會計的基本職能是會計核算職能和會計監督職能除了上述基本職能外，會計還具有預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績等功能。(一)會計核算職能會計核算貫穿于經濟活動的全過程，它是會計最基本的職能。1、會計核算職能的定義(以什么為計量單位，通過4個環節，對特定主體經濟活動進行3項工作，目的是為各有關方面提供會計信息)(1)以貨幣為主要計量單位(2)4個環節：確認、計量、記錄、報告(3)3項工作：2、會計核算的職能不僅僅是事后核算還包括事前核算、事中核算。(1)事前核算主要形式是進行預測、參與決策(2)事中核算的主要形式在計劃執行過程中通過核算和監督相結合的方法，對經濟活動進行控制，使經營活動過程按照計劃或預期的目標進行。(二)會計監督1.會計監督職能定義：會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體的經濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。(1)真實性審查：強調“以實際發生的交易事項為依據”(2)合法性審查：強調“符合國家的有關法律法規”(3)合理性審查：強調“符合特定對象的財政收支計劃”。2.會計監督分為事前、事中、事后監督。(1)事前監督，是在過程之初，對原始憑證、計劃、合同的真實性、合法性和合理性所作的審查。(2)事中監督，是在過程之中對計劃、預算執行等所做的控制。(3)時候監督，是在過程之后，對會計資料所做的分析檢查。(三)會計核算與會計監督職能的關系。二者是相輔相成、辯證統一的關系，會計核算是會計監督的基礎;會計監督是會計核算的質量保障。【多選】會計的基本職能包括( )A會計核算 B會計監督 C 參與經濟決策 D 進行財務預測答案：AB【多選】會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，通過( )等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬和報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。A 報告 B 計量 C 記錄 D 確認答案：ABCD【判斷】會計監督是會計核算的基礎;會計核算是會計監督的質量保障。( )答案:錯誤三、會計的對象1、會計對象概念：會計的對象是指會計所核算和監督的內容。凡是特定對象能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監督的內容(但要注意：不是企業生產過程中的全部內容都是會計核算的對象)。以貨幣表現的經濟活動，又稱為價值運動或資金運動。2、工業企業資金運動過程。工業企業的資金運動包括資金的投入、資金的運用和資金的退出三部分(1)資金的投入：(2)資金的運用(資金的循環和周轉)：分為供應、生產、銷售三個階段。在供應過程中，企業要購買原材料等勞動對象，發生材料買價、運輸費、裝卸費等材料采購成本，與供應單位發生貨款的結算關系。在生產過程中，勞動者借助于勞動手段將勞動對象加工成特定的產品，發生原材料消耗的材料費、固定資產磨損的折舊費、生產工人勞動耗費的人工費等，構成產品使用價值與價值的統一體，同時，還將發生企業與工人之間的工資結算關系、與有關單位之間的勞務結算關系等。在銷售過程中，將生產的產品銷售出去，發生有關銷售費用、收回貨款、交納稅金等業務活動，并同購貨單位發生貨款結算關系、同稅務機關發生稅務結算關系等。企業獲得的銷售收入，扣除各項費用成本后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。(3)資金的退出：資金退出包括償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤等，使得這部分資金離開本企業，退出本企業的資金循環與周轉。【多選】工業企業的資金運動包括( )階段A 資金投入 B 資金退出 C 資金耗用 D 資金循環與周轉答案：ABD【多選】下列業務中，屬于資金退出的有( )。A 購買材料 B 繳納稅金 C 分配利潤 D 銀行借款答案：BC解析：BC是資金退出。A是供應過程，屬于資金周轉和循環過程，D是資金的籌集，屬于資金的投入【單選】投資人投入的資金和債權人投入的資金，投入企業后，形成企業的( )A 成本 B 費用 C 資產 D 負債答案：C解析：不管是投資人投入的資金還是債權人投入的資金，只要投入企業后就會形成企業的資產。【判斷】企業經營過程的全部內容都是會計核算的對象( )答案：錯解析：只有以貨幣表現的經濟活動，才是會計核算的內容，才是會計對象。第二節 會計基本假設會計基本假設是企業會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作的合理設定。會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。一、會計主體會計主體，是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍(為誰服務)。在會計主體假設下，企業應當對其本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業本身所從事的各項生產經營活動。明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提。會計主體不同于法律主體。法律主體必然是一個會計主體。例如，一個企業作為一個法律主體，應當建立財務會計系統，獨立反映其財務狀況、經營成果和現金流量。但是，會計主體不一定是法律主體，如企業集團編制合并報表所依據的便是合并主體而非法律主體。二、持續經營（時間范圍）持續經營，是指在可以預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。在持續經營假設下，企業進行會計的確認、計量和報告應當以持續營為前提。明確這一基本假設，就意味著會計主體將按照既定用途使用資產，按照既定的合約條件清償債務，會計人員就可以在此基礎上選擇會計原則和會計方法。三、會計分期（時間范圍）會計分期，是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間。會計分期的目的，在于通過會計期間的劃分，將持續經營的生產經營活動劃分成連續、相等的期間，據以結算盈虧，按期編報財務報告，從而及時向財務報告使用者提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息。在會計分期假設下，企業應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報告。會計期間通常分為年度和中期。中期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括月、季、半年。四、貨幣計量貨幣計量，是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產經營活動。也有缺陷，有時需通過非財務信息來彌補。第三節 會計基礎一、會計基礎的概念和種類會計基礎是指企業會計的確認、計量和報告的基礎。包括權責發生制和收付實現制。企業會計準則基本準則第九條規定，“企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告”。二、權責發生制權責發生制要求凡是當期已經實現的收入、已經發生和應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入、費用;凡是不屬于當期的收入、費用，即使款項已經在當期收付了，也不應當作為當期的收入、費用。權責發生制主要是從時間上規定會計確認的基礎，其核心是根據權、責關系的實際發生的期間來確認收入和費用。根據權責發生制進行收入與成本、費用的核算，最大的優點是：更加準確地反映特定期間真實的財務狀況及經營成果。三、收付實現制與權責發生制相對應的一種會計基礎是收付實現制，它是以收到或支付的現金作為確認收入和費用等的依據。第四節會計要素與會計等式一、會計要素的確認(一)會計要素的概念1、會計要素含義：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映企業會計主體財務狀況，確定經營成果的基本單位。2、企業會計準則-基本準則規定，我國的會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債、所有者權益是資金運動相對靜止狀態的表現，屬于反映財務狀況的會計要素。收入、費用和利潤是資金運動的顯著變動狀態，屬于反映企業經營成果的會計要素。【單選】( )是會計核算對象的基本分類。A.會計科目B.會計賬戶C.會計要素D.資金運動答案：C【多選】反映企業財務狀況的會計要素包括( )A.收入B.資產C.負債D.所有者權益答案：BCD【判斷】收入、費用和利潤三項會計要素表現相對靜止狀態的資金運動，能夠反映企業的財務狀況。(錯 )(二)反映財務狀況的會計要素1、資產(1)概念：資產是指過去的交易或事項形成并由企業擁有或者控制，預期會給企業帶來經濟利益的資源。(2)特征：資產預期能夠給企業帶來經濟利益。資產直接或間接導致現金和現金等價物流入企業。如果某一項目預期不能給企業帶來經濟利益，那么就不能將其確認為企業的資產。資產是企業擁有或者控制的。擁有：是指擁有資產的所有權，可以按照自己的意愿使用或者處置。控制：是指不擁有所有權，卻實際控制，如：融資租賃固定產。資產是由于過去交易或事項所形成的，也就是現實的資產，不能是預期的資產。過去的交易或事項包括購買、生產、建造行為或者其他交易或事項。如：企業在未來某一時點將要購買的設備，此設備就不是企業現有的資產。(3)分類資產按流動性可以劃分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產。(4)確認：一項資源在符合資產定義的情況下，并不一定能夠作為資產確認，該資源要確認為資產，還應該滿足兩個條件，即與該資源的有關的經濟利益很可能流入企業該資源的成本或價值能夠可靠的計量【判斷】資產是企業擁有或控制的具有實物形態的經濟資源，該資源預期會給企業帶來未來經濟利益。( 錯 )2、負債(1)概念：負債是指過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。(2)特征：負債是企業承擔的現時義務(負債的基本特征)負債預期會導致經濟利益流出企業。(負債的本質特征)負債是企業過去的交易或事項形成的：如：企業將在未來發生的承諾、簽訂的合同等交易或者事項，不形成負債。(3)分類負債按照流動性不同，分為流動負債和長期負債。(4)確認：一項義務要確認為企業負債，除滿足負債定義外，還應具備兩個條件：與該義務的有關的經濟利益很可能流出企業未來流出的經濟利益的金額能夠可靠的估計【多選】負債的特征是( )A企業擁有或控制的B企業將來要清償的義務C由于過去的交易事項所引起的D能夠給企業帶來未來的經濟利益答案：BC 解析：AD是資產的特征。3.所有者權益(1)含義：所有者權益是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，所有者權益是所有者對企業資產的剩余索取權。公司的所有者權益又稱為股東權益。(2)特征：除非發生減資、清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益。企業清算時，在清償所有的負債后，所有者權益才可還給所有者。所有者憑借所有者權益能夠參與利潤分配。(3)來源：所有者投入的資本：所有者投入企業的資本部分，包括構成企業注冊資本或股本部分的金額(稱為“實收資本”或“股本”)，也包括投入資本超過注冊資本或股本的金額，即資本溢價或股本溢價(計入“資本公積”)。直接計入所有者權益的利得和損失(計入“資本公積”，利得導致資本公積增加;損失到導致“資本公積”減少)利得：指由企業非日常活動形成的、會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益流入。損失：由企業非日常活動所發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。留存收益：企業歷年實現的凈利潤留存于企業的部分。在我國留存收益包括盈余公積和未分配利潤(4)確認所有者權益的確認主要依賴于其他要素，尤其是資產和負債的確認，所有者權益金額的確定也主要取決于資產和負債的計量。【單選】所有者權益在金額上等于( )A企業流動負債減去長期負債后的差額B企業流動資產減去流動負債后的差額C企業全部資產減去全部負債后的差額D企業長期負債減去流動負債后的差額答案：C【多選】在我國，留存收益主要包括( )A資本公積B實收資本C盈余公積D未分配利潤答案：CD解析：留存收益包括：盈余公積和未分配利潤【多選】 所有者權益包括( )等。A.長期投資B.實收資本C.資本公積D.未分配利潤答案：BCD(三)反映經營成果的會計要素1.收入(1)含義：收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。(2)特點：收入是企業在日常經營活動中形成的。日常活動是指企業為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的活動偶發活動其流入的經濟利益是利得而不是收入，例如出售固定資產所取得的收益與所有者投入資本無關的經濟利益總流入。所有者投入的資本增加不應當確認收入，應當直接確認為所有者權益。收入會導致所有者權益增加收入可能表現為增加資產、減少負債，從而最終導致所有者權益增加。(3)確認：至少應當符合以下條件與收入相關的經濟利益很可能流入企業經濟利益流入企業的結果導致資產的增加或者負債的減少。經濟利益的流入能夠可靠的計量。【單選】下列哪些不構成企業的收入( )。A.銷售商品一批，價款80萬元B.出租包裝物，租金收入1000元C.接受所有者投資100000元D.銷售低值易耗品收入500元答案：C解析：ABD均符合收入的定義。2.費用(1)含義：費用是企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。(2)特征費用是企業在日常活動中形成的。(企業非日常活動形成的經濟利益的流出不能確認為費用，而應當計入損失。)費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出費用會導致所有者權益減少。(3)確認費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加，且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。3.利潤(1)含義：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。(2)構成：收入減去費用后的凈額-日常活動的業績直接計入當期利潤的利得和損失-非日常活動的業績(3)確認計量利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得和損失金額的計量。 第二章會計核算的具體內容與一般要求（基本概念理解）第一節會計核算的具體內容會計核算的內容是指特定主體的資金運動，包括資金投入、資金循環與周轉、資金的退出，資金在運動過程中發生一系列經濟業務事項。經濟業務：經濟交易，是企業與其他單位和個人之間發生的各種經濟利益的交換。經濟事項：是指在企業內部發生的具有經濟影響的各類事件。（一）款項和有價證券的收付1.款項：是作為支付手段的貨幣資金，包括現金、銀行存款和銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。2.有價證券：表示一定財產擁有權或支配權的證券。如國庫券、股票、企業債券等。款項和有價證券是流動性最強的資產。（二）財物的收發、增減和使用財物是財產物資的簡稱，是企業進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源。（三）債權債務的發生和結算債權是企業收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。債務一般包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項。（四）資本的增減會計從業考試資本專指所有者權益中的投入資本。（五）收入、支出、費用、成本的計算成本：是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所籌集的費用，是對象化的費用。（六）財務成果的計算和處理財務成果的計算和處理包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。（七）需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項【多選】根據中華人民共和國會計法的規定，下列經濟業務事項中，應當辦理會計手續，進行會計核算的有( )A.款項和有價證券的收付B.財物的收發、增減和使用C.財務成果的計算和處理D.債權債務的發生和結算答案：ABCD【多選】款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括( )A.銀行存款B.銀行匯票存款C.企業債券D.庫存現金答案：ABD【單選】不屬于會計核算內容的是( )。A.用盈余公積轉增實收資本B.制定下年度財務預算C.將現金存入銀行D.賒銷貨物答案：B第二節 會計核算的一般要求1、各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報告。2、各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，編制財務報告。計劃的或將要發生的經濟業務或交易不得作為會計核算的依據。虛假的經濟業務更不能作為會計核算的依據。3、各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的賬簿上統一登記、核算。不得違反會計法和國家統一會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。4、各單位對會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管5、使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生產的會計資料必須符合國家統一會計制度的規定。6、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字，在中華人民共和國境內的外商投資企業，外國企業和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。【判斷】在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以使用外國文字。( )答案：錯 解析：注意“使用中文同時可以使用外國文字”第三章 會計科目和賬戶（基本概念理解）第一節 會計科目一、會計科目的概念1.定義：會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。2.意義：(1)會計科目是復式記賬的基礎。(2)會計科目是編制記賬憑證的基礎(3)會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件(4)會計科目為編制財務報表提供方便。二、會計科目的分類1.按照所提供信息的詳細程度及統馭關系不同進行分類總分類科目：是對會計要素具體內容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。明細分類科目：是對總分類科目進行明細分類，提供更詳細更具體會計信息的科目總分類科目對明細分類科目具有統馭作用，明細分類科目對總分類科目起補充和說明作用2.按照所歸屬的會計要素不同進行分類資產類科目：如：庫存現金、銀行存款、應收賬款等負債類科目：如：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等共同類科目：可能具有資產性質，也可能具有負債性質的科目，如：衍生工具、套期工具所有者權益類科目。如：實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配成本類科目：生產成本、制造費用、勞務成本損益類科目：收入類：主營業務收入、其他業務收入費用類：主營業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用常用會計科目見教材“會計科目參照表”全國教材29頁。三、會計科目的設置1.合法性原則。注意：(1)企業應當按照國家財政部門制定的會計制度法規中規定的會計科目，設置本企業適用的會計科目。(2)對于國家統一會計制度規定的會計科目，企業可以根據自身的生產經營特點，在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統一的財務報表的前提下，自行增設、減少或合并某些會計科目。2.相關性原則。企業必須考慮會計信息使用者對本企業會計信息的需要，考慮會計信息相關性的要求，設置本企業適用的會計科目。3.實用性原則。會計科目的設置，應當在符合合法性原則的前提下適應企業自身的特點，滿足企業的實際需要。【應用舉例】會計證【判斷】企業只能使用國家統一的會計制度規定的會計科目，不得自行增減或合并( )【答案】：錯 【解析】：企業應在合法性的基礎上，根據自身的特點，設置符合企業需要的會計科目【多選】下列屬于成本類科目的是( )A生產成本 B主營業務成本 C 制造費用 D銷售費用答案：AC 解析：BD屬于損益類科目【單選】下列屬于所有者權益類科目的是( )。A.銀行存款B.短期借款C.應收賬款D.利潤分配答案：D【單選】下列屬于明細分類科目的是( )。A.銷售費用B.其他應收款C.盈余公積D.差旅費答案：D【多選】下列屬于明細分類科目的有( )。A.原料及輔助材料B.短期借款C.長期股權投資D.應交增值稅答案：AD第二節 賬戶一、賬戶的概念賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。二、賬戶的分類1、按照所提供信息的詳細程度及統馭關系不同進行分類分為總分類賬戶和明細分類賬戶。(1)總分類賬戶：簡稱總賬。是根據總分類會計科目設置的，是提供總括分類核算資料指標的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經濟業務，可以提供概括核算資料和指標，是對所屬明細分類賬戶資料的綜合。(2)明細分類賬戶，簡稱明細賬。是根據明細分類科目設置的，提供明細核算資料和指標，是對其總賬資料的具體化和補充說明，除了用貨幣計量外，必要時還需要實物計量或勞動量計量單位從數量和時間上進行反映。(3)總賬和明細賬的關系會計從業培訓總賬和其所屬的明細賬核算內容相同，只不過反映內容的詳細程度不同，總賬反映總括情況，明細賬反映具體詳細情況。兩者相互補充，相互制約，相互核對。總賬統馭和控制明細賬，是明細賬的統馭賬戶。明細賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。2、賬戶按經濟內容分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。3.根據賬戶與財務報表的關系，可分為資產負債表賬戶和利潤表賬戶。(1)資產負債表賬戶：包括資產類、負債類、所有者權益類賬戶。(2)利潤表賬戶：包括收入類賬戶與費用類賬戶。【多選】下列表述中屬于總賬特點的是( )A提供詳細核算指標B提供概括核算指標C只使用貨幣計量單位D必要時還需要實物或時間計量單位【答案】BC三、賬戶的基本結構賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質和類型。賬戶的基本結構還應包括：(1) 賬戶的名稱，即會計科目(2) 日期和摘要(3)增加方和減少方的金額及余額(4) 憑證號數，即說明記載賬戶記錄的依據。賬戶簡單格式：T型賬戶或者丁字賬戶,賬戶包括本期發生額和余額(1)本期發生額是一個動態指標，說明資產或權益的增減變動情況。包括本期增加發生額和本期減少發生額。登記本期增加的金額，稱為本期增加發生額;登記本期減少的金額，稱為本期減少發生額;(2)余額是一個靜態指標，說明資產或權益在某一時日增減變動的結果。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關系如下：期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額上述四個部分稱為賬戶的四個金額要素。四、賬戶與會計科目的聯系和區別1、二者的聯系：(1)會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者設置口徑一致，性質相同。(2)會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。會計科目的性質決定了賬戶的性質，賬戶的分類與會計科目分類內容一致。(3)沒有會計科目，賬戶便失去設置的依據，沒有賬戶，會計科目就無法發揮作用。2、二者的區別：(1)會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構;而賬戶則具有一定的格式和結構(2)會計科目僅說明反映經濟內容是什么，而賬戶不僅說明經濟內容是什么，而且反映和控制其增減變化和結余。(3)會計科目的作用主要是為了開設賬戶，填憑證所運用，而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制財務報表所運用。【應用舉例】【單選】屬于資產類賬戶的是( )。A、利潤分配 B、實收資本 C、累計折舊 D、主營業務成本答案：C【多選】賬戶一般應包括( )A.賬戶名稱B.日期和摘要 C.增減發生額及余額D.會計分錄答案：ABC【判斷】“累計折舊”、“壞賬準備”等反映資產的價值損耗或損失的賬戶，不屬于資產類賬戶。()答案：錯【判斷】明細賬戶應根據總賬賬戶設置。( )答案：錯【判斷】本期發生額是一個動態指標，它說明資產或權益的增減變動情況( )答案：對【判斷】賬戶的基本結構分為左、右兩個方向，左方登記增加，右方登記減少。()答案：錯第四章 復式記賬（重點）第一節 復式記賬法記賬方法是在賬簿中登記經濟業務的方法。記賬方法按記錄經濟業務的方式不同可分為單式記賬法和復式記賬法兩種方法。1、單式記賬法(1)含義：單式記賬法是指對發生的每一項經濟業務只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。一般，只登記現金和銀行存款的收付金額以及債權債務的結算金額，一般不登記實物的收付金額。(2)優缺點：優點：單式記賬法手續簡單缺點：賬戶的設置不完整，而又無法反映發生經濟業務涉及的會計賬戶之間的關系，無法反映經濟業務的來龍去脈，缺乏平衡關系，因而不能全面、系統地反映經濟業務，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。單式記賬法是一種不科學的記賬方法。2、復式記賬法(1)含義：復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對發生的每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系進行登記，系統反映資金運動變化結果的一種記賬方法。復式記賬法主要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。目前，世界各國普遍采用的復式記賬法是借貸記賬法。我國企業會計準則基本準則中明確規定，企業應當采用借貸記賬法記賬。(2)特點：對于發生的每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系的進行登記，可以反映每項經濟業務的來龍去脈。由于每項經濟業務發生后，都是以相等的金額在有關的賬戶中登記，因而可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。【例題】1.【單選】復式記賬對每項經濟業務都以相等的金額在( )進行登記。A一個賬戶B兩個賬戶C全部賬戶D兩個或兩個以上的賬戶答案：D2.【多選】復式記賬的優點包括( )A進行試算平衡B了解經濟業務的來龍去脈C簡化賬簿登記工作D檢查賬戶記錄的準確性答案：ABD【判斷】復式記賬法要以資產與權益的平衡關系作為記賬基礎，對于每筆交易或事項，都要在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記。()答案：錯第二節借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。建立依據是“資產=負債+所有者權益”及“有借必有貸，借貸必相等”的基礎上，反映會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號記賬符號，是會計上用來表示經濟業務所涉及的金額計入有關賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號。借貸記賬法下以借、貸為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。“借”“貸”不表示任何經濟意義，單純就是借貸記賬方向的符號。三、借貸記賬法下賬戶的結構在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶反映的經濟內容的性質決定。(一)資產類賬戶結構資產類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額均在借方。即當資產類賬戶發生增加額時，登記在該賬戶的借方，發生減少額時登記在該賬戶的貸方。資產類賬戶的期末余額計算公式如下：資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發生額(增加額)-本期貸方發生額(減少額)(二)權益類賬戶結構權益類賬戶包括負債類賬戶和所有者權益類賬戶，權益類賬戶的結構與資產類賬戶的結構正好相反，權益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額均在貸方。即當權益類賬戶發生增加額時登記在該賬戶的貸方，發生減少額時登記在賬戶的借方，其余額一般出現在賬戶的貸方。權益類賬戶的期末余額計算公式如下：權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發生額(增加額)-本期借方發生額(減少額)(三)收入類賬戶結構收入類賬戶的結構與權益類賬戶結構相似，也就是說，對于收入類賬戶，金額增加時記入賬戶的貸方，金額減少時記入賬戶的借方，在期末應予以結轉，將全部余額轉入“本年利潤”賬戶的貸方，通過“本年利潤”賬戶計算出本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。(四)費用(成本)類賬戶結構費用是企業為了取得收入所發生的，在計算利潤時將其從收入總額中扣除掉;成本是對象化了的費用;費用(成本)類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相同，與收入類賬戶相反，即借方登記費用(成本)的增加額，貸方登記費用(成本)的減少額。期末轉銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。(五)賬戶結構總結1.對每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方，反映資產或負債或所有者權益的期初余額。2.如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質未變;如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質已發生改變。例如：“應收賬款”是資產類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產性質的賬戶;如果期末余額出現在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉化成預收賬款，變成負債性質的賬戶了。類似的情況在很多賬戶都存在，如“應付賬款”、“預收賬款”、“預付賬款”等反映往來賬款的賬戶以及“待處理財產損益”等雙重性賬戶，都應根據它們期末余額的方向來確定其性質，如果余額在借方，就是資產類賬戶;反之，如果余額在貸方，就是負債類賬戶。3.對于收入、費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發生額在期末都要結轉到“本年利潤”賬戶，用來核算企業的財務成果，所以一般無期初和期末余額。注意：(1)成本類中的“制造費用”也是借增貸減，期末無余額，其借方發生額期末轉入“生產成本”中。 “生產成本”賬戶期末一般有借方余額。(2)損益類中的費用類期末一般無余額，其余額結轉入“本年利潤”。總結1：資產類(成本類)賬戶借增貸減，余額借方負債類(所有者權益類)賬戶貸增借減，余額貸方費用類借增貸減，一般無余額收入收益類貸增借減，一般無余額總結2：賬戶借方登記：資產增加;成本費用增加;負債減少;所有者權益減少;收入收益減少;賬戶貸方登記：資產減少;成本費用減少;負債增加;所有者權益增加;收入收益增加;總結3：期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶性質未變;如果期末余額與期初余額方向相反說明賬戶的性質發生了變化。如：“應收賬款”賬戶期初借方余額，反映尚未收回的賬。如果期末仍未借方余額，反映尚未收回的賬款，還是資產類賬戶;但如果期末余額出現貸方余額，說明本期多收了，多收部分就轉化成預收賬款，就變成“負債類”賬戶了。對于“應收賬款”“應付賬款”“預收賬款”“預付賬款”“待處理財產損益”等賬戶均屬于雙重性質的賬戶，應該根據它們的期末余額方向來確定其性質，如果余額在借方，是資產類賬戶，如果余額在貸方是負債類賬戶。四、借貸記賬法的記賬規則借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系的進行登記，而且，借方和貸方要以相等的金額進行登記。在借貸記賬法下，無論經濟業務多么復雜，都可以概括為以下四種類型：(1)資產與權益同時增加，總額增加(2) 資產與權益同時減少，總額減少(3) 資產內部有增有減，總額不變(4) 權益內部有增有減，總額不變。采用借貸記賬法記錄經濟業務時，會使有關賬戶之間形成一種應借應貸的對應關系，稱為賬戶間對應關系;發生應借應貸關系的賬戶稱為對應賬戶。五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。(1)發生額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計(2)余額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計實際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：必須保證所有賬戶的發生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有此錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。如下：漏記某項經濟業務，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。重記某項經濟業務，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬對應賬戶的同方向串戶記錯賬戶借貸錯誤巧合，正好抵消。【例題】1、下列屬于試算平衡公式的是( )A.資產類賬戶借方發生額合計=負債類賬戶貸方發生額合計B.資產類賬戶貸方發生額合計=負債類賬戶貸方發生額合計C.本期借方發生額合計=本期貸方發生額合計D.期末借方余額合計=期末貸方余額合計答案：CD2、編制試算平衡表時，也包括只有期初余額而沒有本期發生額的賬戶( )答案：對解析：余額的試算平衡試對全部賬戶的余額進行驗證3、記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系( )答案：對解析：記賬時，將借貸方向記錯，只要借貸金額相等，不會影響借貸雙方的平衡關系。第三節會計分錄一、會計分錄的概念會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。實務中會計分錄是在記賬憑證上登記的。會計分錄的三要素：二、會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。1.簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;2.復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。三、會計分錄的編制步驟第一，分析經濟業務涉及的是資產(費用、成本)還是權益(收入);第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少;第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方;第四，編制會計分錄并檢查是否符合記賬規則。第四節總分類賬與明細分類賬的平行登記一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系1、總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用。2、明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用3、總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記所謂平行登記是指對所發生的每項經濟業務，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。其登記包括以下四個要點1、所依據的會計憑證相同2、借貸方向相同會計證3、所屬的會計期間相同，總賬和明細賬的登記應登記在同一個會計期間的賬簿上。4、記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發生額=所屬明細賬戶本期發生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計【例題】【判斷】總分類賬與明細分類賬的登記應同時進行。( )答案： 解析：總分類賬與明細分類賬應在統一會計期間登記，但不必同時進行登記。【判斷】平行登記法四個要點中的“期間相同”，是指經濟業務發生后，要在登記總賬的同一天登記相關的明細賬( )答案： 解析：期間相同是指對每項經濟業務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。【單選】總分類賬與明細分類賬平行登記四個要點中的“依據相同”是指( )A總分類賬要根據明細分類賬進行登記B明細分類賬要根據總分類賬進行登記C根據同一會計憑證進行登記D由同一人員進行登記答案：C解析：登記總賬和明細賬是同一項業務，所以登記時依據是同一會計憑證。【多選】“平行登記”要求對發生的每一項經濟業務()。A、既要記入有關總賬，又要記入有關總賬所屬的明細賬B、登記總賬和所屬明細賬的依據應該相同C、必須在同一天登記總賬和所屬明細賬D、登記總賬和所屬明細賬的借貸方向相同答案：ABD第五章主要經濟業務核算（重點）第一節籌集資金的核算一、企業籌資階段的主要業務企業籌集資金的渠道主要有兩條：一是向投資人籌集：投資人投入資金即注冊資本。可以是境內投資也可以是境外投資;投資人可以是國家、法人、自然人。接受投資的形式可以是現款，也可以是實物資產和無形資產。二是向債權人借入：企業可以向銀行或其他金融機構取得各種借款，或經批準向社會發行企業債券借入資金。二、賬戶的設置1、實收資本：所有者權益類賬戶，核算按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本(股份公司為“股本”)。(1)貸方登記企業實際收到的投資者投入的資本數。(2)借方登記企業按法定程序報經批準減少的注冊資本數。(3)期末貸方余額，反映企業實有的資本或股本數額。2、資本公積：所有者權益類賬戶，用來核算企業取得的資本公積金。(補：資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的投資，即資本溢價，以及直接計入所有者權益的利得和損失)(1)貸方登記企業取得的資本公積金數額。(2)借方登記資本公積金的減少數額。(3)期末貸方余額表示企業資本公積金的實際結存數額。3、固定資產：資產類賬戶，用來核算企業固定資產的原價。(1)借方登記不需要經過建造、安裝即可使用的固定資產增加的原始價值。(2)貸方登記減少固定資產的原始價值。(3)期末借方余額，反映企業期末固定資產的賬面原價。4、銀行存款：資產類賬戶，用來核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款。(1)借方登記投資人貨幣資金投資或存入的款項。(2)貸方登記提取或支出的存款。(3)期末余額在借方，表示企業存在銀行或其他金融機構的款項。5、短期借款：負債類賬戶，用來核算企業向銀行