會計實操文庫13/13記賬實操-企業破產債務重組的賬務處理流程債務重組方式的判斷首先要確定債務重組的方式，常見的方式有以資產清償債務、債務轉為資本、修改其他債務條件（如減少債務本金、降低利率、延長還款期限等）以及以上三種方式的組合。以資產清償債務以現金清償債務債務人：應將重組債務的賬面價值與實際支付現金之間的差額，計入當期損益（營業外收入——債務重組利得）。例如，企業欠銀行借款100萬元，經協商以80萬元現金清償，會計分錄為：借記“短期借款”等負債科目100萬元，貸記“銀行存款”80萬元，貸記“營業外收入——債務重組利得”20萬元。債權人：應將重組債權的賬面余額與收到的現金之間的差額，計入當期損益（營業外支出——債務重組損失）。若債權人已對債權計提減值準備，應先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入營業外支出。如債權人對該100萬元債權已計提10萬元壞賬準備，收到80萬元現金時，會計分錄為：借記“銀行存款”80萬元、“壞賬準備”10萬元、“營業外支出——債務重組損失”10萬元，貸記“應收賬款”等債權科目100萬元。以非現金資產清償債務債務人：應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益（營業外收入——債務重組利得）。同時，轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，根據非現金資產的性質不同，分別計入不同的科目。例如，以固定資產清償債務，應先將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理”科目，再將固定資產清理的余額與重組債務賬面價值的差額計入營業外收入或營業外支出。若以存貨清償債務，應視同銷售處理，按存貨的公允價值確認銷售收入，同時結轉銷售成本。債權人：應按受讓的非現金資產的公允價值入賬，重組債權的賬面余額與受讓的非現金資產的公允價值之間的差額，處理方式與以現金清償債務類似，計入當期損益（營業外支出——債務重組損失）或沖減減值準備。債務轉為資本債務人：應將債權人因放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本（或實收資本），股份的公允價值總額與股本（或實收資本）之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益（營業外收入——債務重組利得）。例如，企業欠債權人100萬元，經協商以向債權人發行10萬股普通股（每股面值1元，公允價值9元）抵償債務，會計分錄為：借記“應付賬款”等負債科目100萬元，貸記“股本”10萬元、“資本公積——股本溢價”80萬元、“營業外收入——債務重組利得”10萬元。債權人：應將因放棄債權而享有的股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，計入當期損益（營業外支出——債務重組損失）或沖減減值準備。修改其他債務條件不涉及或有應付（或應收）金額債務人：應將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益（營業外收入——債務重組利得）。例如，企業原欠債務100萬元，經協商將債務本金減至80萬元，期限延長1年，年利率降至5%。則重組后債務的入賬價值為80萬元，會計分錄為：借記“長期借款”等負債科目100萬元，貸記“長期借款——債務重組”80萬元、“營業外收入——債務重組利得”20萬元。債權人：應將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額，計入當期損益（營業外支出——債務重組損失）或沖減減值準備。涉及或有應付（或應收）金額債務人：若或有應付金額符合預計負債確認條件，應將其確認為預計負債。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，計入當期損益（營業外收入——債務重組利得）。在或有應付金額實際發生時，沖減重組后債務的賬面價值；若或有應付金額未發生，應沖銷已確認的預計負債，同時確認營業外收入。債權人：一般情況下，不確認或有應收金額，待實際收到時，再計入當期損益。混合重組如果債務重組涉及多種方式，應按照先以現金、非現金資產的公允價值、債權人享有的股份的公允價值沖減重組債權的賬面余額，再按修改其他債務條件的規定進行處理。債務轉為資本的賬務處理，對于債務人與債權人來說有所不同，以下是具體的賬務處理方式：債務人的賬務處理確認股本或實收資本：將債權人因放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本（如果是股份有限公司）或實收資本（如果是有限責任公司）。確認資本公積：股份的公允價值總額與股本（或實收資本）之間的差額確認為資本公積。確認債務重組利得：重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益，即營業外收入——債務重組利得。例如，甲公司欠乙公司貨款100萬元，經雙方協商，乙公司同意甲公司以其普通股10萬股抵償債務，每股面值1元，每股市價9元。甲公司的賬務處理如下：借：應付賬款——乙公司1000000貸：股本100000資本公積——股本溢價800000營業外收入——債務重組利得100000債權人的賬務處理確認長期股權投資：將因放棄債權而享有的股份的公允價值確認為對債務人的長期股權投資。確認債務重組損失：重組債權的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，計入當期損益。如果債權人已對債權計提減值準備，應先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入營業外支出——債務重組損失；如果沖減后減值準備有余額，應予以轉回并抵減當期資產減值損失。假設上述例子中，乙公司對該應收賬款已計提壞賬準備20萬元，乙公司的賬務處理如下：借：長期股權投資——甲公司900000壞賬準備200000貸：應收賬款——甲公司1000000資產減值損失100000如果乙公司對該應收賬款只計提了5萬元壞賬準備，則賬務處理為：借：長期股權投資——甲公司900000壞賬準備50000營業外支出——債務重組損失50000貸：應收賬款——甲公司1000000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。