會計實操文庫11/11記賬實操-平板電腦生產企業的賬務處理示例原材料采購采購原材料：企業從供應商處購買芯片、顯示屏、電池等原材料，取得增值稅專用發票，發票上注明價款1,000,000元，增值稅稅額130,000元，款項通過銀行存款支付。借：原材料芯片、顯示屏、電池等1,000,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000原材料入庫：原材料驗收入庫，假設發生運輸費5,000元，取得增值稅專用發票，稅率9%，款項已付。借：原材料芯片、顯示屏、電池等4,596.33借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）403.67貸：銀行存款5,000生產過程領用原材料：生產車間領用原材料用于平板電腦生產，共計800,000元。借：生產成本直接材料800,000貸：原材料芯片、顯示屏、電池等800,000發生直接人工成本：計算生產工人工資，本月應付工資為200,000元。借：生產成本直接人工200,000貸：應付職工薪酬工資200,000分攤制造費用：本月發生制造費用100,000元，按照生產工時等分配標準分攤到產品成本中。借：生產成本制造費用100,000貸：制造費用100,000產品完工入庫：本月生產的平板電腦完工，生產成本共計1,100,000元，驗收入庫。借：庫存商品平板電腦1,100,000貸：生產成本直接材料、直接人工、制造費用1,100,000銷售環節銷售產品：企業銷售平板電腦給客戶，開具增值稅專用發票，注明價款1,500,000元，增值稅稅額195,000元，款項尚未收到。借：應收賬款客戶1,695,000貸：主營業務收入平板電腦銷售收入1,500,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）195,000結轉銷售成本：根據銷售數量，計算并結轉銷售成本，假設銷售的平板電腦成本為1,000,000元。借：主營業務成本平板電腦銷售成本1,000,000貸：庫存商品平板電腦1,000,000其他業務支付水電費：企業支付本月水電費30,000元，取得增值稅專用發票，稅率13%，其中生產車間耗用20,000元，管理部門耗用10,000元。借：制造費用水電費17,699.12借：管理費用水電費8,849.56借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）3,451.32貸：銀行存款30,000計提固定資產折舊：本月計提生產設備折舊50,000元，管理用固定資產折舊30,000元。借：制造費用折舊費50,000借：管理費用折舊費30,000貸：累計折舊80,000無形資產攤銷：企業對一項專利技術進行攤銷，本月攤銷額為20,000元。借：管理費用無形資產攤銷20,000貸：累計攤銷20,000利潤核算與分配計算利潤總額：假設本月無其他收支項目，根據上述業務計算利潤總額。主營業務收入1,500,000元主營業務成本1,000,000元管理費用（8,849.56+30,000+20,000）銷售費用0財務費用0=441,150.44元計算所得稅費用：假設企業所得稅稅率為25%，計算所得稅費用。所得稅費用=441,150.44×25%=110,287.61元借：所得稅費用110,287.61貸：應交稅費應交企業所得稅110,287.61結轉凈利潤：將凈利潤結轉至利潤分配賬戶。凈利潤=441,150.44110,287.61=330,862.83元借：本年利潤330,862.83貸：利潤分配未分配利潤330,862.83提取盈余公積：按凈利潤的10%提取法定盈余公積。提取法定盈余公積=330,862.83×10%=33,086.28元借：利潤分配提取法定盈余公積33,086.28貸：盈余公積法定盈余公積33,086.28財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整