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文檔簡介
會計實操文庫1/10記賬實操-折價發行股票的會計處理方式在公司財務處理中,折價發行股票的情況較為少見,因為這意味著發行價格低于股票面值。我將依據會計準則,為你闡述這種情況下的會計處理方式。1.一般原則:在許多國家和地區的會計準則下,股票通常不允許折價發行。以我國為例,《中華人民共和國公司法》規定,股票發行價格可以按票面金額,也可以超過票面金額,但不得低于票面金額。不過,為了理論上的探討,假設在某些特定環境或允許折價發行的情況下:2.會計處理方法:發行時的賬務處理:當公司折價發行股票時,按實際收到的款項,借記“銀行存款”等科目。假設B公司折價發行普通股1000萬股,每股面值1元,發行價格為每股0.8元,款項已全部存入銀行。則實際收到的款項=1000×0.8=800(萬元)。按股票面值與發行股份總數的乘積,貸記“股本”科目。在此例中,股本金額=1000×1=1000(萬元)。實際收到的款項與股本之間的差額,借記“資本公積股本溢價”科目(如果公司此前有股本溢價積累),若沒有足夠的股本溢價積累,則依次借記“盈余公積”“利潤分配未分配利潤”科目。這里的差額=1000800=200(萬元)。假設B公司此前有足夠的股本溢價,會計分錄為:借:銀行存款800借:資本公積股本溢價200貸:股本1000支付發行費用時的賬務處理:發行股票過程中發生的承銷費、保薦費等發行費用,同樣先沖減“資本公積股本溢價”(若有),不足部分依次沖減“盈余公積”和“未分配利潤”。假設B公司發行股票時支付給承銷商的承銷費等發行費用共計50萬元。由于此前股本溢價已借記200萬元,此時繼續沖減股本溢價,會計分錄為:借:資本公積股本溢價50貸:銀行存款50后續股票相關事項對折價的影響:股票回購:若公司進行股票回購,當回購價格高于發行價格(折價發行后的價格)時,先沖減“資本公積股本溢價”(如果還有余額),不足部分依次沖減“盈余公積”和“未分配利潤”。假設B公司以每股0.9元的價格回購本公司股票100萬股,回購前“資本公積股本溢價”余額為150萬元(扣除發行費用后的余額)。回購股票時,支付的金額=100×0.9=90(萬元),首先沖減“資本公積股本溢價”90萬元。會計分錄為:借:庫存股90貸:銀行存款90借:股本100貸:庫存股90貸:資本公積股本溢價10(這里股本與庫存股的差額,因資本公積有余額,所以貸記資本公積)股票股利分配:公司宣告發放股票股利時,按股票面值總額,借記“利潤分配轉作股本的股利”科目,貸記“股本”科目,此過程不影響因折價發行產生的資本公積等科目的處理。假設B公司宣告發放股票股利,每10股送2股,共發放200萬股(1000÷10×2)。會計分錄為:借:利潤分配轉作股本的股利200貸:股本2003.財務報表列示:在資產負債表中,“股本”仍按面值列示,反映公司發行股票的法定資本金額。“資本公積股本溢價”列示扣除折價發行差額及發行費用、股票回購等影響后的余額。若因折價發行及相關事項導致資本公積為借方余額,在報表中以負數列示,體現了公司股本結構中股東投入資本低于面值的調整情況。這些項目共同構成公司股本權益部分,為財務報表使用者提供公司股本相關的重要信息。需再次強調,在實際操作中,大部分國家和地區基于保護債權人利益等考慮,嚴格限制或禁止股票折價發行。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?,詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據,編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報:核對銷項發票與進項發票,計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?,完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用(如水電費、工資等),并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?:將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符,修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費(如城建稅、所得稅等)?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅,完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊,便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?:大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位,明確職責邊界?。財務分析?:定期開展預算控制、財務預測及業績評價,支持管理決策?。軟件應用?:熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成,提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?:根據會計開具的收據/發票收款,核對金額、簽名后蓋章(如“現金收訖”“轉賬”章),登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?:審核付款憑證(如費用報銷單、借款單)的真實性,確認審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?:按日計劃開具現金支票提取現金,下午3:30前將超額現金送存銀行,并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?:簽發支票、匯票時需填寫付款申請書,核對賬戶信息并蓋章(財務章+法人章),登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金,確保賬實相符,編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批,優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據,登錄使用情況,防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證(如進賬單)時需核查信息,補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單:檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字,確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批,出納核對無誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單,沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據,提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據,按
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