行業會計比較2025/4/222第六章交通運輸企業會計

2025/4/2231、了解交通運輸企業的業務特點和會計核算的特點2、掌握公路運輸企業成本的核算3、掌握公路運輸企業收入的核算。重點：公路運輸企業的成本和收入核算

教學目的2025/4/224瑯東汽車站2025/4/225南寧火車站2025/4/226南寧吳圩機場2025/4/227南寧碼頭2025/4/228一、交通運輸企業的含義及其分類

是指設立在我國境內，行政上具有獨立的組織機構，經濟上實行獨立核算、自負盈亐，主要從事運送旅客和貨物等經營活動的物質生產企業。第一節運輸企業會計概述2025/4/229

（一）公路運輸企業

概念：是指使用汽車和其他運輸工具運送旅客和貨物的企業。也稱汽車運輸企業。

特點：公路運輸具有機動靈活、直達、快速、方便、貨損貨差少、覆蓋面廣、流動分散、服務對象多、運輸條件經常發生變化

適用情況：短途貨物集散和高檔工業品及鮮活貨物的運輸。2025/4/2210（二）水路運輸企業

概念：是指利用船舶、排筏和其他浮運工具，在江河、湖泊、水庫、人工水道和海上運送旅客和貨物的企業。

特點：運量大、運距長、占地少、耗能少、投資少、成本低

適用情況：大宗、長途貨物和超重、超長、超高、超大件貨物的運輸。遠隔重洋、跨海的大宗運輸和陸島運輸

分類：按其通航區域不同，可以分為以下幾類：

1．內河運輸企業

2．沿海運輸企業

3．遠洋運輸企業

4．海河港口企業2025/4/2211（三）鐵路運輸企業

概念：它是以鐵路、通訊信號設施、車站（包括直接為運輸服務的各生產段）機車車輛互相配套形成輸送能力的企業

特點：安全程度高、運輸速度快、運輸距離長、運輸能力大、運輸成本低，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響

適用情況：現行的鐵路貨物運輸種類分為整車、零擔、集裝箱三種。整車適于運輸大宗貨物；零擔適于運輸小批量的零星貨物；集裝箱適于運輸精密、貴重、易損的貨物。

2025/4/2212（四）民用航空運輸企業

概念：是指使用飛機(或其他飛行器)運送人員、物資和郵件的的企業

特點：受政府的管制較大，屬于國家控制的產業；航空運輸的成本昂貴，投資較大；國內外航空運輸企業之間的關系非常密切；航空運輸的技術含量高，操作比較復雜

適用情況：時間要求高、價值大、體積小的物品運輸2025/4/2213（五）管道運輸企業

概念：管道運輸企業是指通過大型鋼管、泵站和加壓設備等組成的運輸系統完成運輸工作的企業。

特點：管道運輸具有運量大（輸油管道可以連續運行）；建設投資相對較小，占地面積少，受地理條件限制少；基本不受氣候影響，可以長期穩定運行；設備運行比較簡單，易于就地自動化和進行集中遙控、沿線不產生噪聲，有利于環境保護；漏失污染少

適用情況：陸上油、氣的運輸2025/4/2214二、交通運輸企業的業務特點

（一）運輸的基本功能是實現旅客和貨物的位移交通運輸生產的結果是被運輸對象位置的移動，即交通運輸企業的產品是人和貨物場所的變動。2025/4/2215（二）運輸活動不改變運輸對象的屬性或形態

運輸包括生產過程的運輸和流通過程的運輸。在生產過程中，運輸是生產的直接組成部分；在流通過程中，運輸使生產過程得以繼續和完成。運輸過程既不改變運輸對象的形狀、數量，也不改變運輸對象的性質。2025/4/2216（三）運輸產品的生產過程和消費過程同時發生運輸空間、地域和時間都具有極強的依附性：在旅客運輸中，位移直接進入人們的消費領域，旅客在隨同運輸工具移動的過程逐步消費；在貨物運輸中，位移的效用也隨著貨物送達而消失。2025/4/2217（四）運輸產品位移的計量具有特殊性運輸產品位移的計量，不僅要考慮運輸對象沿運輸線路所經過的路程，而且要考慮運輸對象本身的數量——旅客的人數或貨物的重量。所以，運輸產品的計量單位是一個復式單位，即人公里、噸公里或換算噸公里。2025/4/2218

三、交通運輸企業會計核算的特點（一）不需要進行在產品和產成品的核算交通運輸企業企業的產品是旅客和貨物的位移，只是人和物場所的變動，不具有實物形態，即其生產過程和銷售過程合并在一起，其生產的完成就是銷售的完成。因此，不需要進行在產品和產成品的核算。2025/4/2219（二）存貨和運營成本的核算較為特殊一是交通運輸企業運營時消耗的燃料、輪胎較多，其存貨核算的重點就是燃料、輪胎，它們并不構成成品的實體，其領用、攤提的核算有其獨特的方法，對運營成本的影響較大，這與工商企業的存貨核算是不同的；二是交通運輸企業的成本計算對象和計量單位不同于其他企業，即要以車船等交通設備的班次、航次等作為成本計算對象。同時旅客和貨物的位移不僅與數量有關，而且與距離有關，因此其運營成本是以運數、距等復合單位來計量的。2025/4/2220（三）運營收入的結算和核算較為復雜交通運輸企業的生產經營活動具有點多、線長、流動、分散的特點，而且作業環節多而復雜，管理和核算單位多，導致其結算較為復雜；收入的種類多種多樣，其運營收入往往需要通過設立在各個特定地點的車站、港口進行計費、收款，且各種運輸方式的運價、費率、收款方式、清算辦法等又各不相同，所以其收入的結算和核算較為復雜。2025/4/2221第二節公路運輸成本的核算

公路運輸企業的業務有：運輸、裝卸、堆存、代理等業務成本種類：

運輸成本裝卸成本堆存成本代理業務成本下面只講述運輸成本的核算2025/4/2222一、運輸成本的內容（一）費用要素和成本項目1．費用要素（1）應付職工薪酬（2）外購燃料（3）外購輪胎（4）外購材料（5）外購周轉材料（6）折舊費（7）修理費（8）養路費（9）其他費用2025/4/22232、成本項目（1）車輛費用（直接費用）車輛費用是指營運車輛（汽車和掛車，下同）從事運輸生產所發生的各項費用。包括：

1）工資費。包括職工的基本工資、工資性津貼、職工福利費、各種社會保險、住房公積金和非貨幣性福利。

2）燃料費。指營運車輛運行中所耗用的各種燃料，如汽油、柴油等。自動傾卸車輛卸車時所耗用的燃料也包括在內。2025/4/22243）輪胎費4）材料費5）保修費6）折舊費7）養路費8）行車事故損失9）其他費用2025/4/2225（2）站隊經費（間接費用）站隊經費是指車站、車隊為管理和組織運輸生產所發生的各項管理費用和業務費用。站隊經費屬于營運間接費用。站隊經費的具體內容包括：

1）車隊經費

2）車站經費2025/4/2226（二）成本核算的核算賬戶

運輸企業各種業務的成本，一般應按月、季、年計算，并計算從年初起至各月末止的累計成本。需要設置以下賬戶核算。2025/4/22271、運輸支出—××核算對象—成本項目

2、輔助營運費用—××車間3、營運間接費用—××車間

2025/4/22281、運輸支出

運輸支出

（1）發生的直接費用月末轉入“主營業務成本”科目（2）月末分配轉入的營運間接費用和輔助營運費用

結轉后無余額本科目應按運輸工具類型（如貨車、客車）及成本項目設置明細科目，進行明細分類核算。

2025/4/22292、輔助營運費用

輔助營運費用發生的輔助營運費用月末分配轉出至“運輸支出”

月末無余額比較……2025/4/22303、營運間接費用營運間接費用發生站隊經費月末分配轉出至“運輸支出”月末無余額應付職工薪酬燃料原材料累計折舊銀行存款營運間接費用

（1）歸集費用輔助營運費用

運輸支出主營業務成本

（2）月末結轉

2025/4/22321、工資費用的核算

借：運輸支出——客車—工資

——貨車—工資輔助營運費用——×

×車間營運間接費用——××

工資

——×

×車站——工資

——×

×車隊——工資管理費用貸：應付職工薪酬2025/4/2233【例6—1】分配工資費用時，作會計分錄如下：借：運輸支出——客車—工資16

800

——貨車—工資22

400

輔助營運費用——修理車間4

200

營運間接費用——修理車間—工資1

400

——車站——工資1

400

——車隊——工資840

管理費用700

貸：應付職工薪酬——工資34

100

——社會保險10

230

——住房公積金3

4102025/4/22342．燃料費用的分配

營運車輛、裝卸機械、保修用油等實耗燃料，應根據當月發料憑證匯總表、車存燃料消耗情況表編制“燃料消耗情況匯總表”，并據以將燃料費用分配到有關分類成本中去。2025/4/2235對客運、貨運車輛的燃料核算：（1）燃料管理制度一是車存燃料管理：滿油箱制盤存制二是車耗燃料的管理：路單2025/4/2236（2）燃料的核算滿油箱制下：設置“燃料”科目A、購入時：（可按實際成本計價，也可按計劃成本計價）

如按實際成本計價借：燃料貸：銀行存款/庫存現金如按計劃成本計價:借：材料采購貸：銀行存款借:燃料貸:材料采購借或貸:材料成本差異營業稅改增值稅試點2025/4/2237B、領用、發出時：按計劃成本發出借：運輸支出——客車——燃料費

——貨車——燃料費輔助營運費用營運間接費用管理費用貸：燃料2025/4/2238結轉發出燃料分配的成本差異：借：運輸支出——客車——燃料費

——貨車——燃料費輔助營運費用營運間接費用管理費用貸：材料成本差異—燃料2025/4/2239盤存制下：

燃料—車存

—庫存例：月初車存100元，本月購入1000元，本月領用950元，月末盤點盤存數150元。A、購入時：借：燃料—庫存1000

貸：銀行存款/庫存現金1000B、領用、發出時：借：燃料—車存950

貸：燃料—庫存950本月實際耗用數=月初車存+本月領用-月末車存

=100+950-150=900借：運輸支出—客車或貨車—燃料費900

貸：燃料—車存9002025/4/2240【例6—2】P139：借：運輸支出—客車—燃料費239125

—貨車—燃料費349375

營運間接費用—車站—燃料費5

000

—車隊—燃料費3

000

管理費用2

000

貸：燃料—車存597

500

2025/4/22413.輪胎費用的分配

營運車輛一般按核算期行駛胎公里計算應負擔的輪胎攤銷額，

管理部門等車用輪胎一般按實際領用數計入成本。月終根據有關統計資料（如輪胎攤提費計算表、輪胎發出憑證匯總表等），編制輪胎消耗分配表，據以將有關的輪胎費用分配到有關分類成本中去。2025/4/2242輪胎的核算購入：（可按實際成本計價，也可按計劃成本計價）如按實際成本計價借：輪胎貸：銀行存款/庫存現金2025/4/2243如按計劃成本計價:借：材料采購貸：銀行存款借:輪胎貸:材料采購借或貸:材料成本差異2025/4/2244領用、發出：兩種方法：1、一次攤銷法領用攤銷：借：運輸支出—

客車或貨車—輪胎管理費用貸：輪胎

報廢時收回殘料價值：借：原材料貸：管理費用運輸支出—

客車或貨車—輪胎2025/4/22452、按行駛公里預提法（營運車輛大多數用此法）預提攤銷：借：運輸支出—客車或貨車-輪胎貸：應付賬款—預提輪胎費用或預提費用補提攤銷額：（報廢時實際行駛里程<定額里程的）

借：運輸支出—客車或貨車-輪胎貸：應付賬款—預提輪胎費用2025/4/2246報廢：收回殘料價值：借：原材料貸：運輸支出—客（貨）車-輪胎領用新輪胎借：應付賬款—預提輪胎費用或預提費用貸：輪胎最炫會計風蒼茫的會計是我的愛，綿綿的稅率條款我背不來，什么樣的科目是最呀最搖擺，什么樣的規定才是最變態。彎彎的注會從噩夢來，流向那審計稅務一片海，華麗麗的CPA是我們的期待，一路邊考邊背才是最自在，我們要考就要考得最痛快。你是報表中最美的云彩，調不調賬我都把你填出來。悠悠的唱著最炫的會計風！免抵退稅款快點退回來……會計也可以過得很精彩……會計的恒等是我的愛，左邊的借記右邊的貸，什么樣的資產是最呀最搖擺，什么樣的利潤讓你最開懷，會計的分錄從交易來，著手把四大報表做起來，嘩啦啦的收入是我們的期待，一路邊記邊唱才是最自在，我們要記就記的最痛快。你是我心中最平的期待，讓我用心把你等出來，悠悠地唱著最炫的會計風，試算平衡大家一起來，你是我心中最平的借貸，怎么就沒把你等出來，永遠都唱著最炫的會計風，是整張報表最美的姿態。2025/4/22484.材料費用的分配月末，汽車運輸企業應根據“材料發出匯總表”編制“材料費用分配表”，并據以將有關材料費用計入各有關分類成本。借：運輸支出—客車—材料費

—貨車—材料費輔助營運費用——××車間營運間接費用——車站經費—材料費

——車隊經費—材料費管理費用 貸：原材料

計劃成本計價的，月末還要計算結轉發出材料分配的材料成本差異。2025/4/2249【例6—4】：借：運輸支出—客車—材料費1500

—貨車—材料費2000

輔助營運費用——修理車間5000

營運間接費用——車站經費—材料費500

——車隊經費—材料費300

管理費用 500

貸：原材料 98002025/4/22505.折舊費的分配

汽車運輸企業車輛折舊一般是按工作量計提，即按實際行駛千車公里計算折舊額。其計算公式如下：

折舊提取額＝千車公里折舊費×實際行駛千車公里車輛折舊應按不同車型分別計算，月末編制“固定資產折舊費用分配表”，然后據以分配計入各有關分類成本。借：運輸支出—客車—折舊費

—貨車—折舊費營運間接費用—車站或車隊經費—折舊費 管理費用—折舊費 貸：累計折舊

2025/4/2251

【例6—5】：借：運輸支出—客車-折舊費11000

—貨車-折舊費20000

營運間接費用—修理車間—折舊費3500

—車站—折舊費2100

—車隊—折舊費1200

管理費用—折舊費 6000

貸：累計折舊 43800

2025/4/22526.養路費的分配汽車運輸企業交納的養路費是由企業按客貨營運收入的一定比例計算的。借：運輸支出——客車—養路費

——貨車—養路費 貸：其他應付款——應付養路費2025/4/2253其換算公式如下：客車收入＝（客運平均單位收入×客車旅客周轉量）＋（貨運平均單位收入×客車貨物周轉量）貨車收入＝（貨運平均單位收入×貨車貨物周轉量）＋（客運平均單位收入×貨車貨物周轉量）2025/4/2254例：本月計算應付客車的養路費148125元，貨車的養路費249375元。借：運輸支出——客車—養路費148125

——貨車—養路費249375

貸：其他應付款——應付養路費397500

2025/4/22558.其他車輛費用的分配

包括：行車事故損失、其他費用等車輛費用借：運輸支出—客車—行車事故損失

—其他費—貨車—行車事故損失

—其他費貸：銀行存款等 2025/4/2256【例6—6】：借：運輸支出—客車

—行車事故損失13500

—其他費7000

—貨車—行車事故損失10000

—其他費8000

貸：銀行存款38500 2025/4/2257

不能容忍

某人在領工資時發現少了一塊錢。他勃然大怒地去責問會計。

會計說：“上個月我多給了你一塊錢，你惱火了嗎？”

此人厲聲道：“偶然一次錯誤是完全可以諒解的，但我不能容忍這第二次錯誤!”

2025/4/22587.輔助營運費用的歸集和分配

汽車運輸企業的輔助營運費用，主要是指為本企業車輛、裝卸機械進行保修作業而設置的保養場或車間在供應勞務和生產產品（如制造工具、備件）時所發生的輔助生產費用。輔助生產部門的生產，與運輸、裝卸生產不同，企業應根據輔助生產的具體情況，來組織輔助營運費用的核算和分配。2025/4/2259（1）輔助營運費用的內容汽車運輸企業的輔助營運費用主要包括以下內容：①直接材料②直接人工③輔助管理費用2025/4/2260（2）輔助營運費用歸集A、輔助生產部門耗費的直接材料、直接人工，可由財會部門根據有關的原始憑證或費用分配表借：輔助營運費用——××車間貸：應付職工薪酬、原材料等B、各輔助生產部門發生的輔助管理費用，先在“營運間接費用”科目中歸集，月終再將輔助管理費用分配計入各該車間提供的各種產品和勞務成本中去：借：輔助營運費用——××車間貸：營運間接費用2025/4/2261【例6—8】輔助營運費用明細賬摘要直接材料直接人工輔助管理費用合計根據表6-650005000根據表6-242004200根據表6-2、表6-74900（1400+3500）4900500042004900141002025/4/2262

汽車運輸公司的修理車間耗用的直接材料、直接人工應編制的會計分錄已在前面介紹過。至于4900元的輔助管理費用，是由營運間接費用分配結轉而來的，分配結轉時，作會計分錄如下：借：輔助營運費用——修理車間4900

貸：營運間接費用——修理車間4900

2025/4/2263（3）輔助營運費用分配

A、制造工具、模具、修理用備件等產品的輔助生產，應在產品完工入庫時：借：周轉材料貸：輔助營運費用待以后有關部門領用時：借：運輸支出貸：周轉材料2025/4/2264B、機修、供電等車間生產和提供的修理、水、電等產品和勞務所發生的費用，要在受益對象之間按照所耗數量或其他比例分配。分配時：借：運輸支出貸：輔助營運費用——××車間2025/4/2265

輔助生產部門主要為營運生產部門提供產品和勞務，但是某些輔助生產部門之間，也可能相互提供產品和勞務。如果數量較小，可以不考慮各輔助生產車間之間相互提供產品或勞務的情況；如果數量較大，為正確計算輔助生產或務的成本，則應先在各輔助生產車間之間進行費用的交互分配，然后再向其他部門分配（交互分配）。2025/4/2266【例6—8】：單位工時費用分配率＝輔助營運費用總額÷總修理工時=14100÷200=70.5（元/工時）客車應負擔的修理費用＝客車耗用工時數×單位工時費用分配率＝120×70.5＝8460（元）貨車應負擔的修理費用＝貨車耗用工時數×單位工時費用分配率＝80×70.5＝5640（元）2025/4/2267表6—11輔助營運費用分配表借方科目分配標準分配率應分配金額運輸支出-客車-輔助營運費用12070.58460運輸支出-貨車-輔助營運費用8070.55640合計200141002025/4/2268借：運輸支出—客車—輔助營運費用8460

—貨車—輔助營運費用5640

貸：輔助營運費用——修理車間14100根據以上各種費用分配表及有關資料，編制甲汽車運輸公司2012年6月的車輛費用明細賬。2025/4/2269（五）站隊費用的歸集和分配

站隊經費是指車站、車隊工作人員的工資及福利費、辦公費、水電費、差旅費等。設有車隊、車站的企業，應按車隊、車站設置“車隊經費明細賬”、“車站經費明細賬”。

2025/4/22701、站隊經費的歸集站隊經費屬于營運間接費用，在費用發生時，不能直接計入各成本核算對象，應先通過“營運間接費用”科目歸集。借：營運間接費用—車站—××費

—車隊—××費貸：銀行存款等

2025/4/2271

【例6—9】

（1）8日以銀行存款支付車站、車隊辦公用品購置費，分別為2660元和2216元。作會計分錄如下：借：營運間接費用—車站—辦公費2660

—車隊—辦公費2216

貸：銀行存款4876

2025/4/2272（2）10日以銀行存款支付車隊水電費2000元、車站水電費1500元。作會計分錄如下：借：營運間接費用—車站—水電費2000

—車隊—水電費1500

貸：銀行存款 35002025/4/2273（3）20日報銷車站職工王欣差旅費1200元。作會計分錄如下：借：營運間接費用—車站—差旅費1200

貸：其他應收款——王欣1200

根據以上資料及有關的費用分配表，編制甲汽車運輸公司2012年6月的車隊經費明細賬。2025/4/22742、站隊經費的分配（1）車隊經費分配分配方法：方法一：按客車、貨車的車輛費用即直接費用比例分攤

車隊經費總額車隊經費分配率=

客車、貨車的車輛費用之和客車（貨車）應負擔車隊經費＝客車（貨車）的車輛費用×車隊經費分配率2025/4/2275方法二：按客車、貨車的營運車日比例分攤

車隊經費總額車隊經費分配率=

客車、貨車車輛的營運車日之和客車（貨車）應負擔車隊經費

＝客車（貨車）的營運車日×車隊經費分配率2025/4/2276

2012年6月車站經費為：

1400+5000+918+500+2100+2660+2000+1200=157782012年6月車隊經費為：

840+3000+300+1200+2216+1500=90562025/4/2277【例6—10】

車隊經費分配率=9056÷（20000+30000）

=0.18112（元／車日）客車應負擔車隊經費＝20000×0.18112＝3622（元）貨車應負擔車隊經費＝30000×0.18112＝5434（元）2025/4/2278借：運輸支出—客車—營運間接費3622

—貨車—營運間接費5434

貸：營運間接費用——車隊經費90562025/4/2279（3）車站經費分配

汽車運輸企業的車站經費，應先按運輸業務的車輛費用、裝卸和其他業務的直接費用的比例分攤。由運輸業務負擔的車站經費應按客車、貨車的車輛費用或營運車日的比例分攤。其計算公式可參照車隊經費分配的計算公式。2025/4/2280【例6—11】：車站經費分配率=15778÷（20000+30000）

=0.31556（元／車日）客車應負擔車站經費＝20000×0.31556＝6311（元）貨車應負擔車站經費＝30000×0.31556＝9467（元）2025/4/2281借：運輸支出—客車—營運間接費用6311

—貨車—營運間接費用9467

貸：營運間接費用——車站經費157782025/4/2282（六）成本計算

汽車運輸企業運輸業務應負擔的車輛費用和站隊經費組成汽車運輸總成本。汽車運輸總成本分為：客車運輸總成本貨車運輸總成本客貨車運輸綜合總成本2025/4/2283成本的計算單位：

（一）運輸綜合成本計算單位為“千換算噸公里”；

（二）客運成本計算單位為“千人公里”；

（三）貨運成本計算單位為“千噸公里”；

（四）大型車組成本計算單位為“千噸位小時”；

（五）集裝箱車輛的成本計算單位為“千標準箱公里”（空箱不計）；

（六）客、貨運周轉量換算比例為：

汽車運輸企業：１噸公里＝１０人公里

2025/4/2284其客車運輸單位成本（元／千人公里）＝貨車運輸單位成本（元／千噸公里）＝2025/4/2285

汽車運輸企業月末應編制汽車運輸成本計算表，以反映運輸總成本和單位成本。【例6—13】：表6-122025/4/2286計算出總成本后，一次結轉為主營業務成本：借：主營業務成本貸：運輸支出—客運—××費

—貨運—××費2025/4/2287

笑話

有一個會計主任他每天上班做的第一件事就是......

打開他坐位右邊第一個抽屜看一下再關起來.......

有時工作到一半又會開抽屜再看一下......

很多同事都注意到了.....很好奇...但不敢問......

終於....主任要退休了.......

大家一起為他開了惜別會.........

結束后....一起到主任的座位打開那個抽屜.........

上面寫著:

借方在左邊，貸方在右邊

2025/4/2288

第三節公路營運收入的核算

公路營運收入是指公路運輸企業從事運輸，裝卸、堆存和其他業務工作，按照國家規定的統一運價、費率和價格所取得的收入。

2025/4/2289交通運輸企業的營運收入，按照經營業務不同，主要分：

1、運輸收入——指公路運輸企業經營客貨運輸業務所取得的收入。客運收入運輸收入貨運收入其他運輸收入

2025/4/22902、裝卸收入

3、堆存收入

4、其他業務收入

2025/4/2291一、運輸收入的特點

1、運輸收入的取得先于運輸生產過程。

2、運輸收入管理一般實行集中管理和分散管理相結合的原則。根據企業的體制，制定相應的管理方法和核算方法。2025/4/2292二、運輸收入的核算憑證

營運票據是貨物和旅客運輸的業務憑證，也是企業向貨主和旅客收款的依據和核算運輸收入的主要憑證?？瓦\票據營運票據貨運票據其他票據2025/4/2293(一)客運票據主要包括固定客票、定額客票、補充客票、客運包干票、客票退票費收據等。(二)貨運票據主要包括整車貨票、零擔貨票、行李包裹票等。(三)其他票據主要包括零擔裝卸費收據、行李裝卸費收據、行李暫存費收據、臨時收款收據、旅客中途退票報銷憑證等。2025/4/2294三、運輸收入核算的科目設置

主營業務收入—運輸收入—貨運收入

—客運收入

—其他運輸收入

—裝卸收入

—堆存收入

—代理業務收入

2025/4/2295四、運輸收入的核算

汽車運輸企業的營業站、所的設置一般有兩種：

一種是企業在其負責營運的區域、線路上設有車站、代辦站、營業所等機構，直接售票，結算運費和解繳進款；一種是在大城市，由交通主管機關設置集中的營業所或貨運站，統一組織受理貨物托運業務并收取運費，汽車運輸企業承運貨物后與這些所、站結算營運收入。

2025/4/2296

各汽車運輸企業還常常相互為對方車輛辦理旅客、貨物運輸業務，因而會發生運輸收入的相互劃撥與清算，包括省際汽車運輸企業之間和省內各地區汽車運輸企業之間的運費收入的劃撥與清算，以及代社會車輛單位辦理運輸業務收入的劃撥與清算。2025/4/2297

汽車運輸公司車站車站分站分站分站分站售票點售票點售票點售票點

車站核算涉及與分站的結算和與公司的結算處理2025/4/22981、基層站運輸收入的核算（會計主體為車站的）A、對本站收入：根據本站報來的“營業收入日報”：借：銀行存款貸：主營業務收入－運輸收入－客運收入－貨運收入2025/4/2299B、對下屬分站（所）的收入：（1）收到分站（所）交來款項：借：銀行存款貸：應收賬款－應收內部單位款－××分站（2）根據下屬分站（所）報來的“營業收入日報”定期匯總確認收入：借：應收賬款－應收內部單位款－××分站貸：主營業務收入－運輸收入—客運收入

—貨運收入2025/4/22100

例：某汽車運輸公司有甲、乙兩個基層站，其中甲基層站有A、B兩個分所，乙基層站有C、D兩個分所。甲基層站本月發生下列經濟業務：1、6日，甲基層站的營業收入報表列明：當日客運收入8000元，貨運收入9000元。甲基層站做會計分錄如下：借：銀行存款17000

貸：主營業務收入－運輸收入－客運收入8000

－貨運收入90002025/4/221012、9日，甲基層站收到A分所和B分所分別交來運輸收入30000元、35000元。借：銀行存款貸：應收賬款－應收內部單位款－A分所30000

－B分所350002025/4/221023、15日，根據分所定期編制的營業收入報表匯總確認分所的營業收入，A分所為110000元，（其中客運收入40000元，貨運收入70000元），B分所為150000元，（其中客運收入70000元，貨運收入80000元）。借：應收賬款－應收內部單位款－A分所110000

—B分所150000

貸：主營業務收入－運輸收入—客運收入110000

—貨運收入1500002025/4/22103C、對發生代理總站或公司業務收到手續費收入：例：為公司代理貨運業務收入100000元，手續費5%。（1）收到款項：借：銀行存款100000

貸：應付賬款－應付內部單位款－總站/公司100000（2）將代理業務款項扣除手續費后上交時：借：應付賬款－應付內部單位款－總站/公司100000

貸：主營業務收入－代理業務收入5000100000×5%=5000

銀行存款95000

2025/4/22104D、對預收貨運運費收入：（1）預收運費時借：銀行存款50000

貸：應收賬款或預收賬款－××50000（2）業務結束結清款項時：多退少補借：應收賬款或預收賬款－××50000

銀行存款5000

貸：主營業務收入－運輸收入550002025/4/22105E、月末各基層站編制營業收入月報上報公司轉賬時：借：主營業務收入－運輸收入－－客運收入500000

－－貨運收入600000

貸：應付賬款－應付內部單位款－公司1100000上交公司收入款：借：應付賬款－應付內部單位款－公司200000

貸：銀行存款200000

2025/4/221062、公司營業收入的核算

（1）收到基層站、所交來收入款項時借：銀行存款貸：應收賬款－應收內部單位款－×站（2）月末根據基層站、所營業收入月報匯總編制營業收入匯總表：借：應收賬款－應收內部單位款－×站貸：主營業務收入－運輸收入—客運收入

—貨運收入2025/4/22107例：某汽車運輸企業接銀行收帳通知，甲車站匯繳營運收入150，000元，其中運輸收入110，000元，裝卸收入40，000元；乙營業所匯繳營運收入340，000元，其中運輸收入290，000元，裝卸收入50，000元。作如下會計分錄：A、收到款項：借：銀行存款490000

貸：應收賬款－應收內部單位款－甲站150000

－乙站340000B、月末確認為收入：借：應收賬款－應收內部單位款－甲站150000

－乙站340000

貸：主營業務收入－運輸收入400000

－裝卸收入900002025/4/22108

車站會計處理（1）對分站的處理收到分站（所）交來款項：借：銀行存款貸：應收賬款－應收內部單位款－分站根據下屬分站（所）報來的“營業收入日報”定期匯總確認收入：借：應收賬款－應收內部單位款－分站貸：主營業務收入－運輸收入（2）對公司的處理上交公司收入款：借：應付賬款－應付內部單位款－公司貸：銀行存款

公司會計處理A、收到款項：借：銀行存款貸：應收賬款－應收內部單位款-車站月末各基層站編制營業收入月報上報公司：借：主營業務收入－運輸收入貸：應付賬款－應付內部單位款－公司B、月末確認收入：借：應收賬款－應收內部單位款—車站貸：主營業務收入2025/4/22109

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