(一)新中基財務舞弊概況1.新中基公司介紹新疆中基實業股份有限公司(以下簡稱“新中基”)成立于1992年5月，公司股權重組于1994年7月完成。西紅柿產品的深度加工是其公司的主要業務，集西紅柿栽培、生產、加工、貿易和科2014年，新中基按行業分，制造業營業務收入為38945.28萬元；按產品分為大桶原料醬、小包分為國內和國外，兩者的營業收入分別為4485.16萬元和34460.12萬元。2.新中基公司舞弊的背景2014年7月，經證監會的仔細盤查與核對，針對新中基所犯下的罪行，發布了相應的處罰公告，其相關負責人也將因非法公開信息而受到行政處罰。經證券交易證監會調查，發現2006至2011期(1)自2006年以來，新中基就與其附屬子公司或關聯方進行不存在、不真實的買賣行為。2006年1月，新中基私自投入資金成立的一家“隱形門面”—一天津晟中國際貿易有限公司。它是新中基虛構的交易中介機構，是其買賣商業模式中的一個重要環節，由其先購買大量農產品，不經過任何的加工，隨即轉售給另一家關聯公司—一天津中辰(新中基的實際控股公司),而其也按照相同的手法，沒有進行任何的加工就直接出口番茄醬。這一系列操作而得到的虛假銷售交易和營業額都(2)2007年至2010年，由于新中基害怕只通過天津晟中進行虛假交易，很容易被審計機關發現，于是他又新增了新疆豪客國際貿易有限公司繼續進行虛假貿易，先由天津晟中向新中基購買產品，隨即未經過任何加工就立馬賣給了新疆豪客，新疆豪客亦是如此，轉手將所有產品賣給天津中辰，以此來增加新中基的營業額和銷售記錄。經證監會查明，新中基利用非開發商新疆豪客進行轉-虛增利潤如表3-1所示，2006年和2007年這兩年，新中基通過虛增收入和成本，將利潤虛增了1.1億元人民幣，2008年到2011年又運用相同的手段將利潤虛減了1.1億元人民幣，通過者六年的“暗箱操作”,實現了利潤的逆轉。其中，2006年是舞弊規模最大，資金最多的一年，被夸大的利潤在變更后占凈利潤的138.57%,業績出現了逆轉。(二)新中基財務舞弊手段1.虛增銷售收入銷售額是衡量企業業績的最重要指標。它在企業的日常經營中也發揮著巨大的作用，它不僅反映了公司的盈利能力，而且體現了公司經營的先進性。從年度財務報表看，良好的銷售收益合理增長不僅是公司經營者的意志，也是廣大投資者決定投資的依據。2006年，新中基利用與關聯方的虛假交易來提高業績，彌補高利潤的損失。增加虛擬收入的一個重要手段是偽造銷售收入，這在很大年度前5名客戶的銷售收入2006年，新中基剛完成股票結構改革，由于經營環境惡劣，未能達到預期的業績目標，遭受嚴重損失。為了掩蓋公司低迷的業績，保持投資者的信任，避免取消上市資格。2006年，新中基通過子公司與一家秘密公司達成一系列交易，偽造了3.16億元的銷售額，以彌補2.虛增成本為調整企業的長期收益，并沖減企業最近二年收益的提高，從2008年到2011年，新中基公司反復通過虛增成本來調節前幾年虛增的利潤。從2008年開始，該企業每年都在降低虛假利潤擴大的幅度，并調整經營成本。2008-2011這期間，新中基公司的成本分別增加了1億元、670萬元、5600萬元和1900萬元。經過這幾年的違法操作，利潤減少了約1.1億元，足以抵消過去兩年的虛假增長。與在虛增盈利時相比，新中基使用非關聯企業來作為之前的超額收入，和完全由自身掌控的企業開展虛擬貿易，這些虛擬交易能夠順利進行離不開新疆豪科、天津盛中和天津中辰的“功勞”。但是，這幾個公司在這些買賣中并沒有做到農產品的實際轉讓，而只是簡單地在買賣各方中間移動(三)新中基財務舞弊危害1.混淆利益者決策，遭受重大損失在長達六年的財會舞弊活動中，新中基以各種非法手段，虛增盈利21363.78元。以二零零六年至二零——年的年度實際收益為基數，以新中基歷年發布的年度財務報表，再加上由中國證券監督管理委員會公布的《新中基財務舞弊決議書》為依據，作出以下分析：在2006年的年報中，新中基的利潤為7529.5億元。剔除證監會發現的9085.6億元，公司實際收入為負，意味著新中基在2006年是赤字。圖3-1顯示了2006年至2011年新中基基本每股凈利潤的發展情況。圖表顯示，只有2007年和2009年的每股利潤高于0,因為利潤是在過去兩年產生的。然而，盡管其他年份的會計業績令人滿意，但扣除超額利潤后，每股基本利潤低于0.5。每股利潤反映了上市公司股票的盈利能力，包括相應的利潤/權益比率。每股收益的下降趨勢肯定不會給投資者帶來良好的預期收益，因此新中基股票將被擠出市場。2.損害公司形象，影響行業風氣市場經濟的競爭是殘酷的，市場調節更是不可忽視的部分。雖然新中基通過不正當手段實現了賬面上的盈利，暫時使其避免了退市的風險，但未從根本上解決虧損問題，它的盈利能力并沒有提高。不正當交易產生的收入增長經不起市場的考驗，終究會被資本市場所淘汰。當新聞界公開新中基財務造假后，市場陷入混亂，公司股價暴跌。這不但使投資人對新中基產生了疑慮，也使其不再產生商譽問題，更讓人們喪失了對證券市場信息的信任，給行業帶來很大打擊。(四)新中基財務舞弊動因根據規定，上市企業的凈利潤如果連續兩年出現負增長，交易所會向相關企業股票發行風險警告，以提醒投資者注意取消上市資格的危險。最近三年連續虧損，公司將受到退市處分。表3-3揭示了新中基2006年到2011年間每年的實際利潤。凈利潤資料來源：新中基2006-2011年年報從表可以得出，在2006年新中基的凈利潤中，在證監會發現的虛報利潤被排除之后，結果為負值，這意味著，公司在2006年出現了赤字。自2006年開始，新中基公司的盈利能力呈下降趨勢，只有2007年和2009年出現了極小的盈利，如果繼續經營下去，扭轉虧損十分艱難，將會面臨退市的處罰。劉一，自公司成立，一直擔任公司的董事長，大部分管理及治理結構管理層均未發生變動。這樣下去，公司管理層有足夠的機會無視公司的治理結構，從而達到掌控公司大權的目的，公司的內部控制根本制止不了高管的財務舞弊行為。當公司在業務流程中犯下重大錯誤或運營效率下降時，管理層很容易使用權力，通過財務舞弊，強迫財務人員進行合作，以實現其私人目的。目前，我國的外部審計監督依然要依靠會計師事務所的審計。因為，上市企業是否聘用會計法人需要由董事會作出決定，但上市企業的內部治理結構混亂，因此，股東和企業管理層很容易決定聘用哪一家會計法人。這樣，管理層會選擇一家能為自己的利益服務的事務所，并向公司發布虛假的財務報告?，F如今，事務所行業的競爭非常激烈，事務所會根據自己的想法來評估利弊。當利弊不平衡時，其就會為了自身的利益，放棄行業道德，參與舞弊。因此，外部審計機制很可能成為財務舞弊的共犯。3.借口因素--取得融資資格在本案件中，因企業“保殼”的需要，新中基公司萌生了財務舞弊思想。公司管理層認為，退市風險警示后會損害公司形象，影響投資者的選擇，將