成本費用控制/管理管控方案

目錄

第1章企業成本費用的構成...............................................4

1.1人力資源成本...................................................4

1.1.1人力資源成本構成分析方案.................................4

1.1.2人力資源成本預算管理管控規章制度.........................6

1.2生產成本......................................................10

1.2.1生產成本管理管控控制規章制度.............................10

1.2.2生產成本核算管理管控辦法................................15

1.3采購成本構成分析方案...........................................21

1.4物流成本構成分析方案..........................................23

1.5質量成本構成分析方案...........................................26

1.6銷售費用......................................................28

1.6.1銷售費用構成分析方案....................................28

1.6.2銷售費用管理管控控制辦法................................31

1.7管理管控費用..................................................37

1.7.1管理管控費用構成分析方案................................37

1.7.2管理管控費用支出審批規定................................39

1.8財務費用構成分析方案..........................................41

第2章人力資源成本費用控制............................................43

2.1取得成本......................................................43

2.1.1招聘成本控制方案........................................43

2.1.2人才測評費用預算相關流程................................50

2.2開發成本......................................................51

2.2.1培訓費用管理管控控制辦法................................51

2.2.2企業員工教育經費使用規定................................57

2.3使用成本......................................................60

2.3.1企業員工加班費用管控辦法................................60

2.3.2企業員工福利費用控制辦法................................62

第3章生產成本費用控制................................................66

3.1直接材料成本..................................................66

3.1.1材料消耗定額管理管控相關流程............................66

3.1.2原材料消耗控制方案.......................................67

3.2勞動定員定額管理管控辦法.....................................69

3.3生產用水節約管理管控辦法.......................................72

3.4保護用品管控規章制度.........................................75

第4章采購成本費用控制................................................81

4.1訂購成本......................................................81

4.1.1采購詢價控制相關流程....................................81

4.1.2訂購成本控制方案........................................82

4.2存貨持有成本控制方案...........................................89

第5章物流成本費用控制................................................93

5.1相關質量本合同支付資金服務成本.................................93

5.1.1物流行業相關質量本合同支付資金服務成本控制方案..........93

5.1.2銷售企業相關質量本合同支付資金服務費用管理管控規范.....96

5.2裝卸工作控制相關流程........................................100

第6章質量成本費用控制...............................................101

6.1質量培訓費控制方案...........................................101

6.2廢品損失費控制方案............................................106

6.3修費控制方案.................................................109

第7章銷售費用控制...................................................111

7.1銷售相關人員薪資控制方案......................................111

7.2業務費用.....................................................112

7.2.1銷售相關人員差旅費控制規章制度.........................112

7.2.2銷售業務招待費控制辦法.................................118

7.3廣告費用控制管理管控規定......................................120

7.4公關禮品管理管控控制辦法......................................123

第8章管理管控費用控制...............................................125

8.1辦公費支出控制方案...........................................125

8.2招待費管控實施辦法...........................................128

8.3通信費管控實施辦法...........................................132

8.4差旅費報銷控制細則...........................................135

8.5工會經費控制辦法.............................................138

8.6綠化環境維護管理管控規定......................................140

第9章財務費用控制...................................................141

9.1利息支出控制方案...........................................141

第1章企業成本費用的構成

1.1人力資源成本

1.1.1人力資源成本構成分析方案

受控狀態

方案名稱人力資源成本構成分析方案

編號

考證部門

執行部門機構監督部門機構

機構

一'人力資源成本的定義

所謂企業人力資源成本(以下簡稱為HR成本)，是指為了獲得日常經營管理管控所需的人力

資源，并于使用過程中及相關人員離職后所產生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓、

使用、管理管控、醫療、保健和福利等各項費用。

二、人力資源成本的構成

根據相關人員從進入企業到離開企業整個過程中所發生的人力資源工作事項，可將HR成本

分為取得成本、開發成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細如表17所示。

表1-1HR成本一覽表

一級科目二級科目三級科目

(1)招聘成本

(2)選擇成本

1.取得成本

(3)錄用成本

(4)安置成本

(1)崗前培訓成本

2.開發成本(2)崗位培訓成本

(3)脫產培訓成本

人力資源成本

(1)維持成本

(2)獎勵成本

3.使用成本(3)調劑成本

(4)勞動事故保障成本

(5)健康保障成本

(1)離職補償成本

4.離職成本

(2)離職前低效成本

（3）空職成本

三'人力資源成本各級科目說明

（-）取得成本

取得成本是指企業在招募和錄取企業員工的過程中發生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用

和安置等各個環節所發生的費用。

1.招聘成本，指為吸引和確定企業所需內外人力資源而發生的費用，主要包括招聘相關人

員的直接勞動費用、直接業務費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、

辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理管控費、臨時場地及設備使用費）等。

2.選擇成本，指企業為選擇合格的企業員工而發生的費用，包括在各個選拔環節（如初試、

面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發生的一切與決定錄取或不錄取有關的費用。

3.錄用成本，指企業為取得已確定聘任企業員工的合法使用權而發生的費用，包括錄取手

續費、調動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關費用。

4.安置成本，指企業將被錄取的企業員工安排在某一崗位上的各種行政管理管控費用，包

括錄用部門機構為安置相關人員所損失的規定時間成本和錄用部門機構安排相關人員的勞務費、

咨詢費等。

（-）開發成本

開發成本是指為提高企業員工的能力、工作效率及綜合素質而發生的費用或付出的代價，主

要包括崗前培訓成本、崗位培訓成本和脫產培訓成本。

1.崗前培訓成本，指企業對上崗前的新企業員工在思想政治、規章規章制度、基本知識和

基本技能等方面進行培訓所發生的費用，具體包括培訓者與受培訓者的工資、培訓者與受培訓者

離崗的人工損失費用、培訓管理管控費、資料費用和培訓設備折舊費用等。

2.崗位培訓成本，指企業為使企業員工達到崗位要求而對其進行培訓所發生的費用，包括

上崗培訓成本和崗位再培訓成本。

3.脫產培訓成本，指企業根據生產和工作的需要，允許企業員工脫離工作崗位接受短期（一

年內）或長期（一年以上）培訓而發生的成本，其目的是為企業培養高層次的管理管控相關人員

或專門的技術相關人員。

（三）使用成本

使用成本是指企業在使用企業員工的過程中發生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、

社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。

1.維持成本，指企業保持人力資源的勞動力生產和再生產所需要的費用，主要指付出企業

員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。

2.獎勵成本，指企業為了激勵企業員工發揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻

所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。

3.調劑成本，指企業為了調劑企業員工的工作和生活節奏，使其消除疲勞、穩定企業員工

隊伍所支出的費用，包括企業員工療養費用、文體活動費用、企業員工定期休假費用、節假日開

支費用、改善企業工作環境的費用等。

4.勞動事故保障成本，指企業員工因工受傷和因工患職業病的時候，企業應該給予企業員

工的經濟補償費用，包括工傷和患職業病的工資、醫藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤

損失、最終補貼等。

5.健康保障成本，指企業承擔的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起企業員

工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經濟補償費用，包括醫藥費、缺勤工資、產假工資和補貼

等。

（四）離職成本

離職成本是指企業在企業員工離職時可能支付給企業員工的離職津貼、一定時期的生活費、

離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。

1.離職補償成本，指企業辭退企業員工或企業員工自動辭職時，企業所應補償給企業員工

的費用，包括至離職規定時間止應付給企業員工的工資、一次性付給企業員工的離職金、必要的

離職相關人員安置費用等支出。

2.離職前低效成本，指企業員工即將離開企業時造成的工作或生產低效率損失的費用。

3.空職成本，指企業員工離職后職位空缺的損失費用。某職位出現空缺后可能會使某項工

作或任務的完成受到不良影響，從而造成企業的損失。

編制日期審核日期批準日期

修改標記修改處數修改日期

1.1.2人力資源成本預算管理管控規章制度

規章制度名受控狀態

人力資源成本預算管理管控規章制度

稱編號

執行部門機考證部門

監督部門機構

構機構

第1章總則

第1條目的

為合理安排人力資源管理管控活動資金，規范人力資源管理管控活動的費用使用，在遵循企

業戰略目標和人力資源戰略規劃目標的前提下，依據公司預算規章制度，特制定此規章制度。

第2條預算職責分工

1.人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預算的主要執行部門機構及本規章制度

的制定部門機構。

2.公司預算委員會相關相關項目審查、核準HR成本預算，并提出修正意見。

第3條范圍

HR成本預算的編制、執行與調整均須遵循本規章制度的相關規定。

第4條工作期間規定

人力資源部應于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預計表，并于次月15日前編妥

上月份實際與預計比較的費用比較表，呈總經理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經理辦公

室，一份送財務部。

第5條制定依據

1.董事會確定的經營發展規劃及人力資源戰略規劃。

2.歷年人力資源管理管控活動的實際費用情況及本年度預計的內外部變更修改因素。

第2章HR成本預算的編制

第6條HR成本所包含的內容具體如表1-4所示。

表1-4HR成本構成一覽表

費用相關項目費用內容構成

工資成本基本工資、獎金、津貼、職務工資、加班工資、補貼

福利費、企業員工教育經費、住房公積金、養老保險、醫療保險、

福利與保險費用

失業保險、工傷保險等

招聘招聘廣告費、招聘會會務費、高校獎學金

人才測評測評費

培訓教材費、講師勞務費、培訓費、差旅費

調研專題研究會議費、協會會員費

辭退補償費

勞動糾紛法律咨詢費

辦公業務辦公用品與設備費

殘疾人安置殘疾人就業保證金

薪酬水平市場調查調研費

第7條HR成本預算編制相關流程如圖1T所示。

圖1-1HR成本預算編制相關流程示意圖

第8條人力資源部在制定預算時，應考慮各項可能變更修改的因素，留出預備費，以備發

生預算外支出。

第9條人力資源部做好年度預算后，編制《年度預算書》，并于三個工作日內上報預算委

員會進行核準、審批。

第3章HR成本預算的執行與控制

第10條HR成本預算的執行

1.人力資源部在收到預算委員會批復的年度預算后，應按照計劃實施。

2.人力資源部應建立全面預算管理管控簿，按時填寫《預算執行表》，按預算相關項目詳細

記錄預算額、實際發生額、差異額、累計預算額、累計實際發生額和累計差異額。

第11條HR成本預算執行控制

1.在預算管理管控過程中，對預算內的相關項目由總經理、人力資源部經理進行控制，預

算委員會、財務部進行監督，預算外支出由總經理和財務部經理直接控制。

2.下達的預算目標是與業績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預算。根據預算執行

的情況對責任人進行獎懲。

3.費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經財務部經理及總經理

的核準后納入預算外支出。如支出金額超過預備費，必須由預算委員會審核批準。

4.若HR成本的預算有剩余，可以跨月轉入使用，但不能跨年度。

5.預算執行中由于市場變更修改或其他特殊原因（如已制定的預算缺乏科學性或欠

準確、國家政策出現變更修改等）時，要及時對預算進行修正。

第4章HR成本預算修正的權限與程序

第12條預算的修正權屬于預算委員會和公司董事會。

第13條當遇到特殊情況需要修正預算時，人力資源部必須提出《預算修正分析報告》，詳

細說明修正原因以及針對今后發展趨勢的預測，提交預算委員會審核并報董事會批準，然后執行。

第5章HR成本預算的考核與激勵

第14條HR成本預算考核對象與作用

HR成本預算考核主要是對預算執行者的考核評價。預算考核是發揮預算約束與激勵作用的

必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，以達到引導公司每一位企業員工向

公司戰略目標方向努力的效果。

第15條HR成本預算考核原則

預算考核是對預算執行效果的一個認可過程，具體應遵循如下原則。

1.目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績。

2.激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考核必須與激勵規章制度相

配合。

3.時效原則：預算考核是動態考核，每期預算執行完畢應立即進行。

4.例外原則：對一些阻礙預算執行的重大因素，如市場的變更修改、重大意外災害等，考

核時應作為特殊情況處理。

第16條公司要通過季度、年度考核保證HR成本預算得到準確執行。

第17條季度、年度預算考核是對前一季度、年度預算目標的完成情況進行考核，及時發

現可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預算，以適應外部環境的變更修改。

第6章附則

第18條本規章制度由人力資源部擬定并相關相關項目解釋，經預算委員會批準后實施。

第19條本規章制度自期年月日正式生效執行。

編制日期審核日期批準日期

修改標記修改處數修改日期

1.2生產成本

1.2.1生產成本管理管控控制規章制度

規章制度名受控狀態

生產成本管理管控控制規章制度

稱編號

執行部門機考證部門

監督部門機構

構機構

第1章總則

第1條為加強生產成本的管理管控控制，確保生產效益不斷提高，特制定本規章制度。

第2條本規章制度適用于涉及生產成本管理管控控制的部門機構和個人。

第3條生產成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構成，其中制

造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。

第4條生產成本管理管控控制是指在質量本合同支付資金服務的生產制造過程中，對成本

形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監督，發現偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使

生產過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規定的范圍之內。

第5條生產成本控制權責規定

1.生產部相關相關項目對直接材料的消耗指標、領用相關流程、投料程序、標準工時和加

工單價等做出明確規定。

2.財務部相關相關項目對制造費用分攤做出規范，并核算生產成本及呈報生產成本績效。

第2章生產成本控制的一般性規定

第6條生產成本控制程序如圖1-2所示。

圖1-2生產成本控制程序圖

第7條直接材料費用主要通過《領料單》來統計、估算，據此編制《材料耗用匯總表》,

如表1-10所示。

表1T0材料耗用匯總表

日期：年月日

材料名稱規格料號單價

標

領超耗

制造生產計劃實際準實際超用

日期用退庫量率

0

單號車間生產數生產數用用量

(%)

0

合計

合計超耗金額

(單價X合計超耗量)

經理：主管：制表：

第8條直接人工費用主要通過《工時卡》、《計工單》來統計、估算，并據以編制《人工費

用匯總表》，如表1T1所示。

表1T1人工費用匯總表

編號：日期：年月

日

部n

機構市

相關項目

本期

用上期

人差異

數期間差異

目標差異

本期

上期

產量差異

期間差異

目標差異

本期

每人上期

平均差異

產量期間差異

目標差異

說明

第9條制造費用采用預定分攤率,各項實際制造費用發生的金額與已分攤制造費用有差異

時，則以多、少分攤處理，并視狀況轉入成本或損益。

第10條若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算質量本合同支付

資金服務的產量，在此基礎上統計、估算質量本合同支付資金服務生產成本，并編制《質量本合

同支付資金服務生產成本比較表》，如表172所示。

表1-12質■本合同支付資金服務生產成本比較表

產直接材料直接人工制造費用合計總成本差

單產量

品本上差本上差本±差本上差異異

位(A)

別月月異月月異月月異月月(B)(C=A/B)

經理：主管：制表：

日期：年月日日期：年月日日期：年月

日

第3章制定成本標準與費用分攤準則

第11條質量本合同支付資金服務生產成本的控制，可采用標準成本控制法，其主要特點

是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結合起來。

第12條標準成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制

標準，是進行生產成本控制的準繩，它應包括成本計劃中規定的各項指標。

第13條在確定生產成本控制標準時，必須先進行充分地調查、研究和科學的計算。

第14條應選擇合適的方法確定生產成本控制標準。企業常用的方法主要包括計劃指標分

解法、預算法和定額法三種。

1.計劃指標分解法，即通過將大指標分解為小指標的方法來確定。分解時，可以按部門機

構、單位分解，也可以按不同質量本合同支付資金服務和各種質量本合同支付資金服務的工藝階

段、零部件或工序進行分解。

2.預算法，即用編制預算的方法來確定成本控制標準，如根據季度的生產銷售計劃來確定

較短期的（如月份）的費用開支預算，并將其作為成本控制的標準。

3.定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，

如材料消耗定額、工時定額等。

第15條在確定生產成本標準時，需要正確處理成本指標與其他技術經濟指標的關系（如

和質量、生產效率等的關系），從完成企業的總體目標出發進行綜合平衡，防止片面性。

第4章生產成本形成過程中的監控

第16條監督生產成本的形成過程，即根據生產成本控制標準，在生產作業過程中，對成

本形成的各個環節、成本指標的執行情況、影響指標值的各項條件（如設備、工藝、工具、工人

技術水平和工作環境等），進行經常性的檢查、評比和監督。

第17條材料費用的日常控制

1.材料費用的控制重點

（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關成本核算規定。

(2)查核當期直接材料成本、間接材料耗用數量及單位用量。

(3)查核領用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關規定。

2.材料費用監督、控制的職責劃分

(1)車間質量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。

(2)車間設備員要按工藝規程規定的要求監督設備維修和使用情況，不符合要求的設備不

能開工生產。

(3)倉儲部材料員要按規定的品種、規格、材質實行限額發料，監督領料、補料、退料等

規章制度的執行情況。

(4)生產調度相關人員要控制生產批量，保證合理下料、合理投料，監督期量標準的執行

情況。

(5)生產車間材料費的日常控制，一般由車間材料核算員相關相關項目，具體職責包括經

常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關部門機構和相關人員提出改進措施。

第18條人工費用的日常控制

1.人工費用的控制重點

(1)外包人工必須符合相關的規定。

(2)當期直接人工、間接人工記錄及其工作內容。

2.人工費用控制職責劃分

(1)車間勞資員(或定額員)對生產現場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織的

調整、獎金、津貼等進行監督和控制，并相關相關項目對上述有關指標進行控制和核算，分析偏

差，尋找原因。

(2)生產調度相關人員要監督車間內部作業計劃的合理安排，要合理投產、合理派工，控

制窩工、停工、加班、加點等。

第19條間接制造費用的日常控制

1.核查生產部的各項管理管控費用、車間經費等，設有定額的按定額控制，未設定額的按

各項費用預算進行控制。

2.核查生產及非生產部門機構制造費用發生數是否在預算范圍內，有無超支情形。

3.核查制造費用報支，應依財務管理管控規定及范圍報支。

4.各個部門機構、車間、班組分別由有關相關人員相關相關項目控制和監督，并提出改進

意見。

第5章附則

第20條本規章制度由財務部指導生產部進行制定，其修訂、補充、廢止事宜均應由生產

部提出。

第21條本規章制度報財務總監審核，經總經理審批后，自2020年

1月1日起正式生效實施。

編制日期審核日期批準日期

修改標記修改處數修改日期

1.2.2生產成本核算管理管控辦法

受控狀態

規章制度名稱生產成本核算管理管控辦法

編號

考證部門

執行部門機構監督部門機構

機構

第1章總則

第1條為了規范生產成本核算，達到生產成本管理管控與控制的目的，特制定本辦法。

第2條在抓好生產過程成本管理管控與控制的同時，建立健全企業內部成本核算規章制

度，全面提高生產成本的會計核算水平,是公司領導人特別是公司財務工作相關人員的重要職責。

第3條公司財務工作相關人員必須認真貫徹執行國家會計規章制度、會計準則對生產成本

的列支范圍、核算的程序方法等進行的強制性規范，以保證生產成本核算成果的質量。

第2章質量本合同支付資金服務生產成本核算基礎工作

第4條為了準確、真實地核算質量本合同支付資金服務成本，公司各部門機構、各生產車

間和倉庫管理管控部門機構必須建立健全成本管理管控基礎工作。

第5條公司各部門機構根據公司下達的指標，結合自身實際情況對費用開支實行分口管理

管控、層層落實的管理管控辦法。

第6條各生產車間要加強對質量本合同支付資金服務成本核算的基礎管理管控工作，具體

工作主要從以下六個方面進行。

1.對生產耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行

定額管理管控。

2.準確統計每批質量本合同支付資金服務的原材料耗用，并在各質量本合同支付資金服務

之間進行合理分攤。

3.根據本公司水平對各種產成品、在質量本合同支付資金服務制定合理的工時定額，使其

成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據，并把經過準確統計的質量本合同支付

資金服務生產所耗工時上報給財務部。

4.設立專門的領料員，對每種質量本合同支付資金服務的原材料進行準確記錄和分攤。

5.區分原材料的定額和無定額，有定額的應按定額領、發料，無定額的應編制領用料計劃，

實行限額發料，不準以領代耗。

6.對月末結存的材料等物資實施盤點，如需繼續使用的應辦理結轉手續，轉入下月繼續使

用；不需要繼續使用的應及時退回供應倉庫。

第7條倉庫管理管控

1.加強倉庫登記管理管控，對領用的生產所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。

2.嚴格物資的本合同支付資金服務計量，對生產經營活動中的原材料、備件、質量本合同

支付資金服務等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經過嚴格的檢驗和計量。

3.強化物資的盤點管理管控，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結合的方

法。

第8條建立健全原始記錄管理管控規章制度

1.對生產中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內部轉移，成

品交庫、出庫和數量，質量檢驗，各項財產、物資的毀損等建立原始記錄。

2.采用統一的原始記錄格式的填制方法。

3.嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數字完整、清晰、真實可靠。

第9條財務部應對成本核算及管理管控工作按月進行嚴格考核,尤其對生產質量本合同支

付資金服務所耗工時、生產批次質量本合同支付資金服務領用的原材料進行嚴格控制，如有超標

或浪費現象應給予相應處罰。

第3章質量本合同支付資金服務生產成本核算要求

第10條公司按照權責發生制原則進行核算，凡不屬于本期質量本合同支付資金服務承擔

的費用，無論款項是否已經支付，也不能計入本期質量本合同支付資金服務生產成本，要嚴格劃

清成本開支的界限。

第11條生產成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。

1.正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。

2.正確劃分各月的費用界限。

3.正確劃分質量本合同支付資金服務費用和期間費用的界限。

4.正確劃分各種質量本合同支付資金服務的費用界限。

5.正確劃分產成品和在質量本合同支付資金服務的費用界限。

第12條下列支出應當計入質量本合同支付資金服務生產成本

1.直接材料，包括生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、

直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。

2.直接工資，包括公司直接從事質量本合同支付資金服務生產相關人員的工資、獎金、津

貼和補貼。

3.其他直接支出，包括直接從事質量本合同支付資金服務生產相關人員的福利費等。

4.返回廢品損失，因質量原因由質檢部門機構判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費

用損失。

5.制造費用，包括公司各個生產車間為組織和蜀里管控生產所發生的生產車間管理管控相關人企

業員工資、企業員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費'機物料消耗、勞動保護費、低值易耗

品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、相關公司正式正式生效方法費、保險費、檢

定費、計量費、維護費、工裝費以及其他制造費用。

第13條下列支出不得列入生產成本

1.為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。

2.對外投資的支出。

3.被沒收的財物。

4.各項罰款、贊助、捐贈支出。

5.國家規定不得列入成本'費用的其他支出。

第14條下列收入不得沖減生產成本

1.規定應列入營業外收入的各項收入。

2.固定資產變價收入。

3.外銷材料、廢次品等發生的收入。

4.按規定應直接上交財政的各種罰款收入。

5.按規定不應該沖減生產成本的其他收入。

第4章質■本合同支付資金服務生產成本核算方法

第15條公司質量本合同支付資金服務按生產作業計劃歸集生產成本，生產成本核算采用

“逐步結轉分步法”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本。質量本合同支付資

金服務成本的核算期為月份。

第16條直接材料的歸集與分配

1.生產管理管控部門機構按訂單或《生產任務通知單》編制《領料單》，倉庫按《領料單》

配送原材料，生產制造部門機構按《領料單》領用原材料。

2.生產車間統計相關人員依據直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制《原材

料耗用明細表》，月末財務相關人員將倉庫轉出的原料領用數量與統計相關人員上報數據核對，

并分配計入質量本合同支付資金服務生產成本。

3.車間統計相關人員還要按質量本合同支付資金服務品種明細編制《返回質量本合同支付

資金服務回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入質量本合同支付資金服務原料成本，并

計算出質量本合同支付資金服務單耗。

第17條步驟費用的歸集與分配

與生產質量本合同支付資金服務相關，但不能直接歸屬某個質量本合同支付資金服務的費

用，按照一定的系數歸集分配計入質量本合同支付資金服務生產成本，并計算出質量本合同支付

資金服務單耗。

1.直接人工費的歸集與分配

(1)生產車間設專人相關相關項目生產車間的考勤工作，以便于歸集為生產批次質量本合

同支付資金服務所負擔的人工費用。

(2)財務部月末根據生產部門機構上報的考勤簿編制《工資及福利費明細表》，列示于“生

產成本一直接人工”與“制造費用一車間管理管控相關人企業員工資及福利費”的借方。將計入

“生產成本一直接人工”借方的人工費按一定的系數分配計入質量本合同支付資金服務成本，并

計算出質量本合同支付資金服務單耗。

2.工藝用輔助材料的歸集與分配

與生產直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按相關項目歸集，按一定的系數

分配計入質量本合同支付資金服務生產成本，并計算出質量本合同支付資金服務單耗。

3.工藝用燃料及動力的歸集與分配

與生產直接相關的水、電、風、氣(汽)等燃料動力按相關項目歸集，按一定的系數分配計

入質量本合同支付資金服務生產成本，并計算出質量本合同支付資金服務單耗。

4.制造費用的歸集與分配

制造費用是指生產部門機構為組織管理管控生產而發生的各項間接費用，包括工資和福利

費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費(減

盤盈)及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數分配計入質量本合同支付資金服務生產成本，

并計算出質量本合同支付資金服務單耗。

(1)車間管理管控相關人員的工資及福利費，根據該部門機構所設考勤簿及《工資及福利

費明細表》進行歸集。

(2)生產部門機構發生的固定資產折舊費，應通過編制《固定資產折舊計算明細表》進行

歸集與分配。

(3)其他制造費用應通過編制《其他制造費用明細表》進行歸集。

第18條返回廢品損失的歸集與分配

因質量原因由質檢部門機構判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失，直接沖減本

期生產合格量，發生的費用損失直接計入質量本合同支付資金服務生產成本。

第19條當質量本合同支付資金服務完工后，按照工序要求，編制《質量本合同支付資金

服務生產成本計算單》。同時，編制《可比質量本合同支付資金服務生產成本計算單》，與同期或

基期比較。

第5章質量本合同支付資金服務生產成本核算基本程序

第20條公司質量本合同支付資金服務生產成本核算的基本程序

1.對所發生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，并在此基礎上確定

應計入質量本合同支付資金服務生產成本的費用和應計入各項期間費用的數額。

2.應計入質量本合同支付資金服務生產成本的各項費用，區分為哪些應當計入本月的質量

本合同支付資金服務生產成本，哪些應當由其他月份的質量本合同支付資金服務生產成本負擔。

3.每個月應計入質量本合同支付資金服務生產成本的生產費用，在各種質量本合同支付資

金服務之間進行分配和歸集，計算各種質量本合同支付資金服務生產成本。

4.既有完工質量本合同支付資金服務又有在質量本合同支付資金服務的成本，在完工質量

本合同支付資金服務和期末在質量本合同支付資金服務之間進行分配與歸集，并計算出完工質量

本合同支付資金服務的總成本和單位成本。

5.完工質量本合同支付資金服務的生產成本結轉至產成品科目。

6.結轉期間費用。

第21條生產費用計入成本的方法

1.各種原料及主要材料按各種質量本合同支付資金服務實際投料或原始記錄的實際耗用量

直接計入。

2.各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產折舊費、車間經費等，凡是為生產單

一質量本合同支付資金服務發生的，應直接計入該質量本合同支付資金服務的生產成本；凡是為

生產多種質量本合同支付資金服務、由多種質量本合同支付資金服務共同耗用而不能直接計入

的，按一定系數進行分配。

第22條其他幾個特殊問題核算的處理辦法

1.原材料、燃料、備品備件、半成品等發生的盈虧處理

必須查明原因，按照規定的審批權限，報經有關部門機構審核批準，扣除責任者賠償后的余

額，按公司內部管理管控權責的劃分，分別計入和沖減公司管理管控費用及車間經費，或按規定

調整消耗量或產量。發生毀損的，應當先將處置收入扣除賬面價值和相關稅費，最后將剩下的金

額計入公司管理管控費和車間經費。

2.具有待攤性質和預提性質的費用處理

(1)具有待攤性質的費用，在其發生時一次性計提，然后將其納入到有關成本相關項目當

中。

(2)具有預提性質的費用，根據其具體使用相關項目在其預先提取時分別計入“應付賬款”、

“其他應本相關項目聯系相關公司正式正式生效方法或本相關項目聯系相關公司正式正式生效

方法或蓋章”或“應付利息”當中。

3.“廢品損失”的處理

(1)凡是生產中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本相關項目中反映。

(2)凡是銷售后用戶退回的廢品，均應退回原生產車間，沖減該質量本合同支付資金服務

當月產量。其廢品損失應計入該質量本合同支付資金服務的生產成本，并將廢品的銷售量及銷售

成本以紅字按原數沖回產成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售成本。如果廢品修復后入庫，應增

加車間的當月產量。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖減生產量。

第6章附則

第23條本辦法由財務部相關相關項目編制、修訂與解釋，報總會計師審批。

第24條本辦法自頒布之日起正式生效實施。

編制日期審核日期批準日期

修改標記修改處數修改日期

1.3采購成本構成分析方案

受控狀態

方案名稱采購成本構成分析方案

編號

考證部門

執行部門機構監督部門機構

機構

一、采購成本的相關定義

采購成本是指企業為經營發展需要，組織相關相關人員開展采購活動而發生的各項費用，具

體包括訂購成本、維持成本、缺料（或缺貨）成本三大部分。

（-）訂購成本

訂購成本是指企業為了完成某次采購而進行的各種活動的費用，如采購相關人員的辦公費、

差旅費、郵資和通信費等各項支出。

（-）維持成本

維持成本是指為保有物料或貨物而開展一系列活動所發生的費用。

（三）缺料（或缺貨）成本

缺料（或缺貨）成本是指因采購不及時而造成物料或貨物供應中斷所引起的損失，包括停工

待料損失、延遲發貨損失和喪失銷售機會損失（還應包括商譽損失）等。

二,采購成本明細科目及相關說明

具體費用明細及其說明如表1T3所示。

表1-13采購成本構成明細表

采購成本明細科目相關說明

訂指因請購活動發生的人工費、辦公用品費以及存貨檢查、請購

1.請購手續費用

購審查等活動所發生的費用

成指因供應商調查、詢價、比價、議價、談判等活動所發生的通

2.采購詢議價費用

本信費、辦公用品費、人工費等

指相關相關項目采購事項的采購專員參與物料（或貨物）本合

3.采購本合同支付資

同支付資金服務所花的人工費、差旅費、通信費，檢驗儀器、

金服務費用

計量器具等所花的費用，以及采購結算發生的費用等

指入庫前的整理挑選費，包括挑選整理過程中發生的工費支出

4.采購入庫費用

和必要的損耗損失

5.其他訂購成本指發生在訂購階段的其他費用，如結算采購款項所發生的費用

1.存貨資金成本指因存貨占用了資金而使這筆資金喪失使用機會所產生的成本

指物料（或貨物）存放在倉庫而發生的倉庫租金、倉庫內配套

2.倉儲保管費用設施費用，以及因倉庫日常管理管控、盤點等活動發生的人工

維

費等

持

指因倉庫存有大量物料（或貨物）而增加的裝卸、搬運活動所

成3.裝卸搬運費

發生的人工費、搬運設備費等

本

4.存貨折舊與陳腐成指存貨在維持保管過程中因發生質量變異、破損、報廢等情形

本而發生的費用

5.其他維持成本指發生在維持階段的其他費用，如存貨的保險費用等

缺指企業因預防需求或提前期方面的不確定性而保持一定數量的

1.安全庫存及其成本

料安全庫存所發生的費用

（指因缺料（或缺貨）而延期交貨所發生的特殊訂單處理費、額

或2.延期交貨及其損失外的裝卸搬運費、相關質量本合同支付資金服務費及相應的人

缺工費等

貨）指因缺貨致使客戶轉向購買其他質量本合同支付資金服務而導

3.失銷損失

成致企業所受的直接損失

本4.失去客戶的損失指因缺貨而失去客戶，也就是說，客戶永久地轉向另一家企業

關鍵備注:

1.在訂購成本中，有一部分與訂購次數無關，如常設的采購部的基本開支等，稱為訂購的

固定成本；另一部分與訂購次數有關，如差旅費、通信費等，稱為訂購的變動成本。

2.與訂購成本相似，維持成本也可分為固定成本和變動成本。維持的固定成本與存貨數量

的多少無關，如倉庫折舊、倉庫企業員工的固定月工資等；維持的變動成本與持有存貨數量有關,

如存貨資金、物料的破損和變質損失、物料的保險費用等。

3.表173中的訂購成本和維持成本隨著訂購次數或訂購規模的變更修改而呈反方向變更修

改。

編制日期審核日期批準日期

修改標記修改處數修改日期

1.4物流成本構成分析方案

受控狀態

方案名稱物流成本構成分析方案

編號