華東師范大學輔修專業畢業論文開題報告輔修專業 會計學論文題目 關于“營改增”新政對企業的影響、問題及對策學生姓名 Xx 學號 xxxxxxxx一、選題的背景與意義2012 年 1 月 1 日起，“營改增”率先在上海交通運輸業和部分現代服務業展開。此后，從 2012 年到 2015 年底，四年間全國先后完成交通運輸業、部分現代服務業、鐵路運輸和郵政業，以及電信業等行業的“營改增”試點，共涉及試點納稅人共 592 萬戶，其中一般納稅人 113 萬戶，小規模納稅人 479 萬戶。而 2016 年 5 月 1 日起，“營改增”的范圍更是擴展到了建筑業、房地產業、金融業、生活服務業四大行業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，而涉及納稅人規模也更大。據財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司負責人介紹，四大行業新增試點納稅人近 1000 萬戶，是前期“營改增”試點納稅人總戶數的近 1.7 倍；年營業稅規模約 1.9 萬億元，占原營業稅總收入的比例約80%。由于“營改增”對于我國促進社會經濟改革具有重要的意義，每一次“營改增”的變革都帶來了不少相關的研究，主要是其政策問題的探討、對各行業的稅負影響與對策分析的研究等。2016 年是“營改增”發生突破性變革的一年，它的影響比歷年的每一次變動都要深遠，關系到企業的稅負納稅、轉型升級、會計核算、財務管理等諸多方面，并涉及規模龐大的納稅人。突破性的巨大變革雖然給納稅人帶來了諸多利益，但也必定伴隨著許多問題。探尋此次“營改增”帶給企業的重大影響和存在的問題，并結合過去四年多的經驗與教訓，研究分析“如何吃透新政,確保企業能享受改革紅利”，有著重要的現實意義。二、 研究的主要內容和預期目標1. 論文研究的主要內容：（1）分析“營改增”新政的研究背景與意義所在。（2） “營改增”新政對企業產生的影響。（3） “營改增”新政給企業帶來的利益與伴隨的問題。（4）針對不同行業比較“營改增”的帶來的變化和影響等。（5）給企業提出一些建設性的建議。2. 論文研究的預期目標：（1）結合歷史與當下經濟發展狀況，對“營改增”所帶來的問題提出合理的對策。（2）根據過去“營改增”對企業的影響程度，推測未來企業在“營改增”新政下的發展情況，及對中國經濟發展的貢獻。（3）研究分析“如何吃透新政,確保企業能享受改革紅利”。三、擬采用的研究方法、步驟1.進一步搜集“營改增”相關方面的閱讀資料并研讀文本，了解相關的研究狀況并做好相關的記錄，形成論文提綱。2.查詢“營改增”有關資料后由“營改增”所減免的各方面稅額的歷史記錄，分析趨勢。3.運用文獻分析法、文本細讀法、實證分析法、比較分析法、綜合分析法等進行研究。4.深入研究，寫成初稿。最后，反復修改，完成定稿。四、研究的總體安排與進度2016 年 6 月 26 日 查閱相關資料并提交開題報告電子版。2016 年 7 月 1 日-7 月 31 日 搜集文獻資料與論文需要的相關數據，并形成論文提綱。2016 年 8 月 1 日-8 月 31 日 深入研究手頭的資料與數據，完成并提交論文初稿電子版。2016 年 10 月 18 日 反復修改，提交論文最終稿電子版。2016 年 10 月 28 日 提交紙質版論文給教務員老師。2016 年 11 月 25 日 下午答辯。五、參考文獻1老錢莊財經：毛毛. “營改增”的歷史|詳解中國 “營改增”四年多的歷程E. /bang/info/113-136-n2890571.html.2016/03/28.2姚和平，黃約，樂巖.關于“營改增”制度紅利效應的經濟學分析J.數字化用戶.2014 年，第十三期：P243-P2443樊劍英.“營改增” 政策深度解析及納稅輔導 M.經濟管理出版社：樊劍英，2013 年：4 山東百丞稅務事務所. 百丞:深度解讀“營改增 ”新政E. /news/hy/tax/201603/284346.shtml.2016/03/28.六、指導教師意見簽章： 年 月 日七、院系論文指導委員會意見簽章： 年 月 日關于“營改增”新政對企業的影響、問題及對策姓 名： 學 號： 輔修專業： 指導教師： 職 稱： 2016 年 10 月 上海摘 要“營改增”，即將營業稅改為增值稅，是國家進一步深化稅制改革的重大舉措，其歷程要追溯到 2012 年。從 2012 年到 2015 年底的四年間，全國先后完成了交通運輸業、部分現代服務業、鐵路運輸和郵政業，以及電信業等行業的“營改增”試點。而 2016 年更是“營改增”具有突破性變革的一年。 從 2016 年的 5 月 1 日起，國家將其范圍擴大到金融業、房地產業、建筑業、生活性服務業四大行業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。此次新政關系到企業的稅負納稅、轉型升級、會計核算、合同簽訂、財務管理等諸多方面，因此對于各企業來說，面對 “營改增”新政的到來，應當把握時機、抓住機遇、迎接挑戰，充分利用新政為企業帶來利益。本文擬就“營改增”新政進行討論，從這次的最新政策入手，探尋此次全面“營改增”帶給企業的重大影響和存在的問題，研究分析面對巨大的變化企業的應對策略，從而享受改革紅利。關鍵詞： “營改增” 新政ABSTRACTThe VAT reform program is a major initiative to further deepen the reform of the tax system, and its history dating back to 2012. From 2012 to the end of 2015, our country has completed the VAT pilot project of transportation industry, part of modern service industry, rail transportation, postal services, and telecommunications industries. Needless to say, 2016 is a year with breakthrough of the VAT reform. Our country will expand its scope to the financial industry, real estate, construction industry and domestic service industry from May 1, 2016. Whats more, the value-added tax of the whole enterprises new real estate will be included in the scope of deduction. The new deal is related to many aspects of the enterprises. So in the face of VTA, the enterprises should seize the opportunities, meet the challenges, and make full use of the new deal to bring benefits to themselves.According to the new deal of VAT and the latest policy, I will explore the great influence and existing problems about the enterprises, and analysis the coping strategy to ensure that enterprises can enjoy the dividends of the VAT reform.KEY WORD: VAT replace the business tax with a value-added tax new deal目 錄第一章、緒論 .1（一）“營改增”新政的研究背景 .1（二）“營改增”新政的研究意義 .1第二章、四大行業“營改增”的影響 .2（一）對建筑業的影響 .2（二）對房地產業的影響 .2（三）對金融業的影響 .3（四）對生活性服務業的影響 .3第三章、“營改增”新政對企業產生的利弊 .3（一）“營改增”對企業有利影響的分析 .3（二）“營改增”對企業不利影響的分析 .5第四章、“營改增”存在的問題及解決方案 .6（一）“營改增”存在的問題及問題對應的解決方案 .6第五章、“營改增”新政下對企業應對策略的建議 .7（一）對有關人員進行培訓并考核 .7（二）以新思維制定新合同、新辦法 .7（三）相應的 IT 系統要盡快落實 .8（四）各部門配合財務一同變革 .8第六章、結語 .8附：參考文獻 .10致謝 .111第一章、緒論（一）“營改增”新政的研究背景“營改增”，就是把營業稅改為增值稅，是為了能夠進一步地深化稅制改革，以繳納增值稅的方式來取代繳納營業稅的應稅項目，從而實現升級產業結構、減輕重復征稅等重大問題，對我國的經濟發展具有相當直觀的影響。隨著時代的變遷，經濟發展發生著巨大而迅速的變化，并且迎來了新的形勢，稅收制度也應當及時作出相應時代的正確的改變。黨中央和國務院從國家的深化改革的總體部署出發，做出了這項重大舉措，目標就是能夠加大減輕企業稅負的力度，加快財稅體制改革的速度，促成相關各方的積極性，從而使得服務業乃至高端服務業的進一步發展，促進產業升級，推進經濟結構調整，最終提高國家綜合實力。李克強總理在 2016 年 3 月 5 日的政府工作報告中明確提出：2016 年全面實施“營改增”。從 5 月 1 日起，將原來的試點范圍擴大到金融業、房地產業、建筑業、生活服務業四大行業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。至此以后，增值稅的制度將愈來愈規范，而營業稅便從此淡出我們的生活。這是財稅體制更為深刻而重大的變革，具有深遠的意義與影響。此后，3 月 18 日，以進一步減輕企業稅負為目的，李克強總理又在國務院常務會議上部署全面推開“營改增”試點工作?？偫碚f，全面實施“營改增”，是深化財稅體制改革、推進經濟結構調整和產業轉型的“重頭戲”。他在此前多個場合表示，“營改增”不只是簡單的稅制轉換，它有利于消除重復征稅，減輕企業負擔，促進工業轉型、服務業發展和商業模式創新，是一項“牽一發而動全身”的改革。2016 年 5 月 1 日起，“營改增”試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業，實現了貨物和服務行業全覆蓋，并且確保所有行業的稅負只減不增?！盃I改增”已然開始全面執行，預計全年將至少減輕企業稅負 5000 億元。（二）“營改增”新政的研究意義經過國務院的統一部署，各項“營改增”的試點工作都有條不紊地進行著，從納稅人的納稅申報和會計核算等項目到稅務計算的征管與服務等工作的調整都逐漸落到了實處，“營改增”的前期試點行業已經步入常態階段。自 2011 年 1 月 1 日起的“營改增”試點慢慢推行至今，不但將第二、第三產業的增值稅抵扣鏈條打通了，同時也促進了產業的轉型升級，使得服務業和制造業能夠更好地發展，相互促進，共同進步。數據顯示，“營改增”以來，第三產業增加2值占 GDP 的比重正在逐步加大，由 2012 年的 45.5%逐年提高到了 2015 年的 50.5%，首次占據“半壁江山”。而截止至 2015 年年底，全國“營改增”試點納稅人共計592 萬戶，其中一般納稅人 113 萬戶，小規模納稅人 479 萬戶；累計實現減稅 6412億元，其中，試點納稅人因稅制轉換減稅 3133 億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅 3279 億元。而如今“營改增”新政發行以后，四大行業新增試點納稅人近 1000 萬戶，是前期“營改增”試點納稅人總戶數的近 1.7 倍；年營業稅規模約 1.9 萬億元，占原營業稅總收入的比例約 80%?！盃I改增”新政所涉及的巨大規模帶給各企業的利益將是更為顯著的，而對我國整個經濟的結構和發展的影響也會是前所未有的。然而凡事有利必有弊，隨之也會牽扯出一系列的問題需要去面對和解決。除了國家的管理和調控，企業自身做好各方面的工作也是“營改增”這項革命任務成功的關鍵。“營改增”新政有著龐大規模的面向群體，關系著各企業的利益和國家的經濟情況，因此，研究“營改增”新政的意義重大，既能使企業更好地理解并應用新政去更好地實現減少稅負快速發展，也能一定程度地減輕政府的工作難度，兩者之間配合默契得當，才能使得雙方獲利，并且更快更好地實現稅制改革的成功。第二章、四大行業“營改增”的影響（一）對建筑業的影響建筑業在我國的經濟體系中居于重要的地位，對于我國的經濟發展有著很大的影響。 “營改增”后，建筑業從原先征收 3%的營業稅上升到了 11%的增值稅，是四大行業中稅率上升最多的，其中，小規模納稅人例外，可以選擇簡易計稅方法征收 3%的增值稅。雖然稅率提高了不少，但允許抵扣的項目支出中已包含的增值稅進項稅額。可以抵扣的稅額越多，企業的稅負就越輕。而建筑業企業的大量原材料往往很難獲取增值稅專票，這將導致企業進項稅額減少，成本相應增加，因此轉型存在著一定的難度。此外，增值稅的抵扣政策也會引起資產結構和負債結構的變化，從而導致資產負債率、資產收益率等建筑業企業資質指標發生變動。（二）對房地產業的影響房地產業從征收 5%的營業稅變為了征收 11%的增值稅。當房地產開發商銷售房地產計算增值稅額的時候，向政府部門支付的土地價款可以從銷售額中扣除，以有效地保證房地產開發商只對其增值的部分進行納稅。房地產業營業稅改征增值稅，3有助于進一步提高行業的分工與專業化，同時可以緩解行業消費者的負擔，從而增加一部分新的消費者群體，進一步對消費需求產生刺激，并憑借這種方式來形成一種良性循環。此外，2016 年 5 月 1 日起，增值稅一般納稅人取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，其進項稅額可分 2 年從銷項稅額中抵扣，第一年可以抵扣 60%，第二年可以抵扣 40%。如果納稅人發生不動產處置或注銷等情況，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣?！盃I改增”將購入房地產資產納入了可被抵扣的政策范圍，這也體現了增值稅稅制改革帶給房地產業的紅利。相關抵扣政策確保了增值稅鏈條的完整性，并將抵扣分為兩年，“營改增”后，房地產業的交易會明顯增多，消費需求繼而擴大，業務發展也將更為活躍。（三）對金融業的影響金融業將從征收 5%的營業稅，改征 6%的增值稅。由于絕大部分的金融業主要收入基本都納入增值稅的征收范圍，因此在稅基方面的差別不是很大。對于金融企業來說改革的難度在于系統流程的改造，系統流程一環扣一環，牽一發而動全身，想要做到徹底的改造還需要很長的一段時間，因此對現下金融產品的交易影響并不大。盡管稅率看似增高了 1%，但只要與成本相關的進項稅額能夠高于 1%，就可以消除銷項稅稅率增加 1%的影響，從而享受“營改增”的政策所帶來的紅利。（四）對生活性服務業的影響生活服務業綜合了原營業稅的“文化體育業、娛樂業、服務業”等稅目中的內容，統一改征 6%的增值稅，不但解決了雙重征稅的難題，又實現了結構性減稅。對服務業來說，它所享受的“營改增”所帶來的紅利是相對較大的。各企業可以通過采購材料和固定資產等進而通過抵扣進項稅的方式來降低成本，減少稅負。不但從能有效地推動服務業的發展，同時也打通了第一、第二產業和第三產業之間的互動關系。全面“營改增”對于服務業來說，利完全大于弊，對服務業的快速發展可以起到非常積極、可觀的作用。當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。第三章、 “營改增”新政對企業產生的利弊（一） “營改增”對企業有利影響的分析41.有效解決了雙重征稅的問題在我國的稅制結構中，增值稅和營業稅無非是最主要的兩個流轉稅稅種，占了所征稅的很大一部分。它們的市場活動各異，所承擔的稅負也不同。其中，營業稅作用于第三產業，主要覆蓋現代服務業；增值稅則作用于第二產業，主要是在工業生產和商品流通方面。營業稅是對營業額全額計征，而增值稅對增值額征收，因此，便出現了嚴峻的重復征稅問題。重復征稅是困擾各企業多年的問題，也是一個很嚴峻的問題，不僅僅使各行業承擔著大額的稅負，同時也阻礙了各行業