2023年1月1日至2024年11月30日2、備考合并利潤表5—104頁此碼用于證明該審計報告是否由具有執業許可的會計師事務所出縣，您可使用手機“掃一掃”或進入注冊會計師行業統一監管華合(hp/a遷可的會計師事縫行卷器。(2025)京會興專字第00520005號海南海峽航運股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的海南海峽航運股份有限公司(以下簡稱海峽股份)按照備考合并財務報表附注三所述的編制基礎編制的備考合并財務報表，包括2023年12月31日和2024年11月30日的備考合并資產負債表，2023年度和2024年1-11月的備考合并利潤表以及備考合并財務報表附注。備考合并財務報表的編制是海峽股份管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對備考合并財務報表出具審閱報告。我們按照中國注冊會計師執業準則的規定執行了審閱業務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問海峽股份有關人員和對財務數據實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見。根據我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信備考合并財務報表沒有按照備考合并財務報表附注三所述的編制基礎編制。我們提醒報表使用者關注備考合并財務報表附注三對編制基礎的說明。本備考合并財務報表僅供海峽股份為后附備考合并財務報表附注二所述的資產重組事項之用，不得用作任何其他目的。本段內容不影響已發表的審閱意見。中國注冊會計師：(項目合伙人)中國注冊會計師：(項目合伙人)等(特殊普通合伙)中國注冊會計師：中國注冊會計師：編制單位：海南海峽航運股份有限公司附注2024年11月30日2023年12月31日六、(一)六、(二)六、(三)六、(四)六、(五)六、(六)六、(七)六、(八)固定資產六、(九)六、(十)六、(十一)六、(十二)開發支出七六、(十三)長期待攤費用六、(十四)六、(十五)六、(十六)后附財務報表附注為本財務報表的組成部分。注：標注“*”的項目為金融企業專用行項目。法定代表人：主管會計工作負責人：會計機構負責人：米偉米備考合并資產負債表(續)附注2024年11月30日2023年12月31日向中央銀行借款*六、(十八)六、(十九)六、(二十)六、(二十一)六、(二十二)六、(二十三)六、(二十四)六、(二十五)六、(二十六)六、(二十七)六、(二十八)六、(二十九)六、(三十)六、(三十一)六、(三十二)六、(十五)六、(三十三)六、(三十四)資本公積六、(三十五)六、(三十六)六、(三十七)六、(三十八)六、(三十九)后附財務報表附注為本財務報表的組成部分。注：標注“*”的項目為金融企業專用行項目。法定代表人：主管會計工作負責人：會計機構負責人：偉項目陽注2024年1-11月六、(四十)已賺保資*三六、(四十)六、(四十一)銷售費用六、(四十二)管理費用六、(四十三)研發費用財務費用六、(四十四)其中：利息費用六、(四十四)六、(四十四)六、(四十五)投資收益(損失以“一”號填列)六、(四十六)六、(四十六)以攤余成木計量的金融資產終止確認收益匯兌收益(損失以“-”號填列)凈敞口套期收鹽(損失以“一”號填列)公允價值變動收益(損失以“一”號填列)信用減值損失(損失以“一”號填列)六、(四十七)資產減值損失(損失以“一”號填列)六、(四十八)資產處置收益(損失以“一”號填列)六、(四十九)三、營業利潤(虧損以“一”號填列)六、(五十)減：營業外支出六、(五十一)六、(五十二)五、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)1.持續經營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2.終止經營凈利潤(凈虧損以“一”號填列)2.少數股東損監(凈虧損以“一”號填列)六、(三十六)六、(三十六)六、(三十六)(1)重新計量設定受益計劃變動額六、(三十六)(2)權益法下不能轉損益的其他綜合收益六、(三十六)(3)其他權益工具投資公允價值變動(4)企業自身信用風險公允價值變動(5)其他六、(三十六)(1)權益法下可轉損益的其他綜合收益六、(三十六)(2)其他債權投資公允價值變動(3)金融資產重分類計入共他綜合收益的金額(4)其他債權投資信用減值準備(5)現金流量套期儲備(6)外幣財務報表折算差額(7)其他(一)歸廚于母公司所有者的綜合收益總額(二)歸屬于少故股東的綜合收益總額(一)基本每股收益(元/股)十五、(二)(二)稀釋每股收監(元/股)十五、(二)后附財務報表附注為本財務報表的組成部分。注：標注“”的項目為金融企業專用行項目：法定代表人：主管會計工作負責人：會計機構負責人：偉海南海峽航運股份有限公司2023年1月1日至2024年11月30日備考合并財務報表附注(金額單位：人民幣元)(一)公司歷史沿革、注冊地、組織形式和總部地址海南海峽航運股份有限公司(以下簡稱“公司”、“本公司”或“海峽股份”)系于2002年12月6日，經海南省經濟貿易廳瓊經股[2002]477號文《海南省經濟貿易廳關于設立海南海峽航運股份有限公司的批復》,由海口港集團公司以其所屬船務公司的客滾運輸相關經營性資產和負債作為出資，聯合深圳市鹽田港股份有限公司、中海(海南)海盛船務股份有限公司、中國海口外輪代理有限公司以及自然人邢雯璐其他四方以現金出資共同發起冊資本為9,500.00萬元，北京天華會計師事務所于2002年11月22日出具北京天華驗字[2002]第024號驗資報告。2004年12月，為優化港口航運資源配置、促進國有資產保值增值，海南省政府決定對海口港集團公司和海南省海運總公司兩家國有港口航運類企業進行重組，進而整合瓊北地區秀英港、新海港和馬村港三港的岸線資源。為此，2005年3月，海南省國資委將海口港集團公司擁有的本公司75.01%的股權、海口港集裝箱有限公司100%的股權及部分土地房產等無償劃轉至海南港航控股有限公司(以下簡稱“港航控股”);同時將海南省海運總公司擁有的新港實業50%的股權、客滾船舶資產、部分土地及流動資產等無償劃轉至港航控股。由此，公股。2005年12月，港航控股以其擁有的客滾船舶凈資產、其它股東分別以現金按照增資前的股權比例對公司同比例增資。經各方股東的同意，此次增資的發行價格為3.02元/股。公司注冊資本增加至11,800.00萬元。公司于2005年12月27日經北京天華會計師事務所出具天華驗字(2005)第016-08號驗資報告。2009年12月10日，公司經中國證券監督管理委員會證監許可[2009]1197號文批準，向社會公開發行人民幣普通股3,950萬股，股票每股面值為人民幣1.00元，發行數量3,950.00萬股，發行價格人民幣33.60元/股，增加注冊資本3,950.00萬元，增加資本公積123,708.40萬元。除全國社會保障基金理事會本期新增股份系由公司原股東轉持外，其余新增股東均以貨幣形式出資，并于2010年2月15日完成工商變更登記。2019年12月16日，公司在深圳證券交易所掛萬元，已經利安達會計師事務所審驗，并于2009年12月10日出具利安達驗字[2009]第1049號驗資報告。公司2009年度的利潤分配方案，以2009年末公司總股本15,750.00萬股為基數，每10股派發現金紅利人民幣6.00元(含稅),同時以資本公積金轉增股本，向全體股東每10股轉增3股，合計轉增4,725.00萬股，轉增后公司總股本為20,475.00萬股。由利安達會計師事務所審驗，并于2010年5月12日出具利安達驗字[2010]第1037號驗資報告。2011年6月10日，公司決議以2010年12月31日總股本20,475.00萬股為基數，以資本公積向全體股東轉增，每10股轉增6股，資本公積轉增金額為12,285.00萬元。轉增后，注冊資本為32,760.00萬元，股本為32,760.00萬元。由利安達會計師事務所審驗，并于2011年6月20日出具利安達驗字[2011]第1052號驗資報告。2012年4月25日，公司決議以2011年12月31日總股本32,760.00萬股為基數，以資本公積向全體股東轉增，每10股轉增3股，資本公積轉增金額為9,828.00萬元。轉增后，注冊資本為42,588萬元，股本為42,588萬元。由立信會計師事務所審驗，并于2011年6月20日出具信會師報字[2012]第113038號驗資報告。2017年2月，公司通過發行股份置入港航控股持有的海南港航新海輪渡碼頭有限公司(后更名為“海口新海輪渡碼頭有限公司”)100%股權，并募集配套資金。公司分別向海南港控股有限公司及江海證券有限公司發行78,506,200股、3,632,760股，變更注冊資本為508,018,960.00元。2018年4月26日，公司2017年度股東大會決議審議通過了2017年度利潤分配方案。2018年6月5日，公司以現有總股本508,018,960股為基數，向全體股東每10股派2.00元人民幣現金，同時以資本公積向全體股東每10股轉增3股。轉增后，公司變更注冊資本為人民幣660,424,648元。2019年4月23日，公司2018年度股東大會決議審議通過了2018年度利潤分配方案，2019年6月5日，公司以現有總股本660,424,648股為基數，每10股派發現金紅利人民幣1.5元(含稅),同時以資本公積向全體股東每10股轉增股本5股，合計轉增330,212,324股，公司變更注冊資本為990,636,972.00元。2019年12月2日，公司收到控股股東港航控股通知，海南省國資委將所持港航控股45%股權無償劃轉至海南中遠海運投資有限公司的工商變更登記手續已經辦理完成，有限公司現直接持有港航控股45%股權，并通過接受海南省國資委委托的方式行使港航控股6%股權的表決權，該等表決權委托至海南中遠海運投資有限公司或中國遠洋海運集團有限公司(以下簡稱“中遠海運集團”)指定的其他主體非經其他股東委托在港航控股的持股比例及享有的董事會董事席位均過半數時終止。因此，海南中遠海運投資有限公司有權行使港航控股合計51%股權的表決權，合計間接控制本公司584,258,563股股份，占本公司總股本的比例為58.98%,為本公司的間接控股股東。至此，公司實際控制人由海南省國資委變更為國股東不變，仍為港航控股。2020年4月8日，公司2019年度股東大會決議審議通過了2019年度利潤分配方案，2020年4月27日，公司以現有總股本990,636,972股為基數，每10股派發現金紅利人民幣2.00元(含稅),同時以資本公積金向全體股東每10股轉增股本5股，合計轉增495,318,486股，公司變更注冊資本為1,485,955,458.00元。2021年4月20日，公司2020年度股東大會決議審議通過了2020年度利潤分配方案，2021年4月29日，公司以現有總股本1,485,955,458股為基數，每10股派發現金紅利人民幣1.40元(含稅),同時以資本公積金向全體股東每10股轉增股本5股，合計轉增742,977,729股，轉增后公司注冊資本變更為2,228,933,187.00元。公司于2021年8月27日完成注冊資本變更。統一社會信用代碼：91460000742589256A。總部地址：海口市濱海大道157號港航大廈14樓。(二)公司實際從事的主要經營活動經營范圍：許可經營項目：省際客船、危險品船運輸；水路普通貨餐飲服務(不產生油煙、異味、廢氣)(許可經營項目憑許可證件經營)一般經營項目：旅客票務代理；國內貨物運輸代理；船舶港口服務；供應鏈管理服務；旅游開經紀；非居住房地產租賃；船舶租賃；食品銷售(僅銷售預包裝食品);工藝美術品及收藏品零售(象牙及其制品除外);日用百貨銷售；銷售代理(經營范圍中的一般經營項目依法自主開展經營活動，通過國家企業信用信息公示系統(海南)向社會公示)(三)母公司以及集團最終母公司的名稱本公司的母公司為海南港航控股有限公司，最終控制方為中國遠洋海運集團有限公司。(四)財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日。本財務報告業經公司董事會于2025年3月20日批準報出。二、交易背景及重組方案(一)交易背景近年來，國務院、證監會等先后出臺旨在鼓勵市場化并購重組、充分發購重組過程中的主渠道作用的相關規定。2022年5月，國務院國資委推出了《提高央企控股上市公司質量工作方案》,其中明確指出“通過資產重組、股權置換等多種方式，加大專業化整合力度，推動更多優質資源向上市公司匯聚…"2024年2月，證監會上市司召開座談會，指出將優化重組監管機制、支持上市公司通過并購重組提升投資價值。2024年9月，證監會發布了《關于深化上市公司并購重組市場改革的意見》,鼓勵上市公司加強產業整合，通過資本市場助力傳統行業通過重組合理提升產業集中度，提升資源配置效率。海峽股份作為目前中遠海運集團內唯一以客滾輪渡業務為主業的上市公司，經過2021年及2022年瓊州海峽南岸及北岸的航運資源整合，現已實現以海峽股份為主體對瓊州海峽客滾業務的整體運營。本次項目圍繞證監會“并購六條”政策精神，通過將中遠海運客運有限公司(以下簡稱“中遠海運客運”)注入海峽股份，整合同行業優質資產，提升產業集中度，將海峽股份打造為國內唯一跨區域運營及市場份額最大的客滾輪渡業務企業，大幅提升海峽及市場影響力，落實國企深化改革與做大做強做優任務。(二)本次交易的目的1、聚焦客滾運輸主業做大做強，發揮客滾船隊規模效應本次交易標的公司與海峽股份均為中遠海運集團內部優質客滾運輸企瓊州海峽兩大客滾市場，均具備較長的運營歷史與較大的船隊規模。本次交易通過并購重組方式整合客滾船舶資源后，上市公司自有客、貨滾船規模將達到62艘，船隊規模全球排名第一，并成為國內首個跨區域經營的客滾龍頭企業。本次交易將有效提升公司客運服務運能和運輸安全保障能力，發揮船公司品牌形象、行業地位及市場影響力，為海峽股份未來進一2、提升上市公司核心競爭力，發揮南北客滾運輸企業協同效應海峽股份與中遠海運客運目前分別運營瓊州海峽及渤海灣的客滾輪渡業務業務旺季主要集中在春冬季節，而渤海灣的業務旺季主要集中在夏秋季節，雙未來，上市公司將通過船隊運力池互補、航線及船員管理優化效率，通過跨區域經營促進國內南北兩個最大的客滾市場融合，展，提升上市公司核心競爭力，實現客滾輪渡業務整合從“做大”到“做強”的跨越式發展。3、提升瓊州海峽運輸能力，落實海上通道保通保暢瓊州海峽作為海南省客貨運輸的黃金水道，承擔省內絕大部分進出島生產生活物資及旅客、車輛、火車運輸任務。目前，瓊州海峽面臨客流高峰時期運力緊張的問題。2024年5月，交通運輸部辦公廳等印發《提升瓊州海峽客滾運輸高峰期服務保障能力專項行動方案》,要求緩解瓊州海峽春節假期等高峰時段過海車輛驟增帶來的供需不平衡矛盾，根據需合的客滾船支持瓊州海峽運輸，提升高峰期瓊州海峽運輸能力。等方式，在瓊州海峽運輸高峰時段引入中遠海運客運大型客滾船舶緩解過海，提升瓊州海峽客滾運輸高峰期服務保障能力，做好瓊州海峽“黃金4、標的公司具備稀缺準入資源，完成整合后有利于增厚上市公司經營業績為保障客滾運輸安全，避免惡性競爭，交通運輸部安全生產委員會辦公室于2009年5月31日簽發了《交通運輸部專題會議紀要》,明確規定渤海灣地區“停止審批新的客滾運輸企業，除原有客滾船更新外，不再審批新增運力”。目前，渤海灣客滾業市公司渤海輪渡是渤海灣客滾業務的主要經營者，合計市場占有率約90%。一方面，渤海輪渡與標的公司主營業務相同，具有較高的可比性以來經營業績保持在較好的水平，經營利潤常年保持在2億元以上，反映渤海灣地區客滾行業利潤有所保障。另一方面，海峽股份多年專注客滾業務，具有豐富的行業經驗，且自2019年海峽股份被納入中遠海運集團體系內，海峽股份已陸續整合了瓊州海峽的其他客整合及重組具有成熟的經驗。因此，本次交易完成后，海峽股份將主持標的公司的日常經營，(三)重組方案1、交易方案概述海峽股份擬以現金方式向中遠海運(大連)有限公司(以下簡稱“大連中遠海運”)購買其持有的中遠海運客運100%股權。本次交易完成后，中遠海運客運將成為海峽股份的全資子公司。本次交易為現金交易，不涉及股份發行及募集配套資金的情況，不會導致化。2、標的資產作價情況(1)評估基準日：本次交易的評估基準日為2024年6月30日。(2)標的資產的定價原則及評估情況本次交易，中遠海運客運100%股權的交易作價以符合《證券法》規定的資產評估機構出具運股東全部權益價值在評估基準日(2024年6月30日)評估值為251,536.08萬元。海峽股份與大連中遠海運同意以資產基礎法評估結果為依據，確定中遠海運客運100%股權的交易作價為251,536.08萬元。(3)支付方式及資金來源(4)過渡期損益的歸屬本次重組的評估基準日(不包含評估基準日當日)至交割審計基準日(含當日)為過渡期，在過渡期內，標的公司對應的過渡期損益由海峽股份享有或承擔。3、交易標的相關情況中遠海運客運由中遠海運(大連)有限公司、上海海運(集團)公司和中國海運(集團)總公司共同出資，于1998年6月18日設立，營業執照的社會信用代碼為91210200711303833E。經過歷次的股權變更，截止2024年11月30日，中遠海運客運注冊資本為223,452.46萬元，為中遠海運(大連)有限公司全資子公司，注冊地址是遼寧省大連市中山區民主廣場1號。(一)備考合并財務報表的編制基礎本備考合并財務報表系本公司為向深圳證券交易所申請擬實施如本附方案”所述之資產重組之目的而編制，僅供本公司向深圳證券交易所報送申報文件之用。公司信息披露內容與格式準則第26號—上市公司重大資產重組》的相關規定，本公司需要對交易資產的經營數據進行模擬備考合并，編制2023年1月1日至2024年11月30日的備考合并資本備考合并財務報表系根據附注二所述重組方案，并按照以下假設基礎編制：1、本備考合并財務報表以業經天職國際會計師事務所(特殊普通合伙)審計的本公司2023年度財務報表，業經北京興華會計師事務所(特殊普通合伙)審閱的除標的公司以外公司2024年1-11月財務報表，和業經北京興華會計師事務所(特殊普通合伙)審計的標的公司2023年度及2024年1-11月的財務報表為基礎。2、本備考合并財務報表假設附注二所述重大資產重組交易已于本備考合并財務報表最早期初(2023年1月1日)實施完成，即2023年1月1日本公司同一控制下企業合并中遠海運客運，交易作價251,536.08萬元，其中30%現金支付(其中公司存放財務公司賬戶支付343,841,230.17元，其他一般銀行賬戶支付410,767,009.83元)、70%完成債務融資予以支付，債務利率2.66%。3、海峽股份及中遠海運客運最終控制方均為中遠海運集團，海峽股份合并中遠海運客運屬于同一控制下企業合并。合并方在企業合并中取得的資產和負債，應賬面價值計量。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。4、同一控制下的企業合并中，被合并方采用的會計政策與合并方不一致的，合并方在合并5、考慮到備考合并財務報表編制的特殊目的及用途，未特別編制備考合并現金流量表和備考合并股東權益變動表，同時本備考合并財務報表僅列示有限備考合并注釋6、由本次重大資產重組交易而產生的費用、稅收等影響未在備考合并財務報表中反映。(二)持續經營本公司自本報告期末起至少12個月內具備持續經營能力，無影響持續經營能力的重大事項。(一)遵循企業會計準則的聲明除附注三所述編制基礎外，公司編制的備考合并財務報表符合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了報告期公司的備考合并財務狀況、備考合并經營成果等有關信息。(二)會計期間自公歷1月1日至12月31日止為一個會計年度。本財務報表所載財務信息的會計期間為2023年1月1日起至2024年11月30日止。(三)營業周期本公司以12個月作為一個營業周期，并以其作為資產和負債的流動性劃分標準。(四)記賬本位幣本公司記賬本位幣為人民幣，編制財務報表采用的貨幣為人民幣。本本位幣的依據是主要業務收支的計價和結算幣種。(五)計量屬性在本期發生變化的報表項目及其本期采用的計量屬性本公司采用的計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。本公司本期無計量屬性發生變化的報表項目。(六)重要性標準確定方法和選擇依據賬齡超過1年的重要應付賬項(應付賬款、預收款項、合同負債、其他應付款)重要的非全資子公司、聯營及合營公司(七)同一控制下和非同一控制下企業合并的會計處理方法本公司在一次交易取得或通過多次交易分步實現同一控制下企業合并產和負債，按照合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的的賬面價值凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額，調整資本公積；資2.非同一控制下企業合并的會計處理方法本公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益。通過多次交易分步實現非同一控制下企業合并(1)調整長期股權投資初始投資成本。購買日之前持有股權采用權益法核算的，按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期之前持有的被購買方的股權涉及權益法核算下的其他綜合收益、其他所買日所屬當期收益，由于被投資方重新計量設定受益計劃(2)確認商譽(或計入當期損益的金額)。將第一步調整后長期股權投資初始投資成本與購買日應享有子公司可辨認凈資產公允價值份額比較，通過多次交易分步處置股權至喪失對子公司控制權的情形(1)判斷分步處置股權至喪失對子公司控制權過程中的各項交易是否屬于“一攬子交易”的原則處置對子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經濟影響常表明應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：1)這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；2)這些交易整體才能達成一項完整的商業結果；3)一項交易的發生取決于其他至少一項交易的發生；4)一項交易單獨看是不經濟的，但是和其他交易一并考慮時是經濟的。(2)分步處置股權至喪失對子公司控制權過程中的各項交易屬于“一攬子交易”的會計處理方法處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易屬于一攬子一項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理；但是，在喪失控處置投資對應的享有該子公司凈資產份額的差額，在合并財務報表中應當確認為其他綜合收益，在喪失控制權時一并轉入喪失控制權當期的損益。在合并財務報表中，對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價與剩余股權公允價值之和，減去按原持股比例開始持續計算的凈資產的份額之間的差額，計入喪失控制權當期的投資收資相關的其他綜合收益，應當在喪失控制權時轉為當期投資收益或留存收益。(3)分步處置股權至喪失對子公司控制權過程中的各項交易不屬于“一攬子交易”的會計處理方法處置對子公司的投資未喪失控制權的，合并財務報表中處置價公司凈資產份額的差額計入資本公積(資本溢價或股本溢價),資本溢價不足沖減的，應當調整處置對子公司的投資喪失控制權的，在合并財務報表中，對于控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價與剩余股權公允價值股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的凈資產的份額之間的權當期的投資收益。與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，應當在喪失(八)控制的判斷標準和合并財務報表的編制方法控制，是指本公司擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。相關活動，影響的活動。被投資方的相關活動應當根據具體情況進行判斷，通常包括商買、金融資產的管理、資產的購買和處置、研究與開發活動以及融資活動等。本公司在綜合考慮所有相關事實和情況的基礎上對是否控制被投資方實和情況的變化導致對控制定義所涉及的相關要素發生變化的，本公司進行重新評估。業會計準則第33號——合并財務報表》編制。1.合并范圍本公司合并財務報表的合并范圍以控制為基礎確定，所有子公司(包括本公司所控制的被投資方可分割的部分)均納入合并財務報表。2.合并程序所有納入合并財務報表合并范圍的子公司所采用的會計政策、會計期間公司采用的會計政策、會計期間與本公司不一致的，在編制合并財務報表時，按本公司的會計政策、會計期間進行必要的調整。對于非同一控制下企業合并取得的子公產公允價值為基礎對其財務報表進行調整。對于同一控制下企業合并取得的子公司，以其資產、負債(包括最終控制方收購該子公司而形成的商譽)在最終控制方財務報表中的賬面價值為基礎對其財務報表進行調整。子公司所有者權益、當期凈損益和當期綜合收益中屬于少數股東的份表中所有者權益項目下、合并利潤表中凈利潤項目下和綜合收益總額項目下單數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子沖減少數股東權益。(1)增加子公司或業務在報告期內，若因非同一控制下企業合并增加子公司或業務的，則不調初數；將該子公司或業務自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利業務自購買日至報告期末的現金流量納入合并現金流量表。(2)處置子公司或業務在報告期內，本公司處置子公司或業務，則該子公司或業務期初至處置潤納入合并利潤表；該子公司或業務期初至處置日的現金流量納入合并現金流量表。因處置部分股權投資或其他原因喪失了對被本公司按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日或合并日開始持額與商譽之和的差額，計入喪失控制權當期的投資收益。與原有子公司股權收益或除凈損益、其他綜合收益及利潤分配之外的其他所有期投資收益，由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產變(九)合營安排分類及共同經營會計處理方法1.合營安排的認定和分類合營安排，是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。合營安排具有下列特征(1)各參與方均受到該安排的約束；(2)兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制。任何一個參與方都不能夠單獨控制該安排，對該安排具有共同控制的任他參與方或參與方組合單獨控制該安排。共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的享控制權的參與方一致同意后才能決策。合營安排分為共同經營和合營企業。共同經營，是指合營方享有該安排相關負債的合營安排。合營企業，是指合營方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排。2.合營安排的會計處理共同經營參與方應當確認其與共同經營中利益份額相關的下列項目，并則的規定進行會計處理：(1)確認單獨所持有的資產，以及按其份額確認共同持有的資產；(2)確認單獨所承擔的負債，以及按其份額確認共同承擔的負債；(3)確認出售其享有的共同經營產出份額所產生的收入；(4)按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入；(5)確認單獨所發生的費用，以及按其份額確認共同經營發生的費合營企業參與方應當按照《企業會計準則第2號——長期股權投資》有關權益法核算的規定對合營企業的投資進行會計處理。(十)現金及現金等價物的確定標準現金流量表的現金指公司庫存現金及可以隨時用于支付的存款。現金等價物指持有的期限短 (一般是指從購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。(十一)外幣業務和外幣報表折算1.外幣業務折算外幣交易在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率折算為人民幣金額。資產負債表日，外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算，因匯率不同而產生的匯兌差額，除與購建符合資本化條件資產有關的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額外，計入當期損益；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其人民幣金額；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，差額計入當期損益或其他綜合收益。2.外幣財務報表折算資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用交易發生日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算。按照上述折算產生的外幣財務報表折算差額，確認為其他綜合收(十二)金融工具1.金融工具的確認和終止確認本公司于成為金融工具合同的一方時確認一項金融資產或金融負債。以常規方式買賣金融資產，按交易日會計進行確認和終止確認。常規方式買賣金融資產，是指按照合同條款的約定，在法規或通行慣例規定的期限內收取或交付金融資產。交易日，是指本公司承諾買入或賣出金融資產的日期。滿足下列條件的，終止確認金融資產(或金融資產的一部分，或一組類似金融資產的一部分),即從其賬戶和資產負債表內予以轉銷：(1)收取金融資產現金流量的權利屆滿；(2)轉移了收取金融資產現金流量的權利，或在“過手協議”下承擔了及時將收取的現金流量全額支付給第三方的義務；并且(a)實質上轉讓了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，或(b)雖然實質上既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但放棄了對該金融資產的控制。2.金融資產分類和計量本公司的金融資產于初始確認時根據本公司管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征分類為：以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產以及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。金融資產的后續計量取決于其分類。本公司對金融資產的分類，依據本公司管理金融資產的業務模式和金融資產的現金流量特征進行分類。(1)以攤余成本計量的金融資產(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資金融資產同時符合下列條件的，分類為以公允價值計量且其變動計產：本公司管理該金融資產的業務模式是既以收取合同現金流量為目標又以出售金融資產為目標；該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本為基礎的利息的支付。對于此類金融資產，采用公允價值進行后續計利率法進行攤銷并確認為利息收入或費用。除減值損失及外幣貨幣性金融其累計利得或損失轉入當期損益。與此類金融資產相關利息收入，計入當期損益(3)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資本公司不可撤銷地選擇將部分非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，僅將相關股利收入計入當期損益，公允價值變認，直到該金融資產終止確認時，其累計利得或損失轉入留存收(4)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產上述以攤余成本計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產之外的金融資產，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融類。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用直接計入當期損益，其他類別的金融資產相關交易費用計入其初始確認金額。3.金融負債分類和計量本公司的金融負債于初始確認時分類為：以攤余成本計量的金融負債變動計入當期損益的金融負債。符合以下條件之一的金融負債可在初始計量時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債：(1)該項指定能夠消除或顯著減少會計錯配；(2)根據正式書面文件載明的集團風險管理或投資策略，以公允價值為基礎對金融負債組合或金融資產和金業績評價，并在集團內部以此為基礎向關鍵管理人員報告；(3)該金融負債包含需單獨分拆的嵌入衍生工具。融負債，相關交易費用直接計入當期損益，其他金融負債的相關交易費用計入其初始確認金額。(1)以攤余成本計量的金融負債對于此類金融負債，采用實際利率法，按照攤余成本進行后續計量。(2)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債(含屬于金融負債的衍生工具)和初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。抵銷已確認金額的法定權利，且該種法定權利是當前可執行的；計劃以凈額結金融資產和清償該金融負債。本公司對于以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計工具投資和財務擔保合同等，以預期信用損失為基礎確認損失準備。原實際利率折現的、根據合同應收的所有合同現金流量與預期收取的所有現金流量之間的差額，即全部現金短缺的現值。本公司考慮所有合理且有依據的信息，包括前瞻性信息，以單項或組計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(債務工具)的預期信(1)預期信用損失一般模型增加，本公司按照相當于該金融工具未來12個月內預期信用損失的金額計量其損失準備。由此通常逾期超過30日，本公司即認為該金融工具的信用風險已顯著增加，除非有確鑿證據證明該金融工具的信用風險自初始確認后并未顯著增加。具體來說，本公司將購買或源生時未發生信用減值的金融工具階段，對于不同階段的金融工具的減值有不同的會計處理方法：第一階段：信用風險自初始確認后未顯著增加對于處于該階段的金融工具，公司應當按照未來12個月的預期信用損失計量損失準備，并按其賬面余額(即未扣除減值準備)和實際利率計算利息收入(若該工具為金融資產，下同)。第二階段：信用風險自初始確認后己顯著增加但尚未發生信用減值對于處于該階段的金融工具，公司應當按照該工具整個存續期的預期信用損失計量損失準備，并按其賬面余額和實際利率計算利息收入。第三階段：初始確認后發生信用減值對于處于該階段的金融工具，公司應當按照該工具整個存續期的預期信用損失計量損失準備，但對利息收入的計算不同于處于前兩階段的金融資產。對于已發司應當按其攤余成本(賬面余額減已計提減值準備，也即賬面價值)和實際利率計算利息收入。(2)本公司對在資產負債表日具有較低信用風險的金融工具，選擇不與其初始確認時的信(3)應收款項及租賃應收款本公司對于《企業會計準則第14號——收入》所規定的、不含重大融資成分(包括根據該準則不考慮不超過一年的合同中融資成分的情況)的應收款項，采用預期信用損失的簡化模型，始終按照整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準本公司對包含重大融資成分的應收款項和《企業會計準則第21號——租賃》規范的租賃應收款，本公司作出會計政策選擇，選擇采用預期信用損失的6.金融資產轉移本公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，終止確認該金融資產；保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不終止確認該金融資產。本公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報理：放棄了對該金融資產控制的，終止確認該金融資產并確認產生的通過對所轉移金融資產提供財務擔保方式繼續涉入的，按照金融資產的金額兩者之中的較低者，確認繼續涉入形成的資產。財務擔保金額，是(十三)應收票據1.應收票據的預期信用損失的確定方法及會計處理方法本公司對于《企業會計準則第14號——收入》所規定的、不含重大融資成分(包括根據該準則不考慮不超過一年的合同中融資成分的情況)的應收款項，采用預期信用損失的簡化模型，回金額，作為減值損失或利得計入當期損益。對于包含重大融資成分的應收款項，本公司選擇采用預期信用損失的簡整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備。預期信用損失的簡化模型：始終按照整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備。2.按照單項計提壞賬準備的單項計提判斷標準本公司考慮所有合理且有依據的信息，包括前瞻性信息，以單項或組期末對有客觀證據表明其已發生減值的應收票據單獨進行減值測量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。3.按照信用風險特征組合計提壞賬準備的組合類別及確定依據當單項金融資產無法以合理成本評估預期信用損失的信息時，而在組合的基礎上評估信用風險是否顯著增加是可行的。本公司在以前年度應收票據實際損失率、對未來回收風險的判斷及信用風險特征分析的基礎上，確定預期信用損失率并據此計提壞賬準備。4.基于賬齡確認信用風險特征組合的賬齡計算方法以組合為基礎計量預期信用損失，本公司按照相應的賬齡信用風險特征組合預計信用損失計提比例。按賬齡信用風險特征組合預期信用損失計提減值比例如下：預期信用損失率(%)1年以內(含1年)1-2年(含2年)2-3年(含3年)3年以上本公司對照表以此類應收票據預計存續期的歷史違約損失率為基礎，并根據前瞻性估計予以調整。在每個資產負債表日，本公司都將分析前瞻性估計的變動，并據此對歷史違約損失率進行調整。(十四)應收賬款1.應收賬款的預期信用損失的確定方法及會計處理方法本公司對于《企業會計準則第14號——收入》所規定的、不含重大融資成分(包括根據該準則不考慮不超過一年的合同中融資成分的情況)的應收款項，采用預期信用損失的簡化模型，即始終按照整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備，由此形成的損失準備的增加或轉回金額，作為減值損失或利得計入當期損益。對于包含重大融資成分的應收款項，本公司選擇采用預期信用損失的簡化模型，即始終按照整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備。預期信用損失的簡化模型：始終按照整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備本公司考慮所有合理且有依據的信息，包括前瞻性信息，以單項或組合的方式對應收賬款預期信用損失進行估計。并采用預期信用損失的簡化模型，始終按照整個存續期的預期信用損失計量損失準備。2.按照單項計提壞賬準備的單項計提判斷標準期末對有客觀證據表明其已發生減值的應收款項單獨進行減值測試，根據其預計未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。3.按照信用風險特征組合計提壞賬準備的組合類別及確定依據當單項金融資產無法以合理成本評估預期信用損失的信息時，而在組合的基礎上評估信用風險是否顯著增加是可行的。本公司在以前年度應收賬款實際損失率、對未來回收風險的判斷及信用風險特征分析的基礎上，確定預期信用損失率并據此計提壞賬準備。其中：本公司將應收合并范圍內子公司的款項等無顯著回收風險的款項劃分為性質組合，根對于劃分為風險組合的應收款項，本公司參考歷史信用損失經驗，結合經濟狀況的預測，編制應收賬款逾期天數與整個存續期預期信用損失率失。預期信用損失率(%)1年以內(含1年)1-2年(含2年)2-3年(含3年)3年以上(十五)應收款項融資1.應收款項融資的預期信用損失的確定方法及會計處理方法金融資產同時符合下列條件的，分類為以公允價值計量且其變動計產：本公司管理該金融資產的業務模式是既以收取合同現金流量為目標又以出售金融資產為目標；該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本本公司將持有的應收款項，以貼現或背書等形式轉讓，且該類業務較大的，其管理業務模式實質為既收取合同現金流量又出售，按照金融分類至以公允價值計量變動且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2.按照單項計提壞賬準備的單項計提判斷標準本公司考慮所有合理且有依據的信息，包括前瞻性信息，以單項或組期信用損失進行估計。期末對有客觀證據表明其已發生減值的應收票據單獨進行減值測量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。3.按照信用風險特征組合計提壞賬準備的組合類別及確定依據險是否顯著增加是可行的。本公司在以前年度應收用風險特征分析的基礎上，確定預期信用損失率并據此計提壞賬準4.基于賬齡確認信用風險特征組合的賬齡計算方法提比例。按賬齡信用風險特征組合預期信用損失計提減值比例如下：預期信用損失率(%)1年以內(含1年)1-2年(含2年)2-3年(含3年)預期信用損失率(%)本公司對照表以此類應收票據預計存續期的歷史違約損失率為基礎，并根據前瞻性估計予以調整。在每個資產負債表日，本公司都將分析前瞻性估計的變動，并據此對歷史違約損失率進行調整。(十六)其他應收款1.其他應收款的預期信用損失的確定方法及會計處理方法本公司對其他應收款采用預期信用損失的一般模型【詳見附注四(十二)金融工具】進行處本公司按照下列情形計量其他應收款損失準備：①信用風險自初始確認后未顯著增加的金融資產，本公司按照未來12個月的預期信用損失的金額計量損失準備；②信用風險自初始確認后已顯著增加的金融資產，本公司按照相當于該金融工具整個存續期內預期信用損失的金額計量損失準備；③購買或源生已發生信用減值的金融資產，本公司按照相當于整個存續期內預期信用損失的金額計量損失準備。對于其他應收款，本公司在單項工具層面無法以合理成本獲得關于信用風險顯著增加的充分證據，而在組合的基礎上評估信用風險是否顯著增加是可行，所以本公司按照金融工具類型、信用風險評級、初始確認日期、剩余合同期限為共同風險特征，對其他應收款進行分組并以組合為基礎考慮評估信用風險是否顯著增加。2.按照單項計提壞賬準備的單項計提判斷標準期末對有客觀證據表明其已發生減值的其他應收款單獨進行減值測試，根據其預計未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。3.按照信用風險特征組合計提壞賬準備的組合類別及確定依據當單項金融資產無法以合理成本評估預期信用損失的信息時，而在組合的基礎上評估信用風險是否顯著增加是可行的。本公司在以前年度其他應收款實際損失率、對未來回收風險的判斷及信用風險特征分析的基礎上，確定預期信用損失率并據此計提壞賬準備。其中：本公司將應收合并范圍內子公司的款項等無顯著回收風險的款項劃分為性質組合，根據預計信用損失計提減值準備。4.基于賬齡確認信用風險特征組合的賬齡計算方法對于劃分為風險組合的其他應收款，本公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，編制其他應收款逾期天數與整個存續期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。按賬齡信用風險特征組合預期信用損失計提減值比例：預期信用損失率(%)1年以內(含1年)1-2年(含2年)預期信用損失率(%)2-3年(含3年)(十七)存貨1.存貨的分類存貨包括在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。2.發出存貨的計價方法3.存貨的盤存制度機動船舶船存燃料、潤料采用實地盤存制，其他存貨實行永續盤存4.低值易耗品和包裝物的攤銷方法(1)低值易耗品(2)包裝物資產負債表日，存貨采用成本與可變現凈值孰低計存貨跌價準備，計入當期損益。在確定存貨的可變現凈值時，以取得的可靠證慮持有存貨的目的、資產負債表日后事項的影響等因素。別計提。資產負債表日如果以前減記存貨價值的影響因素已已計提的存貨跌價準備的金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。6.按照組合計提存貨跌價準備的組合類別及確定依據、不同類別存(1)直接用于出售的存貨，在正常生產經營過程中以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值。為執行銷售合同或者勞務合價格作為其可變現凈值的計量基礎；如果持有存貨的數量多于銷售合同訂貨可變現凈值以一般銷售價格為計量基礎。用于出售的材料等，計量基礎。(2)需要經過加工的存貨，在正常生產經營過程中以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定產的產成品的可變現凈值高于成本，則該存貨按成本計量；如果存貨價格的變現凈值低于成本，則該存貨按可變現凈值計量，按其差額計提存貨跌價準備。(十八)合同資產本公司根據履行履約義務與客戶付款之間的關系在資產負債表中列示合同資產或合同負債。本公司已向客戶轉讓商品或提供服務而有權收取的對價(除應收款項)列示為合同資產。2.合同資產預期信用損失的確定方法及會計處理方法對于不包含重大融資成分的合同資產，本公司采用預期信用損失的簡化當于整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備，由此形成的損失準備的增加或轉回金對于包含重大融資成分的合同資產，本公司選擇采用預期信用損失的簡相當于整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備，由此形成的損失3.按照單項計提壞賬準備的單項計提判斷標準期末對有客觀證據表明其已發生減值的合同資產單獨進行減值測量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準4.按照信用風險特征組合計提壞賬準備的組合類別及確定依據險是否顯著增加是可行的。本公司在以前年度合同用風險特征分析的基礎上，確定預期信用損失率并據此計提壞賬準備。其中：本公司將應收合并范圍內子公司的款項等無顯著回收風險的款5.基于賬齡確認信用風險特征組合的賬齡計算方法對于劃分為風險組合的合同資產，本公司參考歷史信用損失經驗，結合經濟狀況的預測，編制合同資產逾期天數與整個存續期預期信用損失率預期信用損失率(%)1年以內(含1年)1-2年(含2年)2-3年(含3年)3年以上(十九)持有待售的非流動資產或處置組1.劃分為持有待售的非流動資產或處置組的確認標準和會計處理方法本公司將同時滿足下列條件的公司組成部分(或非流動資產)劃分為持有待售：(1)根據類似交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售；(2)出售極可能發生，已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾(確定的購買承諾，是指公司與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協議，該協議包含交易價格、時間和足夠嚴協議出現重大調整或者撤銷的可能性極小。預計出售將在一年內完成。已得到相關權力機構或者監管部門的批準。本公司將持有待售的預計凈殘值調整為反映其公允價值減去出售費用后的凈額(但不得超過該項持有待售的原賬面價值),原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，作為資產減值損失計應當先抵減處置組中商譽的賬面價值，再根據處置組中適用本準則計量規定后續資產負債表日持有待售的非流動資產公允價值減去出售費用后的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后確認的資產減值損失金額內轉回，轉回入當期損益。劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得轉回。后續資產有待售類別后適用本準則計量規定的非流動資產確認的資產減值損失金額當期損益。已抵減的商譽賬面價值，以及適用別前確認的資產減值損失不得轉回。持有待售的處置組確認的資產減根據處置組中除商譽外適用本準則計量規定的各項非流動資產賬面價值所占賬面價值。公司因出售對子公司的投資等原因導致其喪失對子公司控否保留部分權益性投資，應當在擬出售的對子公司投資滿足持個別財務報表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別，在合并財務報表和負債劃分為持有待售類別。(2)該組成部分是擬對一項獨立的主要業務或一個單獨的主要經營地區進行處置的一項相關聯計劃的一部分；(3)該組-成部分是專為轉售而取得的子公司。(1)終止經營應當是公司能夠單獨區分的組成部分。該組成部分的經營和現金流量在公司(2)終止經營應當具有一定的規模。終止經營應當代表一項獨立的主要業務或一個單獨的聯計劃的一部分。(3)終止經營應當滿足一定的時點要求。符合終止經營定義的組成部分應當屬于以下兩種情況之一，該組成部分在資產負債表日之前已經處置，包括已經出售和結束使用(如關停或報廢等);該組成部分在資產負債表日之前已經劃分為持有待售類別。(二十)長期股權投資1.投資成本的確定(1)同一控制下的企業合并形成的，合并方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務或發行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發行股份的面值總額之間的差額調整資本公積(資本溢價或股本溢價);資本公積不足沖減的，調整留存收益。分步實現同一控制下企業合并的，應當以持股比例計算的合并日應享有被合并方賬面所有者權益份額作為該項投資的初始投資成本。初始投資成本與其原長期股權投資賬面價值加上合并日取得進一步股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調整資本公積(資本溢價或股本溢價),資本公積不足沖減的，沖減留存收益。(2)非同一控制下的企業合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值作為其初始投資成本。(3)除企業合并形成以外的：以支付現金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本；以發行權益性證券取得的，按照發行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本；投資者投入的，按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資成本(合同或協議約定價值不公允的除外)。2.后續計量及損益確認方法本公司能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，在本公司個別財務報表中采用成本法核算；對具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。采用成本法時，長期股權投資按初始投資成本計價，除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，按享有被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益，并同時根據有關資產減值政策考慮長期投資是否減值。采用權益法時，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，歸入長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。采用權益法時，取得長期股權投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，按照本公司的會計政策及會計期部分(但內部交易損失屬于資產減值損失的，應全額確認),對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減面價值。本公司確認被投資單位發生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，本公司負有承擔額外損失義務控制，是指擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享能力運用對被投資方的權力影響回報金額；重大影響，是策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。(1)部分處置對子公司的長期股權投資，但不喪失控制權的情形部分處置對子公司的長期股權投資，但不喪失控制權時，應當將賬面價值的差額確認為當期投資收益。(2)部分處置股權投資或其他原因喪失了對子公司控制權的情形部分處置股權投資或其他原因喪失了對子公司控制權的，對于處權相對應的長期股權投資的賬面價值，出售所得價款與處置長期股權投資賬面認為投資收益(損失);同時，對于剩余股權，應當按其賬面價值確認為長期股權投資或其它相關金融資產。處置后的剩余股權能夠對子公司實施共同控制或重大影權益法的相關規定進行會計處理。5.減值測試方法及減值準備計提方法對子公司、聯營企業及合營企業的投資，在資產負債表日有客觀證據表照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備。(二十一)投資性房地產2.投資性房地產按照成本進行初始計量，采用成本模式進行后續按照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備。(二十二)固定資產1.固定資產確認條件、計價和折舊方法固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過一個會計年固定資產以取得時的實際成本入賬，并從其達到預定可使用狀態的次月起采用年限平均法計提折舊。2.各類固定資產的折舊方法項目折舊年限(年)預計凈殘值率(%)年折舊率(%)不適用注：船舶凈殘值以280美元/輕噸預計廢鋼價計算，每年進行復核，如十年實際拆船平均廢鋼價變化幅度在10%以內維持不變，如變化幅度超過10%調整為變化后金額3.固定資產的減值測試方法、減值準備計提方法資產負債表日，有跡象表明固定資產發生減值的，按照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備。1.在建工程達到預定可使用狀態時，按工程實際成本轉入固定資產。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，先按估計價值轉入固定資產，待辦理竣工決算后再按實際成本調整原暫估價值，但不再調整原已計提的折舊。2.資產負債表日，有跡象表明在建工程發生減值的，按照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備。本公司各類別在建工程具體轉固標準和時點(1)實體建造包括安裝工作已經全部完成或實質上已經全部完成；乎不再發生；或合同要求基本相符；態之日起，根據工程實際成本按估計價值轉入固定資產。(1)實體建造已經全部完成；(2)完成船舶下水試航；(3)與造船方進行船舶交付，簽訂交船文件。(1)相關設備及其他配套設施已安裝完畢；(2)設備經過調試可在一段時間內保持正常穩定運行；(3)生產設備能夠在一段時間內穩定的產出合格產品；(4)設備經過資產管理人員和使用人員驗收。(二十四)借款費用1.借款費用資本化的確認原則本公司發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發生時確認為費用，計入當期損益。2.借款費用資本化期間(1)當借款費用同時滿足下列條件時，開始資本化：1)資產支出已經發生；2)借款費用已經發生；3)為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。(2)若符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，暫停借款費用的資本化；中斷期間發生的借款費用確認為當期費用，直至資產的購建或者生產活動重新開始。(3)當所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態時，借款費用停止資本化。3.借款費用資本化金額為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發生的利息費用(包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷),減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應予資本化的利息金額；為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數乘以占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。(二十五)使用權資產在租賃期開始日，本公司對租賃確認使用權資產和租賃負債，應用準則進行簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃除外。本公司對使用權資產按照成本進行初始計量。該成本包括：1.租賃負債的初始計量金額；2.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關3.發生的初始直接費用；4.為拆卸及移除租賃資產、復原租賃資產所在場地或將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態預計將發生的成本。前述成本屬于為生產存貨而發生的，適用《企業會計準則第1號——存貨》。本公司按照《企業會計準則第13號——或有事項》對上述第4項所述成本進行確認和計量。初始直接費用，是指為達成租賃所發生的增量成本。增量成本是指若公司不取得該租賃，則不會發生的成本。本公司參照《企業會計準則第4號——固定資產》有關折舊規定，對使用權資產計提折舊。對于能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，在租賃資產剩余使用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內計提折舊。本公司按照《企業會計準則第8號——資產減值》的規定，確定使用權資產是否發生減值，并對已識別的減值損失進行會計處理。(二十六)無形資產本公司無形資產包括軟件、土地使用權及海域使用權等，按成本進行初始計量。1.使用壽命及其確定依據、估計情況、攤銷方法或復核程序使用壽命有限的無形資產，在使用壽命內按照與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式系統合理地攤銷，無法可靠確定預期實現方式的，采用直線法攤銷。具體年限如下：項目攤銷年限(年)使用壽命確定的無形資產，在資產負債表日有跡象表明發生減值的，按照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備；使用壽命不確定的無形資產和尚未達到可使用狀態的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。2.研發支出的歸集范圍及相關會計處理方法(1)研發支出的歸集范圍本公司將與開展研發活動直接相關的各項費用歸集為研發支出，包括職工薪酬、折舊及攤銷、材料領用、辦公費用、其他費用等。(2)研發支出相關的會計處理方法內部研究開發項目研究階段的支出，于發生時計入當期損益。內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產：(1)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；(2)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；(3)無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，能證明其有用性；(4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；(5)歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。本公司劃分內部研究開發項目研究階段支出和開發階段支出的具體標準：內部研究開發項目研究階段的支出，于發生時計入當期損益；內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的確認為無形資產，否則于發生時計入當期損益：(1)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；(2)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；(3)無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；(4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；(5)歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。前期已計入損益的開發支出不在以后期間確認為資產。已資本化的開發階段的支出在資產負債表上列示為開發支出，自該項目達到預定可使用狀態之日起轉為無形資產。(二十七)長期資產減值公司應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象。因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。存在下列跡象的，表明資產可能發生了減值：(1)資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；(2)公司經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對公司產生不利影響；(3)市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響公司計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低；(4)有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；(5)資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；(6)公司內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)預計金額等；(7)其他表明資產可能已經發生減值的跡象。資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額。可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等。資產預計未來現金流量的現值，應當按照資產在持續使用過程中和最終處置時所產生的預計未來現金流量，選擇恰當的折現率對其進行折現后的金額加以確定。預計資產未來現金流量的現值，應當綜合考慮資產的預計未來現金流量、使用壽命和折現率等因素。可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。(二十八)長期待攤費用長期待攤費用按實際發生額入賬，在受益期或規定的期限內分期平均攤銷。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。長期待攤費用為已經發生但應由本年和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。(二十九)合同負債本公司根據履行履約義務與客戶付款之間的關系在資產負債表中列示合同資產或合同負債。本公司已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品或提供服務的義務列示為合同負債。(三十)職工薪酬職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利司提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。1.短期薪酬本公司在職工提供服務的會計期間，將實際發生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益。對于利潤分享計劃的，在同時滿足下列條件時確認相關的應付職工薪酬：(1)本公司因過去事項導致現在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務；(2)因利潤分享計劃所產生的應付職工薪酬義務金額能夠可靠估計。如果本公司在職工為其提供相關服務的年度報告期間結束后十潤分享計劃產生的應付職工薪酬，該利潤分享計劃適用其他長期職工福據經營業績或職工貢獻等情況提取的獎金，屬于獎金計劃，比照短期利潤分享計劃進行處理。2.辭退福利本公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系、或者為鼓勵利的重組相關的成本費用時兩者孰早日，確認因3.設定提存計劃本公司職工參加了由當地勞動和社會保障部門組織實施的社會基本養規定的社會基本養老保險繳納基數和比例，按月向當地社會基本養老保險費。職工退休后，當地勞動及社會保障部門有責任職工提供服務的會計期間，將根據上述社保規定計算應繳納的金額確認為4.設定受益計劃(1)內退福利第30頁內部退休安排開始之日起至職工達到正常退休年齡止，向內退職工支付內部退養福利。福利，本公司比照辭退福利進行會計處理，在符合辭退福利相關確認條件時，服務日至正常退休日期間擬支付的內退福利，確認為負債，計入當期損益。標準調整引起的差異于發生時計入當期損益。(2)其他補充退休福利本公司亦向滿足一定條件的職工提供國家規定的保險制度外的補充退福利屬于設定受益計劃，資產負債表上確認的設定受益負債為設定受益義務的的公允價值。設定受益義務每年由獨立精算師采用與義務期限和幣種相似的國債利率、以預期累積福利單位法計算。與補充退休福利相關的服務費用(包括當期服務成本、過去服務成本和結算利得或損失)和利息凈額計入當期損益或相關資產成本，重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(三十一)租賃負債在租賃期開始日，本公司對租賃確認使用權資產和租賃負債，應用準則進行簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃除外。租賃負債按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值進行初始計量。租賃付款額，是指本公司向出租人支付的與在租賃期內使用租賃資2.取決于指數或比率的可變租賃付款額，該款項在初始計量時根據租賃期開始日的指數或比3.購買選擇權的行權價格，前提是本公司合理確定將行使該選擇5.根據本公司提供的擔保余值預計應支付的款項。在計算租賃付款額的現值時，本公司采用租賃內含利率作為折現率；無的，本公司采用增量借款利率作為折現率。(三十二)預計負債1.因對外提供擔保、訴訟事項、產品質量保證、虧損合同等或有事項形成的義務成為本公司承擔的現時義務，履行該義務很可能導致經濟利益流出本公司，且該義務的金額能夠可靠的計量時，本公司將該項義務確認為預計負債。2.本公司預計負債按履行相關現時義務所需的支出的最佳估計數進行初始計量，并在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。(三十三)股份支付2.權益工具公允價值的確定方法(1)存在活躍市場的，按照活躍市場中的報價確定。(2)不存在活躍市場的，采用估值技術確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前3.確認可行權權益工具最佳估計的依據(1)以權益結算的股份支付授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，在授予日價值計入相關成本或費用，相應調整資本公積。完成等待期內的服務或達工具數量的最佳估計為基礎，按權益工具授予日的公允價值，將當期換取其他方服務的權益結算的股份支付，如果其他方服務的公允價其他方服務在取得日的公允價值計量；如果其他方服務的公允價值不能可公允價值