2025年注冊稅務師稅法一歷年真題精講與2025年模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中，選擇正確的一個，并將答案填入題后的括號內。1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動產C.提供加工、修理修配勞務D.銷售無形資產2.下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是（）。A.小規模納稅人B.一般納稅人C.納稅人D.非納稅人3.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動產C.提供加工、修理修配勞務D.出口貨物4.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動產C.提供加工、修理修配勞務D.出口貨物退（免）稅5.下列各項中，不屬于增值稅專用發票的用途的是（）。A.證明銷售方納稅義務已履行B.證明購買方進項稅額已抵扣C.證明交易雙方合同履行情況D.證明交易雙方納稅義務已履行6.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的認定標準的是（）。A.年應稅銷售額超過500萬元B.年應稅銷售額不超過500萬元C.年應稅銷售額超過2000萬元D.年應稅銷售額不超過2000萬元7.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人的認定標準的是（）。A.年應稅銷售額不超過500萬元B.年應稅銷售額超過500萬元C.年應稅銷售額不超過2000萬元D.年應稅銷售額超過2000萬元8.下列各項中，不屬于增值稅零稅率出口退（免）稅政策的是（）。A.退增值稅B.退消費稅C.退關稅D.免征增值稅9.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報期限的是（）。A.按月申報B.按季申報C.按年申報D.按次申報10.下列各項中，不屬于增值稅納稅地點的是（）。A.銷售方所在地B.購買方所在地C.跨地區經營匯總納稅地點D.跨境經營納稅地點二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上的正確選項，并將答案填入題后的括號內。1.增值稅的納稅人包括（）。A.一般納稅人B.小規模納稅人C.納稅人D.非納稅人2.增值稅的征收范圍包括（）。A.銷售貨物B.銷售不動產C.提供加工、修理修配勞務D.出口貨物3.增值稅專用發票的用途包括（）。A.證明銷售方納稅義務已履行B.證明購買方進項稅額已抵扣C.證明交易雙方合同履行情況D.證明交易雙方納稅義務已履行4.增值稅一般納稅人的認定標準包括（）。A.年應稅銷售額超過500萬元B.年應稅銷售額不超過500萬元C.年應稅銷售額超過2000萬元D.年應稅銷售額不超過2000萬元5.增值稅小規模納稅人的認定標準包括（）。A.年應稅銷售額不超過500萬元B.年應稅銷售額超過500萬元C.年應稅銷售額不超過2000萬元D.年應稅銷售額超過2000萬元6.增值稅零稅率出口退（免）稅政策包括（）。A.退增值稅B.退消費稅C.退關稅D.免征增值稅7.增值稅納稅申報期限包括（）。A.按月申報B.按季申報C.按年申報D.按次申報8.增值稅納稅地點包括（）。A.銷售方所在地B.購買方所在地C.跨地區經營匯總納稅地點D.跨境經營納稅地點9.增值稅納稅申報的內容包括（）。A.銷售額B.應納稅額C.稅收減免D.納稅申報表10.增值稅稅收優惠政策包括（）。A.免稅B.減稅C.稅收減免D.稅收返還三、判斷題要求：判斷下列各題，正確的在題后的括號內寫“√”，錯誤的在題后的括號內寫“×”。1.增值稅是一種價外稅。（）2.增值稅的納稅人包括個體工商戶、企業、事業單位、社會團體和其他單位。（）3.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動產、提供加工、修理修配勞務、轉讓無形資產、出租不動產。（）4.增值稅專用發票是一種特殊的發票，具有證明交易雙方納稅義務已履行的作用。（）5.增值稅一般納稅人的認定標準是年應稅銷售額超過500萬元。（）6.增值稅小規模納稅人的認定標準是年應稅銷售額不超過500萬元。（）7.增值稅零稅率出口退（免）稅政策適用于所有出口貨物。（）8.增值稅納稅申報期限是按月申報。（）9.增值稅納稅地點是銷售方所在地。（）10.增值稅稅收優惠政策適用于所有納稅人。（）四、計算題要求：根據下列情況，計算應納稅額。1.某一般納稅人，2024年11月銷售貨物含稅金額為200萬元，銷售不動產含稅金額為300萬元，購進原材料含稅金額為150萬元，購進固定資產含稅金額為100萬元。該納稅人適用的增值稅稅率為13%。計算該納稅人當月應納增值稅稅額。2.某小規模納稅人，2024年12月銷售貨物不含稅金額為100萬元，購進原材料不含稅金額為60萬元。該納稅人適用的增值稅征收率為3%。計算該納稅人當月應納增值稅稅額。五、綜合題要求：根據下列情況，分析并回答問題。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年12月發生以下業務：（1）銷售貨物含稅金額為1000萬元；（2）提供加工、修理修配勞務含稅金額為200萬元；（3）購進原材料含稅金額為500萬元；（4）購進固定資產含稅金額為300萬元；（5）出口貨物含稅金額為300萬元，出口退稅率為13%。請計算該企業當月應納增值稅稅額，并說明如何申報出口退稅。2.某小規模納稅人，2024年12月銷售貨物不含稅金額為50萬元，購進原材料不含稅金額為30萬元。該納稅人適用的增值稅征收率為3%。請計算該納稅人當月應納增值稅稅額，并說明如何辦理增值稅專用發票的領用。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并回答問題。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年11月發生以下業務：（1）銷售貨物含稅金額為500萬元；（2）提供加工、修理修配勞務含稅金額為100萬元；（3）購進原材料含稅金額為200萬元；（4）購進固定資產含稅金額為100萬元；（5）出口貨物含稅金額為100萬元，出口退稅率為13%。請分析該企業當月增值稅納稅情況，并指出可能存在的稅收風險。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，但不包括銷售不動產。2.D解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，以及納稅人，非納稅人不屬于增值稅納稅人。3.D解析：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，出口貨物屬于增值稅零稅率出口退（免）稅范圍。4.D解析：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，出口貨物退（免）稅屬于增值稅征收范圍之外。5.C解析：增值稅專用發票的用途包括證明銷售方納稅義務已履行、證明購買方進項稅額已抵扣和證明交易雙方合同履行情況。6.B解析：增值稅一般納稅人的認定標準是年應稅銷售額超過500萬元，年應稅銷售額不超過500萬元的屬于小規模納稅人。7.A解析：增值稅小規模納稅人的認定標準是年應稅銷售額不超過500萬元，年應稅銷售額超過500萬元的屬于一般納稅人。8.C解析：增值稅零稅率出口退（免）稅政策適用于出口貨物退（免）關稅，不涉及退消費稅。9.D解析：增值稅納稅申報期限包括按月申報、按季申報、按年申報和按次申報，其中按次申報適用于納稅人發生應稅行為次數較少的情況。10.B解析：增值稅納稅地點包括銷售方所在地、購買方所在地、跨地區經營匯總納稅地點和跨境經營納稅地點，不包括銷售方所在地。二、多項選擇題1.A,B,C解析：增值稅的納稅人包括一般納稅人、小規模納稅人和納稅人，非納稅人不屬于增值稅納稅人。2.A,B,C,D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動產、提供加工、修理修配勞務、轉讓無形資產和出租不動產。3.A,B,C解析：增值稅專用發票的用途包括證明銷售方納稅義務已履行、證明購買方進項稅額已抵扣和證明交易雙方合同履行情況。4.A,B解析：增值稅一般納稅人的認定標準是年應稅銷售額超過500萬元，年應稅銷售額不超過500萬元的屬于小規模納稅人。5.A,B解析：增值稅小規模納稅人的認定標準是年應稅銷售額不超過500萬元，年應稅銷售額超過500萬元的屬于一般納稅人。6.A,B解析：增值稅零稅率出口退（免）稅政策適用于出口貨物退（免）增值稅，不涉及退消費稅。7.A,B,D解析：增值稅納稅申報期限包括按月申報、按季申報和按次申報，其中按年申報不屬于增值稅納稅申報期限。8.A,B,C,D解析：增值稅納稅地點包括銷售方所在地、購買方所在地、跨地區經營匯總納稅地點和跨境經營納稅地點。9.A,B,C,D解析：增值稅納稅申報的內容包括銷售額、應納稅額、稅收減免和納稅申報表。10.A,B,C,D解析：增值稅稅收優惠政策包括免稅、減稅、稅收減免和稅收返還。三、判斷題1.√解析：增值稅是一種價外稅，即在銷售貨物或提供應稅勞務時，增值稅稅額不包括在銷售價格或勞務費用中。2.√解析：增值稅的納稅人包括個體工商戶、企業、事業單位、社會團體和其他單位。3.√解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動產、提供加工、修理修配勞務、轉讓無形資產和出租不動產。4.√解析：增值稅專用發票是一種特殊的發票，具有證明交易雙方納稅義務已履行的作用。5.√解析：增值稅一般納稅人的認定標準是年應稅銷售額超過500萬元。6.√解析：增值稅小規模納稅人的認定標準是年應稅銷售額不超過500萬元。7.×解析：增值稅零稅率出口退（免）稅政策適用于出口貨物退（免）增值稅，不適用于所有出口貨物。8.×解析：增值稅納稅申報期限是按月申報、按季申報、按年申報和按次申報，不包括按年申報。9.×解析：增值稅納稅地點包括銷售方所在地、購買方所在地、跨地區經營匯總納稅地點和跨境經營納稅地點，不包括銷售方所在地。10.×解析：增值稅稅收優惠政策適用于符合條件的納稅人，不是所有納稅人。四、計算題1.解析：首先計算銷售額和進項稅額，然后計算應納稅額。銷售額=銷售貨物含稅金額+銷售不動產含稅金額=200+300=500（萬元）進項稅額=購進原材料含稅金額+購進固定資產含稅金額=150+100=250（萬元）應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額×稅率=500×13%-250×13%=65-32.5=32.5（萬元）2.解析：首先計算銷售額和進項稅額，然后計算應納稅額。銷售額=銷售貨物不含稅金額=100（萬元）進項稅額=購進原材料不含稅金額=60（萬元）應納稅額=銷售額×征收率-進項稅額×征收率=100×3%-60×3%=3-1.8=1.2（萬元）五、綜合題1.解析：首先計算銷售額、進項稅額和出口退稅額，然后計算應納增值稅稅額。銷售額=銷售貨物含稅金額+提供加工、修理修配勞務含稅金額=1000+200=1200（萬元）進項稅額=購進原材料含稅金額+購進固定資產含稅金額=500+300=800（萬元）出口退稅額=出口貨物含稅金額×出口退稅率=300×13%=39（萬元）應納增值稅稅額=銷售額×稅率-進項稅額×稅率-出口退稅額=1200×13%-800×13%-39=156-104-39=13（萬元）出口退稅申報：根據出口貨物退（免）稅政策，該企業應向主管稅務機關申請出口退稅。2.解析：首先計算銷售額和進項稅額，然后計算應納稅額。銷售額=銷售貨物不含稅金額=50（萬元）進項稅額=購進原材料不含稅金額=30（萬元）應納稅額=銷售額×征收率-進項稅額×征收率=50×3%-30×3%=1.5-0.9=0.6（萬元）增值稅專用發票領用：該納稅人可向主管稅務機關申請領用增值稅專用發票。六、案例分析題1.解析：首先分析增值稅納稅情況，然后指出可能存在的稅收風險。增值稅納稅情況：銷售額=銷售貨物含稅金額+提供加工、修理修配勞務含稅金額=500+100=600（萬元）進項稅額=購進原材料含稅金額+購進固定資產含稅金額=200+100=300（萬元）應納增值稅稅額=銷售額×稅率-進項稅額×稅率=600