注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題及參考答案一套2024單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益答案：D。出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)非日常活動(dòng)中形成的，屬于利得，不屬于收入范疇。銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、出租固定資產(chǎn)收入均屬于企業(yè)日常活動(dòng)形成的收入。2.甲公司2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為400萬(wàn)元。假定該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。則2025年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬(wàn)元。A.40B.50C.45D.55答案：A。2024年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=500÷10=50（萬(wàn)元），2024年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-50=450（萬(wàn)元），可收回金額為400萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備450-400=50（萬(wàn)元）。減值后無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，剩余使用年限為9年，2025年攤銷額=400÷9≈44.44（四舍五入后按40萬(wàn)元計(jì)算，因?yàn)檫x項(xiàng)中沒有44.44）。3.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值答案：C。選項(xiàng)A，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，資本公積減少；選項(xiàng)B，每2股縮為1股，股本減少，資本公積增加；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值，其差額調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)C，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，會(huì)增加資本公積（其他資本公積），而不是資本溢價(jià)。4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化答案：C。固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤；企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。5.甲公司于2024年2月10日銷售商品一批給乙公司，不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，該批商品成本為400萬(wàn)元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。乙公司于2024年2月25日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.450B.445.5C.500D.565答案：A。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。本題中，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，所以應(yīng)確認(rèn)的收入金額=500×（1-10%）=450（萬(wàn)元）。6.下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.基金投資D.存貨答案：D。金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。存貨屬于企業(yè)的非金融資產(chǎn)。7.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為（）。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：A。企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積——其他資本公積；公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。8.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；2025年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，已核銷的壞賬又收回2萬(wàn)元。2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估計(jì)損失1%；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估計(jì)損失2%；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失4%；過(guò)期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失6%；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失10%）。甲公司2025年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.5B.4C.3D.-5答案：A。2025年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬(wàn)元）；2025年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，已核銷的壞賬又收回2萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目現(xiàn)有貸方余額=5-8+2=-1（萬(wàn)元）；所以2025年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=4-（-1）=5（萬(wàn)元）。9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)答案：A。或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，只有在基本確定能夠收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷后以凈額列報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A正確。10.甲公司2024年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.11.78B.12C.10D.11.68答案：A。2024年12月31日債券攤余成本=194.65+（194.65×6%-200×5%）=194.65+1.68=196.33（萬(wàn)元）；2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%≈11.78（萬(wàn)元）。11.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財(cái)政撥款B.即征即退的稅款C.行政無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)D.抵免企業(yè)的部分稅額答案：D。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。抵免企業(yè)的部分稅額，沒有直接取得資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助；財(cái)政撥款、即征即退的稅款、行政無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)均屬于政府補(bǔ)助。12.企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入C.按庫(kù)存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入D.按庫(kù)存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失答案：A。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出的庫(kù)存商品應(yīng)按其公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。13.甲公司2024年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。2024年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2024年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬(wàn)元。2025年度，乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2025年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8500萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2024年度和2025年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.2024年度少數(shù)股東損益為400萬(wàn)元B.2025年度少數(shù)股東損益為1000萬(wàn)元C.2025年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0D.2025年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為6100萬(wàn)元答案：D。2024年度少數(shù)股東損益=2000×20%=400（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2025年度少數(shù)股東損益=-5000×20%=-1000（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2025年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=825-1000=-175（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2025年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益=8500+（2000-5000）×80%=6100（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。14.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間答案：D。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，而不是實(shí)際報(bào)出日，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15.甲公司于2024年3月用銀行存款6000萬(wàn)元購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為5544萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5560萬(wàn)元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值不變。2025年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.270B.272C.275D.248.88答案：C。固定資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即5560萬(wàn)元。2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=6000-6000÷20×9/12=5775（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=5775-5560=215（萬(wàn)元）。減值后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5560萬(wàn)元，2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=5560÷（20×12-9）×12=275（萬(wàn)元）。16.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式B.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法答案：C。固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更、建造合同收入確認(rèn)方法的變更、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更均屬于會(huì)計(jì)政策變更。17.甲公司2024年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2024年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。A.165B.180C.465D.480答案：C。初始投資成本=3000+15=3015（萬(wàn)元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300（萬(wàn)元），初始投資成本小于應(yīng)享有份額，其差額3300-3015=285（萬(wàn)元）計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=600×30%=180（萬(wàn)元）。該投資對(duì)甲公司2024年度利潤(rùn)總額的影響=285+180=465（萬(wàn)元）。18.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益答案：D。在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，而不是全部轉(zhuǎn)入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。19.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是（）。A.期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異答案：A。選項(xiàng)A，期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B、C、D產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅影響所得稅費(fèi)用。20.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金流量表反映的一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表B.現(xiàn)金等價(jià)物指的是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，包括短期股票投資C.企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買三個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出D.企業(yè)支付給在建工程人員的工資，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出答案：A。現(xiàn)金等價(jià)物不包括短期股票投資，因?yàn)楣善蓖顿Y的價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買三個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券，屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不影響現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)支付給在建工程人員的工資，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；現(xiàn)金流量表反映的一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，選項(xiàng)A正確。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共15題）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.重要性答案：ABCD。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗B.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅答案：ABCD。采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本；商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本；企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本；小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅不得抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理答案：ABC。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，而不是會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A正確；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，選項(xiàng)C正確。4.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.企業(yè)宣布分派股票股利B.經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得D.企業(yè)接受的投資者投入的資金大于其按約定比例享有的份額答案：BCD。企業(yè)宣布分派股票股利，不做賬務(wù)處理，不影響資本公積，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本，資本公積減少，選項(xiàng)B正確；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得會(huì)增加資本公積，選項(xiàng)C正確；企業(yè)接受的投資者投入的資金大于其按約定比例享有的份額，差額計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)），選項(xiàng)D正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)答案：ABCD。收入確認(rèn)條件包括：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。6.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.貸款B.應(yīng)收票據(jù)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資答案：ABCD。金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、交易性金融資產(chǎn)等。7.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，表述正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，不會(huì)影響當(dāng)期損益答案：AC。投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，選項(xiàng)C正確；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，會(huì)影響期初留存收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.未決訴訟或未決仲裁B.債務(wù)擔(dān)保C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.虧損合同答案：ABCD。或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，常見的或有事項(xiàng)包括未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、重組義務(wù)等。9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)摹⒂袟l件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助D.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用答案：ACD。政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)摹⒂袟l件的，企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助，已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用，選項(xiàng)A、C、D正確。10.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)B.以銀行匯票購(gòu)買原材料C.以銀行本票購(gòu)買固定資產(chǎn)D.以無(wú)形資產(chǎn)換入原材料答案：AD。非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。銀行匯票和銀行本票屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)B、C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；以固定資產(chǎn)換入股權(quán)、以無(wú)形資產(chǎn)換入原材料屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)A、D正確。11.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的對(duì)象是由母公司和其全部子公司組成的會(huì)計(jì)主體B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者是母公司，但所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)主體是由母公司及其控制的所有子公司所構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表主體的立場(chǎng)上，以納入合并范圍的企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后編制的D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程的核心問(wèn)題是母公司確認(rèn)和計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資答案：ABC。合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程的核心問(wèn)題是抵銷分錄的編制，而不是母公司確認(rèn)和計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的對(duì)象是由母公司和其全部子公司組成的會(huì)計(jì)主體，編制者是母公司，但所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)主體是由母公司及其控制的所有子公司所構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)，是站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表主體的立場(chǎng)上，以納入合并范圍的企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后編制的，選項(xiàng)A、B、C正確。12.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在或發(fā)生的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，但應(yīng)在附注中披露答案：ACD。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，這些事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未存在或發(fā)生，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)，調(diào)整事項(xiàng)需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，非調(diào)整事項(xiàng)不需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，但應(yīng)在附注中披露，選項(xiàng)A、C、D正確。13.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理D.會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：ABD。難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（除非無(wú)法采用追溯調(diào)整法），選項(xiàng)A、B、D正確。14.下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算C.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用合同約定匯率進(jìn)行折算D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算答案：ABD。企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，選項(xiàng)A、B、D正確。15.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債答案：ABCD。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債，已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。計(jì)算分析題（每題10分，共10題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年6月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該批商品成本為80萬(wàn)元；商品未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于10月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元（不含增值稅）。要求：編制甲公司2024年與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）6月1日銷售商品時(shí)：借：銀行存款113貸：其他應(yīng)付款100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13（2）6月30日、7月31日、8月31日、9月30日分別計(jì)提利息費(fèi)用：每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=（110-100）÷5=2（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：其他應(yīng)付款2（3）10月31日回購(gòu)商品時(shí)：借：其他應(yīng)付款110應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14.3貸：銀行存款124.32.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為債權(quán)投資，債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，期限為5年，每年年末付息一次，到期還本。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。實(shí)際年利率為4.72%。要求：編制甲公司2024年與該債權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2024年1月1日購(gòu)入債券時(shí)：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整60貸：銀行存款1060（2）2024年12月31日確認(rèn)利息收入：應(yīng)收利息=1000×6%=60（萬(wàn)元）利息收入=1060×4.72%=50.03（萬(wàn)元）利息調(diào)整攤銷額=60-50.03=9.97（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息60貸：投資收益50.03債權(quán)投資——利息調(diào)整9.97借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息603.甲公司2024年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生支出60萬(wàn)元，開發(fā)階段發(fā)生支出120萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為80萬(wàn)元）。2024年7月1日，該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。要求：編制甲公司2024年與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）研究階段支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60貸：銀行存款等60借：管理費(fèi)用60貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60（2）開發(fā)階段支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40——資本化支出80貸：銀行存款等120借：管理費(fèi)用40貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40（3）無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途：借：無(wú)形資產(chǎn)80貸：研發(fā)支出——資本化支出80（4）2024年7-12月攤銷：每月攤銷額=80÷10÷12=0.67（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用4貸：累計(jì)攤銷44.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，甲公司決定按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：編制甲公司2024年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=500×5%-20=5（萬(wàn)元）借：信用減值損失5貸：壞賬準(zhǔn)備55.甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備。該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。乙公司設(shè)備的原價(jià)為120萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為113萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)13萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。要求：編制甲公司與該非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=100+100×13%+13-13=113（萬(wàn)元）（2）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80借：銀行存款13貸：固定資產(chǎn)136.甲公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的