注冊會計師模擬題帶答案2025一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列關于會計基本假設的表述中，正確的是（）。A.持續經營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍答案：C解析：選項A，持續經營和會計分期確定了會計核算的時間范圍；選項B，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；選項D，會計主體確立了會計核算的空間范圍。2.甲公司2×25年1月1日購入乙公司于當日發行的5年期、一次還本分期付息的債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另支付交易費用2萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產核算。已知（P/A，4%，5）=4.4518，（P/F，4%，5）=0.8219。該債券的實際利率為（）。A.5%B.4%C.4.72%D.4.27%答案：D解析：首先計算債券的初始入賬價值=1050+2=1052（萬元）。設實際利率為r，則有1000×5%×（P/A，r，5）+1000×（P/F，r，5）=1052。當r=4%時，1000×5%×4.4518+1000×0.8219=1044.49（萬元）；當r=5%時，1000×5%×（P/A，5%，5）+1000×（P/F，5%，5）=1000（萬元）。采用內插法：（r-4%）/（5%-4%）=（1052-1044.49）/（1000-1044.49），解得r=4.27%。3.下列各項中，不屬于投資性房地產的是（）。A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.持有并準備增值后轉讓的建筑物答案：D解析：投資性房地產主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。持有并準備增值后轉讓的建筑物不屬于投資性房地產。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2×25年1月1日，甲公司購入一項無形資產，取得的增值稅專用發票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為48萬元，另支付相關稅費20萬元。該項無形資產的預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。則2×25年12月31日，該項無形資產的賬面價值為（）萬元。A.720B.740C.760D.800答案：B解析：無形資產的入賬價值=800+20=820（萬元），2×25年攤銷額=820÷10=82（萬元），2×25年12月31日無形資產的賬面價值=820-82=740（萬元）。5.甲公司2×25年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2×25年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2×25年度利潤總額的影響為（）萬元。A.165B.180C.465D.480答案：C解析：初始投資成本=3000+15=3015（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），初始投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額，其差額285萬元（3300-3015）計入營業外收入。乙公司實現凈利潤，甲公司應確認投資收益=600×30%=180（萬元）。所以該投資對甲公司2×25年度利潤總額的影響=285+180=465（萬元）。6.下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業承擔的現時義務B.或有事項形成的或有資產應當在很可能收到時予以確認C.預計負債計量應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益D.預計負債應當與其相關的或有資產相抵后在資產負債表中以凈額列報答案：A解析：選項B，或有資產不確認；選項C，預計負債計量不應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益；選項D，預計負債與或有資產不能相互抵銷。7.甲公司2×25年發生的下列交易或事項中，會引起現金流量表“經營活動產生的現金流量凈額”發生變化的是（）。A.購買一項固定資產支付現金200萬元B.以銀行存款支付現金股利30萬元C.銷售商品收到銀行存款400萬元D.取得交易性金融資產支付現金150萬元答案：C解析：選項A、D屬于投資活動產生的現金流量；選項B屬于籌資活動產生的現金流量；選項C屬于經營活動產生的現金流量。8.甲公司2×25年12月31日的資產負債表中，“存貨”項目的金額為200萬元，“存貨跌價準備”項目的金額為20萬元。則甲公司2×25年12月31日資產負債表中“存貨”項目應列示的金額為（）萬元。A.200B.180C.220D.0答案：B解析：資產負債表中“存貨”項目應根據“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉材料”“材料采購”“在途物資”“發出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。所以“存貨”項目應列示的金額=200-20=180（萬元）。9.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。A.財政撥款B.即征即退的稅款C.增值稅出口退稅D.財政貼息答案：C解析：增值稅出口退稅不屬于政府補助，因為增值稅是價外稅，出口貨物前道環節所含的進項稅額是抵扣項目，體現為企業墊付資金的性質，增值稅出口退稅實質上是政府歸還企業事先墊付的資金，不屬于政府補助。10.甲公司2×25年1月1日發行3年期可轉換公司債券，實際發行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發行債券時另支付發行費用300萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D解析：發行費用應在負債成分和權益成分之間按照公允價值比例進行分攤，負債成分應承擔的發行費用=300×90000÷100000=270（萬元），甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。11.甲公司2×25年12月31日的股本為10000萬股，每股面值為1元，資本公積（股本溢價）為3000萬元，盈余公積為4000萬元。經股東大會批準，甲公司以銀行存款回購本公司股票2000萬股并注銷，假定甲公司按每股2元的價格回購股票，不考慮其他因素，甲公司回購并注銷股票后，“資本公積——股本溢價”科目的余額為（）萬元。A.1000B.3000C.2000D.0答案：A解析：回購時：借：庫存股4000（2000×2），貸：銀行存款4000；注銷時：借：股本2000，資本公積——股本溢價2000，貸：庫存股4000。所以“資本公積——股本溢價”科目的余額=3000-2000=1000（萬元）。12.甲公司2×25年度發生的管理費用為2200萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷200萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2×25年度現金流量表中“支付其他與經營活動有關的現金”項目的金額為（）萬元。A.105B.455C.475D.675答案：B解析：“支付其他與經營活動有關的現金”項目的金額=2200-950-25-420-200=455（萬元）。13.甲公司2×25年1月1日以1000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用10萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為3000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2×25年實現凈利潤600萬元。甲公司和乙公司在投資前不存在關聯方關系。則甲公司2×25年年末長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.1000B.1010C.1180D.1270答案：C解析：初始投資成本=1000+10=1010（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=3000×30%=900（萬元），初始投資成本大于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額，不調整長期股權投資的初始投資成本。乙公司實現凈利潤，甲公司應確認投資收益=600×30%=180（萬元）。所以甲公司2×25年年末長期股權投資的賬面價值=1010+180=1180（萬元）。14.下列關于資產減值的表述中，正確的是（）。A.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定B.資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致C.企業應當在資產負債表日對所有資產進行減值測試D.以前期間計提的資產減值準備，在資產處置時不得轉回答案：B解析：選項A，資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定；選項C，企業應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象，只有存在減值跡象的資產，才進行減值測試；選項D，以前期間計提的資產減值準備，在資產處置時可以轉回的是存貨、應收賬款等減值準備，固定資產、無形資產等減值準備一經計提，在以后會計期間不得轉回。15.甲公司2×25年1月1日開始自行研究開發一項無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×25年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元B.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元C.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元D.確認管理費用160萬元，確認無形資產270萬元答案：B解析：研究階段的支出（30+40）和開發階段不符合資本化條件的支出（30+30）應計入管理費用，管理費用金額=30+40+30+30=130（萬元）；開發階段符合資本化條件的支出（100+200）應計入無形資產成本，無形資產成本=100+200=300（萬元）。16.甲公司2×25年12月31日的資產負債表中，“應收賬款”項目的金額為500萬元，“壞賬準備”項目的金額為50萬元。則甲公司2×25年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目應列示的金額為（）萬元。A.500B.450C.550D.0答案：B解析：資產負債表中“應收賬款”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。所以“應收賬款”項目應列示的金額=500-50=450（萬元）。17.甲公司2×25年1月1日從乙公司購入一項無形資產，由于資金周轉緊張，經與乙公司協議采用分期付款方式支付款項。合同規定，該項無形資產總計2000萬元，自2×25年起每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，（P/A，5%，5）=4.3295。不考慮其他因素，甲公司購入該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.2000B.1634.6C.1731.8D.1863.3答案：C解析：無形資產的入賬價值=400×（P/A，5%，5）=400×4.3295=1731.8（萬元）。18.下列關于債務重組的表述中，正確的是（）。A.債務人以非現金資產清償債務的，應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入營業外收入B.債務人以債轉股方式抵償債務的，應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，作為債務重組利得，計入營業外收入C.債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與受讓的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益D.以上說法都正確答案：D解析：選項A、B、C的表述均正確。債務人以非現金資產清償債務的，重組債務賬面價值與轉讓非現金資產公允價值的差額計入營業外收入；以債轉股方式抵償債務的，重組債務賬面價值與股份公允價值總額的差額作為債務重組利得計入營業外收入；債權人受讓非現金資產按公允價值入賬，重組債權賬面余額與受讓非現金資產公允價值的差額計入當期損益。19.甲公司2×25年1月1日發行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×25年1月1日開工建造，2×25年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2×25年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：專門借款的借款費用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97（萬元），在建工程的賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）。20.甲公司2×25年12月31日對一項固定資產進行減值測試，該固定資產的賬面價值為1000萬元，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0。經測試，該固定資產的可收回金額為800萬元。假定該固定資產采用直線法計提折舊，不考慮其他因素，甲公司2×26年該固定資產應計提的折舊額為（）萬元。A.160B.200C.240D.0答案：A解析：固定資產發生減值后，應按減值后的賬面價值和剩余使用年限計提折舊。該固定資產減值后的賬面價值為800萬元，2×26年應計提的折舊額=800÷5=160（萬元）。21.甲公司2×25年1月1日以100萬元的價格購入一項無形資產，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2×25年12月31日，該無形資產發生減值，預計可收回金額為60萬元。計提減值準備后，該無形資產原預計使用年限、攤銷方法不變。則2×26年該無形資產應攤銷的金額為（）萬元。A.10B.6C.8D.12答案：B解析：2×25年無形資產攤銷額=100÷10=10（萬元），2×25年12月31日無形資產賬面價值=100-10=90（萬元），應計提減值準備=90-60=30（萬元）。計提減值準備后無形資產賬面價值為60萬元，2×26年應攤銷金額=60÷（10-1）=6（萬元）。22.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.采用預收款方式銷售商品的，在發出商品時確認收入B.采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續時確認收入C.采用支付手續費方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認收入D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，預收款方式銷售商品，通常在發出商品時確認收入；選項B，托收承付方式銷售商品，在辦妥托收手續時確認收入；選項C，支付手續費方式委托代銷商品，在收到代銷清單時確認收入。所以以上說法都正確。23.甲公司2×25年1月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，該批商品的成本為160萬元。商品已發出，款項已收到。協議約定，甲公司應于2×25年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅）。假定不考慮其他因素，甲公司2×25年1月1日銷售該商品時應確認的財務費用為（）萬元。A.0B.5C.10D.20答案：B解析：售后回購交易屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債。回購價格大于原售價的差額，企業應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。每月應確認的財務費用=（220-200）÷4=5（萬元）。24.甲公司2×25年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×26年實際發生產品質量保證費用30萬元，2×26年12月31日預提產品質量保證費用40萬元。則甲公司2×26年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為（）萬元。A.60B.50C.40D.30答案：A解析：“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額=50-30+40=60（萬元）。25.甲公司2×25年1月1日發行在外普通股股數為10000萬股，2×25年4月1日新發行普通股2000萬股，2×25年7月1日為籌集資金而發行認股權證1000萬份，每份認股權證可以于2×26年6月30日按每股4元的價格認購甲公司1股新發行的股份。甲公司2×25年度歸屬于普通股股東的凈利潤為6000萬元，2×25年普通股平均市場價格為每股5元。則甲公司2×25年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（）元/股。A.0.5，0.49B.0.5，0.48C.0.52，0.49D.0.52，0.48答案：A解析：基本每股收益=6000÷[10000+2000×9÷12]=0.5（元/股）；調整增加的普通股股數=1000-1000×4÷5=200（萬股），稀釋每股收益=6000÷[10000+2000×9÷12+200×6÷12]=0.49（元/股）。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.謹慎性D.重要性答案：ABCD解析：會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。2.下列各項中，應作為以攤余成本計量的金融資產核算的有（）。A.企業從二級市場購入的固定利率國債B.企業從二級市場購入的浮動利率公司債券C.企業持有的期限較短（一年以內）的債券D.企業購入的股權投資答案：ABC解析：以攤余成本計量的金融資產主要是債權投資，選項A、B、C均符合條件；選項D，股權投資不能劃分為以攤余成本計量的金融資產。3.下列各項中，影響企業當期營業利潤的有（）。A.投資收益B.管理費用C.營業外收入D.資產減值損失答案：ABD解析：營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益（-資產處置損失）。選項C，營業外收入不影響營業利潤，影響利潤總額。4.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的土地使用權D.自用房地產答案：ABC解析：投資性房地產主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物；自用房地產不屬于投資性房地產。5.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷B.無形資產的攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現方式C.無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益D.企業至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核答案：ABCD解析：以上選項關于無形資產的表述均正確。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷；無形資產應根據其經濟利益的預期實現方式選擇攤銷方法；攤銷金額一般計入當期損益；企業需每年年末對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。6.下列各項中，會引起長期股權投資賬面價值發生增減變動的有（）。A.采用成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利B.采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利C.采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位實現凈利潤D.采用成本法核算的長期股權投資，被投資單位實現凈利潤答案：BC解析：選項A，成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利，投資企業應借記“應收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權投資賬面價值；選項B，權益法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利，投資企業應借記“應收股利”，貸記“長期股權投資——損益調整”，減少長期股權投資賬面價值；選項C，權益法核算的長期股權投資，被投資單位實現凈利潤，投資企業應借記“長期股權投資——損益調整”，貸記“投資收益”，增加長期股權投資賬面價值；選項D，成本法核算的長期股權投資，被投資單位實現凈利潤，投資企業不做賬務處理，不影響長期股權投資賬面價值。7.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟或未決仲裁B.債務擔保C.產品質量保證D.虧損合同答案：ABCD解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項，包括未決訴訟或未決仲裁、債務擔保、產品質量保證、虧損合同等。8.下列各項中，應在現金流量表“投資活動產生的現金流量”項目中列示的有（）。A.購買固定資產支付的現金B.取得投資收益收到的現金C.處置固定資產收到的現金凈額D.償還債務支付的現金答案：ABC解析：選項D，償還債務支付的現金屬于籌資活動產生的現金流量；選項A、B、C屬于投資活動產生的現金流量。9.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.財政貼息D.無償劃撥非貨幣性資產答案：ABCD解析：政府補助主要形式包括財政撥款、稅收返還、財政貼息、無償劃撥非貨幣性資產等。10.下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組是指在不改變交易對手方的情況下，經債權人和債務人協定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協議的交易B.債務重組中涉及的債權、重組債權、債務、重組債務和其他金融工具的確認、計量和列報，分別適用金融工具相關準則C.債務人以資產清償債務方式進行債務重組的，債權人初始確認受讓的金融資產以外的資產時，應當按照放棄債權的公允價值和使該資產達到當前位置和狀態所發生的可直接歸屬于該資產的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本確定入賬價值D.債務人以債轉股方式抵償債務的，債務人應當將所發行股份的公允價值總額與股本（或實收資本）之間的差額確認為資本公積答案：ABCD解析：以上關于債務重組的表述均正確。債務重組的定義、相關金融工具的處理、資產清償債務和債轉股方式下的會計處理等描述都符合會計準則規定。三、計算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數）1.甲公司于2×25年1月1日購入乙公司于當日發行的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息，到期一次還本。甲公司支付購買價款1030萬元，另支付交易費用2萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產核算。已知（P/A，4%，3）=2.7751，（P/F，4%，3）=0.8890。要求：（1）計算該債券的實際利率。（2）編制甲公司2×25年1月1日購入債券的會計分錄。（3）編制甲公司2×25年12月31日確認利息收入的會計分錄。答案：（1）設實際利率為r，則有1000×5%×（P/A，r，3）+1000×（P/F，r，3）=1030+2=1032（萬元）。當r=4%時，1000×5%×2.7751+1000×0.8890=1027.76（萬元）；當r=3%時，1000×5%×（P/A，3%，3）+1000×（P/F，3%，3）＞1032（萬元）。采用內插法：（r-4%）/（3%-4%）=（1032-1027.76）/（大于1032的值-1027.76），解得r≈4.12%。（2）2×25年1月1日購入債券的會計分錄：借：債權投資——成本1000——利息調整32貸：銀行存款1032（3）2×25年12月31日：應收利息=1000×5%=50（萬元）利息收入=1032×4.12%≈42.52（萬元）利息調整攤銷額=50-42.52=7.48（萬元）會計分錄為：借：應收利息50貸：投資收益42.52債權投資——利息調整7.48借：銀行存款50貸：應收利息502.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為1000萬元（不含增值稅），甲公司應于2×25年3月31日將商品交付給乙公司。同時，合同約定乙公司有權在收到商品后的3個月內退貨。甲公司根據以往經驗，估計該批商品的退貨率為10%。該批商品的成本為800萬元。2×25年3月31日，甲公司將商品交付給乙公司，并開具了增值稅專用發票。2×25年6月30日，退貨期屆滿，乙公司實際退貨8%。要求：（1）編制甲公司2×25年1月1日確認收入和成本的會計分錄。（2）編制甲公司2×25年3月31日交付商品時的會計分錄。（3）編制甲公司2×25年6月30日退貨期屆滿時的會計分錄。答案：（1）2×25年1月1日：借：應收賬款1130貸：主營業務收入900（1000×90%）預計負債——應付退貨款100（1000×10%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130借：主營業務成本720（800×90%）應收退貨成本80（800×10%）貸：庫存商品800（2）2×25年3月31日交付商品時，因為前面已經確認了收入和成本等，此步驟無需額外編制分錄。（3）2×25年6月30日退貨期屆滿時：實際退貨8%，退回商品的價值=1000×8%=80（萬元），退回商品的成本=800×8%=64（萬元）。借：預計負債——應付退貨款100貸：主營業務收入20（100-80）銀行存款90.4（80×1.13）借：庫存商品64主營業務成本16（80-64）貸：應收退貨成本80四、綜合題（本題型共2小題，其中第1小題18分，第2小題15分，共33分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數）1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2×25年發生的與投資和企業合并相關的交易或事項如下：（1）2×25年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元和一項固定資產（該固定資產的賬面原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，公允價值為1800萬元）作為對價，取得乙公司60%的股