2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅法與稅務(wù)籌劃策略考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2.企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入以下哪一項(xiàng)？A.固定資產(chǎn)成本B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？A.企業(yè)支付的職工工資、薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除C.企業(yè)支付的職工教育經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除D.企業(yè)支付的職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是？A.銷售貨物，合同約定的時(shí)間B.提供加工修理修配勞務(wù)，收到預(yù)收款的時(shí)間C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，收到預(yù)收款的時(shí)間D.銷售無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)出貨物的時(shí)間5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是？A.增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制C.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具D.增值稅專用發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是？A.工資、薪金所得適用比例稅率，稅率為3%至45%B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為20%至40%C.稅法規(guī)定的其他所得適用比例稅率，稅率為20%D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為20%至45%7.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的說(shuō)法，正確的是？A.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅稅率調(diào)整為3%B.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅專用發(fā)票不再適用D.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅人不再需要繳納營(yíng)業(yè)稅8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？A.企業(yè)所得額為企業(yè)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用和損失B.企業(yè)所得額包括企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入C.企業(yè)所得額不包括企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出D.企業(yè)所得額不包括企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收9.下列關(guān)于增值稅的納稅期限，說(shuō)法正確的是？A.增值稅納稅期限為一個(gè)月B.增值稅納稅期限為三個(gè)月C.增值稅納稅期限為六個(gè)月D.增值稅納稅期限為一年10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收方式，說(shuō)法正確的是？A.個(gè)人所得稅采用源泉扣繳方式征收B.個(gè)人所得稅采用自行申報(bào)方式征收C.個(gè)人所得稅采用代扣代繳方式征收D.個(gè)人所得稅采用查賬征收方式征收二、多項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2.下列哪些費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？A.職工工資、薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的征收范圍？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.股息、紅利所得4.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的用途？A.購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票可以作為支付憑證5.下列哪些屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的特點(diǎn)？A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅專用發(fā)票不再適用C.增值稅稅率調(diào)整為3%D.增值稅納稅人不再需要繳納營(yíng)業(yè)稅6.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？A.企業(yè)所得額B.企業(yè)營(yíng)業(yè)收入C.企業(yè)投資收益D.企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入7.下列哪些屬于增值稅的納稅期限？A.一個(gè)月B.三個(gè)月C.六個(gè)月D.一年8.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的征收方式？A.源泉扣繳B.自行申報(bào)C.代扣代繳D.查賬征收9.下列哪些屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)10.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的稅率？A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.固定稅率D.超額累進(jìn)加成稅率四、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的作用及其在增值稅管理中的作用。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其對(duì)納稅人的影響。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度及其意義。五、計(jì)算題要求：根據(jù)以下條件，計(jì)算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年銷售貨物取得不含稅銷售額為1000萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為200萬(wàn)元，其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額。2.某個(gè)人2024年取得工資、薪金所得20萬(wàn)元，取得勞務(wù)報(bào)酬所得10萬(wàn)元，取得稿酬所得5萬(wàn)元。已知個(gè)人所得稅稅率為20%，請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。六、案例分析題要求：根據(jù)以下案例，分析并提出解決方案。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年銷售貨物取得不含稅銷售額為500萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為100萬(wàn)元，其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元。該企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅為多少？如果企業(yè)想降低稅負(fù)，可以采取哪些措施？本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C.銷售不動(dòng)產(chǎn)解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。2.A.固定資產(chǎn)成本解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，從而降低企業(yè)的增值稅稅負(fù)，因此企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。3.B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資、薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等，職工福利費(fèi)屬于準(zhǔn)予在稅前扣除的項(xiàng)目。4.D.銷售無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)出貨物的時(shí)間解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際交付時(shí)間，銷售無(wú)形資產(chǎn)以發(fā)出貨物的時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。5.D.增值稅專用發(fā)票可以作為支付憑證解析：增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，同時(shí)也可以作為支付憑證，用于證明交易的真實(shí)性和合法性。6.C.稅法規(guī)定的其他所得適用比例稅率，稅率為20%解析：個(gè)人所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率，稅法規(guī)定的其他所得適用比例稅率，稅率為20%。7.B.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人解析：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，以適應(yīng)不同規(guī)模企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求。8.C.企業(yè)所得額不包括企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得額，包括企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入，但不包括企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。9.A.增值稅納稅期限為一個(gè)月解析：增值稅納稅期限一般為一個(gè)月，納稅人應(yīng)在納稅期限內(nèi)申報(bào)納稅。10.A.個(gè)人所得稅采用源泉扣繳方式征收解析：個(gè)人所得稅采用源泉扣繳方式征收，即由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。二、多項(xiàng)選擇題1.A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。2.A.職工工資、薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資、薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等。3.A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.股息、紅利所得解析：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息、紅利所得等。4.A.購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票可以作為支付憑證解析：增值稅專用發(fā)票的作用包括購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管增值稅專用發(fā)票和作為支付憑證。5.A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅專用發(fā)票不再適用C.增值稅稅率調(diào)整為3%D.增值稅納稅人不再需要繳納營(yíng)業(yè)稅解析：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅專用發(fā)票不再適用，增值稅稅率調(diào)整為3%，增值稅納稅人不再需要繳納營(yíng)業(yè)稅。6.A.企業(yè)所得額B.企業(yè)營(yíng)業(yè)收入C.企業(yè)投資收益D.企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得額，包括企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。7.A.一個(gè)月B.三個(gè)月C.六個(gè)月D.一年解析：增值稅納稅期限一般為一個(gè)月，納稅人應(yīng)在納稅期限內(nèi)申報(bào)納稅。8.A.源泉扣繳B.自行申報(bào)C.代扣代繳D.查賬征收解析：個(gè)人所得稅采用源泉扣繳方式征收，即由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳