TopS 大家網 1 / 13 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 聲明：本資料由 大家論壇 會計從業資格 考試專區/forumdisplay.php?fid=16 收集整理， 轉載請注明出自 更多 會計證 考試信息，考試真題，模擬題 下載 /forumdisplay.php?fid=16 大家論壇，全免費公益性 會計證 考試 論壇 ，等待您的光臨！ 2009 年會計證考試財經法規考試要點提示 第一章 會計法律制度 考點 1：會計法是調整經濟關系中各種會計關系的法律規范。會計法是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規、會計地方性法規、會計規章等。狹義的會計法僅指國家最高權力機 關通過一定立法程序發布施行的會計法律。 考點 2：會計法律是指由國家最高權力機關 全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。如 1999 年 10 月 31 日九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的會計法。會計法是會計法律制定中層次最高的法律，是制定其他會計法規的依據，是指導會計工作的最高準則。 考點 3：會計行政法規是指由國家最高行政管理機關 國務院制定并發布，或者國務院有關部門擬定并經國務院批準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。 其制定的依據是會計法 ，它通常以條例、辦法、規定等具體名稱出現。 1992 年 11 月 16 日國務院發布的總會計師條例， 2000 年 6 月 21 日國務院發布的企業財務會計報告條例等。 考點 4：國家統一的會計制度是指國務院財政部門根據會計法制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括規章和規范性文件。 (牢記 ) 會計規章是指根據立法法規定的程序，由國務院財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。 會計規章的制定依據是會計法和會計行政法規。 財政部 2005 年 1 月發布 的會計師事務所審批和監督暫行辦法、注冊會計師注冊辦法、會計從業資格管理辦法、代理記賬管理辦法等。 考點 5：會計規范性文件是指主管全國會計工作的行政部門即國務院財政部門就會計工作中某些方面內容所制定并發布的規范性文件。 考點 6：國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。 考點 7：會計制度的制定權限 國家統一的會計制度由國務院財政部門根據會計法制定并公布。國務院有關部門對會計核算和會計監督有特殊要求的行業，依照會計法和國 家統一的會計制度制定具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批準。中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。 考點 8：從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人 (會計主管人員 )的，除取得會計做作業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。 考點 9：單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依2 / 13 大家網 TopS 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計從業資格考試專區/forumdisplay.php?fid=16收集整理， 轉載請注明出自 更多會計證考試信息，考試真題，模擬題下載 /forumdisplay.php?fid=16 大家論壇，全免費公益性會計證考試論壇，等待您的光臨！ 法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計 人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。 第二章 會計核算和會計監督 考點 1：會計核算的十三項基本原則，即客觀性原則、實質重于形式原則、相關性原則、一貫性原則、可比性原則、及時成本原則、明晰性原則、權責發生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹慎性原則、重要性原則。 考點 2：客觀性原則是指企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經 營成果和現我流量。企業提供的會計信息就應該是真實可靠的。 考點 3：實質重于形式原則：企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。 以融資租賃方式租入的資產，雖然從法律形式上看企業并不擁有其所有權，但是由于租賃期限相當長，接近于該資產的使用壽命。 會計核算上將以融資租賃方式租入的資產視為企業資產。 考點 4：相關性原則 (有用性 ) 相關性原則是指企業提供的會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，滿足有關各方了解企業財務狀況、經營成果和現金流量 的需要，滿足企業加強內部經營管理的需要。 考點 5：一貫性原則 同一企業，縱向可比 一貫性原則也稱一致性原則，是指企業的會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 考點 6：可比性原則 不同企業，橫向可比 可比性原則是指企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 考點 7：權責發生制原則 權責發生制原則是指企業會計核算應當以權責發生制 為基礎。企業凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，都應當作為當期的收入和費用。 考點 8：配比原則 兩層含義：一是因果配比，將收入與其成本相配比 ；二是時間配比。 考點 9：劃分收益性支出與資本性支出原則 凡支出的收益僅涉及本年度 (或一個營業周期 )的應當作為收益性支出 ；凡支出的效益及于幾個會計年度 (或幾個營業周期 )的，應當作為資本性支出。 考點 10：謹慎性原則是指企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。 但謹慎性原 則并不意味著企業可以任意設置各種秘密準備，否則，就屬于濫用謹慎性原則。 考點 11：重要性原則：對于次要的會計事項，不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。 評價某些項目的重要性時，很大程度上取決于會計人員的職業判斷。 考點 12：二、會計資料的基本要求 “會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。 ”、 “任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。 ” TopS 大家網 3 / 13 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 (一 )會 計資料的生成和提供必須符合國家統一的會計制度的規定 目前我國規范會計資料的統一制度主要有：會計基礎工作規范會計檔案管理辦法，以及財政部發布的一系列會計準則、會計核算制度等。 會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命線，各單位必須嚴格按照會計法的要求執行。 (二 )生成和提供虛假的會計資料是一種嚴重的違法行為 個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。 虛假的經濟業務事項為前提，編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其 他會計資料，這是無中生有的，是一種虛假的會計資料。 考點 13：會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 會計期間，以一年為一個會計區間稱為會計年度。半年度、季度、月份。 我國會計年度采用公歷制，主要是與我國的計劃、財政年度保持一致，以便于國民經濟計劃管理和財政管理。 考點 14：記賬本位幣的基本規定 (一 )會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣 (二 )業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣 (三 )編報的財務以會計報告發必須以人民幣反映 考點 15： 原始憑證，是在經濟業務發生時。由業務經辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經濟業務事項已經發生或完成情況并明確經濟責任的一種憑據。它是會計核算的原始依據，來源于實際發生的經濟事項。 考點 16：及時填制或取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進行的前提條件。 各單位填制和取得原始憑證時，要求做到內容完整、手續齊全、填制規范、書寫清楚、送交及時。 考點 17：兩項原則性的要求：一是編制記賬憑證必須以原始及有關資料為依據 ；二是作為記賬憑證編制依據的原始憑證和有關資料必須經過審核無誤，以保證記賬憑證的質量。 除結帳和更正錯誤的記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證，并注明原始憑證張數等。 考點 18：根據會計法規定，各單位應當設置的會計財簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。 會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記。 考點 19：財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 目前，我國法規制度中對財務會計報告的編制依據、編制要求、提供對象等都做了明確規定的主要有會計法、企業財務會計報告條例、會計基礎工作規范等。 考點 20：會計法還規定，向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。 考點 21： (2)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人 (會計主管人員 )簽名并蓋章 ；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 (3)單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體，必須保證對外提供的財務會計報告的真實、完整。 (4)財務會計報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的4 / 13 大家網 TopS 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計從業資格考試專區/forumdisplay.php?fid=16收集整理， 轉載請注明出自 更多會計證考試信息，考試真題，模擬題下載 /forumdisplay.php?fid=16 大家論壇，全免費公益性會計證考試論壇，等待您的光臨！ 審計報告 應當隨同財務會計報告一并提供。 考點 22：會計檔案管理辦法適用于我國國家機關、社會團體、企業、事業單位、按規定應當建賬的個體工商戶和其他組織。 考點 23： 1、有關電子數據、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理 ； 2、采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。 考點 24：單位內部會計監督的主體和對象：會計監督的主體是單位的會計機構和會計人員 ；對象是單位的經濟活動。 考點 25：根據規定，單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效 實施承擔最終責任。 考點 26：單位內部會計監督制度的基本要求 1、記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，并相互分離、相互制約 2、重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確 ； 3、財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確 ； 4、對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。 考點 27：對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 考點 28：會 計工作的政府監督主體 縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。審計、稅務、人民銀行、保險監管、證券監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。 稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。 考點 29：財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。 1、是否依法設置會計賬簿。 2、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他 會計資料是否真實完整。 3、會計核算是否符合會計法和國家統一會計制度的規定。 4、從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。 此外，國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。 三、會計工作的社會監督 考點 30：會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反會計法和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范 疇。 考點 31：注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍 注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦下列審計業務： 1、審查企業財務會計報告，出具審計報告 ； 2、驗證企業資本，出具驗資報告 ； 3、辦理企業合并、分立，清算事宜中的審計業務，出具有關報告 ； 4、法律、行政法規規定的其他審計業務 第三章 會計機構和會計人員 TopS 大家網 5 / 13 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 考點 1：各單位應依據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員 ；不具備設置條件的，應委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理 記賬。 考點 2：根據業務需要設備會計機構 一個單位是否單獨設置會計機構，主要取決于以下幾個因素： 一是單位規模大小。實行企業化管理的事業單位或集團公司、股份有限公司、有限責任公司等應當單獨設置會計機構。 二是經濟業務和財務收支的繁簡。 三是經營管理的要求。 考點 3：不設置會計機構的，應設置會計人員并指定會計主管人員 根據規定，規模很小、經濟業務簡單、業務量相對較少的單位，可以不單獨設置會計機構，將會計工作崗位納入其他職能部門并設置會計人員，同時指定會計主管人員。 會計主管人員 不同于人們通常所說的 “會計主管 ”、 “主管會計 ”、 “主辦會計 ”等，而是指負責組織管理會計事務，行使會計機構負責人職權的負責人。 考點 4：代理記賬的概念 指從事代理記賬業務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業務。委托人是指委托代理記賬機構辦理會計業務的單位。代理記賬機構是指從事代理記賬業務的中介機構。 考點 5：代理記賬的業務范圍 1、根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬薄、編制財務會計報告等。 2、對外提 供財務會計報告。 負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定對外提供。 3、向稅務機關提供稅務資料。 4、委托人委托的其他會計業務。 考點 6：委托代理記賬的委托人的義務 1、填制或者取得符合國家統一會計制度規定的原始憑證 ； 2、應當配備專人負責日常貨幣收支和保管 ； 3、及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料 ； 4、對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。 考點 7：會計機構負責人 (會計主管人員 )是指在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。 考點 8：根據規定，但任單位會計機構負責人 (會計主管人員 )的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。 考點 9：會計從業資格是指進入會計職業、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業的 “門檻 ”。 考點 10：我省 (不包括寧波計劃單列市 )的會計從業資格考試工作由省財政廳統一部署。 初級會計電算化由省財政廳統一命題，各級財政部門根據報名情況不定期地組織考試 ；珠算五 級等級由各地珠算協會不定期組織考試。財經法規與會計職業道德、會計基礎科目的考試全省統一組織，每年進行一次。 考點 11：會計從業資格報名條件 1、遵守會計和其他財經法律、法規 ； 2、具備良好的道德品質 ； 6 / 13 大家網 TopS 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計從業資格考試專區/forumdisplay.php?fid=16收集整理， 轉載請注明出自 更多會計證考試信息，考試真題，模擬題下載 /forumdisplay.php?fid=16 大家論壇，全免費公益性會計證考試論壇，等待您的光臨！ 3、具備會計專業基本知識和技能。 考點 12：會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。 考點 13：注冊登記 注冊登記制度， 90 日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地的會計從業資格管理機構辦理注 冊登記。 考點 14：離崗備案 持證人員離開會計工作崗位超過六個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。 考點 15：調轉登記 應當自離開原工作單位之日起 90 日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所地的會計從業資格管理機構辦理調入手續。 考點 16：變更登記 持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格等發生變更以及發生接受繼續教育、受到表彰獎勵、被處罰等情況應向所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案 信息變更登記。 考點 17：會計人員繼續教育是指取得會計從業資格的人員持續接受一定形式的、有組織的理論知識、專業技能和職業道德的教育和培訓活動，從而保持和不斷提高其專業勝任能力和職業道德水平。 考點 18：會計人員繼續教育的特點 1、針對性。 2、適應性。 3、靈活性。即繼續教育培訓的內容、方法、形式等方面具有靈活性。 4、會計人員繼續教育的內容。內容要講究 “新 ”和 “實 ”。 5、會計人員繼續教育接受培訓的學時要求。培訓不得少于 24 小時。 考點 19：會計專業職務分為高級會計師、會計 師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。 考點 20：會計專業技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。 考點 21：報名參加會計專業技術初級資格考試的人員，還必須具備教育部門認可的高中畢業以上學歷。 報名參加會計專業技術中級資格考試的人員，還必須具備下列條件之一： 1、取得大學專科學歷，從事會計工作滿五年 ； 2、取得大學本科學歷，從事會計工作滿四年 ； 3、取得雙學士或研究生班畢業，從事會計工作滿兩年 ； 4、取得碩士學位， 從事會計工作滿一年 ； 5、取得博士學位。 考點 22：會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務財目的登記工作。這是從我國會計工作實踐中總結出的經驗和教訓，各單位必須嚴格執行。 當然出納人員不是完全不能記賬，只要所記賬不是收入、費用、債權、債務等直接與單位資金收支增減往來有關的賬目，是可承擔一部分記賬工作的，如有些單位，出納人員業務不多，兼記固定資產明細賬，這是可以的。三是對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業務 和不斷提高業務素質。 考點 23：醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、市場收費 (銀 )員所從事的工作均不屬TopS 大家網 7 / 13 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 于會計崗位。單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。 考點 24：國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度 ；單位領導人的直系親屬有得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員 ；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在單位會計機構中擔任出納工作。 直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁 系血親以及近姻親關系。 考點 25：一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人 (會計主管人員 )監交 ；會計機構負責人 (會計主管人員 )辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。 考點 26：需要辦理會計工作交接的情形 會計基礎工作規范對此作了進一步的規定： 第一，臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機構負責人 (會計主管人員 )或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續。 第二，臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。 第三，移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。 考點 27：辦理會計工作交換的基本程序 (一 )做好辦理移交手續前的準備工作 2、尚未登記的賬目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。 考點 28：專人負責監交 1、一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人 (會計主管人員 )負責監交。 2、會計機構負責人 (會計主管人員 )辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時上級主管部門可以派人會同監交。所謂必要時上級主管部門可以派人會同監交。 通常有三種情況： (1)所屬單位負責人不能監交 (2)所屬單位負責人不能及時監交，需要由主管部門派人督促監交。 (3)不宜由所屬單位負責人單獨監交，而需要主管部門會同監交。 此外，主管部門認為交接中存在某種問題需要派人監交時也可派人會同監交。 考點 29：交接后的有關事項 1、會計工作交接完畢后，交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章，并 應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。 2、接替人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。 3、移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。 考點 30：會計資料移交后的責任界定 移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應當對這些會計資料的合法性、真實性承擔法律責任 ；即使接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性 、真實性方面的問題，如事后發現仍由原移交人員負責，原移交人員不能以會計資料已經移交為理由而推脫責任。 第四章 違反會計法的法律責任 考點 1：行政處罰。是指特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為違反行政8 / 13 大家網 TopS 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計從業資格考試專區/forumdisplay.php?fid=16收集整理， 轉載請注明出自 更多會計證考試信息，考試真題，模擬題下載 /forumdisplay.php?fid=16 大家論壇，全免費公益性會計證考試論壇，等待您的光臨！ 法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。目的為：一是通過對違反法定義務者的懲罰，確保行政義務得到履行，維護行政管理秩序 ；二是通過制裁違反者，確保公民、法人和其他組織的合法權益以及公共利益，防止這些合法權益受到侵犯 ；三是通過行政處罰防微杜漸，預防和減少違法犯罪行 為的發生。 考點 2：中華人民共和國行政處罰法對行政處罰的種類、實施、原則作出了具體的規定： 一是行政處罰主要分為警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或吊銷執照、行政拘留六種形式。 三是對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 四是當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，或者是受他人脅迫有違法行為，或者配合行政機關查處違法行為有立功表現的，應當一發從輕或者減輕行政處罰。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。 考點 3：行政處分。是指國家工作人員違反行政法律規范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權益所實施的法律制裁。行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留級察看和開除等。 考點 4：違反會計法規應承擔法律責任的行為 第五，隨意變更會計處理方法的行為。 考點 5：偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告的法律責任 (二 )刑事責任 偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。 1. 在帳 簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，偷稅數額占應納稅額的 10%以上不滿 30%，并且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金 ；偷稅數額占應納稅額的 30%以上并且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。 考點 6：財政部門及有關行政機關工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密的法律責任 對犯有泄露國家機密罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役 ；情節特別嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑。 考點 7：對于經核準上市交易的證券，其發行人未按照有關規定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載，誤導性陳述或者有重大遺漏的，對其發行人處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。對發行人處以五萬元以上十萬元以下的罰款 考點 8：納稅人必須在法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限內辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人 報送的其他納稅資料。納稅人未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料，以及未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查的，由稅務機關責令期限改正，逾期不改正的，可以處以兩千元以下的罰款 ；情節嚴重的，處以兩千元以上一萬元以下的罰款。 考點 9： (二 )違反會計法，同時違反其他法律規定的，由有關部門在各自職權范圍內依法進行處罰 對同一違反當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 TopS 大家網 9 / 13 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 第五章 現金和支付結算法律制度 考點 1：辦理支付結算的基本要求 第一，單位、 個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。 第二，單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算帳戶管理辦法 (以下簡稱辦法 )的規定開立、使用帳戶。 第三，票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。 第四，填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。 考點 2：填寫票據和結算憑證的基本要求 第一，中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理 第二 ，中文大寫金額數字到 “元 ”為止的，在 “元 ”或 “角 ”之后，應寫 “整 ”(或 “正 ”)字，在角之后可以不寫 “整 ”(或 “正 ”)字。大寫金額數字有 “分 ”的， “分 ”后面不寫 “整 ”(或 “正 ”)字。 第三，中文大寫金額數字前應標明 “人民幣 ”字樣，大寫金額數字應緊接 “人民幣 ”字樣填寫，不得留有空白。在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的 “仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分 ”字樣。 第四，阿拉伯小寫金額數字中有 “0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。 第五，票據的出票日必須 使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為拾壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加 “零 ”如， 2 月 12 日，應寫成零貳月壹拾貳日 ；10 月 20 日，應寫成零壹拾月零貳拾日。 第六，票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 考點 3：銀行結算帳戶的種類 1.銀行結算帳戶按照用途不同，分為基本存款、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶。存款人因辦理日常轉帳結算和現金收付需要，可以開立基本存款帳戶，它是存款人的主辦帳 戶，存款人日常經營活動發生的資金收付以及工資、獎金的支取，都應通過該帳戶辦理，存款人因借款和其他結算需要，如為享受不同銀行的特色服務或分散在一家銀行開立帳戶可能出現的資金風險，可以在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立一般存款帳戶，一般存款帳戶沒有數量限制，存款人可以通過該帳戶辦理轉帳結算和現金繳存，但不得辦理現金支取，存款人按照國家法律、行政法規和規章的規定，需要對其特定用途資金進行專項管理和使用的，可以開立專用存款帳戶，該類帳戶主要用于辦理各項專用資金的支付，臨時機構或存款人因臨時性經營活動的需要 ，可開立臨時存款帳戶，用于辦理臨時機構以及臨時經營活動發生的資金收支，此類帳戶可以按照國家現金管理的規定支取現金。對臨時存款帳戶實行有效期管理，有效期限最長不得超過兩年。 2.銀行結算帳戶按存款人不同，分為單位銀行結算帳戶和個人銀行結算帳戶 單位銀行結算帳戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結算帳戶。個人銀行結算帳戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算帳戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算帳戶，納入個人銀行結算帳戶管理。 考點 4：銀行結算帳戶的開立 存款人 應在注冊地、住所地開立銀行結算帳戶。存款人開立基本存款帳戶、臨時存款帳戶和預算單位開立專用存款帳戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發開戶登記證。中國人民銀行是銀行結算帳戶的監督管理部門。 10 / 13 大家網 TopS 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計從業資格考試專區/forumdisplay.php?fid=16收集整理， 轉載請注明出自 更多會計證考試信息，考試真題，模擬題下載 /forumdisplay.php?fid=16 大家論壇，全免費公益性會計證考試論壇，等待您的光臨！ 考點 5：銀行結算帳戶的變更 存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及帳號的，應于五個工作日內向開戶銀行提出銀行結算帳戶的變更申請，并出具有關部門的證件文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于五個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。并于兩個工作日內向中國人民銀行報告。 考點 6：存款人有下列情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算帳戶的申請： 1.被撤并、解散、宣告破產或關閉的 2.注銷、被吊銷營業執照的 3.因遷址需要撤銷銀行結算帳戶的 4.其他原因需要撤銷銀行結算帳戶的 考點 7：基本存款帳戶的使用范圍 下列存款人可以申請開立基本存款帳戶：企業法人、機關、事業單位、社會團體、軍隊、武警部隊、居民社區委員會、民辦非企業組織 (如不以盈利為目的的民辦學校、福利院、醫院 )等。有自主辦理資金結算的需要，也允許其開立基本存款帳戶，主要包括非法人企業(如公司、 外國駐華機構、附屬機構，如：食堂、招待所、幼兒園 )等。 考點 8：一般存款帳戶的使用范圍 該帳戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。存款人開立一般存款帳戶沒有數量限制，存款人可自主選擇不同經營理念的銀行。 考點 9：專用存款帳戶的使用范圍 存款人可以申請開立專用存款帳戶：基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金 (牢記 ) 考點 10：專用存款帳戶的開戶要求 單位銀行卡帳戶的資金必須由其基本存款帳戶轉帳存入。該 帳戶不得辦理現金收付業務。 財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款帳戶不得支取現金。 基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金帳戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。 糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款帳戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。 收入會繳帳戶除向其基本存款帳戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出帳戶除從其基本存款帳戶撥入款項外，只 付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。 第六章 稅收法律制度 考點 1：稅務登記范圍 凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當按照征管法及其實施細則和國家稅務總局印發的稅務登記管理辦法規定辦理稅務登記。 另外，根據稅收法律，行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人 (國家機關除外 )，應當按照征管法及其實施細則和國家稅務總局印發的稅務登記管理辦法規定辦理扣繳稅款登記，領取扣繳憑證。 考點 2：稅務登記種類 稅務登記的種類包括：設立登記、變 更登記、停業登記、復業登記、注銷登記和外出TopS 大家網 11 / 13 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 經營報驗登記。 設立稅務登記 企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，應向生產，經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。 從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起 30 日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。 其他非生產經營納稅人，應當自納稅義務發生之日起 30 日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。 考點 3：變更稅務登記 變更稅務登記是納稅人稅務登記內容發生重要變化向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續。 考點 4：停業、復業登記 實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前 (通常為停業前一個星期 )向稅務機關申報辦理停業登記，納稅人的停業期限不得超過一年。 納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。 納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。 考點 5：注銷稅務登記 納稅人被工商 行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤消登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤消登記之日起 15 日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 納稅人因住所、經營地點變動，自注銷稅務登記之日起 30 日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。 考點 6：發票的概念 稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。 發票應當套印全國統一發票監制章。 考點 7：發票的種類 按照行業分類，發票可分為工業發票、商業發票、服務業發票、交通運輸業發票、建筑安裝業發票等 ；按 照發票所用紙質不同，發票可分為普通紙發票、涂碳紙發票、水印紙發票等 ；按照發票填開的金額的不同限制，發票可分為無限額發票、限額發票、定額發票等 ；按照發票使用對象的不同，發票可分為通用發票和單位具名發票等 ；按照發票填開方式的不同，可分為手寫發票、電腦發票、稅控發票等 ；按照發票用途的不同，可分為增值稅專用發票、普通發票和專業發票等。 只有經國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人才能領購增值稅專用發票，小規模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領購使用。 增值稅納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后，應按如下程序領購 專用發票 ；一是向當地主管國稅機關提出領購增值稅專用發票申請 ；二是提供稅務機關要求的相關證件 ；三是主管稅務機關經審核后，發給發票領購簿，并在發票領購簿上核定專用發票的購票種類、領購數量和購票方式 ；四是領購專用發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量及購票方式向主管稅務機關領購專用發票。 增值稅一般稅務人有下列情形之一者，稅務機關應當停止向其發售專用發票：一是不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的 ；二是不能向稅務機關準確提供增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額有關納稅資料的 ；三是未規定使用和 保管防偽稅控系統12 / 13 大家網 TopS 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計從業資格考試專區/forumdisplay.php?fid=16收集整理， 轉載請注明出自 http