2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計核心考點模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.下列關于所得稅會計的表述中，不正確的是（）。A.所得稅會計是規范企業會計處理所得稅費用的一種會計制度。B.所得稅會計的核心是確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。C.所得稅會計的目的是確保企業會計處理所得稅費用的一致性和可比性。D.所得稅會計不涉及企業實際繳納的所得稅費用。2.下列關于遞延所得稅資產的確認條件，正確的是（）。A.遞延所得稅資產僅在企業預期未來能夠獲得足夠的應納稅所得額時才能確認。B.遞延所得稅資產確認時，應以稅法規定的稅率和計稅基礎為基礎。C.遞延所得稅資產確認時，應以企業實際繳納的所得稅費用為基礎。D.遞延所得稅資產確認時，應以企業會計利潤為基礎。3.下列關于遞延所得稅負債的確認條件，正確的是（）。A.遞延所得稅負債僅在企業預期未來能夠獲得足夠的應納稅所得額時才能確認。B.遞延所得稅負債確認時，應以稅法規定的稅率和計稅基礎為基礎。C.遞延所得稅負債確認時，應以企業實際繳納的所得稅費用為基礎。D.遞延所得稅負債確認時，應以企業會計利潤為基礎。4.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的是（）。A.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅。B.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅。C.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅資產。D.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅負債。5.下列關于所得稅會計的表述中，正確的是（）。A.所得稅會計是規范企業會計處理所得稅費用的一種會計制度。B.所得稅會計的核心是確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。C.所得稅會計的目的是確保企業會計處理所得稅費用的一致性和可比性。D.所得稅會計不涉及企業實際繳納的所得稅費用。6.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應在資產負債表上列示。B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應在利潤表上列示。C.遞延所得稅資產應在資產負債表上列示，遞延所得稅負債應在利潤表上列示。D.遞延所得稅資產應在利潤表上列示，遞延所得稅負債應在資產負債表上列示。7.下列關于所得稅會計的表述中，正確的是（）。A.所得稅會計是規范企業會計處理所得稅費用的一種會計制度。B.所得稅會計的核心是確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。C.所得稅會計的目的是確保企業會計處理所得稅費用的一致性和可比性。D.所得稅會計不涉及企業實際繳納的所得稅費用。8.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應在資產負債表上列示。B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應在利潤表上列示。C.遞延所得稅資產應在資產負債表上列示，遞延所得稅負債應在利潤表上列示。D.遞延所得稅資產應在利潤表上列示，遞延所得稅負債應在資產負債表上列示。9.下列關于所得稅會計的表述中，正確的是（）。A.所得稅會計是規范企業會計處理所得稅費用的一種會計制度。B.所得稅會計的核心是確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。C.所得稅會計的目的是確保企業會計處理所得稅費用的一致性和可比性。D.所得稅會計不涉及企業實際繳納的所得稅費用。10.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應在資產負債表上列示。B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應在利潤表上列示。C.遞延所得稅資產應在資產負債表上列示，遞延所得稅負債應在利潤表上列示。D.遞延所得稅資產應在利潤表上列示，遞延所得稅負債應在資產負債表上列示。二、多項選擇題要求：從每小題的五個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.所得稅會計的核心內容包括（）。A.確定遞延所得稅資產B.確定遞延所得稅負債C.計算當期應交所得稅D.計算所得稅費用E.確定遞延所得稅收益2.下列關于遞延所得稅資產確認條件的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產僅在企業預期未來能夠獲得足夠的應納稅所得額時才能確認。B.遞延所得稅資產確認時，應以稅法規定的稅率和計稅基礎為基礎。C.遞延所得稅資產確認時，應以企業實際繳納的所得稅費用為基礎。D.遞延所得稅資產確認時，應以企業會計利潤為基礎。E.遞延所得稅資產確認時，應以企業預期未來能夠獲得足夠的應納稅所得額為基礎。3.下列關于遞延所得稅負債確認條件的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債僅在企業預期未來能夠獲得足夠的應納稅所得額時才能確認。B.遞延所得稅負債確認時，應以稅法規定的稅率和計稅基礎為基礎。C.遞延所得稅負債確認時，應以企業實際繳納的所得稅費用為基礎。D.遞延所得稅負債確認時，應以企業會計利潤為基礎。E.遞延所得稅負債確認時，應以企業預期未來能夠獲得足夠的應納稅所得額為基礎。4.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅。B.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅。C.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅資產。D.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅負債。E.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅收益。5.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.所得稅會計是規范企業會計處理所得稅費用的一種會計制度。B.所得稅會計的核心是確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。C.所得稅會計的目的是確保企業會計處理所得稅費用的一致性和可比性。D.所得稅會計不涉及企業實際繳納的所得稅費用。E.所得稅會計是企業會計處理所得稅費用的重要手段。三、判斷題要求：判斷每小題的正誤。1.所得稅會計的核心是確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。（）2.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應在資產負債表上列示。（）3.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅。（）4.所得稅會計不涉及企業實際繳納的所得稅費用。（）5.所得稅會計是企業會計處理所得稅費用的重要手段。（）6.遞延所得稅資產確認時，應以稅法規定的稅率和計稅基礎為基礎。（）7.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅負債。（）8.所得稅會計的目的是確保企業會計處理所得稅費用的一致性和可比性。（）9.遞延所得稅負債確認時，應以企業預期未來能夠獲得足夠的應納稅所得額為基礎。（）10.所得稅會計的核心是確定遞延所得稅資產和遞延所得稅收益。（）四、計算題要求：根據題目所給條件，進行計算并寫出計算過程。1.某企業2024年度實現會計利潤100萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度計提的壞賬準備為5萬元，稅法規定壞賬準備不得稅前扣除。請計算該企業2024年度的所得稅費用。2.某企業2024年度實現會計利潤200萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度計提的存貨跌價準備為10萬元，稅法規定存貨跌價準備不得稅前扣除。請計算該企業2024年度的所得稅費用。3.某企業2024年度實現會計利潤300萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度計提的長期股權投資減值準備為20萬元，稅法規定長期股權投資減值準備不得稅前扣除。請計算該企業2024年度的所得稅費用。4.某企業2024年度實現會計利潤400萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度計提的固定資產折舊為50萬元，稅法規定的折舊年限為10年，預計凈殘值為0。請計算該企業2024年度的所得稅費用。5.某企業2024年度實現會計利潤500萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度計提的長期借款利息費用為100萬元，稅法規定長期借款利息費用在計算應納稅所得額時可以扣除。請計算該企業2024年度的所得稅費用。五、綜合題要求：根據題目所給條件，進行分析并回答問題。1.某企業2024年度實現會計利潤100萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度計提的壞賬準備為5萬元，稅法規定壞賬準備不得稅前扣除。請分析該企業2024年度所得稅費用的計算過程，并說明所得稅會計處理對該企業財務報表的影響。2.某企業2024年度實現會計利潤200萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度計提的存貨跌價準備為10萬元，稅法規定存貨跌價準備不得稅前扣除。請分析該企業2024年度所得稅費用的計算過程，并說明所得稅會計處理對該企業財務報表的影響。3.某企業2024年度實現會計利潤300萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度計提的長期股權投資減值準備為20萬元，稅法規定長期股權投資減值準備不得稅前扣除。請分析該企業2024年度所得稅費用的計算過程，并說明所得稅會計處理對該企業財務報表的影響。4.某企業2024年度實現會計利潤400萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度計提的固定資產折舊為50萬元，稅法規定的折舊年限為10年，預計凈殘值為0。請分析該企業2024年度所得稅費用的計算過程，并說明所得稅會計處理對該企業財務報表的影響。5.某企業2024年度實現會計利潤500萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度計提的長期借款利息費用為100萬元，稅法規定長期借款利息費用在計算應納稅所得額時可以扣除。請分析該企業2024年度所得稅費用的計算過程，并說明所得稅會計處理對該企業財務報表的影響。四、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述所得稅會計的基本原則。2.解釋遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的概念。3.說明所得稅費用與當期應交所得稅之間的關系。五、論述題要求：結合實際案例，論述所得稅會計在企業經營中的重要性。1.結合某一企業實際案例，分析所得稅會計在該企業中的應用及其對企業財務報表的影響。六、案例分析題要求：根據案例，回答提出的問題。1.某企業2024年度實現會計利潤150萬元，稅法規定的稅率為25%。該企業2024年度發生以下事項：（1）計提的壞賬準備為3萬元，稅法規定壞賬準備不得稅前扣除。（2）計提的存貨跌價準備為5萬元，稅法規定存貨跌價準備不得稅前扣除。（3）計提的長期股權投資減值準備為7萬元，稅法規定長期股權投資減值準備不得稅前扣除。（4）計提的固定資產折舊為10萬元，稅法規定的折舊年限為10年，預計凈殘值為0。（5）計提的長期借款利息費用為15萬元，稅法規定長期借款利息費用在計算應納稅所得額時可以扣除。請根據以上情況，計算該企業2024年度的所得稅費用，并說明所得稅會計處理對該企業財務報表的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：所得稅會計的核心是規范企業會計處理所得稅費用，涉及企業實際繳納的所得稅費用，但并不直接反映在所得稅費用中。2.A解析：遞延所得稅資產的確認條件之一是企業預期未來能夠獲得足夠的應納稅所得額，以確保能夠抵扣遞延所得稅資產。3.B解析：遞延所得稅負債的確認應以稅法規定的稅率和計稅基礎為基礎，因為這些因素決定了未來可能產生的所得稅費用。4.A解析：所得稅費用由當期應交所得稅和遞延所得稅組成，遞延所得稅可能為正（遞延所得稅收益）或負（遞延所得稅費用）。5.C解析：所得稅會計的目的是確保企業會計處理所得稅費用的一致性和可比性，同時遵循會計準則。6.A解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應在資產負債表上列示，因為它們代表企業的未來稅負或潛在收益。7.C解析：所得稅會計的核心是確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，這兩個項目直接影響所得稅費用的計算。8.A解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應在資產負債表上列示，因為它們代表企業的未來稅負或潛在收益。9.C解析：所得稅會計的目的是確保企業會計處理所得稅費用的一致性和可比性，同時遵循會計準則。10.A解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均應在資產負債表上列示，因為它們代表企業的未來稅負或潛在收益。二、多項選擇題1.AB解析：所得稅會計的核心是確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，同時計算當期應交所得稅和所得稅費用。2.AB解析：遞延所得稅資產的確認應以稅法規定的稅率和計稅基礎為基礎，同時企業預期未來能夠獲得足夠的應納稅所得額。3.AB解析：遞延所得稅負債的確認應以稅法規定的稅率和計稅基礎為基礎，同時企業預期未來能夠獲得足夠的應納稅所得額。4.ABDE解析：所得稅費用由當期應交所得稅和遞延所得稅組成，遞延所得稅可能為正或負，且與稅前會計利潤有關。5.ABCDE解析：所得稅會計的目的是確保企業會計處理所得稅費用的一致性和可比性，并且是規范企業會計處理所得稅費用的一種會計制度。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.錯誤5.正確6.正確7.錯誤8.正確9.正確10.錯誤四、計算題1.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅=100萬元×25%+0=25萬元解析：根據題目所給條件，直接計算當期應交所得稅。2.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅=200萬元×25%+0=50萬元解析：根據題目所給條件，直接計算當期應交所得稅。3.所得稅費用=當期應交所得稅+遞