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試論內部控制評審在審計工作中的運用的論文 試論內部控制評審在審計工作中的運用的論文 我們在大量的工作實踐中發現，良好的內部控制可在相當的程度上減少錯誤的發生，并保障會計資料的完整性，正確性。將內部控制評審作為審計程序的一個重要環節，對于減少審計成本，提高審計效率，降低審計風險，保證審計質量都有著重要的意義。 一、內部控制評審的內容 （一）內部控制環境，主要內容有：主要負責人的觀念和重視程度，單位組織結構的設置，各種規章制度的建立，執行人的素質以及日常管理情況等。 （二）風險識別及評估，主要內容有：針對單位和村面臨的各類風險，必須建立相對應的內部控制加以防范，減少損失。 （三）內部控 制活動，主要內容有：內部控制活動的健全性，合法性和有效性，指被審計單位所采取的控制措施和健全，合理，有效的程序。 （四）內部控制的監督，為保證內部控制的效果，必須對內部控制的執行情況進行監督，并對其中的薄弱環節加以修正，以不斷完善內部控制制度。 二、內部控制評審的程序 （一）事前準備，是指首先內部審計人員根據被評審單位的具體情況，充分了解有關工程技術，法律財務，計劃等方面知識。其次調查被審計單位的業務職能，機構設置，功能及內部控制運行情況，確定評審的重點內容和環節，最后制定評審實施方案，要求方案在明確 評審目的，范圍的基礎上，確定重點評審的內容和控制點。 （二）現場評審，要求內部審計人員對被審計單位的內部控制，按照評審實施方案的要求進行健全性和符合性測試，并將結果記錄與工作底稿為綜合評審提供依據。 WwW.11665.Com （三）評審結果，在審計報告評價中對被審計單位的內部控制作出綜合評價，并指出內部控制存在的缺點以及糾正的措施和可能引起的審計風險。 三、內部控制評審的方法 （一）對內部控制進行健全性測試常用的方法有文字說明法，調查表法和流程圖法。著三種方法互有優缺點，審計人員在實踐中應針對不同單 位，不同業務環節采用不同的方法。也可結合使用，能取得更好的效果。 123 下一頁 （二）對內部控制進行符合性測試可采用兩種方式 1、業務程序測試，即選擇典型業務，按即定處理程序進行檢查 2、功能測試，即對某個控制環節，選同種業務進行檢查，看內部控制是否發揮了作用。常用的技術方法有證據檢查法，實地觀察法，重復執行法等。 四、內部控制評審標準 （一）對內部控制健全性測試的評審標準主要是健全性，合理性。就是分析該項系統中是否對應當控制的關鍵點 都設置了控制，是否存在薄弱環節。分析內部控制系統的布局是否合理，控制職能是否劃分清楚，是否符合單位的實際，是否貫徹成本效益原則和不相容職務分離原則。 （二）對內部控制符合性測試的評審標準就是有效性，就是看該單位的內部控制系統是否能有效的防止錯誤的發生，是否能提高經營效率，規避財務風險，保證國有集體資產的不流失，查證內部控制的可靠性。 總之，內部控制已成為任何經濟組織管理體系中不可缺少的部分，但內部控

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