2025年注冊稅務師稅法一歷年真題與模擬試卷解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題意的，請選出正確答案。1.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售無形資產C.銷售不動產D.銷售土地2.下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是（）。A.生產型企業B.銷售型企業C.加工型企業D.自產自用產品3.增值稅一般納稅人和小規模納稅人在計算增值稅應納稅額時的稅率分別是（）。A.13%，6%B.6%，13%C.13%，9%D.9%，6%4.下列各項中，不屬于增值稅進項稅額的是（）。A.購買原材料支付的增值稅B.購買固定資產支付的增值稅C.購買辦公用品支付的增值稅D.購買自用房產支付的增值稅5.下列各項中，不屬于增值稅專用發票的是（）。A.銷售方開具給購買方的增值稅專用發票B.購買方開具給銷售方的增值稅專用發票C.銷售方開具給其他銷售方的增值稅專用發票D.購買方開具給其他購買方的增值稅專用發票6.增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式是（）。A.銷售額×稅率-進項稅額B.銷售額×稅率+進項稅額C.銷售額×稅率-銷項稅額D.銷售額×稅率+銷項稅額7.增值稅小規模納稅人應納稅額的計算公式是（）。A.銷售額×稅率B.銷售額×稅率+進項稅額C.銷售額×稅率-進項稅額D.銷售額×稅率+銷項稅額8.增值稅納稅人應于何時申報繳納增值稅（）。A.次月15日前B.次月20日前C.次月25日前D.次月30日前9.下列各項中，不屬于增值稅出口退稅政策的是（）。A.生產企業出口退稅B.一般納稅人出口退稅C.小規模納稅人出口退稅D.外貿綜合服務企業出口退稅10.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為書面合同約定的收款日期的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為貨物發出的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為取得索取銷售款項憑據的當天二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題意的，請選出所有正確答案。1.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.銷售無形資產C.銷售不動產D.提供加工、修理修配勞務E.轉讓土地使用權2.增值稅納稅人的認定標準包括（）。A.銷售額超過500萬元B.銷售額超過800萬元C.銷售額超過1000萬元D.銷售額超過2000萬元E.銷售額超過3000萬元3.增值稅專用發票的用途包括（）。A.納稅人購買貨物或者接受勞務的憑證B.納稅人銷售貨物或者提供勞務的憑證C.納稅人支付增值稅的憑證D.納稅人申報增值稅的憑證E.納稅人開具增值稅的憑證4.增值稅的稅率包括（）。A.6%B.9%C.13%D.17%E.11%5.增值稅進項稅額的扣除項目包括（）。A.購買原材料支付的增值稅B.購買固定資產支付的增值稅C.購買辦公用品支付的增值稅D.購買自用房產支付的增值稅E.購買自用設備支付的增值稅三、判斷題要求：判斷每小題的正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅是對商品和勞務在流轉過程中產生的增值額征收的一種稅。（）2.增值稅一般納稅人和小規模納稅人在計算增值稅應納稅額時的稅率是相同的。（）3.增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。（）4.增值稅出口退稅政策只適用于生產企業。（）5.增值稅的納稅義務發生時間是貨物發出的當天。（）四、計算題要求：根據下列條件，計算增值稅應納稅額。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為15萬元，購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元。計算該企業當月應繳納的增值稅。五、綜合題要求：根據下列條件，分析判斷并說明理由。2.某企業為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售貨物取得不含稅銷售額為120萬元，銷售不動產取得不含稅銷售額為80萬元。該企業當月購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為20萬元，購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額為15萬元。請分析該企業當月增值稅的計稅依據和應納稅額。六、簡答題要求：簡要回答下列問題。3.簡述增值稅專用發票的作用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售無形資產、銷售不動產和提供加工、修理修配勞務，但不包括銷售土地。2.D解析：增值稅納稅人是指在中國境內從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售無形資產或者銷售不動產的單位和個人，自產自用產品不屬于銷售行為，因此不屬于增值稅納稅人。3.A解析：增值稅一般納稅人的稅率為13%，小規模納稅人的稅率為6%。4.B解析：增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務支付或者負擔的增值稅額，購買固定資產支付的增值稅不屬于進項稅額。5.B解析：增值稅專用發票是納稅人購買貨物或者接受勞務的憑證，同時也是納稅人銷售貨物或者提供勞務的憑證。6.A解析：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為銷售額×稅率-進項稅額。7.A解析：增值稅小規模納稅人應納稅額的計算公式為銷售額×稅率。8.A解析：增值稅納稅人應于次月15日前申報繳納增值稅。9.C解析：增值稅出口退稅政策適用于生產企業、一般納稅人、外貿綜合服務企業等，但不適用于小規模納稅人。10.C解析：增值稅納稅義務發生時間是貨物發出的當天，而不是取得索取銷售款項憑據的當天。二、多項選擇題1.A,B,C,D,E解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售無形資產、銷售不動產和提供加工、修理修配勞務，以及轉讓土地使用權。2.A,B,C,D,E解析：增值稅納稅人的認定標準根據銷售額的不同，分為一般納稅人和小規模納稅人，銷售額超過500萬元的企業屬于一般納稅人。3.A,B,C,D,E解析：增值稅專用發票的用途包括作為納稅人購買貨物或者接受勞務的憑證、銷售貨物或者提供勞務的憑證、支付增值稅的憑證、申報增值稅的憑證以及開具增值稅的憑證。4.A,B,C,D解析：增值稅的稅率包括6%，9%，13%，17%，11%，其中6%和9%適用于小規模納稅人，13%適用于一般納稅人。5.A,B,C,D,E解析：增值稅進項稅額的扣除項目包括購買原材料支付的增值稅、購買固定資產支付的增值稅、購買辦公用品支付的增值稅、購買自用房產支付的增值稅以及購買自用設備支付的增值稅。三、判斷題1.√解析：增值稅是對商品和勞務在流轉過程中產生的增值額征收的一種稅，這是增值稅的基本定義。2.×解析：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在計算增值稅應納稅額時的稅率是不同的，一般納稅人的稅率為13%，小規模納稅人的稅率為6%。3.√解析：增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，這是增值稅專用發票的一個重要功能。4.×解析：增值稅出口退稅政策不僅適用于生產企業，還適用于一般納稅人、外貿綜合服務企業等。5.×解析：增值稅的納稅義務發生時間是貨物發出的當天，而不是取得索取銷售款項憑據的當天。四、計算題1.解析：應繳納的增值稅=（100+15+10）×13%-15=12.8萬元。五、綜合題2.解析：該企業當月增值稅的計稅依據為銷售貨