會計學原理實訓習題答案（葛軍第六版）

實訓一賬戶的設置與登記

目的：練習總分類賬戶和明細分類賬戶的設置、平行登記以及試算平衡。

資料：東方公司年11月30日的總賬科目余額如下:

固定資產45000元

實收資本45000元

原材料1360元

短期借款1860元

銀行存款3000元

應付賬款2500元

其中“原材料”和“應付賬款”兩科目的明細賬余額如下:

原材料

材料名稱計量單位數量單價金額（元）

方鋼千克5000.52260

圓鋼千克10000.54540

鋼板千克8000.70560

合計1360

應付賬款

供應單位名稱金額（元）

新飛公司1000

鞍山公司1500

合計2500

12月份發生如下經濟業務：

1、12月2日，以銀行存款向寶L公司購進材料一批，已入鋼材庫，發票號碼03697,采購員陶杰,

倉庫保管員王力（以下業務同其中：

方鋼100千克，單價0.52元，計52元，增值稅|.76元；

鋼板260千克,單價0.70元，計182元，增值稅—.66元；

共計^■元。

2、12月5日，海運公司投入全新設備一臺，價值1200元。

3、12月5日，開出轉賬支票兩張，償還應付供應單位貨款1800元，其中：

新飛公司800元；

鞍山公司1000元。

4、12月5日，向鞍山公司購進下列材料，已入鋼材庫，發票號碼10司5,貨款尚未支付：

圓鋼200千克，單價0.54元，計108元，增值稅14.04元；

鋼板150千克,單價0.70元，計105元，增值稅|13.65元；

共計元。

5、12月8日，倉庫發出下列材料，用于二車間生產DY-2型設備，領料人張海洋。其中：

方鋼200千克，單價0.52元，計104元；

圓鋼700千克，單價0.54元，計378元;

鋼板850千克，單價0.70元，計595元。

6、12月10日，向南鋼公司購進下列材料，已入鋼材庫，發票號碼06871,貨款尚未支付:

方鋼180千克，單價0.52元,計93.60元，增值稅元;

圓鋼210千克,單價0.54元,計113.40元；增值稅■■元:

共計元.

7、12月20日，開出轉賬支票兩張，償還應付供應單位貨款507元，其中:

鞍山公司300元；

南鋼公司207元。

8、12月20日，接受宏遠公司投資500000元，其中:

全新設備300000元;

銀行存款200000元。

三、要求：

1、根據上述經濟業務編制會計分錄。

2、根據月初余額和會計分錄登記總分類賬（T形賬）及原材料”、“應付賬款”明細分類賬（T形

賬），并計算各賬戶本期發生額和期木余額。

3、編制試算平衡表。

4、根據明細分類賬戶資料，編制“原材料明細分類賬試算表”和“應付賬款明細分類賬試算表”,

并與有關總分類賬戶余額核對是否一致。

會計分錄:

業務號日期摘要總賬科目明細科目V借方金額貸方金額

以銀行存款購進方V

112月2日原材料方鋼52

鋼、鋼板，已入庫

鋼板182

應交增值V

應交稅費

稅

4艮行存款

海運公司投入設備V

212月5日固定資產1200

一臺

實收資本■J1200

償還新飛公司等貨V

312月5日應付賬款新飛公司800

款

鞍山公司1000

銀行存款1800

購入圓鋼、鋼板，V

412月5日原材料圓鋼108

貨款未付

鋼板105

應交增值

應交稅費

稅

應付賬款鞍山公司V

512月8日生產領料材料生產成本V1077

原材料方鋼104

圓鋼378

鋼板595

購入方鋼、圓綱，

612月10日原材料方鋼93.60

貨款未付

圓鋼4113.40

應交增值V

應交稅費

稅■1

應付賬款南鋼公司4

712月20日付鞍山公司等貨款應付賬款鞍山公司4300

南鋼公司7207

銀行存款V507

812月20日接貨宏遠公司投資固定資產300000

銀行存款200000

實收資本500000

T形賬戶：

固定資產實收資本

期初余額45000期初余額45000

(2)1200(2)1200

(8)300000(8)500000

本期發生額301200本期發生額501200

期末余額346200期末余額546200

銀行存款短期借款

期初余額3000期初余額1860

(8)200000(1)264.42

(3)1800

(7)507

本期發生額200000本期發生額2571.42

期末余額200428.58

原材料原材料一方鋼

期初余額1360期初余額260

(1)234(5)1077(1)52(5)104

(4)213(6)93.60

(6)207—

—本期發生額145.60本期發生額104

本期發生額654本期發生額1077期末余額301.60

期末余額937

原材料一圓鋼原材料一鋼板

期初余額540期初余額560

⑷108(5)378(1)182(5)595

(6)113.40(4)105

本期發生額221.40本期發生額378本期發生額287本期發生額595

期末余額383.40期末余額252

生產成本應付賬款

(5)1077期初余額2500

(3)1800(4)240.69

(7)507(6)233.91

本期發生額2307本期發生額474.60

本期發生額1077

期末余額1077期末余額667.60

應付賬款一新飛公司應付賬款一徐山公司

期初余額1000期末余額1500

(3)800(3)1000(4)240.69

(7)300

本期發生額800

期末余額200本期發生額1300本期發生額240.69

期末余額440.69

應付賬款一南銅公司應交稅費一應交增值稅

(7)207(6)233.91(1)30.42

本期發生額207本期發生額233.91(4)27.69

期末余額26.91(6)26.91

本期發生額85.02

期末余額85.02

東方公司試算平衡表

2C2X年12月31日單位：元

期初余額本期發生額期末余額

會計科目

借方貸方借方貸方借方貸方

固定資產45000301200346200

實收資本45000501200546200

原材料13606541077937

短期借款18601860

銀行存款30002000002571.42200428.58

應付賬■款25002307474.60667.60

生產成本10771077

應交稅費85.0285.02

合計4936049360505323.02505323.02548727.60548727.60

原材料明細分類賬試算表

202X年12月31E）

期初余額本期發生額期末余額

明細科目計量

單價收入發出

（賬戶名稱）單位數量金額數量金額

數量金額數量金額

方鋼千克0.52500260280145.60200104580301.60

圓鋼千克0.541000540410221.40700378710383.40

鋼板千克0.70800560410287850595360252

合計13606541077937

應付賬款明細分類賬試算表

202X年12月31日

明細科目本期發生額

期初余額期末余額

（賬戶名稱）借方金額貸方金額

新飛公司1000800200

軟山公69440.69

南鋼公司207233.9126.91

合計25002307474.60667.60

實訓二供應過程的核算

目的：練習材料采購業務的核算及采購成本計算表的編制。

資料：東方公司■年12月份發生下列經濟業務：

1、12月2口，向民生公司購入甲材料100噸，每噸18元，材料發票賬單已到達企業，價稅款未付

（增值稅稅率為,以下同）。

2、12月3日，以現金■元支付上述甲材料運費,?文增值稅■，將入庫甲材料按實際采購

成本轉賬。

3、12月8日，以銀行存款償還2日民生公司價稅款。

4、12月10日，購入乙材料0.8噸，每噸500元，運雜費40元

價稅款及運費以銀行存款支付，材料已驗收入庫，按實際采購成木轉賬。

5、12月15日，向興達公司購入甲材料200噸，每噸18元，乙材料4噸，每噸500元，材料尚未

運達企業，價^款未付:以銀行存款支付上述甲、乙材料運費（按材料重量分攤）

相應增值稅73.44Jo

6、12月16日，12月15日，向興達公司購入的甲、乙材料運達企業驗收入庫。

7、12月20日，以銀行存款3000元預付前進公司丙材料貨款。

8、12月25日，購入甲材料150噸，每噸20元，丙材料300噸，每噸25元，運費450元，材料價

稅款以銀行存款支付，材料已入庫，按實際成本轉賬（運費按材料重量分

攤）。

9、12月30日，以銀行存款元支付15日購興達公司材料價稅款。

10、12月30日，已預付貨款的丙材料100噸運達企業，價款2500元，稅款,,兀,

材料已驗收入庫，按實際采購成本轉賬。

三、要求：

1、根據上述業務編制會計分錄。

2、登記原材料、在途物資、應付賬款的總分類賬及明細分類賑（T型賬）.并計算各賬戶的本期發

生額。

3、編制在途物資成本計算表。

會計分錄:

業務號日期摘要總賑科目明細科目J借方金額貸方金額

112月2日購入甲材料，貨款未付在途物資甲材料J1800

應交增值稅J

應交稅費234

（進項稅額）

應付賬款民生公司J2034

212月3日支付甲材料運費在途物資甲材料J100

應交增值稅J

應交稅費9

（進項稅額）

庫存現金J109

結轉入庫材料成本原材料甲材料J1900

在途物資甲材料1900

312月8日付民生公司價稅款應付賬款民生公司J2034

銀行存款J2034

412月10日購入乙材料，貨款已付在途物資乙材料J440

應交增值稅J

應交稅費55.6

（進項稅額）

銀行存款495.6

結轉入庫材料成本原材料乙材料J440

在途物資乙材料J440

購入甲、乙材料，貨款

512月15日在途物資甲材料3600

未付

乙材料J2000

應交增值稅J

應交稅費728

（進項稅額）

應付賬款興達公司J6328

支付甲、乙材料運費在途物資甲材料J800

乙材料J16

應交增值稅J

應交稅費73.44

（進項稅額）

銀行存款J889.44

612月16日結轉入庫材料成本原材料甲材料4400

乙材料J2016

在途物資甲材料4400

1

乙材料72016

業務號日期摘要總賬科目明細科目J借方金額貸方金額

預付前進公司丙材料貨J

712月20日預付賬款前進公司3000

款

銀行存款J3000

購入甲、丙材料，貨款

812月25日在途物資甲材料3150

及運費已付

丙材料7800

應交增值稅J

應交稅費1405.5

（進項稅額）

銀行存款J12355.5

結轉入庫材料成本原材料甲材料3150

丙材料J7800

在途物資甲材料3150

丙材料J7800

912月30日付興達公司購料款應付賬款興達公司J6328

銀行存款J6328

購入丙材料，貨款已預J

1012月30日在途物資丙材料2600

付

應交增值稅J

應交稅費334

（進項稅額）

預付賬款前進公司J2934

結轉入庫材料成本原材料丙材料J2600

在途物資丙材料J2600

T形貝k戶：

在途物資原材料

(1)1800(2)1900(2)1900

(2)100(4)440(4)440

(4)440(6)6416(6)6416

(5)5600(8)10950(8)10950

(5)816(10)2600(10)2600

(8)10950

(10)2600

本期發生額22306

本每發生額22306本期發生額22306

在途物資—甲材料原材料一甲材料

(1)1800(2)1900(2)1900

(2)100(6)4400(6)4400

(5)3600(8)3150(8)3150

(5)800

⑻3150

本期發生額9450

本期發生額9450本期發生額9450

在途物力f一丙材料原材料一丙材料

(8)7800(8)7800(8)7800

(10)2600(10)2600(10)2600

本期發生額10400本期發生額10400本期發生額10400

在途物資—乙材料原材料一乙材料

(4)440(4)440(4)440

(5)2000(6)2016(6)2016

(5)16

本期發生額2456本期發生額2456本期發生額2456

應彳i?賬款

⑶2034(1)2034

(9)6328(5)6328

本期發生額8362本期發生額8362

應付賬款--民生公司

(3)2034⑴2034

本期發生額2034本期發生額2034

應付賬款一興達公司

(9)6328(5)6328

本期發生額6328本期發生額6328

物資采購成本計算表

2C2X年12月31日

甲材料450噸乙材料4.8噸丙材產400噸

項目成本合計

總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本

買價840018.672400500100002520800

運雜費10502.335611.6740011506

采購成本9450212456511.67104002622306

實訓三生產過程的核算

一、目的：練習產品生產業務的核算和產品成本的計算。

二、資料：光華公司生產A、B兩種產品，■年11月有關賬戶的期初余額如下:

庫存現金1200

銀行存款12800

其他應收款200

原材料150000

生產成本3200

庫存商品15000

累計折舊64000

|年12月發生經濟業務如下：

1、12月10日，開出現金支票一張，從銀行提取現金6800元。

2、12月10日，以現金發放本月職工工資計6800元。

3、12月31日，本月發出材料情況如下表：

材料發出情況表單位：元

甲材料乙材料

項目合計

單位數量單價金額單位數量單價金額

生產產品耗用：噸7624030480噸436502180052280

A產品噸3174012680噸420502100033680

B產品噸4454017800噸165080018600

車間一般耗用噸450200200

公司管理部門耗用噸250100100

合計噸76230480噸4422210052580

4、12月31日，結算本月應付職工工資總額：A產品生產工人工資3000元，B產品生產工人工資2000

元，車間管理人員工資1000元，公司管理人員工資800元。

5、12月31日，按工資總額14蚯十提職工福利費。

6、12月31日，攤銷本月份應負擔的租金費用（該公司9月份以銀行存款600元預付10—12月份車間租

入固定資產租金）。

7、12月31日，預提應由本月負擔的銀行借款利息400元。

8、12月31日，計提固定資產折舊：車間使用的固定資產折舊2500元，公司管理部門使用的固定資產折

舊為1500元。

9、12月31日，以現金支付車間辦公費40元。

10、12月31日，以銀行存款支付公司招待費用412元。

11、12月31日，結轉制造費用，并按生產工人工資比例在A、B兩種產品之間分配。

12、12月31日，本月生產的A產品100件全部完工入庫，B產品完工200件，已驗收入庫，未完工50

件。在產品資料，單位成本31元，其中：直接材料22元，工資及福利費4元，制造費用5元。

三、要求：

1、根據以上業務編制會計分錄（其中“業務11”要編制制造費用分配表）。

2、根據會計分錄登記總賬（T形賬戶）及“生產成本”明細賬并計算各賬戶本期發生額（其中B產品期

初余額為宜接材料2500元，工資及福利費300元，制造贄用400元）。

3、編制產品生產成本計算表。

會計分錄:

業務號日期摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額

112月10日提現庫存現金V6800

銀行存款6800

212月10日發放本月工資應付職工薪酬工資6800

庫存現金J6800

312月31日本月領料生產成本A產品33680

B產品18600

制造費用200

管理費用100

原材料甲材料30480

乙材料22100

412月31日計提本月職工工資生產成本A產品V3000

B產品2000

制造費用V1000

管理費用V800

應付職工薪酬工資V6800

512月31日計提福利費生產成本A產品V420

B產品V280

制造費用140

管理費用112

應付職工薪酬職工福利V952

612月31日攤消本月租金費用制造費用V200

其他應收款200

V

712月31日預提本月銀行借款利息財務費用400

應付利息V400

812月31日計提固定資產折舊制造費用V2500

管理費用V1500

累計折舊4000

912月31日付車間辦公用品費制造費用V40

庫存現金