2025年注冊會計師（綜合階段）備考攻略完美版一、綜合階段考試概況注冊會計師綜合階段考試分為職業能力綜合測試（試卷一）和職業能力綜合測試（試卷二）。試卷一以鑒證業務為重點，內容涉及會計、審計和稅法等專業領域；試卷二以管理咨詢和業務分析為重點，內容涉及財務成本管理、公司戰略與風險管理和經濟法等專業領域。考試時間均為3.5小時，兩張試卷合計100分，60分為合格分數線。二、備考資料準備1.官方教材：雖然綜合階段沒有專門的教材，但專業階段的官方教材是重要的參考資料，尤其是會計、審計、財管等科目，在復習時可以結合知識點進行查閱。2.輔導書：市面上有很多針對綜合階段的輔導書，如東奧的《輕松過關》系列、中華會計網校的《夢想成真》系列。這些輔導書會對知識點進行系統的總結和歸納，還會有歷年真題和模擬題。3.網課：選擇知名培訓機構的網課，如東奧、中華會計網校、斯爾教育等。網課的老師經驗豐富，能夠幫助考生梳理知識點，講解解題思路和方法。4.歷年真題：歷年真題是備考的重要資料，通過做真題可以了解考試的題型、難度和命題規律。三、備考時間規劃1.基礎階段（35月）全面回顧專業階段的知識點，重點復習會計、審計、財管、稅法、經濟法和戰略這六門科目。可以結合網課和輔導書，將每個科目至少過一遍，建立知識框架。以會計為例，需要復習長期股權投資、企業合并、合并財務報表等重點章節；審計要重點掌握審計流程、審計證據、審計報告等內容；財管關注財務報表分析、企業價值評估、資本預算等知識點。每周學習時間不少于20小時，保證每天有34小時的學習時間。2.強化階段（67月）進行專題學習，將綜合階段涉及的知識點進行整合。例如，將會計和審計結合起來，學習在審計過程中如何運用會計知識；將財管和戰略結合，分析企業的戰略決策對財務狀況的影響。大量做題，包括歷年真題和模擬題。做題時要注重分析題目，總結解題思路和方法。每做完一套題，要認真分析錯題，找出自己的薄弱環節，進行有針對性的復習。參加線上或線下的答疑活動，及時解決學習中遇到的問題。每周學習時間不少于25小時。3.沖刺階段（8考試前）進行全真模擬考試，按照考試時間和要求，完成模擬試卷。通過模擬考試，熟悉考試流程和節奏，提高答題速度和準確率。對重點知識點進行再次復習，強化記憶。可以制作思維導圖，將各個知識點串聯起來，加深理解。調整心態，保持良好的作息和學習狀態。每周學習時間不少于30小時。四、各科目備考要點1.會計重點掌握企業會計準則，特別是長期股權投資、企業合并、合并財務報表、金融工具等章節。這些章節在綜合階段考試中經常出現，需要深入理解和掌握。學會運用會計知識解決實際問題，例如在審計過程中如何發現會計差錯、如何進行會計調整等。多做案例分析題，提高分析問題和解決問題的能力。2.審計熟悉審計流程和方法，包括風險評估、控制測試、實質性程序等。掌握審計證據的收集和評價方法，能夠判斷審計證據的充分性和適當性。關注審計報告的類型和出具條件，能夠根據不同的審計情況出具正確的審計報告。結合實際案例，學習如何識別和應對審計風險。3.財務成本管理掌握財務報表分析的方法和指標，能夠對企業的財務狀況和經營成果進行分析和評價。熟悉企業價值評估的方法，如現金流量折現法、相對價值法等。學會運用財務管理的知識進行投資決策、籌資決策和營運資本管理。4.稅法重點掌握增值稅、企業所得稅、個人所得稅等主要稅種的政策和計算方法。關注稅收政策的變化，及時更新自己的知識。學會運用稅法知識進行稅務籌劃和稅務風險防范。5.經濟法掌握合同法、公司法、證券法、破產法等重要法律制度。理解法律條文的含義和適用范圍，能夠運用法律知識解決實際問題。注重案例分析，提高法律思維能力。6.公司戰略與風險管理熟悉戰略分析、戰略選擇和戰略實施的方法和工具。掌握風險管理的流程和方法，能夠識別和評估企業面臨的各種風險，并提出相應的應對措施。關注行業動態和企業實際情況，學會運用戰略管理的知識進行企業戰略規劃和決策。五、做題技巧與方法1.選擇題認真審題，理解題目要求。注意題目中的關鍵詞，如“正確”“錯誤”“最佳”等。對于單選題，要仔細分析每個選項，排除明顯錯誤的選項，然后從剩余選項中選擇最符合題意的答案。對于多選題，要全面考慮每個選項，確保答案的完整性。如果對某個選項不確定，可以先保留，最后再綜合判斷。2.簡答題按照題目要求回答問題，條理清晰，觀點明確。可以采用分點作答的方式，使答案更加清晰易讀。回答問題要簡潔明了，抓住關鍵要點。不要冗長復雜，避免答非所問。如果題目要求舉例說明，一定要結合實際例子進行闡述，增強答案的說服力。3.案例分析題仔細閱讀案例，理解案例背景和問題。可以先瀏覽問題，然后有針對性地閱讀案例，找出相關信息。分析案例時，要運用所學的知識和方法，對案例中的問題進行深入分析。可以從不同的角度進行思考，提出多種解決方案。回答問題時，要結合案例內容，具體問題具體分析。不要簡單地羅列知識點，要將知識點與案例實際相結合。六、常見問題及解決方法1.知識點遺忘定期復習，將所學的知識點進行反復鞏固。可以制定復習計劃，按照一定的時間間隔進行復習。制作思維導圖或筆記，將重點知識點進行總結和歸納。在復習時，通過思維導圖或筆記可以快速回顧知識點。多做練習題，通過做題來加深對知識點的理解和記憶。2.做題速度慢進行限時訓練，在規定的時間內完成一定數量的題目。通過限時訓練，提高答題速度和效率。總結解題方法和技巧，掌握常見題型的解題思路。在做題時，能夠快速運用解題方法，提高答題速度。提高閱讀速度，學會快速提取關鍵信息。在閱讀案例和題目時，能夠迅速抓住重點，減少閱讀時間。3.心態焦慮正確認識考試，不要給自己過大的壓力。注冊會計師考試是一項具有一定難度的考試，要保持平和的心態，相信自己的努力和付出一定會有回報。合理安排學習時間，避免過度勞累。可以適當進行一些體育鍛煉、聽音樂等活動，緩解學習壓力。與其他考生交流分享，互相鼓勵和支持。可以加入備考群，與其他考生一起討論學習問題，分享備考經驗。七、60道練習題1.會計類甲公司于2023年1月1日以銀行存款5000萬元取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元。2023年乙公司實現凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加200萬元。2024年1月1日，甲公司將其持有的乙公司20%的股權對外出售，取得價款2000萬元。出售股權后，甲公司仍能夠對乙公司實施控制。不考慮其他因素，計算甲公司出售股權應確認的投資收益。丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月1日，丙公司與丁公司簽訂一項銷售合同，向丁公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元。商品已發出，款項尚未收到。根據合同約定，丁公司有權在3個月內無條件退貨。丙公司根據以往經驗，估計該批商品的退貨率為10%。計算丙公司2024年12月應確認的收入和成本。戊公司2024年1月1日購入一項無形資產，入賬價值為300萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該無形資產的可收回金額為250萬元。計算2024年12月31日該無形資產的賬面價值。己公司2024年1月1日發行了面值為1000萬元、票面年利率為6%、期限為3年的債券，每年年末付息一次，到期還本。發行價格為1050萬元，不考慮交易費用。實際利率為4%。計算2024年12月31日該債券的攤余成本。庚公司2024年12月31日發現2023年一項管理用固定資產未計提折舊，該固定資產原值為100萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法折舊。庚公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。編制庚公司更正該項差錯的會計分錄。辛公司2024年1月1日以2000萬元購入A公司30%的股權，能夠對A公司施加重大影響。當日，A公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。2024年A公司實現凈利潤800萬元，宣告分派現金股利300萬元。計算辛公司2024年末長期股權投資的賬面價值。壬公司2024年12月31日庫存商品的賬面余額為500萬元，可變現凈值為450萬元。該商品之前未計提存貨跌價準備。編制壬公司計提存貨跌價準備的會計分錄。癸公司2024年1月1日開始自行研發一項無形資產，研究階段發生支出200萬元，開發階段符合資本化條件的支出為300萬元，不符合資本化條件的支出為100萬元。2024年12月31日，該無形資產達到預定用途。計算該無形資產的入賬價值。甲公司2024年12月31日應收賬款余額為1000萬元，壞賬準備余額為50萬元。經測試，應收賬款的預計未來現金流量現值為900萬元。計算甲公司應補提的壞賬準備金額。乙公司2024年1月1日對一項固定資產進行改良，該固定資產原值為500萬元，已提折舊200萬元。改良過程中發生支出100萬元，被替換部分的賬面價值為20萬元。計算改良后固定資產的入賬價值。2.審計類注冊會計師在對丙公司進行審計時，發現丙公司存在以下情況：銷售部門在簽訂銷售合同前未對客戶的信用狀況進行充分調查。請分析該情況可能導致的審計風險，并提出相應的審計程序。丁公司的存貨盤點計劃規定，由倉庫管理人員自行盤點存貨，盤點結束后將盤點結果直接上報財務部門。請指出該盤點計劃存在的缺陷，并說明注冊會計師應采取的審計措施。戊公司的內部控制制度規定，每筆采購業務都需要經過采購部門、財務部門和倉庫部門的審批。注冊會計師在審計過程中發現，部分采購業務只有采購部門和財務部門的審批，缺少倉庫部門的審批。請分析該情況對審計的影響，并提出審計建議。己公司的財務報表附注中披露了一項或有事項，但注冊會計師通過進一步調查發現，該或有事項的披露不完整。請說明注冊會計師應如何處理該情況。庚公司的審計工作底稿中記錄了對某一客戶應收賬款的函證過程，但回函結果與賬面記錄存在差異。請分析可能的原因，并說明注冊會計師應采取的進一步審計程序。辛公司的內部控制存在缺陷，導致財務報表存在重大錯報風險。注冊會計師在審計過程中應如何調整審計程序？壬公司的固定資產盤點結果顯示，有部分固定資產賬實不符。請說明注冊會計師應如何進行后續審計工作。癸公司的財務報表中存在一項會計估計，注冊會計師認為該會計估計存在重大不確定性。請說明注冊會計師應如何在審計報告中進行披露。甲公司的審計證據中，有一份重要的合同文件是復印件。請說明注冊會計師應如何驗證該復印件的真實性和可靠性。乙公司的審計過程中，注冊會計師發現管理層存在凌駕于內部控制之上的跡象。請分析該情況對審計的影響，并提出審計應對措施。3.財務成本管理類丙公司預計2025年的銷售額為1000萬元，變動成本率為60%，固定成本為200萬元。計算丙公司2025年的邊際貢獻、息稅前利潤和經營杠桿系數。丁公司目前的資本結構為：長期借款200萬元，年利率為8%；普通股300萬元，每股面值1元，發行價格為10元，預計下一年的股利為每股1元，股利增長率為5%。公司適用的所得稅稅率為25%。計算丁公司的加權平均資本成本。戊公司擬投資一個新項目，初始投資為500萬元，項目壽命期為5年，每年的現金凈流量分別為100萬元、120萬元、150萬元、180萬元和200萬元。假設折現率為10%。計算該項目的凈現值和內含報酬率，并判斷項目是否可行。己公司的存貨周轉次數為5次，應收賬款周轉次數為4次，應付賬款周轉次數為6次。計算己公司的現金周轉期。庚公司目前的股價為20元/股，預計下一年的股利為2元/股，股利增長率為6%。計算庚公司的股權資本成本。辛公司的目標資本結構為債務資本占40%，權益資本占60%。公司目前的債務資本成本為8%，權益資本成本為12%。假設公司新投資項目的風險與公司整體風險相同。計算該公司新投資項目的加權平均資本成本。壬公司的經營杠桿系數為1.5，財務杠桿系數為1.2。計算壬公司的總杠桿系數，并說明總杠桿系數的含義。癸公司有A、B兩個投資方案可供選擇。A方案的初始投資為100萬元，項目壽命期為3年，每年的現金凈流量分別為40萬元、50萬元和60萬元；B方案的初始投資為120萬元，項目壽命期為4年，每年的現金凈流量均為50萬元。假設折現率為10%。采用等額年金法判斷應選擇哪個方案。甲公司的應收賬款平均余額為200萬元，平均收賬期為30天。假設一年按360天計算，計算甲公司的年銷售額。乙公司的流動資產為500萬元，流動負債為300萬元，存貨為100萬元。計算乙公司的速動比率。4.稅法類丙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額為200萬元，同時收取包裝費11.3萬元。計算丙公司該筆業務的增值稅銷項稅額。丁公司2024年全年實現利潤總額為500萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元。公司適用的企業所得稅稅率為25%。計算丁公司2024年應繳納的企業所得稅。戊公司為一家化妝品生產企業，2024年12月銷售自產化妝品一批，取得不含稅銷售額為100萬元。化妝品的消費稅稅率為15%。計算戊公司該筆業務應繳納的消費稅。己公司2024年12月將一處閑置的房產出租，取得租金收入10萬元。已知該房產原值為500萬元，當地規定的房產稅扣除比例為30%。計算己公司2024年12月應繳納的房產稅。庚公司2024年12月簽訂了一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用為20萬元。已知貨物運輸合同的印花稅稅率為0.3‰。計算庚公司該合同應繳納的印花稅。辛公司2024年12月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%。該貨物適用的增值稅稅率為13%。計算辛公司進口該批貨物應繳納的增值稅。壬公司2024年12月發放工資總額為100萬元，其中代扣代繳個人所得稅5萬元，代扣代繳社會保險費10萬元。計算壬公司2024年12月應計入成本費用的工資薪金金額。癸公司為一家小型微利企業，2024年全年應納稅所得額為150萬元。根據相關稅收政策，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。計算癸公司2024年應繳納的企業所得稅。甲公司2024年12月轉讓一項專利權，取得轉讓收入200萬元，該專利權的成本為100萬元，已攤銷20萬元。已知轉讓無形資產適用的增值稅稅率為6%。計算甲公司該筆業務應繳納的增值稅和企業所得稅。乙公司2024年12月從農民手中收購一批農產品，收購發票上注明的收購金額為10萬元。已知農產品的扣除率為9%。計算乙公司該筆業務可以抵扣的進項稅額。5.經濟法類甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，約定甲公司向乙公司購買一批貨物，價款為100萬元，乙公司應在合同簽訂后10日內交貨。合同簽訂后，乙公司因生產設備故障未能按時交貨。甲公司可以采取哪些措施維護自己的權益？丙公司為一家有限責任公司，股東A欲將其持有的丙公司股權轉讓給股東B。根據《公司法》的規定，該股權轉讓需要履行哪些程序？丁公司擬發行公司債券，已知丁公司的凈資產為5000萬元。根據《證券法》的規定，丁公司本次發行公司債券的最高限額是多少？戊公司與己公司簽訂了一份租賃合同，租賃期限為5年。在租賃期間，戊公司未經己公司同意將租賃物轉租給庚公司。己公司可以采取哪些措施？庚公司為一家上市公司，在年度報告中披露的財務數據存在虛假記載。根據《證券法》的規定，相關責任人員可能面臨哪些法律責任？辛公司與壬公司簽訂了一份技術開發合同，約定由辛公司為壬公司開發一項新技術。在開發過程中，辛公司發現該技術的開發難度超出預期，無法按照合同約定的時間完成開發任務。辛公司應如何處理？癸公司為一家合伙企業，合伙人A在執行合伙企業事務時，因故意給合伙企業造成了損失。根