I專科畢業論文（設計）論文（設計）題目：淺析企業增值稅納稅籌劃學 院：財 經 大 學專 業：經 濟 管 理班 級： 2010 學 號： 學生姓名：* * * 指導教師： * * 2013 年 10 月 10 日II*財經大學專科畢業論文（設計）誠信責任書本人鄭重聲明：本人所呈交的畢業論文（設計） ，是在導師的指導下獨立進行研究所完成。畢業論文（設計）中凡引用他人已經發表或未發表的成果、數據、觀點等，均已明確注明出處。特此聲明。論文（設計）作者簽名： 日 期：2013 年 10 月 10 日*財經大學畢業論文（設計） 第 頁III目錄摘要 .IVAbstract.V1.緒論 .11.1 研究背景和研究意義 .11.1.1 研究背景 .11.1.2 研究意義 .11.2 國內外研究現狀 .21.2.1 國外研究現狀 .21.2.2 國內研究現狀 .21.2.3 國內未來發展趨勢 .31.3 研究思路及論文結構 .31.3.1 研究思路 .31.3.2 論文結構 .32.增值稅納稅籌劃相關理論 .52.1 增值稅概述 .52.1.1 增值稅的概念 .52.1.2 增值稅的特點 .52.1.3 增值稅的分類 .6*財經大學畢業論文（設計） 第 頁IV2.2 納稅籌劃概述 .62.2.1 納稅籌劃的概念 .62.2.2 納稅籌劃的主要內容 .72.2.3 納稅籌劃的意義 .72.3 增值稅納稅籌劃的原則及風險規避 .72.3.1 增值稅納稅籌劃的原則 .72.3.2 增值稅納稅籌劃的風險規避 .83.增值稅納稅籌劃的具體思路和方法 .93.1 納稅人身份的選擇的籌劃 .93.1.1 一般納稅人和小規模納稅人的稅收籌劃 .93.1.2 增值稅納稅人和營業稅納稅人的稅收籌劃 .113.2 增值稅計稅依據的納稅籌劃 .123.2.1 銷項稅額的納稅籌劃 .123.2.2 進項稅額的納稅籌劃 .133.3 對購進固定資產的增值稅進行納稅籌劃 .143.3.1 對于固定資產供應商身份的選擇 .143.3.2 購入固定資產時間的安排 .153.4 利用國家稅收的優惠政策進行納稅籌劃 .154.企業增值稅納稅籌劃中存在的問題 .164.1 對納稅籌劃這一概念認識不足 .16*財經大學畢業論文（設計） 第 頁V4.2 對增值稅納稅籌劃的重視程度不夠 .164.3 納稅籌劃的可操作性差 .174.4 組織機構不健全，籌劃人員素質不高 .174.5 稅收法制不健全，存在爭議 .175.對企業增值稅納稅籌劃的建議 .185.1 提高企業對納稅籌劃的認識 .185.2 提高企業對增值稅納稅籌劃的籌劃意識 .185.3 建立專業的籌劃機構，提高籌劃人員的整體素質 .195.4 健全稅收法律制度，完善納稅籌劃環境 .19結論 .20參考文獻 .21致謝 .22*財經大學畢業論文（設計） 第 頁VI淺析企業增值稅納稅籌劃摘 要增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額而征收的一個稅種。在我國，增值稅是與改革開放同步誕生的稅種，雖然歷史短暫，但是其發展是十分迅速的。目前，增值稅已經成為我國最主要的流轉稅之一，在企業稅收中占據很大比重。作為企業稅款支出最大的一個稅種，如何對其進行合理合法地納稅籌劃以達到稅收收益最大化已成為現在企業不得不考慮的問題。合理的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業帶來直接的經濟效益，獲取資金、降低財務風險，還可以提高企業的稅收法律意識和經營管理水平。本文的目標主要是通過對增值稅及增值稅稅法的分析研究，探討分析出有利于增值稅納稅籌劃的一些方法技巧，為企業能夠合理合法地節稅提供有益的借鑒。同時總結了一些目前我國企業增值稅納稅籌劃中存在的問題，并針對性地提出了一些意見建議，并希望通過對這一課題的研究增加對我國企業增值稅納稅籌劃的認識。關鍵詞：增值稅 納稅籌劃 增值稅納稅籌劃*財經大學畢業論文（設計） 第 頁VIISc enterprise value-added tax planningAbstractVAT is on the territory of China in selling goods or providing processing, repairs and replacement services, and import cargo units and individuals in its implementation of appreciation and levied a tax. VAT is the synchronization with the reform and opening up in China, the birth of the taxes, although the history is short, but its development is very rapid. At present, the value-added tax has become one of the main circulation taxes in our country, occupies a large proportion in the corporate tax. As one of the biggest tax expenditure taxes, how to carry on the reasonable and lawful tax planning to maximize tax revenue has become a problem now, enterprises have to consider. Reasonable VAT tax planning can not only bring direct economic benefits, access to funds, to reduce the financial risk, also can improve the enterprise tax law consciousness and management level. The goal of this article is mainly through the analysis of the VAT and VAT tax law research, and analyzed the benefit of VAT tax planning method of some skills, for enterprises to provide some useful reference to reasonable and lawful tax savings. Also summarizes some currently VAT tax planning problems in Chinas enterprises, and puts forward some views on Suggestions, and hope that through the study of this subject to increase understanding of VAT tax planning in enterprises.Keywords: value-added tax VAT tax VAT tax planning*財經大學畢業論文（設計） 第 頁VIII第一章 緒論1.1 研究的背景和意義1.1.1 研究背景增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額而征收的一個稅種，是對商品生產和流通中各環節的增值額進行征稅。眾所周知，增值稅是中國流轉稅中的重要稅種之一，它在國家的整體稅收中占據了很大的比重，目前，增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，在企業尤其是工商企業繳納的稅款中也占有舉足輕重的地位。由此可見，如何進行增值稅納稅籌劃以減輕稅負已經成為當今企業不得不考慮的問題。合理的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業帶來直接的經濟效益，幫助企業獲取資金、降低財務風險等，還可以提高企業的稅收法律意識和經營管理水平。因而，企業進行增值稅的納稅籌劃顯然已經十分必要。 本文正是立足于如何減輕企業增值稅稅收負擔這一整體目標對企業增值稅納稅籌劃進行研究。企業應熟知把握我國的增值稅稅收法律制度，關注其發展變化，充分利用稅收優惠，力圖在合理合法的前提下，通過對籌資、投資、運營等經營活動的事先籌劃、安排，以期獲得最大的稅收收益。1.1.2 研究意義納稅籌劃是指納稅人根據國家法律和現行稅法、國際慣例等，在稅法許可的范圍內，對企業組建、經營、籌資以及投資等活動進行的事先籌劃與安排，使納稅人盡可能少地繳納稅款從而獲得稅收收益的行為。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅等不法行為，是在一定的納稅空間內進行的合理避稅。適當的納稅籌劃可以增加企業的可支配收入，減少或避免稅務處罰，并獲得最大的稅收收益。目前，增值稅已經成為中國最主要的稅種之一。作為企業稅款支出最大的一個稅種，如何對其進行合理合法地納稅籌劃以達到稅收收益最大化已成為現在企業不得不考慮的問題。增值稅作為我國的主體稅種，在企業稅收中占據很大比重，對企業來說具有很大的籌劃空間。合理的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業帶來直接的經濟效益，獲取資金、降低財務風險，還可以提高企業的稅收法律意識*財經大學畢業論文（設計） 第 頁IX和經營管理水平。總之，企業進行增值稅的納稅籌劃是十分必要的。企業如何進行增值稅納稅籌劃并不應該只是紙上談兵。本文的目標之一即是通過對增值稅及增值稅稅法的分析研究，探討分析出有利于增值稅納稅籌劃的一些方法技巧，為企業能夠合理合法地節稅提供有益的借鑒。1.2 國內外研究現狀1.2.1 國外研究現狀目前在歐美等發達國家，納稅籌劃理論已經形成了比較完整的理論體系，在實踐中也得到了廣泛的應用，企業納稅籌劃已經進入到一個比較成熟的階段，主要體現在：國外發達國家納稅籌劃已經很普遍，并且已經成為企業財務決策中必不可少的一部分；自上世紀五十年代以來，國外發達國家納稅籌劃的專業化趨勢已經日益明顯，已經逐漸建立起完善的納稅籌劃機構，并且具備了一定的專業人才；隨著經濟全球化程度的加深，面對日益復雜的國際稅收環境，跨國納稅籌劃已經成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現象；國外已經比較重視對經濟類人才進行納稅籌劃方面的教育和培訓。1.2.2 國內研究現狀我國在企業納稅籌劃的研究方面與西方發達國家相比還存在較大差距。在我國，企業納稅籌劃本身起步較晚，自引入納稅籌劃這一概念，在我國的發展經歷了納稅籌劃與偷稅相分離階段、納稅籌劃與避稅相分離階段、納稅籌劃的快速發展階段。由于納稅籌劃在我國發展歷史較短，對其研究和應用都處于一個初始階段，整體上來說系統的對納稅籌劃的理論和實務進行探討還不是很成熟。納稅籌劃在我國還屬于一個新課題，理論體系也不夠完整，有待于進一步的加強理論和實踐的探索，總之，納稅籌劃在我國尚處于一個不斷發展完善的階段。1.2.3 國內未來發展趨勢在合理合法的條件下實現自身利益最大化是每個企業都迫切希望的，合理*財經大學畢業論文（設計） 第 頁X的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業帶來直接的經濟效益，獲取資金、降低財務風險，還可以提高企業的稅收法律意識和經營管理水平。總之，企業進行增值稅的納稅籌劃是十分必要的。納稅籌劃在我國必將處于一個不斷發展完善的過程。1.3 研究思路及論文結構1.3.1 研究思路本文的研究思路主要為：開篇先提出企業進行增值稅納稅籌劃的必要性，圍繞如何對增值稅進行合理合法的納稅籌劃進行研究。文章首先提出了一些關于增值稅及納稅籌劃的相關理論，進而總結了一些在這些理論的指導下企業常用的增值稅納稅籌劃方法，繼而提出了當前我國多數企業在增值稅納稅籌劃中存在的問題，最后根據這些問題的提出針對性地提出一些意見建議。1.3.2 論文結構本文共分為五章，每章的主要內容為：第一章：緒論。該部分主要介紹了論文的研究背景及國內外