年所得12萬元以上個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表填表說明一、各項(xiàng)基本項(xiàng)目的填寫參考申報(bào)表背面的“填表須知”。二、年所得額：（一）各個(gè)所得項(xiàng)目年所得的計(jì)算方法如下：1、工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600或2000元，2008年3月1日起按2000元扣減）及附加減除費(fèi)用（每月3200或2800元，2008年3月1日起為2800元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者(以下簡稱投資人)的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，投資人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。4、勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。5、財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。6、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計(jì)算年所得。股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。7、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。 （二）以下所得可以不計(jì)算在年所得中：主要包括以下三項(xiàng)：1、個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息;（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;（5）保險(xiǎn)賠款;（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。2、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。3、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡稱“三費(fèi)一金”）。特別注意：以上年所得計(jì)算口徑僅適用于個(gè)人年所得12萬元以上的年度自行申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。三、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額：各個(gè)所得項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法（按月（次）納稅申報(bào)的，須將全年各月（次）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額匯總）。（一）工資、薪金所得1、應(yīng)納稅所得額月工資、薪金收入1600元或2000元，2008年3月1日起按2000元扣減(或4800元，外籍人員適用)2、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（適用545的九級(jí)超額累進(jìn)稅率）（注：單位和個(gè)人按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡稱“三費(fèi)一金”）可以在稅前扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，需計(jì)入工資、薪金收入計(jì)算征收個(gè)人所得稅。）（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得1、采用查帳征收個(gè)人所得稅業(yè)戶：（1）應(yīng)納稅所得額收入總額（成本費(fèi)用損失準(zhǔn)予扣除的稅金）（2）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（適用535的五級(jí)超額累進(jìn)稅率）2、采用核定征收率（俗稱帶征率）征收個(gè)人所得稅業(yè)戶：（1）應(yīng)納稅額收入總額帶征率（2）應(yīng)納稅所得額（應(yīng)納稅額+速算扣除數(shù)）適用稅率（本公式的速算扣除數(shù)和適用稅率從下表對應(yīng)的應(yīng)納稅額中查找：應(yīng)納稅額適用稅率速算扣除數(shù)250元5%0250-750元10%250750-4750元20%12504750-10750元30%425010750元以上35%675035250元以上（年所得12萬元以上） 35% 6750注：采取帶征個(gè)人所得稅的業(yè)戶按照上表計(jì)算出的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，如還有其他所得項(xiàng)目（如租金、勞務(wù)報(bào)酬、利息、股息、紅利等）與本項(xiàng)目相加超過12萬元的，應(yīng)進(jìn)行年所得12萬以上自行申報(bào)。（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得1、應(yīng)納稅所得額個(gè)人承包、承租經(jīng)營收入總額每月1600元或2000元（2008年3月1日起按2000元扣減）2、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（適用535的五級(jí)超額累進(jìn)稅率）（四）勞務(wù)報(bào)酬所得1、應(yīng)納稅所得額（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額每次收入額800元（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額每次收入額（1-20）2、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額20如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元的，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) （見稅率表） 個(gè)人勞務(wù)所得稅率表級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的不超過16000元的2002超過20000元至超過16000元至30200050000元的部分37000元的部分3超過50000元的超過37000元的407000 部分 部分（五）稿酬所得1、應(yīng)納稅所得額（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額每次收入額800元（2） 每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額每次收入額（1-20）2、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額20（1-30）（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得1、應(yīng)納稅所得額（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額每次收入額800元（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額每次收入額（1-20）2、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額20（七）利息、股息、紅利所得 1、應(yīng)納稅所得額每次收入額2、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額（每次收入額）20（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得 1、可提供準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和修繕費(fèi)用憑據(jù)的納稅人：（1）應(yīng)納稅所得額每次（月）收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）800元每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）（1-20）（2）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率（適用20的稅率，但對個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10的稅率征收個(gè)人所得稅。）2、采取核定征收個(gè)人所得稅的納稅人：（1）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額適用稅率（適用20的稅率，但對個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10的稅率征收個(gè)人所得稅。）（2）應(yīng)納稅額財(cái)產(chǎn)租賃收入額核定征收率（即帶征率）（中山2008年個(gè)人出租住宅房屋采用綜合征收率征收有關(guān)稅費(fèi)；出租非住宅房屋個(gè)人所得稅帶征率請參考下表。） 個(gè)人出租非住宅個(gè)人所得稅帶征率：房屋用途月租金收入計(jì)稅依據(jù)稅率()非住房月租金小于1000元租金金額 0非住房月租金大于等于1000元小于2000元租金金額0.7非住房月租金大于等于2000元租金金額2.7（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1、可提供財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)憑據(jù)的納稅人：（1）應(yīng)納稅所得額每次收入額財(cái)產(chǎn)原值合理稅費(fèi)（2）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額202、采取核定征收個(gè)人所得稅的納稅人：（1）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額20（2）應(yīng)納稅額財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額核定征收率（即帶征率）（中山2008年個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入個(gè)人所得稅帶征率為3%）（十）偶然所得1、應(yīng)納稅所得額每次收入額2、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額（每次收入額）20四、已繳（扣）稅額：填寫取得該項(xiàng)目所得在中國境內(nèi)已經(jīng)繳納或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)扣繳的稅款。五、抵扣稅額：填寫個(gè)人所得稅法允許抵扣的在中國境外已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅額。六、減免稅額：填寫個(gè)人所得稅法允許減征或免征的個(gè)人所得稅稅額。七、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額應(yīng)納稅額-已繳（扣）稅額-抵扣稅額-減免稅額。relevant clinical departments (including pathological) rotating 6 month: surgical specialty (including general surgery, neurosurgery, urology) 2 months, specializing in internal medicine (including Neurology, Gastroenterology, cardiology) 2 months, pathology 2 months. Ultrasound Imaging: Radiology Web 5 months (CT, MRI-oriented, taking into account the Interventional Radiology, CT 2.5 months, interventional radiology, 0.5 month, MRI 2 months). Nuclear image rotation for 2 months. Relevant clinical departments (including pathological) rotation 5 months: surgical specialty (including general surgery, obstetrics and Gynecology, urology) 2 months, specializing in internal medicine (including digestive tract internal medicine, Endocrinology and metabolism, cardiology) 2 months, Department of Pathology 1 month. Nuclear Imaging: Radiology diagnosis 4 months, ultrasonography 2 months relevant clinical departments (including pathological) rotating 6 month: surgery 2 months, specializing in internal medicine (including Oncology, cardiology) 3 months, Department of Pathology 1 month. The third stage (25th to 36th months): according to the specialist trainees will engage in Radiology (including general radiology,