中 國 鐵 路 總 公 司鐵總財201423號 各鐵路局、各專業(yè)運輸公司，投資公司：現(xiàn)將中國鐵路總公司增值稅專用發(fā)票管理暫行辦法印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。中國鐵路總公司增值稅專用發(fā)票管理暫行辦法第一章 總 則第一條 為加強鐵路運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理，防范增值稅專用發(fā)票風險，根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告等規(guī)定，制定本辦法。第二條 增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。增值稅專用發(fā)票是經(jīng)濟活動中重要的商事憑證，加強增值稅專用發(fā)票管理對于防范偷稅、漏稅和增值稅專用發(fā)票犯罪具有重要意義。第三條 本辦法適用于匯總繳納增值稅的中國鐵路總公司及所屬運輸企業(yè)、控股合資公司（含分支機構(gòu)，以下統(tǒng)稱運輸企業(yè)）。各單位財務部門是增值稅專用發(fā)票管理的主體責任部門。各營業(yè)網(wǎng)點的運輸部門負責向客戶開具增值稅發(fā)票工作。第四條 本辦法所規(guī)范的增值稅專用發(fā)票，包括提供鐵路運輸服務及物流輔助服務所使用的增值稅專用發(fā)票以及購買貨物、勞務、服務等所取得的進項稅專用發(fā)票。運輸企業(yè)其他增值稅應稅項目及非運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，由發(fā)票使用單位按稅務部門規(guī)定進行管理。鐵路運輸票據(jù)按鐵路現(xiàn)行規(guī)定進行管理。第五條 鐵路運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理，堅持統(tǒng)一管理、分級負責、嚴控風險、確保安全的原則。增值稅專用發(fā)票須比照有價證券嚴格管理。單位主要負責人是增值稅專用發(fā)票管理的第一責任人。第二章 銷項發(fā)票管理第一節(jié) 發(fā)票的領購第六條 增值稅專用發(fā)票開票點的設置應相對集中，不得跨站段設置，具體設置由運輸企業(yè)運輸部門會同財務部門共同商定。第七條 運輸企業(yè)財務部門負責增值稅專用發(fā)票領購。每月初財務部門經(jīng)辦人員憑發(fā)票領購簿、報稅盤（卡）、本人身份證明和按照稅務部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章到主管稅務機關領購專用發(fā)票，并通過稅控系統(tǒng)將專用發(fā)票電子信息分配至各開票點。紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的傳遞和交接方式由各鐵路運輸企業(yè)結(jié)合實際自行確定，并完善發(fā)票交接登記制度，保證專用發(fā)票安全。第八條 運輸企業(yè)財務部門和運輸部門結(jié)合開票點數(shù)量、規(guī)模、客戶及貨票數(shù)量等生產(chǎn)經(jīng)營實際向主管稅務機關申請確定本單位及所屬各開票點的增值稅專用發(fā)票的領購數(shù)量、開票限額，及時提報發(fā)票領用存情況、發(fā)票開具信息和數(shù)據(jù)。各開票點需追加領用發(fā)票時，應及時報財務部門，由財務部門向稅務部門及時申請領購。第九條 提供鐵路運輸服務的納稅人有位于不同省份開票點的，可以攜帶空白發(fā)票并在開票點所在地開具發(fā)票。第二節(jié) 發(fā)票的開具第十條 客戶辦理鐵路運輸業(yè)務要求開具增值稅專用發(fā)票，符合開具增值稅專用發(fā)票條件的，可開具增值稅專用發(fā)票。第十一條 客戶辦理貨物（包裹）托運業(yè)務需要開具增值稅專用發(fā)票的，應在貨物運單（包裹托運單）中注明實際受票方單位名稱、納稅登記號等有關信息。運輸企業(yè)使用運費雜費收據(jù)收取費用時，客戶需要開具專用發(fā)票的也應申明實際受票方有關信息。第十二條 客戶辦理鐵路運輸業(yè)務需要開具增值稅專用發(fā)票的，營業(yè)人員按規(guī)定使用鐵路貨票系統(tǒng)、鐵路行包管理信息系統(tǒng)（以下簡稱業(yè)務信息系統(tǒng)）制票并交客戶，客戶持運輸票據(jù)相應聯(lián)次到增值稅專用發(fā)票開票點（窗口）換開增值稅專用發(fā)票。窗口開票人員根據(jù)客戶遞交的運輸票據(jù)，在稅控系統(tǒng)中錄入票據(jù)號等信息調(diào)取業(yè)務信息系統(tǒng)票據(jù)信息，核對一致后，進一步核對客戶稅務登記證（復印件）單位名稱、納稅登記號等有關信息，分不同稅率項目通過稅控系統(tǒng)分別開具增值稅專用發(fā)票，開票信息自動向業(yè)務信息系統(tǒng)反饋。第十三條 鐵路運輸業(yè)務收費項目，稅控系統(tǒng)打印貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時自動合并為“運費”“鐵路建設基金”；物流輔助業(yè)務收費項目，稅控系統(tǒng)打印增值稅專用發(fā)票時自動合并為“運輸服務費”。運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，由稅控系統(tǒng)自動打印在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票“運輸貨物信息”欄中。第十四條 增值稅稅控系統(tǒng)打印出的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)復核后，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交客戶，記賬聯(lián)留存。已換票的運輸票據(jù)由窗口營業(yè)人員收回，并加蓋“已開具專用發(fā)票”戳記，一并附在所開專用發(fā)票記賬聯(lián)后，作為備查和后續(xù)稽核依據(jù)。第十五條 日終結(jié)帳時，各開票點營業(yè)人員要對稅控系統(tǒng)中已開具增值稅專票發(fā)票信息與業(yè)務信息系統(tǒng)票據(jù)標記情況進行核對，如有不符，必須及時查找原因，防止錯開、多開增值稅專用發(fā)票。第十六條 客戶持多張運輸票據(jù)換開專用發(fā)票的，由營業(yè)人員在稅控系統(tǒng)中匯總開具，運輸票據(jù)號碼信息自動打印在專用發(fā)票備注欄內(nèi)。匯總專用發(fā)票開具限于同受票人、同月、同發(fā)到站、同托收貨人、同品名的運輸業(yè)務，且對應運輸票據(jù)張數(shù)在限定數(shù)額以內(nèi)、合計金額在專用發(fā)票最高開票限額以內(nèi)。第十七條 當月實現(xiàn)的運輸收入原則上應在當月開具增值稅專用發(fā)票，未及時換開專用發(fā)票的，只能在次月?lián)Q開發(fā)票。每月末最后一天18點結(jié)賬后制票并納入次月運輸收入的應納入次月專用發(fā)票開具范圍。第十八條 運輸企業(yè)財務部門應根據(jù)總公司財務部、資金清算中心確定的清算數(shù)據(jù)及鐵路運輸企業(yè)之間自行簽訂的委托運輸合同等確定的金額，通過稅控系統(tǒng)向接受服務方開具增值稅專用發(fā)票。第十九條 運輸企業(yè)提供免稅運輸服務和適用零稅率的運輸服務，不得開具增值稅專用發(fā)票。第二十條 開具增值稅專用發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，不得壓線、錯格，全部聯(lián)次一次打印，并按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章。第三節(jié) 作廢和紅字發(fā)票第二十一條 在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，全聯(lián)次留存。同時具有下列情形的，為本辦法所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過開票當月；（二）開票方未抄稅并且未記賬；（三）受票方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。第二十二條 運輸企業(yè)提供鐵路運輸服務，開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，因開票有誤實際受票方拒收或者尚未將貨運專票交付實際受票方，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運專票的，符合發(fā)票聯(lián)次齊全、實際受票方未認證發(fā)票的，不需向主管稅務機關填報開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單，在貨運專票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專票，并將對應的藍字發(fā)票代碼、號碼打印在發(fā)票備注欄中。紅字發(fā)票應及時開具，因開票有誤實際受票方拒收的，最遲須在專用發(fā)票認證期內(nèi)開具；因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，最遲須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)開具。除以上情形外，發(fā)生取消運輸或者因變更運輸需部分退款及發(fā)生折讓等原因需開具紅字發(fā)票的，應按規(guī)定由客戶方向稅務機關提交申請單后開具紅字發(fā)票辦理，開票點憑實際受票方主管稅務機關出具的開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單，在貨運專票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專票，并將通知單編號打印在備注欄中，不需打印對應的藍字發(fā)票代碼、號碼。運輸企業(yè)提供物流輔助服務，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票后，需開具紅字發(fā)票的，按現(xiàn)行規(guī)定分別由鐵路方或客戶向稅務機關填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單，并通過增值稅防偽稅控紅字發(fā)票通知單系統(tǒng)辦理。第二十三條 開具紅字發(fā)票項目涉及向客戶退款的，應先按照運輸收入退款流程辦理審批手續(xù)，再按第二十二條規(guī)定開具紅字發(fā)票后方可予以退款。第二十四條 發(fā)生取消運輸或者因變更運輸需部分退款及發(fā)生折讓等情形的，運輸企業(yè)應依據(jù)稅務部門規(guī)定，在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。第四節(jié) 發(fā)票的保管第二十五條 發(fā)票使用單位要設（或指定）專人保管增值稅專用發(fā)票和專用設備，并按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備，限制不相關人員接近專用發(fā)票和專用設備，落實安全管理責任。財務部門、開票點領取增值稅專用發(fā)票后，應放專用票柜存放。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，開票點應當立即報財務部門，財務部門于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并按規(guī)定登報聲明作廢。對丟失發(fā)票的直接責任人員和單位應視情節(jié)輕重進行相應處罰。第二十六條 財務部門、開票點應當建立發(fā)票使（領）用登記制度，設置發(fā)票使（領）用登記簿（格式見附件一），并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。發(fā)票登記簿應當保存5年，保存期滿報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。第二十七條 窗口營業(yè)人員收回的運輸票據(jù)和向客戶開具的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及作廢的專用發(fā)票，每月裝訂成冊后報領發(fā)增值稅專用發(fā)票的財務部門存查。運輸企業(yè)收入管理部門應加強對所屬單位已開具專用發(fā)票的稽核，對發(fā)票開具信息、留存的運輸票據(jù)和發(fā)票記賬聯(lián)等原始憑證進行定期檢查。第二十八條 單位注銷稅務登記、開票點撤并等原因需繳銷發(fā)票的，開票點應按規(guī)定將未使用的紙質(zhì)專用發(fā)票與稅控系統(tǒng)專用發(fā)票電子信息核對一致后進行清點，并將專用設備和結(jié)存未用的專用發(fā)票交單位財務部門，財務部門匯總后送交主管稅務機關按規(guī)定處理。第三章 進項發(fā)票管理第二十九條 運輸企業(yè)在購買應稅貨物、勞務、服務時，應按規(guī)定取得增值稅抵扣憑證。增值稅抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、稅收繳款憑證等。第三十條 業(yè)務經(jīng)辦部門和人員取得增值稅抵扣憑證后應妥善保管，并及時送交財務部門記賬、認證，最長不得超過15天。財務部門取得發(fā)票后，會計核算人員按規(guī)定依照合同等資料對發(fā)票進行審核，對不符合報銷、抵扣規(guī)定的發(fā)票退回經(jīng)辦人員，符合規(guī)定的發(fā)票作為記賬原始憑證，并對增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及時進行掃描認證。第三十一條 運輸企業(yè)所屬未取得稅務登記證的獨立決算單位，其進項稅額可以按稅法規(guī)定的抵扣范圍納入抵扣，由該決算單位財務部門以運輸企業(yè)名義辦理掃描、認證。第三十二條 取得增值稅專用發(fā)票的認證抵扣期限，最遲不得超過發(fā)票開具日后的180天。因未及時提交發(fā)票、丟失、毀損等原因造成無法認證抵扣的，對直接責任人員和單位應視情節(jié)輕重進行相應處罰。第三十三條 單位丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，單位可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，單位憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。單位丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。單位丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。第三十四條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤５谌鍡l 運輸企業(yè)財務部門應按月將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認證結(jié)果通知書和認證結(jié)果清單裝訂成冊，妥善保管，保存期限10年，保存期滿報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀，未經(jīng)稅務機關查驗，不得擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。第四章 附 則第三十六條 運輸企業(yè)財務、運輸、收入、信息化等部門應密切配合，保證增值稅專用發(fā)票開票網(wǎng)點各項工作正常有序進行，確保業(yè)務