會計實操文庫1/11記賬實操-乳業(yè)公司的賬務(wù)處理示例1.原材料采購業(yè)務(wù)描述：乳業(yè)公司從供應(yīng)商處采購原奶，收到增值稅專用發(fā)票，價款100,000元，增值稅稅額9,000元，款項尚未支付。賬務(wù)處理：借：原材料——原奶100,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9,000貸：應(yīng)付賬款109,0002.生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)描述：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原奶進(jìn)行加工，生產(chǎn)出奶粉和液態(tài)奶。本月領(lǐng)用原奶成本50,000元，發(fā)生直接人工成本20,000元，制造費用10,000元。賬務(wù)處理：領(lǐng)用原材料時：借：生產(chǎn)成本——奶粉/液態(tài)奶50,000貸：原材料——原奶50,000分配人工成本時：借：生產(chǎn)成本——奶粉/液態(tài)奶20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000分配制造費用時：借：生產(chǎn)成本——奶粉/液態(tài)奶10,000貸：制造費用10,0003.產(chǎn)品入庫業(yè)務(wù)描述：本月生產(chǎn)的奶粉和液態(tài)奶完工入庫，奶粉的生產(chǎn)成本為40,000元，液態(tài)奶的生產(chǎn)成本為40,000元。賬務(wù)處理：借：庫存商品——奶粉40,000——液態(tài)奶40,000貸：生產(chǎn)成本——奶粉40,000——液態(tài)奶40,0004.產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)描述：向超市銷售奶粉，開具增值稅專用發(fā)票，價款80,000元，增值稅稅額10,400元，款項已收到。銷售液態(tài)奶，開具增值稅專用發(fā)票，價款60,000元，增值稅稅額7,800元，款項尚未收到。賬務(wù)處理：銷售奶粉時：借：銀行存款90,400貸：主營業(yè)務(wù)收入——奶粉80,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10,400銷售液態(tài)奶時：借：應(yīng)收賬款67,800貸：主營業(yè)務(wù)收入——液態(tài)奶60,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7,8005.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本業(yè)務(wù)描述：月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售奶粉和液態(tài)奶的成本，奶粉的銷售成本為30,000元，液態(tài)奶的銷售成本為25,000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本——奶粉30,000——液態(tài)奶25,000貸：庫存商品——奶粉30,000——液態(tài)奶25,0006.固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)描述：公司擁有生產(chǎn)設(shè)備，原值500,000元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值20,000元，采用直線法計提折舊。本月應(yīng)計提折舊4,000元。賬務(wù)處理：借：制造費用4,000貸：累計折舊4,0007.支付水電費業(yè)務(wù)描述：支付本月生產(chǎn)車間水電費3,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額390元。賬務(wù)處理：借：制造費用3,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）390貸：銀行存款3,3908.計提稅金及附加業(yè)務(wù)描述：本月應(yīng)繳納增值稅8,900元（10,400+7,8009,000390），城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。賬務(wù)處理：計算稅金及附加：城市維護(hù)建設(shè)稅=8,900×7%=623（元）教育費附加=8,900×3%=267（元）地方教育附加=8,900×2%=178（元）計提時：借：稅金及附加1,068貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅623——應(yīng)交教育費附加267——應(yīng)交地方教育附加178財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會