銀行管理論文-對國有商業銀行內部控制系統建設的研究什么是商業銀行內部控制，目前國際金融界尚無統一的定義。即使巴塞爾銀行監管委員會發布的有效銀行監管的核心原則中也沒有給出明確的定義，只對其內容作了一個概括，即銀行內部控制包括組織結構、會計原則、雙人原則、對資產和投資的實物控制。我國央行在加強金融機構內部控制指導原則中為內部控制作出的定義是：內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為防范風險，完成各項既定工作目標，對內部各職能部門及其工作人員的業務活動進行風險控制、制度管理、相互制約和內部稽核等方法、措施和程序的總稱。一、國有商業銀行內部控制系統建立的現實條件和制約因素分析要建立有效的內部控制系統，必須立足系統運行的現實環境，分析利用有利條件，努力克服制約因素。(一)現實條件1有可供借鑒的經驗和教訓。國外商業銀行經過長期積累而形成的現代管理理論與方法和以現代管理技術為支撐的內部控制制度方法都為我國商業銀行內部控制制度及體系的建立提供了重要借鑒。同時，國際銀行監管界有數十年對商業銀行監管的歷史，加之近年來國際金融界惡性金融破產倒閉事件和當前國有商業銀行的大量不良資產及諸多金融犯罪案件，都為我們建立新制度提供了珍貴的啟示!特別是近年來，各級金融機構在防范金融風險、提高管理水平的實踐中已積累了一定的經驗和教訓。2國有商業銀行內部控制有一定的基礎條件。基于對我國金融形勢的分析，特別是巴林銀行破產事件后，從各級金融監管部門到國有商業銀行的各級管理層，對加強金融監管和商業銀行內部控制都形成了共識。人民銀行從法規制度體系建設，日常監管、實施法紀、效益、財務和業務稽核等方面做了大量工作，在實踐中對國有商業銀行內部控制的稽核評價，已形成了基本的框架體系。人民銀行頒布的加強金融機構內部控制的指導原則，為商業銀行的內部控制體系建設也提出了具體要求。在金融監管部門的指導下，國有商業銀行近年來也加大了集中統一經營的力度，引入了資產負債比例管理，推行了稽核體制改革，建立了較為規范的內部監控制度。為理順經營與管理關系，進行了一系列業務、機構和人員的調整，在近年的內部控制實踐中，提高了管理層及員工的內部控制意識，所有這些都為建立有效的內部控制系統奠定了基礎。(二)制約因素分析1商業銀行仍然面臨嚴峻形勢，在不同程度上存在粗放經營行為的慣性。國有商業銀行經營機制轉換將經歷一個艱苦漫長的過程。盡管國有商業銀行在深化改革、轉換機制上正在積極努力，可在國有企業效益沒有得到根本扭轉，銀行不良資產仍居高不下，商業銀行不同程度存在的違規違章操作和高風險經營行為雖有所收斂，但在真正意義上的商業銀行體制建立前，傳統的經營意識和行為方式還有較大的慣性。在同業競爭日趨激烈的情況下，國有商業銀行原有積聚的不良資產無法消化，資產失去流動性，當面臨支付危機時，國有商業銀行違規章經營、高風險運行的可能性仍然存在。2控制主體與客體的同一性，加大了內部控制制度貫徹執行的難度。商業銀行各項制度貫徹執行的主體，不只是最高管理層和職能部門，它還包括各層次管理人員和全體員工，貫徹執行者也是被控制者，這必然加大控制的難度。而且，許多內部控制步驟和效果都依賴于適當的職能分離，有些控制由于串通作弊會失效。因此，健全內控稽核評價系統已非常必要。3現在不能保證未來。內部控制系統的局限是現在無法保證未來。隨著各項業務的不斷創新與發展，現有的控制制度會被突破，過去行之有效的方法，現在或將來會不再有約束力和可操作性，而與此同時，新的更加完善的制度也將建立。因此，內部控制可以從宏觀戰略上考慮體系建設問題，但在具體內控制度的設計、執行上卻更多地把精力放在近期、中期對策實施上，把重點放在當前各種經營風險的防范上。4內部控制制度的建立和執行受成本及收益影響，其完善程度只是相對的。內部控制制度的設計和執行都需要成本，所以商業銀行在設計制度時必然考慮其適當的度，要求其兼顧工作效率和經濟效益，既考慮設計的經濟性，又考慮執行時的效益性，在考慮適用性，有效性原則的基礎上，設計適合國有商業銀行狀況的內控體系。二、國有商業銀行內控機制的現狀1996年中國人民銀行召開了全國稽核監督工作座談會和“金融機構內部控制理論與實務研討會”，對商業銀行內控建設進行了比較系統的研討，并提出了明確的工作要求，特別是1997年印發加強金融機構內部控制的指導原則(銀發1997)199號)后，商業銀行對內控重要性的認識大大提高，內控基礎建設得到了加強。如中國工商銀行組建了稽核監督委員會，將原稽核部改組為稽核監督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。目前正在推進省級分行成立稽核監督部的改革。中國建設銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農業銀行建立了稽核特派員制度；中國銀行正在組建稽核中心等。有的行還探索在一個法人內部實行稽核處罰制度，如工商銀行山東省分行營業部制訂了“稽核處罰實施辦法”等。國有商業銀行系統的法人意識得以增強，越權和違規授信、投資、開信用證和銀行承兌匯票的問題得到了初步解決；虛開資信證明、存款證明和擔保函(簡稱“兩證一函”)的問題得到了查處；一些行賬外經營和違規經營的責任受到了查處。集約化經營取得了進展。如：到1999年底，上商銀行系統已撤并效益低下、扭虧無望的縣支行226個；撤并在保本點以下的分理處、儲蓄所1800多個；其他國有商業銀行在這方面也做了許多的工作等。從總體上看通過近幾年抓內部控制機制建設，國有商業銀行從業人員遵紀守法和一心一意辦銀行的觀念增強了，贏得了社會的廣泛好評，取得了較好的自身效益和社會效益。在美國財富雜志公布的2000年度全球500強企業中(以營業收入排位)，中國(包括臺灣省)共有11家企業入選，中國工商銀行以2013億美元列第208位，中國銀行以1762億美元列第255位，中國農業銀行以1413億美元列第341位，中國建設銀行以1339億美元列第364位，國泰人壽(臺灣省)以99億美元列第489位。我國國有獨資商業銀行改革的目標是，按現代企業制度進行綜合性改革，爭取建設成為在國際上有一定實力，信譽良好的現代商業銀行。用這個要求來衡量，當前存在的主要問題：一是產權制度改革滯后，國有獨資商業銀行股權全部集中于國家，風險完全由國家承擔，與現代商業銀行股權多元化不相吻合；二是三權分離的問題還沒有解決好，監督機制還比較薄弱；三是完善的內部法人治理結構還沒有構建起來；四是不良資產比重仍然較高。就內控而言，還存在一些薄弱環節如：部分從業人員素質不能適應新業務發展的需要，知識結構陳舊，工作績效差，內控意識、法人管理觀念差，道德風險比較突出，一些行還存在有損國有商業銀行聲譽和利益之處，極少數人甚至走向違法犯罪；規章制度立了不少，但并沒有真正形成相互制約的內控體系；有些基層商業銀行受利益驅動，重業務發展，輕內部控制，致使一些內控制度落實不到位；現在多數行實行的以會代訓，以老帶新培訓難以達到更新知識結構，提高整體素質的目的，由于崗位輪換推行得不夠，多面手和綜合管理人才比較缺乏，而且員工在一個崗位長期不變，暗箱操作的概率較大；內部稽核由于缺乏應有的獨立性，對內控系統建設的綜合管理職能發揮得還不充分等等。三、對國有商業銀行內控系統建設的幾點建議1推進國有商業銀行組織制度創新，增強組織控制力度。一是逐步推進產權制度改革，把國有商業銀行改為國家控股的股份制銀行，完善法人治理結構。二是縱向上減少管理層次，縮短管理半徑，完善法人授權。具體講就是強化一級分行的調控職能，明確二級分行的經營主導地位。通過上收資金拆借、貸款審批、承兌匯票簽批及費用核撥等權限，逐步向真正統一法人體制逼近。對二級分行所轄縣市支行一律不授權，縣支行僅作為二級分行的派出機構，主要從事組織存款、監測貸款、收貸收息、辦理結算等業務；由二級分行對現有支行的貸款風險度、人均存款、人均利潤等指標進行動態分析、劃分等級，區別對待。三是建立有序、高效的組織體系。即以業務經營和風險控制為依據設置職能部門。一般應遵循兩條原則：根據各級分支機構自身的職能作用、業務范圍、經營規模設置相應的職能部門；職能部門在職責分工上既要體現制約，又要體現協作配合，以防止業務在跨部門運作中的失控。在確定的職能部門的基礎上，設置科學、合理、有效的崗位。同時，采取得力措施，下決心撤并虧損或無效益的支行，改變現有的部門重疊，機構臃腫、效率低下的狀況。2完善信貸決策體系和信貸資產管理責任制，增強風險控制能力。信貸風險是當前國有商業銀行最大的風險，因此建立和完善信貸風險防范體系和信貸資產管理責任制尤為迫切和重要。為此，國有商業銀行必須再做好以下工作：一是要健全信貸決策體系?？v向上由總行、一級分行、二級分行三個級次組成，橫向上由本級行信貸決策委員會、貸款審查部門，貸款經營部門和貸款稽核部門組成；二是精心構筑“三道防線”。制度防線。推行縱橫制約的審貸分離制度，將各級行的貸款調查審查職能和批準發放、辦理手續職能分開，積極推行三查分離制度，建立企業、貸款基本檔案和貸款臺賬，隨時監測和反映企業的生產經營、資產負債以及借款結構和風險度變化情況，對貸款質量做出預警，依據預警，果斷采取措施。輿論防線。經常向政府、主管部門、企業宣傳信貸政策、原則，宣傳信貸支持的重點與控制的對象，以增強信貸工作的透明度，減少行政性干預，通過企業信用等級評估及公布，讓企業了解自身信譽程度，掌握與銀行交往的力度。通過社會監督，促使信貸員照章辦事，循規放款。法律防線。嚴格依法辦貸，對新發放的各項貸款必須辦理有效抵押、擔保手續，保證借款合同、借款借據、擔保意向、財產抵押和有關憑證符合法律程序和規定，具有法律效力。對原有風險較大的貸款逐步轉為抵押貸款，對抵押清單要依法公正，對擔保方的擔保資格及償貸能力進行認真審查，防止無效擔保和虛假擔保。三是健全信貸資產管理責任制。推行資產負債管理，遵循資金來源制約資金運用，資產與負債結構對應，拆借資金適度，優化貸款投向，加強系統調控的原則，重點抓存、貸款比例管理、拆入短期資金比例控制，單個企業和項目比例控制、固定資產貸款比例核定、三項不良貸款占比等五個方面的管理。四是工作中要堅持責任到人、責任具體、主要責任下明確嚴懲發生風險損失的條款，并堅決貫徹落實。3改革現行勞動人事分配制度完善人事控制機制。在選人、用人和管人上要堅持內控優化的原則，用制度管人，不能把不出問題、不出風險的希望過多地寄托在人的思想覺悟上，要在完善制度的同時，更加重視制度的執行和監督落實。同時，建議考慮建立和推行行員“淘汰制”；形成促使員工不斷進取的動力機制。并不斷完善員工工作業績評價考核辦法和員工激勵競爭機制。4注重整體效益，完善資金調控體系。一是改革資金管理辦法，建立壓力、動力并存的營運機制。在統一對外資金融通、集中清算資金的前提下，各分支機構按照“實貸實存、自匡頭寸、自主經營”的原則，在統一劃分資金的范圍內“分灶吃飯”，使集約經營與打破資金供給上的大鍋飯結合起來。二是實行內部資金計價，有償調撥。三是建立合理的規模分配和比例核定機制。把規模和比例的核定同效益、存款、匯差清繳緊密結合起來，走適度規模經營的路子，在適當集中貸款決策權、審批權和管理權的前提下，從資金流向上打破地理位置的限制，使資金規模向效益好的地域、行業、企業、項目、產品傾斜。四是在資金運用上有意識地加大發展中間業務、代收代付業務、住房信貸業務的力度、以提高防范資產風險的能力。5加強成本核算與財務管理，完善利益約束。一是以費用控制利潤計劃的實現。根據各分支機構上年各項存款總量，當年存貸款增量以及全行存貸款平均利潤核批各支行利潤計劃，要求必須以全額提足呆賬準備金，據實計提定期存款應付利息和控制新增表內應收利息為前提，對利潤計劃半年考核一次，如完不成上半年利潤計劃的，下半年用費用控制的辦法予以制約。二是提高貸款收息率和資金利用率。通過完善資金管理辦法，上下合力壓縮應收未收利息，各項財務收入(包括新增加的中間業務收入)均要按規定及時入賬，防止效益流失，對內部資金占用額，力爭控制在各項存款總額的適當比例之內，并注重發展貼現貸款，提高貼現和再貼現的比率，努力提高個人住房按揭、汽車按揭等消費貸款的比重。三是控制成本費用支出。進一步完善儲蓄資金計價辦法和對公存款考核辦法，推行市場籌資策略，形成籌資成本計價的測算機制，使存款總量與成本一同考核，控制各項存款平均利率的上升趨勢。在網點設置上堅持效益原則，因地制宜，合理布局，節約開支，對新建營業網點實行“新機構、新機制”，進行量、本、利綜合分析，正確測算保本點和效益最佳點。四是完善財務指標考核。財務指標分為考核指標和管理指標兩類?？己酥笜藶橛媱澙麧櫋⑷司鶆摾~、清收表內應收利息額；管理指標為貸款收息度、各項貸款平均利率、各項存款平均利率、百元收入成本費用等。財務考核指標的完成與費用率合理分配相掛鉤。6改革和完善現行的內部稽審管理體制，增強內部稽審系統的獨立性和權威性。縱向上，推行內部稽審特派員制度，建立起一個垂直、獨立、權威、高效的稽審體系?？傂谢鼘彶块T負責人由監事會直接擇優選擇選聘，并直接對監事會負責；一級行稽審部門作為總行的派出機構，負責人由總行直接從全行擇優選聘，直接對總行稽審部門負責；照此，二級分行稽審部門為一級分