第一講導論

自測題

判斷題

L任何一個單位，也無論其規模大小，都應當設立專門的會計崗位。

2.會計最初的萌芽，可以上溯到人類社會初期文字的起源。

3.經濟學達爾文主義是指市場通過競爭，淘汰那些沒有效率的企業

或行為。

4.經濟人是指人的所有行為都是為了經濟利益最大化。

5.企業內各個成員之間的信任問題，必須要通過會計來解決。

6.復式簿記產生于意大利，它是由盧卡?帕喬利于1494年創造的。

7.由于1929~1933年美國證券市場崩潰，美國國會通過了《證券法》,

明確要求所有上市公司的年度報告必須經過審計，審計因此而產生。

8.只有資本市場出現后，財務管理學科才得以形成。

9.互聯網的應用，對會計學的影響主要體現在年報由紙質文本傳遞

轉向電子文本傳遞。

10.企業組織內部的會計工作崗位是按照相關法規要求設立的，因而,

不同企業的同一個會計工作崗位（如財務總監），其職能是相同的。

第一講導論

練習題

簡答題

1.我國經濟發展經歷了從國有國營到放權讓利、到國企部分

轉讓所有權、乃至將那些中小型國企所有權全部轉讓的大致歷程。

在這一過程中，一種主導思想認為國有導致產權不清晰、代理成本

高，將國企改造為股份制，就能夠解決這一問題。然而，我國資本

市場大量上市公司仍然出現了各種不應該有的現象如公司舞弊（銀

廣夏、藍田股份等）、高管職務犯罪（不少董事長攜款潛逃）等，

特別是一些產權非常明晰的私營企業（如以個體企業身份上市的達

爾曼、通過收購控制的誠成文化等），也出現了董事長潛逃、公司

大量資產被鯨吞現象。請你結合理性經濟人、有效市場等，討論代

理問題的一般性，并結合會計的作用，給出一些有助于解決問題的

建議。

2.我國1999年會計界曾討論關于會計委派制，即由政府主管

部門向其所屬的國有企業派出會計人員。學術界的討論分為兩種意

見，一種觀點認為這樣會降低國有企業的運行效率，另一種觀點則

認為這有利于加強對國有企業的管理。你如何看待這一問題？

3.每年上半年，上市公司都要公開其經審計的財務報表。為

什么上市公司要公開其財務報表？所公開的財務報表為什么要經

過獨立審計？請你自行查找一家上市公司的年度報告，熟悉上市公

司年報的基本內容與格式。

4.為什么非上市公司不公開其財務報表？你認為，非上市公

司是否要編報財務報表？如果編報，這些報表要報送給誰？

5.2005年，長虹電器發布臨時公告，宣布要對美國APEX公司

的巨額應收賬款計提壞賬損失。請你查找相關資料，了解這一故事

的其他相關背景，并討論：（1）為什么正常經營活動過程中的商業

伙伴，也需要關注其財務狀況？（2）厘清長虹對APEX巨額應收賬款

形成原因，并討論：現實環境下會計信息的作用為什么經常會被忽

視？

6.請嘗試在網上查找一份美國上市公司的年度報告（可以通

過直接登入上市公司的主頁，在投資者關系或類似欄目下查找公司

年報信息，比如，通用電氣2003年的年報下載鏈接為

http://www.ge.com/ar2003/tools_download.jsp；也可以通過SEC

網站查找，其鏈接為

http://www.sec,gov/edgar/searchedgar/companysearch,html）,

了解美國上市公司年度報告的內容與結構，并與一份同類中國上市

公司的年報對比，看其中是否存在差異；如果存在差異，請自行歸

納差異的種類，并對產生差異的原因嘗試給出合理地解釋。

第二講會計事項與會計恒等式

自測題

選擇題

1.專利權屬于會計科目中的（）類科目。

A.資產B.負債C.收入D.所有者權益

2.企業賒銷購買汽車一輛，價值20萬元，這項業務屬于（）種經

濟業務。

A.資產項目之間此增彼減B.權益項目之間的此增彼

減

B.資產項目和權益項目同時增加D.資產項目和權益項目同

時減少

3.企業的凈資產如果為負數，表示（）

A.資產總額一定是負數

B.負債總額大于所有者權益總額

C.負債總額大于資產總額

D.凈利潤一定是負數

4.以下各項目屬于資產的有（）

A.預付賬款B.應付工資C.短期借款D.實收資本

5.以下各項目屬于流動資產的有（）

A.運貨汽車B.銀行存款c.專利權D.開辦費

6.利潤是企業一定期間的（）

A.收入與費用相抵額

B.期末所有者權益與期初所有者權益相抵額

C.增加所有者權益的因素

D.歸所有者共同享有的增加額

7.企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源是（）

A.融資租入固定資產

B.公司內的湖

C.公司持有的本公司的股票

D.公司寄存在商店的貨物

8.某企業資產總額30萬元，當發生以下業務后：（1）用銀行存款購

買材料2萬元；（2）用銀行存款歸還欠款1萬元；（3）接受投資資

產5萬元；（4）取得借款3萬元存入銀行；（5）收回應收款0.5萬元存

入銀行.其權益總額為（）

A.35.5萬元B.37.5萬元c.36.5萬元D.37萬元

9.企業接受捐贈后，會引起（）

A.資產增加，所有者權益減少B.資產增加，所有者權益增

加

C.資產減少，負債增加D.資產增加，負債減少

10.某企業資產總額為100萬元，發生下述三筆經濟業務后：（1）向

銀行借款10萬元存入銀行；⑵用銀行存款償還應付賬款5萬元；（3）

收回應收賬賬款2萬元存入銀行。其權益總計為（）

A.107萬元B.105萬元C.117萬元D.112萬

元.

第二講會計事項與會計恒等式

練習題

1、名詞解釋

(1)會計要素

(2)資產

(3)負債

(4)所有者權益

(5)收入

(6)費用

(7)利潤

(8)會計等式

(9)流動資產

(10)期間費用

(11)會計事項

2、簡答題

(1)資產必須同時具備哪些特征？

(2)負債與所有者權益有什么區別與聯系？

(3)資產、負債和所有者權益各有哪些類別?

(4)會計要素的劃分對會計核算有什么重要作用？

(5)會計等式有哪些？

(6)說明會計等式的重要意義？

(7)試說明企業資金運動過程。

3、計算分析題

(1)資料如下：

假設某企業12月31日的資產、負債和所有者權益的狀況如表2—1

所示：

表2—1

資產金額負債及所有者權金額

-XZ.

nil.

現金1000短期借款—10000

銀行存款27000應付賬款30000

應收賬款35000未交稅金9000

原材料50000長期借款B

長期投資A實收資本24000

固定資產2010000資本公積23000

合計375000合計C

(A)表中應填的數據為：ABC

⑻計算該企業的流動資產總額。

(C計算該企業的負債總額。

(D)計算該企業的凈資產總額。

(2)目的：練習經濟業務的發生對會計方程式的影響。

有關資料如下：

華潺工廠2005年8月31日資產負債表顯示資產總計70000元,

所有者權總額

50000元，債權人權益20000元。該工廠2005年9月份經濟業務如

下：

(A)購入全新機器一臺，價款5000元，以銀行存款支付。

(B)投資者投入原材料，價值10000元。

(C)將一筆長期負債5000元轉化為企業投資。

(D)從銀行提取現金200元備用。

(E)以銀行存款償還所欠供應單位賬款1000元。

(F)以銀行存款歸還短期借款5000元。

(G)收到購買單位所欠賬款8000元，收存銀行。

(H)向銀行借入短期借款10000元，存入銀行存款戶。

(I)收到購買單位所欠貨款60001元，其中5000元轉入銀行存款戶,

1000元以現金

收訖。

(J)以銀行存款10000元歸還銀行借款8000元，以及所欠供應單

位賬款2000元。

要求：

(A根據上述經濟業務，分析說明會計要素情況以及對會計方程式

的影響。

(B)計算9月末華潺工廠資產總計，負債總計和所有者權益總計。

(3)目的：掌握經濟業務對會計等式的影響.

資料：

陽光公司2008年6月30日的資產負債表顯示資產總計375000

元，負債總計112000元。該公司7月份發生如下經濟業務：

(A)投資者投入全新機器一臺，價值30000元。

(B)以銀行存款購買原材料，價值10000元。

。以銀行存款償還所欠供應單位賬款5000元。

(D)收到購貨單位所欠賬款8000元，收存銀行。

(E)將一筆長期負債50000元轉化為對企業的投資。

(F)按規定將20000元資本公積金轉增資本。

要求：

(A)據上述經濟業務，分析說明引起會計要素變化的情況。

(B)計算7月末陽光公司的資產總額，負債總額和所有者權益總

額。

(4)目的：進一步練習掌握經濟業務對會計等式的影響。

資料：

華潺公司投資的華潺綜合服務部2006年年5月1日資產、負債

和所有者權益各項目的期初余額為：華沼公司的投資15000元，庫存

現金176元，銀行存款8800元，應收梅山商店款項2000元，庫存物

品4500元，向銀行借入短期借款5000元，應付光明商店貨款900

元，各種家具、用具共計4800元，各種辦公用品624元。該綜合服

務部5月份發生下列經濟業務

(A)華潺公司代本服務部歸還到期的銀行借款5000元，作為增

加投資。

(B)取得營業收入8500元，均已存入銀行存款賬戶。

(C)用銀行存款支付光明商店款項900元。

(D)賒欠購置價值1000元的保險箱一只。

(E)用現金購入辦公用具140元。

(F)收到梅山商店前欠的款項1500元，存入銀行存款戶。

要求：

(A)列出會計等式，其中包括資產、負債和所有者權益有關項目。

(B)根據上述材料列示經濟活動對資產、負債和所有者權益的影

響，并加計金額，核對資產總額與權益總額是否相等。

(5)目的：進一步掌握會計等式。

資料：

由華光公司投資成立的中華搬運公司2007年期初及期末資產負

債表上列示的資產

總額及負債總額如下：

期初期末

資產358000488000

負債190000215000

要求:根據下列各種情況，分別計算本年度中華搬運公司的利潤。

(A)華光公司在年度中即未收回投資，也未增加投資。

伯卜華光公司在年度中雖未收回投資，但曾增加投資20000元。

(C)華光公司在年度中曾經收回投資15000元，但未增加投資。

(D)華光公司在年度中曾經收回投資32000元，但又增加投資

45000元。

4、論述題

(I)為什么無論發生什么經濟業務，都不會破壞資產與權益間的平

衡關系？

(2)試論述會計恒等式的重要意義。

5、案例分析

(I)大明洗染店2月份發生的五筆經濟業務列示在以下等式里：

資產負債所有者權益

現金+銀行存款+物料用品+家具用品=應付賬款+實收資本

期初：50073009006500120014000

業務1:-400+400

業務2：-1000-1000

業務3：+8000+8000

業務4：+12000+2000+100000

業務5：-800+2000+1200

試據上述資料，描述并分析該洗染店發生的每筆經濟業務，說明

其對資產、負債及

所有者權益的影響。

(2)陳新原來是飯店報務員，年薪10000元。一年前他辭去公職，

個人投資50000元，創辦了梅林娛樂中心，主要經營宴席、酒會、

隨意小吃等飲食報務，同時兼營舞會、宴會等場地出租。該娛樂中心

一年來的經營情況匯總如下：

(A)提供飲食服務收入160000元

(B)出租場地租金收入26000元

(C)各種飲食的成本支出共計84000元

(D)支付廣告費用10000元

(E)支付雇員工資60000元，陳新生活費10000元

(F)耗用清潔衛生用品等共計4000元，水電費6000元。其他雜費

2000元

試確定陳新一年來的經營成果：并評定其辭職搞個體經營是否更有

利可圖?

第三講賬戶與借貸記賬法

自測題

選擇題

1、在借貸記賬法中，賬戶的哪一方記增加，哪一方記減少，是由（）

決定的。

A、記賬規則B、業務性質

C、賬戶性質D、賬戶結構

2、資產類賬戶的期末余額與負債類賬戶的期末余額（）o

A、一般在相反方向B、一般在同一方向

C、同在賬戶的借方D、同在賬戶的貸方

3、下列類型中，哪些經濟業務的發生是合理的？（）

A、資產增加，負債減少B、資產減少，所有者權益減少

C、負債減少，所有者權益減少D、負債增加，所有者權益增加

4、會計科目是（）的名稱。

A、會計要素B、賬簿

C、賬戶D、會計報表

5、復式記賬法對每項經濟業務都以相等的金額在（）中進行登記。

A、一個賬戶B、兩個賬戶

C、一個或兩個賬戶D、兩個或兩個以上賬戶

6、資產類賬戶的結構與損益類賬戶的結構（）。

A、一致B、無關

C、基本相同D、相反

7、一般來說，一個賬戶的增加方發生額與該賬戶的期末余額都應該

記在賬戶的（）。

A、借方B、貸方

C、相同方向D、相反方向

8、復合會計分錄是指（）的會計分錄。

A、一借多貸B、一借一貸

C、一貸多借D、多借多貸

9、在借貸記賬法下，所有者權益賬戶的期末余額等于（）。

A、期初借方余額+本期借方發生額一本期貸方發生額

B、期初借方余額+本期貸方發生額一本期借方發生額

C、期初貸方余額+本期貸方發生額一本期借方發生額

D、期初貸方余額+本期借方發生額一本期貸方發生額

10、在編制"總分類賬戶試算平衡表”中若出現三對平衡數字，貝山）。

A、全部總賬賬戶記錄一定正確

B、全部總賬賬戶記錄也不能肯定無錯

C、全部明細分類賬戶記錄一定正確

D、全部明細分類賬戶記錄也不能肯定無錯

第三講賬戶與借貸記賬法

練習題

1、名詞解釋

(1)賬戶

(2)會計科目

(3)復式記賬法

(4)借貸記賬法

(5)會計分錄

(6)對應賬戶

(7)簡單會計分錄

(8)復合會計分錄

(9)試算平衡

(10)平行登記

2、簡答題

(I)為什么要設置賬戶？設置賬戶應遵循哪些原則？

(2)什么是賬戶?賬戶與會計科目是什么關系？

(3)賬戶的基本結構是什么？

(4)賬戶為什么要劃分成不同的層次?總分類賬戶與明細分類賬戶的

關系如何?

(5)什么是復式記賬?簡述復式記賬的原理？

(6)試算平衡的意義何在?有哪兒種方法？

(7)如何編制會計分錄？

(8)什么是平行登記?平行登記的要點有哪些？

(9)結合會計等式的平衡關系，概述經濟業務的類型。

3、計算及分析

(1)練習一

賬戶名稱期初余額本期借方發生本期貸方發生期末余額

額額

現金6450320770

短期借款5000010000100000

應收賬款12800280075520

實收資本500000200000700000

原材料420002600044000

銀行存款528003400057400

應付賬款180002667612001

固定資產850002900010000

要求

根據各類賬戶的結構。計算井填寫上列表格的空格。

(2)練習二

資料：

1、假定某工廠2007年7月各資產、負債及所有者權益賬戶的期

初余額如下(金額單

位：元)：

資產類賬戶金額負債及所有者權益類賬金額

戶

現金1負債：

銀行存款000短期借款60000

應收賬款135應付賬款8000

生產成本000應交稅金2.000

原材料10負債合計70000

產成品000所有者權益：

固定資產40實收資本860000

000所有者權益會計860000

120

000

24

000

600

000

總計930000總計930000

(A)購進材料一批，計價11700元(含增值稅17%),材料驗收入

庫，貨款以銀行存款支付。

(B)生產車間向倉庫領用材料40000元，全部投入生產。

(C)從銀行存款戶領取現金400元。

(D)以銀行存款購入新汽車I輛，計價100000元。

(E)用銀行存款償還應付供貨蘋位材料款3000元。

(F)生產車間向倉庫領用材料25000元。

(G)收到購貨單位前欠貨款3000元存入銀行。

(H)以銀行存款16000元，歸還短期借款12000元，歸還應付供

貨單位貨款4000元。

(I其他單位投入資本20000元存入銀行。

(J)收到購貨單位前欠貨款4000元，其中支票3600元存入銀行,

另現金400元。

要求

(A)根據資料給出的各項經濟業務，用借貸記賬法編制會計分錄。

(B)開設各賬戶(丁字賬)登記期初余額、本期發生額、結出期末余額。

(3)練習三

資料：

萬勝工廠2006年6月份有關賬戶記錄如下:

現金

期初余額160⑴其他應收款120

⑵應收賬款100(6)原材料160

⑷銀行存款400

銀行存款

期初余額16800⑷現金400

⑵應收賬款5600⑸應付賬款28600

⑶固定資產42000(10)固定資產54000

⑻短期借款10000

(9)實收資本20000

應收賬款

期初余額30800(2)銀行存款5600

(2)現金100

其他應收款

期初余額30800(7)原材料80

(7)現金40

原材料

期初余額460()0

(6)現金160

(7)其他應收款80

固定資產

期初余額3600)0(3)銀行存款42000

(10)銀行存款54000

短期借款

期初余額32800

(8)銀行存款10000

應收賬款

(5)銀行存款2860)期初余額56600

應收資本

期初余額413180

(9)銀行存款20000

要求

(A)根據上列賬戶資料，補編會計分錄；

(B)按照賬戶對應關系說明各單位經濟業務的內容。

(4)練習四

資料：

A、某工廠2006年8月31日有關總分類賬戶和明細分類賬戶余

額如下：

(A)總分類賬戶：

“原材料”賬戶借方余額200000元。

“應付賬款”賬戶貸方余額50000元。

(B)明細分類賬戶：

“原材料一一甲材料〃賬戶800千克，單價150元，借方余額120

000元。

“原材料——乙材料"賬戶200千克，單價100元，借方余額20

000元。

“原材料一一丙材料"賬戶500千克.單價120元，借方余額60000

元。

“應付賬款一一A公司〃賬戶貸方余額30000元。

“應付賬款一一B公司“賬戶貸方余額20000元。

B、該公司2006年9月份發生部分經濟業務如下：

(A)以銀行存款償還A公司前欠貨款15000元。

(B)購進甲材料100千克，單價150元，稅價合計17556元(含增

值稅"%),以銀行存款支付，材料入庫。

(C)生產車間向倉庫領用材料一批，計甲材料200千克，單價150

元，乙材料100千克，單價100元，丙材料250千克，單價120元，

共計領料金額70,000元。

(D)以銀行存款償還B公司前欠貨款10,000元。

(E)向A公司購入乙材料100千克，單價100元，材料入庫，貨

款11700元(含增值稅17%),以銀行存款支付。

要求

(A)根據材料2內容，用借貸記賬法編制會計分錄。

(B)開設"原材料〃、“應付賬款”總分類賬和明細分類賬，登記

期初余額，并平行登記總分類賬和明細分類賬，并結出各賬戶本期發

生額和期末余額。

(C)編制“原材料”、"應付賬款〃總分類賬和明細分類賬本期發

生額及余額明細表。

4、論述題

(I)試述資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類和利潤

類賬戶的結構，并解釋應如何理解。

(2)試述借貸記賬法下記賬符號、賬戶設置、記賬規則和試算平衡

的特點。

5、案例

案例一

某公司20xx年7月1日投資一條新的生產線，截止5日，共發生

五筆業務，經入

賬后，各賬戶的余額如下:

1、現金3000

2、銀行存款107000

3、原材料80000

4、固定資產200000'

5、應付賬款90000

6、實收資本300000

尚未結算利潤。

試將其五筆經濟業務的內容以分錄形式列示，并給以合理解釋。

案例二

借貸記賬法是現代社會普遍使用的記賬方法，在記賬規則中有“有

借必有貸，借貸必相等”這一明顯優點，因此被廣泛認為是上種最科

學最合理的記賬方法。已熟練掌握者已經習以為常，不再懷疑其科學

性、合理性，但初學者又總覺得其有點神秘，弄不清其為何是最合理、

最科學的。連當代美國著名的會計學者A.C到特爾頓教授也不遺憾

地感嘆：借貸記賬法則給我們“留下一個令人困惑的特征：某些賬戶

的左方代表增方，而在其它賬戶，增加額卻記入右方。這種安排太復

雜了，以至于試圖將它合理化成為徒務無益的事?！覀儎e無它法,

只好接受它并記住它的……增減法則”。又說：“這種記賬規則對于初

學者來說確實是件令人困惑的事?！?/p>

因此。部分學者經過多年研究，提出應推廣使用”記賬法。

他們認為“+”“一”記賬法具有至少以下兩個明顯的好處：

I、一科目凡增加記"+"，減少記"一"方，意義明確，，符合賬戶

所記業務的實際增減情況，與會計實體無關。如銀行存款，無論對銀

行、單位一個人，增加都記"+〃方。減少都記“一”方，不像借貸記

賬法那樣，銀行和單位、個人記賬方向是相反的，容易產生混亂。

2、由原始憑證做會計分錄，記賬方便多了，哪個科目增就直接

記“+”方，減直接記“一”方，不會記錯。會計初學者也更容易入

門了，可降低學習成本。

而且，在實現了會計電算化的情況卞，計算機可自動比較兩類科

目的收入金額并進行試算平衡，從而彌補了失去“有借必有貸、借貸

必相等”這一借貸記賬法所特有的特點。

請結合你在學習中的體會談談你對這一問題的看法。

案例三

萬達公司20xx年10月31日編制的試算表如下：

萬達公司

試算表

20xx年10月31日

賬戶名稱借方.貸：.方；

現金2870

銀行存款55300

'應收賬款12450

原材料6780

固定資產30000

應付賬款12280

實收資本.90000

營業收入27720

營業費用22600

合計130000130000

經審核后發現有六處錯誤，請你給出六筆不同類型差錯的業務類

型，而且必須保證全部假設的合理性及最終結果的正確性。

第四講會計憑證與會計賬簿

自測題

問答題

1.會計憑證有哪幾種？

2.原始憑證應具備哪些基本要素?

3.填制原始憑證應符合哪些基本要求？

4.對原始憑證應主要從哪些方面進行審核？

5.記賬憑證應具備哪些基本要素？

6.填制記賬憑證有哪些要求?應注意哪些問題？

7.合理組織會計憑證的傳遞有何意義？

8.什么是賬簿?設置賬簿有何意義？

9設置賬簿應遵循哪些原則？

10簡述總分類賬的格式和登記方法？

11.簡述明細賬的格式和登記方法？

12.更正錯賬的方法有哪幾種?分別適用于更正哪些類型的錯賬？

13.什么是對賬?對賬工作包括哪些內容？

14.什么是財產清查?財產清查有何意義和作用

第四講會計憑證與會計賬簿

練習題

假設ABC公司2004年發生以下經濟業務：

1.元月1日，該公司所有者丁一和丁二各向公司投入資本

1500000元；

2.元月2日，預付半年房租共計12000元；

3.元月3日，公司購入汽車一部，15萬元，款項已經支付。該

汽車預計使用年限為8年，無殘值；

4.3月3日，向XYZ公司購入商品50000件，@7元，貨款未付;

5.5月8日，購入辦公用品一批，500元，用銀行存款支付；

6.7月1日，預付一年房租計24000元；

7.7月16日，銷售商品給MN公司5000件，@12元，收到貨款

30000元，其余未收；

8.7月19日，向XYZ公司支付貨款20000元；

9.8月20日，銷售商品10000件給PQ公司，@13元，貨款已收;

10.9月30日，銷售商品給MN公司10000,@12元，收至1J60000

元，其余未收；

11.10月1日收到MN公司貨款30000元；

12.10月2日，支付XYZ公司貨款80000元；

13.10月28日，銷售商品10000件給PQ公司，@12元，收到80000

萬元；

14.11月1日，向銀行借款100000元，年利率5%,三年到期；

15.11月28日，支付XYZ公司貨款50000元；

16.12月9日，銷售商品5000件給MN公司，@13元，收到貨款

30000元，其余未收；

17.12月30日收到2003年度電話、水、電帳單共計15000元；

尚未支付。另外，本年度已經支付工資80000元，其他雜費等共

計3000元；

要求：

(1)運用試驗室的空白記賬憑證編制上述經濟業務的會計分錄；

(2)運用試驗室的空白賬簿將上述業務記錄登記相關的總分類賬

簿和明細分類賬簿。

第五講會計循環I:以商業為例

自測題

問答題

1.什么叫會計循環？一個完整的會計循環包括哪些基本步驟?

2.企業經濟業務與會計核算之間存在什么關系？

3.為什么會計循環的第一步就要分析經濟業務？

4.從會計的角度如何對經濟業務進行分析？

5.登記完賬之后為什么要編制試算平衡表進行試算平衡？

6.試算平衡一定能發現所有的差錯嗎？

7.什么叫調整分錄？會計期末為什么要編制調整分錄？

8.期末調整事項有哪幾類？各有什么特征？

9.什么叫應計收入？什么叫應計費用？

10.什么叫永久性賬戶？什么叫臨時性賬戶？

11.結賬是針對上述哪一類賬戶而言的？

12.為什么要結賬？

13.結賬包括哪些主要步驟？

第五講會計循環I：以商業為例

練習題

練習目的：通過練習進一步理解從分析經濟業務到編制會計報表的會

計循環全過程。

假設ABC公司2004年發生以下經濟業務：

18.元月1日，該公司所有者丁一和丁二各向公司投入資本

2500000元；

19.元月2日，預付半年房租共計12000元；

20.元月3日，公司購入汽車一部，15萬元，款項已經支付。該

汽車預計使用年限為8年，無殘值；

21.3月3日，向XYZ公司購入商品50000件，@7元，貨款未付;

22.5月8日，購入辦公用品一批，500元，用銀行存款支付；

23.7月1日，預付一年房租計24000元；

24.7月1日，利用閑置資金購買可流通的債券共1000000元，該

債券年率5%,每年付息一次。

25.7月16日，銷售商品給MN公司5000件，@12元，收到貨款

30000元，其余未收；

26.7月19日，向XYZ公司支付貨款20000元；

27.8月1日，與XYZ公司簽訂服務合同，為該公司提供共計500000

元的特種商品售后服務，服務時間為2004年8月1日至2005年

7月31日。合同規定XYZ公司預付一半服務費，ABC公司已經收

到該公司預付的款項。

28.8月20日，銷售商品10000件給PQ公司，@13元，貨款已收;

29.9月30日，銷售商品給MN公司10000,@12元，收到60000

元，其余未收；

30.10月1日收到MN公司貨款30000元;

31.10月2日，支付XYZ公司貨款80000元；

32.10月28日，銷售商品10000件給PQ公司，@12元，收到80000

萬元；

33.11月1日，向銀行借款100000元，年利率5%,三年到期；

34.11月28日，支付XYZ公司貨款50000元；

35.12月9日，銷售商品5000件給MN公司，@13元，收到貨款

30000元，其余未收；

36.12月30日收到2003年度電話、水、電帳單共計15000元;

尚未支付。另外，本年度已經支付工資80000元，其他雜費等共

計3000元；

37.12月30日，按8月1日的合同向XYZ公司提供商品25000元。

該批商品的成本為20000元。

要求：

1.編制以上經濟業務的會計分錄；

2.設置并登記有關的總分類賬和明細分類賬；

3.開設工作底表進行調整前試算；

4.編制調整分錄；

5.運用上述工作底表進行調整后試算；

6.編制簡化的會計報表；

7.編制結帳分錄進行結賬。

（核算過程不考慮各種稅務問題。）

第六講會計循環II:以制造業為例

自測題

選擇題

I、某企業2月6日以銀行存款預付第二季度辦公室租金20000元，

則2月6日按權責發生制應編制會計分錄（）

A、借：管理費用10000

貸：銀行存款10000

B、借：預提費用10000

貸：銀行存款10000

C、借：預付賬款10000

貸：銀行存款10000

D、借：待攤費用10000

貸：銀行存款10000

2、某企業本年5月購入一批材料，數量為5000公斤，單價為每公斤

3元，計劃成本15000元，運費為250元，裝卸、搬運費為100元，

運輸途中合理損耗為50公斤，則該批材料的采購成本為（）。

A、15000元B、15500元C、15350元D、14850元

3、某企業本年6月份共生產完工產品：甲產品300臺，乙產品250

臺，為生產甲產品發生材料費用86000元，工資費用37500元，為生

產乙產品發生材料費57000元，工資費用22500元，為生產甲、乙

產品共發生制造費用63000元，制造費用按造甲、乙兩種產品耗用

的工資費用分配，則應編制分錄（)

A、借：產成品一甲產品86000

一乙產品57000

貸：生產成本143000

B、借：產成品一甲產品123500

一乙產品79500

貸：生產成本203000

C、借：產成品一甲產品162875

一乙產品103125

貸：生產成本266000

D、借：產成品一甲產品186500

一乙產品79506

貸：生產成本266000

4、某企業2008年3月1日借入短期借款48000元，借款期限為半

年，年利率為10%,借款到期時一次還本付息，則2008年3月31日

企業應作分錄（）o

A、借：財務費用4800

貸：銀行存款4800

B、借：財務費用400

貸：預提費用400

C、借：財務費用400

貸：銀行存款400

D、借：預提費用400

貸：短期借款400

5、（）科目反映年度實現的利潤（或發生的虧損）與本年分配的利潤

（或彌補的

虧損）的結算情況。

A、"利潤分配”B、"未分配利潤〃C、“本年利潤〃D、”盈余公

積"

6、企業各個生產單位（分廠、車間）為組織和管理生產所發生的辦公設

備折舊費是（）

A、管理費用B、其他直接支出C、財務費用D、制造

費用

7、某企業于2008年7月15日簽訂產品銷售合同，8月9日按合同

發出產品一批900件，每件售價300元。8月15日收到購貨方開出

的商業承兌匯票，于8月30日提示匯票并收到貨款，則企業應在（）

確認銷售收入。

A、8月9日B、8月15日C、8月30日D、7月15

日

8、企業在銷售商品或勞務之前收到了款項，或企業在購買商品或接

受勞務之前就付出了款項；則企業的收入與費用的實際收支期與其應

歸屬期（）。

A、收支期后于其歸屬期B、收支期與歸屬期在同一期

C、收支期先于歸屬期D、關系不明確

9、累計折舊在性質上是（）

A、負債B、資本c、費用D、資產的減項

10、企業進行年終利潤結轉后，可能有余額的賬戶是（）

A、生產成本B、所得稅C、銷售收入D、財務費用

第六講會計循環II：以制造業為例

練習題

1、名詞解釋

（1）流動資產

（2）固定資產

（3）預付貨款

（4）固定資產折舊

（5）長期負債

（6）應收票據

（7）應付賬款

（8）、預收賬款

（9）應付工資

(10)長期借款

(11)所有者權益

(12)資本公積

(13)實收資本

(14)盈余公積

(15)未分配利潤

(16)生產費用

(17)生產成本

(18)期間費用

(19)管理費用

(20)財務費用

(21)制造費用

(22)制造成本

(23)收入

(24)權責發生制

(25)收付實現制

(26)帳項調整

(27)遞延項目

(28)待攤費用

(29)應計項目

(30)應計費用

(31)產品銷售成本

(32)利潤

(33)營業利潤

(34)投資凈收益

(35)營業稅金

(36)營業外收入

(37)營業外支出

2、簡答題

(1)如何以權責發生制為時間基礎來確定費用的歸屬期間？

(2)工業企業生產經營過程的組成部分以及各個過程中資產的存在

形態是什么？

(3)企業的生產費用是什么？

(4)在歸集各材料的費用時;如何區分直接計入費用與間接計入費

用？

(5)材料賬戶是什么性質的賬戶？它的借方發生額和余額分別表示什

么？

(6)"材料采購〃賬戶是什么性質的賬戶?它的借方發生額和余額分別

表示什么？

(7)何為期間費用?期間費用包括哪些內容？

(8)什么是直接費用?直接費用中的各個組成部分分別代表什么內

容？

(9)如何區分本期生產費用和非本期生產費用？

(10)為歸集生產費用，計算產品成本，企業應設置哪些賬戶？如何

在這些賬戶反映生產

費用的歸集和產品成本的核算？

(11)本期生產費用的歸集包括什么過程？

(12)如何確認期間費用？

(13)從理論上講，確認收入實現的原則包括哪些內容？

(14)營業收入的實現隨具體情況不同可采用哪些不同的標準確認?

如何按這些標準確

認？

(15)哪些行業或企業要按生產標志確認與計量營業收入?為什么？

(16)如何按收現標志確認與計量營業收入?這種方法在什么情況下

適用？

(17)收入與費用的實際收支期與其應歸屬期的關系有哪兒種情況?

(18)按照權責發生制應如何確認和計量本期的收入和費用？

(19)權責發生制與收付實現制有什么質的區別？

(20)什么是賬項調整?賬項調整包括哪些內容？

(21)簡述費用成本的結轉的步驟。

(22)制造費用的分配標準應符合什么條件?可供選擇的分配標準有

哪些？

(23)將銷售發出的產成品轉為產品銷售成本應如何遵循配比原則?

(24)"制造費用，賬戶核算什么內容？

(25)"生產成本”賬戶核算什么內容？

(26)”產品銷售成本"賬戶核算什么內容？

(27)"待攤費用〃，賬戶核算什么內容？

(28)"預提費用〃賬戶核算什么內容？

(29)如何確認與計量營業利潤？

(30)如何確認與計量投資凈收益？

(31)如何硫認與計量營業處收支？

(32)投資收益和投資損失分別包括哪些內容？

(33)“本年利潤”帳戶核算什么內容？

(34)如果企業將已銷售但仍在本企業的產成品作為期末存貨對待。

在實地盤存制下，這種錯誤當期資產負債表及損益表有什么影響？

(35)應收賬款具有哪些特征時應確認為壞賬？

(36)簡述應收賬款和應收票據的區別。

(37)從存貨所處的生產經營過程各階段來看，存貨包括哪些內容?

(38)簡述負債的特點。

(39)應付工資是如何核算的？

3、計算分析題

(I)［資料］某工業企業2008年6月3日采用分期收款銷售方式發出

甲產品100件，每件售價2000元，單位制造成本1450元。按照合

同規定，在產品發出時先收取總貨款的30%,余下的貨款分4期在

每季末等額收回。(不考慮增值稅)

［要求］編制產品發出時及以后各收款期末收款時的有關會計分

錄。

(2)［資料］某制造企業實行的部分會計政策如下：外購材料的實際成

本包括買價、運雜費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費,

2008年12月發生購貨業備如下：

(A)12月5日從本市購進甲材料50噸，單位進價2000元，材料

已經驗收入庫，開出轉賬支票支付購貨款。

(B12月8日從金山鋼鐵廠購進鋼材24噸，每噸進價1600元，

當即開出并承兌一張票值40000元；期限為36天的商業承兌匯票12

月10日收到鋼材24噸，短缺1噸為金山鋼鐵廠少發貨造成，已發出

補貨通知。12月11日以轉賬支票支付該批鋼材的進貨運1800元。12

月15月收到金山鋼鐵廠補來鋼材1噸，當即開出轉賬支票支付1噸

鋼材的運費800元，12月16日結轉已入庫材料的實際成本。

(C)12月16日從外埠以發貨和托收承付結算方式購進材料200

噸，該批材料的買價為35000元，包干運費為4500元，收到發貨單

副本及包干運費清單，當即從銀行支付貨款。12月23日收到該材料,

以現金支付挑選整理費700元,12月24日驗收材料時發現短少2噸,

屬定額內合理損耗。

(D)12月19日從本市購入某材料300噸，單位進價450元，材料

的運費400元從銀行存款中支付，材料全部驗收入庫，12月27日支

付該材料的貨款。

［要求］對以上業務進行計算并編制會計分錄。

［提示］材料未入庫前，在"材料采購"賬戶借方核算有關采購成本。

（3）［資料］某企業在2008年4月31日按加計自1月1日起的應付

利息在內共51500元的價格買入A公司面額50000元，年利率12%

的公司債券作為短期投資；用銀行存款支付。付息日為6月30日及

12.月31日。.在購買后經4個月，該企業于8月31日出售該債券,

加計自7月1日起的應計利息共得52400元，款項存入銀行。

［要求］編制申公司投資乙公司債券及出售債券的所有分錄。

［提示］出售債券的損失或收益，均通過“投資收益''賬戶核算。

（4）［資料］某工業企業2008年8月份A材料的收發情況如下表

材料明細賬

A材料計量

單位：千克

憑證號摘要收入發出結存

月日數數量單金額數量單金數單金額

（L

價價額里價

81期初余952375

5發額502500

9801領150

13發用14013720

21802領98170

25收用10010000

28801購20018400

30發/p>

30803領340

收用92

802購

收入93

803購

收入

804購

發入

804領

用

83158860710

620383

要求：用加權平均法確定材料發出和結存的實際成本。將計算結果填

入表中（保留到小數點后兩位）

(5)［資料］下面是海河公司收付實現制利潤表的資料:

2006年2007年

向客收現200000195000

向債權人及職工付現等(130000)(140000)

收付實現制利潤7000055000

其他資料：

應收賬款期初余額2500070000

應收賬款期末余額7000025000

應付賬款期初余額290009000

應付賬款期末余額800013000

［要求］計算該公司2006年及2007年權責發生制利潤。

(6)［資料］2008年8月31日千千批發公司結賬后試算表如下：

現金

200

銀行存款

50100

應收賬款18

000

壞賬準備2

000

應收股利

230

預付費用7

000

長期股票投資10

000

庫存商品17

900

固定資產30

000

累計折舊24

000

應付賬款3

800

應付工資1

000

應付利息

200

長期應付票據，利率12%20

000

普通股本50

000

未分配利潤36

430

合計111

430

2008年9月份該公司發生如下交易：

(A1日，收到上月應收股利現金230元；

(B)2日，用現金支付長期.應付票據上月的利息200元；

(C)3日，賒購A商品300件，每件200元，商品尚未入庫；

(D)5日，以銀行存款支付工資1000元；

(E)6日，出售存貨40000元，其中25000元為賒銷，余額為現銷;

(F)8日，向客戶收回應收賬款13500元；

(G)9日，以銀行存款8000兀購入B商品，商品已入庫；

(H)12日，轉銷經確認不可收回的應收賬款2000元；

(I)13日，銷售B商品9000元，并代客戶支付運費300元，貨款

未收；

(J)15日，以銀行存款支付應付賬款45000元；

(K)17H,收到現銷客戶的退貨，數額為200元，并支付退貨款;

(L)19日，計提銷售人員的工資3200元，行政部門管理人員的工

資2400元；

(M)20日，用銀行存款支付第四季度保險費4500元；

(N)23日，用銀行存款支付本期銷售部門水電費1000元，管理部

門水電費800元;

(0)25日，用銀行存款支付下季度銷售場地租金9000元；

(P)27日，購入電腦一臺，價值8000元，款項已用銀行存款支付;

(Q)30日，盤點存貨，A商品短缺600元，原因待查；

(R)月末應調整賬項：

a.本月應分攤保險費1500元，銷售場地租金3000元；

b.本月應計提固定資產折舊5000元，其中銷售部門3000臺；

管理部門2000元；

c.本月按期末應收賬款余額的4%,計提壞賬準備；

d.結轉本月產品銷售成本Z000元；

e.計算結轉本月銷售收入、管理費用、銷售費用、財務費用；

f.按本月利潤總額的33%計繳所得稅。

［要求］編制會計分錄。

(7)［資料］(A)某企業5月31日“原材料”賬戶余額：：51800元。

其中：A材料