,“營改增”業務介紹材料,-增值稅納稅申報（小規模）,山東省國稅局貨物和勞務稅處,申報期限,2019/7/15,山東省國稅局,國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局2016年13號公告） 申報表調整原則：保持現有申報表基本框架結構的基礎上，增加必要的行次滿足填報要求。 中華人民共和國境內增值稅納稅人均應按照2016年13號公告的規定進行增值稅納稅申報。,概 述,小規模納稅人申報表構成,1、增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用） 2、增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料 3、增值稅減免稅申報明細表 2016年月申報期起，小規模納稅人不再填報 增值稅納稅申報表（四）（稅額抵減情況表）,小規模納稅申報表變化,2019/7/15,修改內容： 1、取消“應稅”二字，營改增后所有“貨物及勞務”均為應稅項目； 2、變“應稅服務”為“服務、不動產和無形資產”； 3、增加銷售、出租不動產項目的計稅依據計算部分；（征收率5%） 4、附列資料刪除“應稅”和“應稅服務”,2019/7/15,山東省國稅局,一、從橫向看 主要分為“計稅依據”和“稅款計算”兩大部分； 1、“計稅依據”又分為應征增值稅，銷售、出租不動產，銷售使用過的固定資產，免稅以及出口免稅銷售額五大部分； 2、“稅款計算”主要是在計稅依據基礎上體現如何計算繳納增值稅。 二、從縱向看 分為本期數和本年累計兩大部分，每一部分又可以細分為“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”兩類。,申報表構成,2019/7/15,山東省國稅局,稅款計算過程,一、計稅依據計算 區別五類不同的情況，分別填入對應欄次進行統計。 二、計稅依據結轉 前三類情況會結轉至第15行，形成應納稅額；第四類因屬于免稅，不會形成應納稅額，但會相應結轉至17-19行；第五類出口銷售額，不結轉至稅款計算部分。 三、考慮減征額 對于有應納稅額同時又有應納稅額減征額的納稅人，在16行進行減征，并最終計算得出20行“應納稅額合計” 四、考慮預繳稅款 對于已經分期預繳稅款的納稅人（如代開專用發票），在本欄次扣減已預繳的增值稅稅款。,2019/7/15,小規模納稅申報表： 第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”：填寫貨物及勞務、服務、不動產和無形資產的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動產、銷售使用過的固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。 服務有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料第8欄數據一致。,2019/7/15,山東省國稅局,小規模納稅申報表： 第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”：填寫稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。 第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的應稅貨物及勞務、應稅服務的普通發票注明的金額換算的不含稅銷售額。,2019/7/15,小規模納稅申報表： 第4欄“銷售、出租不動產不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動產的不含稅銷售額。 銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動產有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。 第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”：填寫稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。 第6欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售、出租不動產的普通發票注明的金額換算的不含稅銷售額。,2019/7/15,小規模納稅申報表： 第7欄“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額， 銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。 第8欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產和銷售舊貨的普通發票金額換算的不含稅銷售額。,小規模納稅人銷售使用過的固定資產,1、根據國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知（國稅函200990號），小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應納稅額=銷售額2% 2、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。 3、申報時，應按照不含稅銷售額全額進行申報，計算出的稅額也是按照3%計算得出的。 3%與2%的差額，體現在主表16行“應納稅額減征額”欄次。 4、銷售使用過的固定資產后，如果當期全部收入（含固定資產銷售收入）仍不足三萬元也享受免稅政策， 此時不再通過7、8欄填報，而是應該將當期全部收入填報于9-11行。,山東省國稅局,例：某小規模納稅人當月僅發生銷售使用過的計算機103000元（含稅），開具普通發票。,2019/7/15,山東省國稅局,小規模納稅申報表： 第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、服務、不動產和無形資產的銷售額，不包括出口免稅銷售額。 服務、不動產有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。 第10欄“小微企業免稅銷售額”：填寫符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。 第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。 第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、服務、不動產和無形資產的銷售額，不包括符合小微企業免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。,山東省國稅局,免稅金額結轉： 免稅銷售額填報完畢后，免征增值稅金額對應結轉至本表17-19行。,2019/7/15,小規模納稅申報表： 第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅應稅貨物及勞務、出口免征增值稅服務、無形資產的銷售額。 服務有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。 第14欄“稅控器具開具的普通發票銷售額”：填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅服務、無形資產的普通發票銷售額。,小規模納稅申報表： 第15欄“本期應納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的應納稅額。 第16欄“本期應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，可在增值稅應納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。,注意：16欄填報數據小于等于15欄，差額部分可結轉下期遞減 當本期減征額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。,山東省國稅局,小規模納稅申報表： 第21欄“本期預繳稅額”：填寫納稅人本期預繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。,2019/7/15,減免稅申報明細表,（一）本表由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報本表，即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，不需填報本表。 （二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表（以下簡稱主表）。,2019/7/15,山東省國稅局,。,“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。,“減稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局發布的減免性質及分類表所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。,2019/7/15,山東省國稅局,。,第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。,“第2列“本期發生額”：填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。,“第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。,八、 增值稅減免稅申報明細表,2019/7/15,山東省國稅局,。,第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行第3列對應各行。 一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第23行“一般項目”列“本月數”。 小規模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第16行“本期應納稅額減征額”“本期數”。,第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。,增值稅減免稅申報明細表,2019/7/15,山東省國稅局,。,本表內各欄間邏輯關系如下： 第1欄表內公式為1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2欄第3欄； 第5欄第6欄+第7欄+第8欄+第9欄； 第10欄第11欄+第12欄； 第13欄第14欄； 第15欄第16欄。,“免稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的減免性質及分類表所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。,增值稅減免稅申報明細表,2019/7/15,山東省國稅局,。,本表內各欄間邏輯關系如下： 第1欄表內公式為1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2欄第3欄； 第5欄第6欄+第7欄+第8欄+第9欄； 第10欄第11欄+第12欄； 第13欄第14欄； 第15欄第16欄。,“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規模納稅人不填寫本欄。,.第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。 一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般項目”列“本月數”。 小規模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第12行“其他免稅銷售額”“本期數”。,八、增值稅減免稅申報明細表,2019/7/15,山東省國稅局,。,本表內各欄間邏輯關系如下： 第1欄表內公式為1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2欄第3欄； 第5欄第6欄+第7欄+第8欄+第9欄； 第10欄第11欄+第12欄； 第13欄第14欄； 第15欄第16欄。,第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。,八、增值稅減免稅申報明細表,2019/7/15,山東省國稅局,本表內各欄間邏輯關系如下： 第1欄表內公式為1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2欄第3欄； 第5欄第6欄+第7欄+第8欄+第9欄； 第10欄第11欄+第12欄； 第13欄第14欄； 第15欄第16欄。,第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫： （1）納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫； （2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算