財務管理畢業(yè)論文題目：從年報分析看我國上市商業(yè)銀行信息披露制度專業(yè)：財務管理第2頁共39頁摘要隨著金融體制改革以及經濟全球化，我國一些經營業(yè)績優(yōu)良的商業(yè)銀行紛紛上市，并且商業(yè)銀行在一國金融體系中居于舉足輕重的地位。因此，對商業(yè)銀行信息披露的關注受到越來越多的認同和重視。特別是在世界范圍內金融危機頻繁爆發(fā)以及金融工具不斷創(chuàng)新的形勢下，商業(yè)銀行的信息披露問題日趨復雜和日益重要，尤其重視信息披露的質量。本文立足于對信息披露基本理論的研究，對比國內與國際信息披露制度，找出我國上市商業(yè)銀行信息披露存在的差距。并通過上市銀行的年報分析，剖析了現階段我國上市商業(yè)銀行信息披露存在的問題，為建立符合我國國情的上市商業(yè)銀行信息披露制度提出建議。關鍵詞：上市商業(yè)銀行年報信息披露制度巴塞爾第3頁共39頁AbstractWiththereformofthefinancialsystemandeconomicglobalization,someoflistedcommercialbankswhichhavetheexcellentoperatingperformancehavelisted.Andcommercialbanksplayapivotalroleinacountrysfinancialsector,sotheinformationdisclosurehasdrewincreasingattention.Especiallyundertheinternationalcircumstancesthatfinancialcrisisarefrequentandtheinnovationoffinancialinstrumentsarefast,theinformationdisclosureofcommercialbankisbecomingmoreandmorecomplicatedandimportant,moreattentionshouldbepaidtothequalityofinformationdisclosure.Thisarticlewillbebasedonthebasictheoryofinformationdisclosure,comparedomesticandinternationalinformationdisclosuresystemsoflistedcommercialbanksandfindthegaps.Thenanalyzetheannualreportsoflistedbanksanalysis,findtheproblemofthecurrentstageofChinascommercialbankslistedonthedisclosureofinformation.Finally,makerecommendationstoestablishofthelistedcommercialbanksforinformationdisclosuresystemunderChinasnationalconditions.Keywords:Listedcommercialbank；Annualreport；Informationdisclosurerestrictions；Basle第4頁共39頁目錄一、我國上市商業(yè)銀行信息披露的國際比較.（一）、我國上市銀行的信息披露制度體系簡析81、我國上市商業(yè)銀行信息披露所依據的文件.2、我國上市商業(yè)銀行的監(jiān)管體系.（二）、巴塞爾委員會有關信息披露的要求.101、巴塞爾委員會有關信息披露的主要文件.102、巴塞爾新資本協(xié)議有關信息披露的規(guī)定.103、我國上市商業(yè)銀行信息披露制度與巴塞爾要求的比較.11二、從年度報告看我國上市商業(yè)銀行信息披露情況以匯豐和浦發(fā)為例.12（一）、匯豐銀行與浦發(fā)銀行的年度報告比較.121、年度報告披露的時間、方式和頻率.122、資本結構和資本充足率.133、風險信息.144、衍生金融工具披露.155、會計報表.15（二）、制約我國上市商業(yè)銀行信息披露的因素分析.191、我國關于銀行信息披露的法律規(guī)范不健全.182、外部監(jiān)管不到位.193、市場失靈.204、公司治理結構不完善.215、銀行管理技術水平較低.22三、為完善我國上市銀行信息披露制度提出建議.22（一）、完善我國上市銀行信息披露制度的總體思路.23（二）、完善我國上市銀行信息披露的法律規(guī)范體系.23（三）、完善我國上市銀行信息披露的監(jiān)管機制.25（四）、提高銀行自身管理水平.26（五）、完善公司治理結構.26（六）、以強制披露為主，自愿披露為輔的披露方式.29（七）、尋求信息披露與銀行信息保密的平衡點.29結束語.28附錄.29文獻綜述.29參考文獻.39致謝.39第5頁共39頁前言商業(yè)銀行通過上市來籌集發(fā)展所急需的資金，同時能通過市場約束促使其轉換機制、完善法人治理結構、實現良性運營。隨著2006年底金融業(yè)全面開放限的到來，作為國民經濟重要支柱的商業(yè)銀行掀起一波上市熱潮，在投資者期盼商業(yè)銀行能更多上市的同時，人們對投資這些企業(yè)是否安全也懷有疑慮。這實際上給己經和即將上市的商業(yè)銀行提出了一個關鍵的問題，即如何保證信息披露的準確性，以切實保護普通投資者的利益。然而，上市商業(yè)銀行信息披露的載體又是年報，鑒于我國又是一個快速發(fā)展的國家，它的年報能否跟上我國規(guī)定的要求和國際權威組織的要求呢？從國際銀行業(yè)的發(fā)展看，作為銀行業(yè)國際協(xié)調組織巴塞爾委員會一直致力于銀行信息披露的規(guī)范性建設。其所頒布的文件，是國際銀行業(yè)界在信息披露方面所通行的基本標準和規(guī)范。而當前我國商業(yè)銀行的信息披露制度，存在著披露不充分、不完整等弊病，勢必影響我國上市商業(yè)銀行的年報披露的內容，因此為了抵御和防范金融風險，建立和完善我國上市商業(yè)銀行信息披露制度是一項十分緊迫的任務。本文將通過查閱各種文獻資料，將巴塞爾委員會頒布的文件和我國關于商業(yè)銀行信息披露制度的文件進行歸納總結。再將我國浦發(fā)銀行和匯豐銀行的年報進行分析，指出我國上市銀行信息披露的差距和不足，并加以改善。第6頁共39頁一、我國上市商業(yè)銀行信息披露的國際比較（一）、我國上市銀行的信息披露制度體系簡析1、我國上市商業(yè)銀行信息披露所依據的文件根據表1.1所示，上市銀行屬于上市公司的一種特殊形態(tài)，不僅要遵循一般上市公司的信息披露法規(guī)要求，還要遵循我國對商業(yè)銀行管理的法律、法規(guī)和證券交易所針對商業(yè)銀行的特殊性提出的一些信息披露的特別規(guī)定。表1.1目前涉及我國商業(yè)銀行信息披露制度規(guī)范文件層次法律法規(guī)匯總披露要求法律層次公司法、證券法會計法、商業(yè)銀行法真實全面反映業(yè)務活動和財務狀況，及時向財政部、銀監(jiān)局、證監(jiān)會、中國人民銀行提供相關文件報告法規(guī)層次股票發(fā)行與交易管理暫行條例上市公司管理條例按照規(guī)定規(guī)范的發(fā)行股票和交易事項，且上市公司要按照規(guī)定進行運作企業(yè)會計準則2007年先在上市公司實行，引入了公允價值等計量屬性金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)按照企業(yè)財務報告條例的規(guī)定編制核對對外提供真實，完整的財務會計報告規(guī)章與規(guī)范性文件商業(yè)銀行信息披露辦法對資產質量,風險暴露和資本結構三方面的內容進行披露公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則(1號、2號、7號)關于商業(yè)銀行招股說明書內容與格式，財務報表附注，年度內容和格式的特別規(guī)定公開發(fā)行證券公司信息披露內容與格式準則針對上市銀行信息披露內容和格式的要求，并且就相關問題進行解答公開發(fā)行證券公司信息披露規(guī)范解答第7頁共39頁2、我國上市商業(yè)銀行的監(jiān)管體系從廣義的金融監(jiān)管角度出發(fā)，我國商業(yè)信息披露的監(jiān)管部門主要由以下機構所組成：(1)、中國人民銀行不參與商業(yè)銀行信息披露的日常監(jiān)管工作，但對整個銀行業(yè)的風險防范負有不可推卸的責任。當商業(yè)銀行的不規(guī)范信息披露可能引發(fā)金融危機，進而危害金融穩(wěn)定大局時，人民銀行將履行其維護金融穩(wěn)定的職責。（2）、銀監(jiān)會的職責是統(tǒng)一監(jiān)管銀行業(yè)、金融管理公司以及其他非銀行金融機構，直接行使對商業(yè)銀行的信息披露的監(jiān)督管理權。(3)、證監(jiān)會在銀行業(yè)機構的對象中主要監(jiān)管上市商業(yè)銀行。其監(jiān)管職能主要通過發(fā)行監(jiān)管部和上市公司監(jiān)管部等下設部門實施，負責指導，督促和檢查上市銀行信息披露狀況。（4）、財政部負責擬定金融企業(yè)會計準則，指導注冊會計師和會計事務所的業(yè)務，監(jiān)督上市銀行執(zhí)行的財務會計法規(guī)。(5)、證券交易所其職責主要是對上市銀行的定期財務報告和臨時報告的信息披露進行監(jiān)管。(6)、中國注冊會計師協(xié)會等中介性管理組織，對銀行信息披露的監(jiān)管主要通過監(jiān)管注冊會計師及會