會計實操文庫11/11記賬實操-手機行業的全盤賬務處理示例假設該企業是一家手機生產銷售企業。資金籌集業務收到投資：假設收到股東投資款500萬元，存入銀行。會計分錄為：借：銀行存款500萬元；貸：實收資本500萬元。取得借款：向銀行借入長期借款300萬元，款項存入銀行。會計分錄為：借：銀行存款300萬元；貸：長期借款300萬元。供應過程業務采購原材料：采購手機芯片、顯示屏等原材料一批，價款200萬元，增值稅進項稅額26萬元，款項尚未支付。材料已驗收入庫。會計分錄為：借：原材料200萬元，應交稅費應交增值稅（進項稅額）26萬元；貸：應付賬款226萬元。購置設備：購買生產設備一臺，價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：固定資產100萬元，應交稅費應交增值稅（進項稅額）13萬元；貸：銀行存款113萬元。生產過程業務領用原材料：生產手機領用原材料150萬元。會計分錄為：借：生產成本150萬元；貸：原材料150萬元。分配職工薪酬：月末計算分配職工薪酬，其中生產工人工資50萬元，車間管理人員工資10萬元，行政管理人員工資20萬元。會計分錄為：借：生產成本50萬元，制造費用10萬元，管理費用20萬元；貸：應付職工薪酬80萬元。計提折舊：對生產設備計提折舊5萬元，管理用固定資產計提折舊2萬元。會計分錄為：借：制造費用5萬元，管理費用2萬元；貸：累計折舊7萬元。分配制造費用：本月制造費用共計15萬元（10萬+5萬），按照生產工時比例分配給不同型號的手機。假設型號A手機生產工時為300小時，型號B手機生產工時為200小時。制造費用分配率=15萬÷（300+200）=300元/小時。型號A手機應分配的制造費用=300×300=9萬元，型號B手機應分配的制造費用=200×300=6萬元。會計分錄為：借：生產成本型號A手機9萬元，生產成本型號B手機6萬元；貸：制造費用15萬元。結轉完工產品成本：本月型號A手機完工1000部，型號B手機完工500部。型號A手機的單位成本為2000元（（150萬+50萬+9萬）÷1000），型號B手機的單位成本為3000元（（150萬+50萬+6萬）÷500）。結轉完工產品成本，會計分錄為：借：庫存商品型號A手機200萬元，庫存商品型號B手機150萬元；貸：生產成本型號A手機200萬元，生產成本型號B手機150萬元。銷售過程業務銷售產品：銷售型號A手機800部，每部售價3000元，銷售型號B手機400部，每部售價4000元，增值稅銷項稅額共計68萬元，款項收到存入銀行。會計分錄為：借：銀行存款468萬元；貸：主營業務收入400萬元，應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68萬元。同時，結轉銷售成本，型號A手機的銷售成本為160萬元（800×2000），型號B手機的銷售成本為120萬元（400×3000），會計分錄為：借：主營業務成本280萬元；貸：庫存商品型號A手機160萬元，庫存商品型號B手機120萬元。支付銷售費用：支付廣告宣傳費10萬元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：銷售費用10萬元；貸：銀行存款10萬元。財務成果形成與分配業務計算營業利潤：本月營業利潤=主營業務收入400萬元主營業務成本280萬元管理費用22萬元（20萬+2萬）銷售費用10萬元=88萬元。計算所得稅費用：假設沒有納稅調整事項，所得稅稅率為25%，則所得稅費用為22萬元（88萬×25%）。結轉損益：結轉收入，借：主營業務收入400萬元；貸：本年利潤400萬元。結轉成本費用，借：本年利潤334萬元；貸：主營業務成本280萬元，管理費用22萬元，銷售費用10萬元，所得稅費用22萬元。本年利潤余額為66萬元（400萬334萬），即凈利潤為66萬元。利潤分配：假設按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向股東分配現金股利。提取法定盈余公積，會計分錄為：借：利潤分配提取法定盈余公積6.6萬元；貸：盈余公積法定盈余公積6.6萬元。分配現金股利，會計分錄為：借：利潤分配應付現金股利19.8萬元；貸：應付股利19.8萬元。結轉利潤分配，會計分錄為：借：利潤分配未分配利潤26.4萬元；貸：利潤分配提取法定盈余公積6.6萬元，利潤分配應付現金股利19.8萬元。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據