2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰案例與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題1.所得稅費用是指企業在會計期間內應計入當期損益的所得稅費用，包括當期應交的所得稅費用和遞延所得稅費用。2.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應按其發生額確認。3.當企業發生的虧損納稅調減額，可以在未來五年內結轉彌補，結轉后仍有余額的，可再結轉以后年度彌補。4.企業發生的職工薪酬，按照實際支付金額計入所得稅費用。5.企業發生的固定資產折舊，按照稅法規定的折舊年限和殘值率計算折舊額，并計入所得稅費用。6.企業發生的無形資產攤銷，按照稅法規定的攤銷年限和殘值率計算攤銷額，并計入所得稅費用。7.企業發生的借款費用，按照稅法規定的資本化條件計入固定資產成本，不計入所得稅費用。8.企業發生的廣告費和業務宣傳費，按照稅法規定的扣除標準扣除后，計入所得稅費用。9.企業發生的捐贈支出，按照稅法規定的扣除標準扣除后，計入所得稅費用。10.企業發生的研發費用，按照稅法規定的扣除標準扣除后，計入所得稅費用。二、單項選擇題1.下列各項中，不屬于企業應納稅暫時性差異的是：A.預計負債的賬面價值大于其計稅基礎B.應收賬款的賬面價值大于其計稅基礎C.遞延所得稅資產的賬面價值大于其計稅基礎D.遞延所得稅負債的賬面價值大于其計稅基礎2.下列各項中，不屬于企業可抵扣暫時性差異的是：A.應收賬款的賬面價值小于其計稅基礎B.預計負債的賬面價值小于其計稅基礎C.遞延所得稅資產的賬面價值小于其計稅基礎D.遞延所得稅負債的賬面價值小于其計稅基礎3.下列各項中，不屬于遞延所得稅負債產生的原因是：A.資產的賬面價值大于其計稅基礎B.負債的賬面價值小于其計稅基礎C.資產的賬面價值小于其計稅基礎D.負債的賬面價值大于其計稅基礎4.下列各項中，不屬于遞延所得稅資產產生的原因是：A.資產的賬面價值大于其計稅基礎B.負債的賬面價值小于其計稅基礎C.資產的賬面價值小于其計稅基礎D.負債的賬面價值大于其計稅基礎5.下列各項中，不屬于企業應交稅費的是：A.應交增值稅B.應交消費稅C.應交企業所得稅D.應交個人所得稅6.下列各項中，不屬于企業會計利潤的是：A.營業收入B.營業成本C.財務費用D.資產減值損失7.下列各項中，不屬于企業應納稅所得額的是：A.會計利潤B.所得稅費用C.遞延所得稅費用D.遞延所得稅資產8.下列各項中，不屬于企業稅前扣除的項目是：A.工資、薪金支出B.辦公費C.廣告費和業務宣傳費D.無形資產攤銷9.下列各項中，不屬于企業應納稅調增的項目是：A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.非貨幣性資產交換產生的損益D.投資收益10.下列各項中，不屬于企業應納稅調減的項目是：A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.非貨幣性資產交換產生的損益D.投資收益四、計算題要求：根據下列資料，計算企業2024年度的應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅費用和所得稅費用。資料：1.2024年度會計利潤為1000萬元。2.2024年度應納稅調增項目：-非廣告費和業務宣傳費支出50萬元。-無形資產攤銷超過稅法規定年限的10萬元。-預計負債的賬面價值大于其計稅基礎20萬元。3.2024年度應納稅調減項目：-非貨幣性資產交換產生的損益30萬元。-投資收益10萬元。4.遞延所得稅資產余額為50萬元，遞延所得稅負債余額為30萬元。5.2024年度應交所得稅稅率為25%。五、綜合題要求：根據下列資料，分析企業2024年度所得稅會計的處理。資料：1.2024年度，企業發生了一筆應收賬款壞賬損失，會計上計提了壞賬準備50萬元，稅法上不允許稅前扣除。2.2024年度，企業發生了一筆固定資產折舊，會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用加速折舊法。3.2024年度，企業發生了一筆非廣告費和業務宣傳費支出，會計上計入當期費用，稅法上不允許稅前扣除。4.2024年度，企業發生了一筆投資收益，會計上計入當期損益，稅法上計入投資收益。六、案例分析題要求：分析以下案例，回答企業如何進行所得稅會計處理。案例：某企業2024年度會計利潤為800萬元，稅法規定的應納稅所得額為900萬元。企業預計未來三年內可抵扣暫時性差異為100萬元，遞延所得稅資產余額為50萬元，遞延所得稅負債余額為30萬元。企業適用的所得稅稅率為25%。本次試卷答案如下：一、判斷題1.正確。所得稅費用包括當期應交的所得稅費用和遞延所得稅費用。2.正確。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應按其發生額確認。3.正確。企業發生的虧損納稅調減額，可以在未來五年內結轉彌補，結轉后仍有余額的，可再結轉以后年度彌補。4.錯誤。企業發生的職工薪酬，按照實際支付的金額計入應付職工薪酬，按稅法規定計算扣除。5.正確。企業發生的固定資產折舊，按照稅法規定的折舊年限和殘值率計算折舊額，并計入所得稅費用。6.正確。企業發生的無形資產攤銷，按照稅法規定的攤銷年限和殘值率計算攤銷額，并計入所得稅費用。7.正確。企業發生的借款費用，按照稅法規定的資本化條件計入固定資產成本，不計入所得稅費用。8.正確。企業發生的廣告費和業務宣傳費，按照稅法規定的扣除標準扣除后，計入所得稅費用。9.正確。企業發生的捐贈支出，按照稅法規定的扣除標準扣除后，計入所得稅費用。10.正確。企業發生的研發費用，按照稅法規定的扣除標準扣除后，計入所得稅費用。二、單項選擇題1.C.遞延所得稅資產的賬面價值大于其計稅基礎。2.D.遞延所得稅負債的賬面價值小于其計稅基礎。3.C.資產的賬面價值小于其計稅基礎。4.A.資產的賬面價值大于其計稅基礎。5.D.應交個人所得稅。6.D.資產減值損失。7.D.遞延所得稅資產。8.D.無形資產攤銷。9.C.非貨幣性資產交換產生的損益。10.B.投資收益。三、計算題解析：1.應納稅所得額=會計利潤+應納稅調增-應納稅調減=1000+50+10+20-30-10=1000萬元。2.應交所得稅=應納稅所得額×稅率=1000×25%=250萬元。3.遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債-遞延所得稅資產)×稅率=(30-50)×25%=-7.5萬元。4.所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用=250-7.5=242.5萬元。四、綜合題解析：1.壞賬準備計提：會計上計提壞賬準備50萬元，稅法上不允許稅前扣除，因此產生遞延所得稅資產。2.固定資產折舊：會計上直線法計提折舊，稅法上加速折舊法，產生遞延所得稅負債。3.非廣告費和業務宣傳費：會計上計入當期費用，稅法上不允許稅前扣除，產生遞延所得稅負債。4.投資收益：會計上計入當期損益，稅法上計入投資收益，不影響遞延所得稅。五、案例分析題解析：1.應納稅所得額=會計利潤