企業(yè)銷售自用二手車的涉稅風(fēng)險(xiǎn)處理及相應(yīng)?賬務(wù)處理?下面我們區(qū)分不同的納稅人進(jìn)行分析：?一、企業(yè)銷售自用二手車如何繳納增值稅？?（一）政策規(guī)定：?1、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)），自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)買自用的小汽車不屬于以上不得抵扣情形的，可以憑合法有效機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票按規(guī)定申報(bào)抵扣。?2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(?國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）中“可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。?4、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號(hào)?）?。??（二）根據(jù)以上政策，自2013年8月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（汽車），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1、一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。?因此，一般納稅人銷售已使用過的車輛，并且已經(jīng)抵扣了17%或16%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，目前應(yīng)根據(jù)2019年5月1日起執(zhí)行的新稅率，按照13%的稅率繳納增值稅。?2、一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。或放棄減稅轉(zhuǎn)政策按照3%征收率征收增值稅。?3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。（三）簡(jiǎn)易計(jì)稅如何計(jì)算應(yīng)納增值稅額？?不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）?應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%?二、如何開具發(fā)票？?1、執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅3%政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。?2、增值稅一般納稅人銷售二手車，按照適用稅率征收增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。?3、開具發(fā)票的程序：?按照商建辦便（2018）1830號(hào)《二手車流通管理辦法》（征求意見稿）第十九條交易發(fā)票?二手車所有人不通過經(jīng)銷公司將車輛直接出售給買方的，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)或二手車交易市場(chǎng)按規(guī)定向買方開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制統(tǒng)一發(fā)票。?在實(shí)務(wù)中開具發(fā)票應(yīng)注意的事項(xiàng)：?（1）增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，自行開具發(fā)票。?（2）二手車交易市場(chǎng)核對(duì)企業(yè)自行開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)原件、發(fā)票聯(lián)復(fù)印件及相關(guān)過戶資料，開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，將轉(zhuǎn)移登記聯(lián)交付納稅人。企業(yè)將轉(zhuǎn)移登記聯(lián)轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方，在交管部門辦理過戶手續(xù)。?另外企業(yè)還應(yīng)將自開的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如果開具的是普通發(fā)票，只交付發(fā)票聯(lián)）交給購(gòu)買方作為增值稅抵扣認(rèn)證和入賬的憑據(jù)。三、如何申報(bào)稅？?納稅人在轉(zhuǎn)讓車輛的次月，自行申報(bào)納稅。?1、增值稅一般納稅人購(gòu)入車輛時(shí)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增值稅申報(bào)表附表一中將車輛銷售額填入按3%簡(jiǎn)易征收的欄次計(jì)算銷項(xiàng)稅額，在主表中按3%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，在應(yīng)納稅額減征額填寫1%的那一部分稅額。在減免稅申報(bào)明細(xì)表減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇對(duì)應(yīng)的已使用固定資產(chǎn)減征增值稅財(cái)稅政策，并填寫減稅發(fā)生額。?2、增值稅一般納稅人購(gòu)入車輛時(shí)如果已抵扣過進(jìn)項(xiàng)，則附表一中按照13%填寫銷項(xiàng)稅額，同時(shí)主表中同樣按照13%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。四、賬務(wù)處理：?（1）處置資產(chǎn)時(shí)?借：固定資產(chǎn)清理?累計(jì)折舊?貸：固定資產(chǎn)?（2）收到轉(zhuǎn)讓車輛款項(xiàng)?借：銀行存款?貸：固定資產(chǎn)清理?應(yīng)交稅費(fèi)