2025年會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計高頻考點(diǎn)解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題（每題2分，共20分）1.內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部的管理層和員工為了保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、遵守相關(guān)法律法規(guī)而實(shí)施的一系列政策和程序。（）2.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性。（）3.內(nèi)部控制的有效性評估可以通過內(nèi)部審計部門的自我評估來完成。（）4.內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，即在達(dá)到控制目標(biāo)的前提下，盡量降低控制成本。（）5.內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循強(qiáng)制性和自愿性原則，即內(nèi)部控制既是強(qiáng)制性的，又是自愿性的。（）6.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行定制化設(shè)計。（）7.內(nèi)部控制的有效性可以通過外部審計師的審計報告來確認(rèn)。（）8.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋組織的所有業(yè)務(wù)活動，包括正常業(yè)務(wù)和非常業(yè)務(wù)。（）9.內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循持續(xù)改進(jìn)原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境的變化進(jìn)行不斷調(diào)整和優(yōu)化。（）10.內(nèi)部控制的有效性評估應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的實(shí)施效果、內(nèi)部控制的設(shè)計合理性和內(nèi)部控制的管理效率三個方面。（）二、單選題（每題2分，共20分）1.下列不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.監(jiān)督2.內(nèi)部控制的首要要素是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.監(jiān)督3.下列關(guān)于風(fēng)險評估的說法，錯誤的是（）。A.風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的一個重要組成部分B.風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)覆蓋組織的所有業(yè)務(wù)活動C.風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)包括識別、評估和控制風(fēng)險D.風(fēng)險評估的結(jié)果應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的設(shè)計和實(shí)施相關(guān)4.內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)當(dāng)遵循（）原則。A.成本效益B.全面性C.適應(yīng)性D.持續(xù)性5.內(nèi)部控制的有效性評估應(yīng)當(dāng)包括（）。A.內(nèi)部控制的實(shí)施效果B.內(nèi)部控制的設(shè)計合理性C.內(nèi)部控制的管理效率D.以上都是6.下列關(guān)于控制活動的說法，正確的是（）。A.控制活動是內(nèi)部控制的核心要素B.控制活動應(yīng)當(dāng)覆蓋組織的所有業(yè)務(wù)活動C.控制活動應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果進(jìn)行設(shè)計D.以上都是7.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的（）進(jìn)行定制化設(shè)計。A.規(guī)模B.業(yè)務(wù)特點(diǎn)C.組織文化D.以上都是8.內(nèi)部控制的有效性可以通過（）來確認(rèn)。A.內(nèi)部審計部門的自我評估B.外部審計師的審計報告C.管理層的監(jiān)督D.以上都是9.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋組織的（）。A.正常業(yè)務(wù)B.非常業(yè)務(wù)C.以上都是D.以上都不是10.內(nèi)部控制的有效性評估應(yīng)當(dāng)包括（）。A.內(nèi)部控制的實(shí)施效果B.內(nèi)部控制的設(shè)計合理性C.內(nèi)部控制的管理效率D.以上都是三、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述內(nèi)部控制的目標(biāo)及其重要性。2.簡述內(nèi)部控制的設(shè)計原則及其作用。3.簡述內(nèi)部控制的有效性評估內(nèi)容及其意義。四、計算題（每題10分，共30分）1.某公司2024年度銷售產(chǎn)品收入為5000萬元，銷售成本為3000萬元，銷售稅金及附加為150萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財務(wù)費(fèi)用為100萬元，銷售費(fèi)用為150萬元。假設(shè)該公司本年度無其他業(yè)務(wù)收入和支出，求該公司2024年度的營業(yè)利潤。2.某公司2024年度的資本支出為1000萬元，折舊費(fèi)用為200萬元，無形資產(chǎn)攤銷為50萬元。假設(shè)該公司2024年度的營業(yè)利潤為500萬元，求該公司2024年度的凈利潤。3.某公司2024年度的應(yīng)收賬款為1000萬元，應(yīng)付賬款為800萬元，預(yù)收賬款為200萬元，預(yù)付賬款為150萬元。假設(shè)該公司2024年度的現(xiàn)金流量凈額為100萬元，求該公司2024年度的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某公司內(nèi)部審計部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)，公司財務(wù)報表中的存貨賬面價值與實(shí)際庫存存在較大差異。請分析可能導(dǎo)致這種差異的原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。2.某公司為提高內(nèi)部控制效率，決定將部分內(nèi)部控制職責(zé)外包給第三方機(jī)構(gòu)。請分析外包內(nèi)部控制可能帶來的風(fēng)險，并提出相應(yīng)的風(fēng)險管理措施。六、論述題（每題20分，共40分）1.論述內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，并舉例說明。2.結(jié)合實(shí)際案例，分析內(nèi)部控制失效對企業(yè)經(jīng)營的影響，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。本次試卷答案如下：一、判斷題（每題2分，共20分）1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.√解析思路：1.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，因此該題判斷為正確。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，因此該題判斷為錯誤。3.內(nèi)部控制的有效性評估通常由內(nèi)部審計部門進(jìn)行，但不限于自我評估，因此該題判斷為錯誤。4.內(nèi)部控制的設(shè)計確實(shí)應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，因此該題判斷為正確。5.內(nèi)部控制既是強(qiáng)制性的，又是自愿性的，因此該題判斷為錯誤。6.內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行，因此該題判斷為正確。7.內(nèi)部控制的有效性可以通過外部審計師的審計報告來確認(rèn)，因此該題判斷為正確。8.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋組織的所有業(yè)務(wù)活動，包括正常業(yè)務(wù)和非常業(yè)務(wù)，因此該題判斷為正確。9.內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境的變化進(jìn)行不斷調(diào)整和優(yōu)化，因此該題判斷為正確。10.內(nèi)部控制的有效性評估應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的實(shí)施效果、內(nèi)部控制的設(shè)計合理性和內(nèi)部控制的管理效率三個方面，因此該題判斷為正確。二、單選題（每題2分，共20分）1.D2.A3.D4.A5.D6.D7.D8.D9.C10.D解析思路：1.內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督，因此選項D正確。2.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的首要要素，因?yàn)樗鼮閮?nèi)部控制的其他要素提供了基礎(chǔ)，因此選項A正確。3.風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)包括識別、評估和控制風(fēng)險，但風(fēng)險評估本身不是內(nèi)部控制，因此選項D錯誤。4.內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，即在達(dá)到控制目標(biāo)的前提下，盡量降低控制成本，因此選項A正確。5.內(nèi)部控制的有效性評估應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的實(shí)施效果、內(nèi)部控制的設(shè)計合理性和內(nèi)部控制的管理效率三個方面，因此選項D正確。6.控制活動是內(nèi)部控制的核心要素，因?yàn)樗苯幼饔糜陲L(fēng)險的控制，因此選項D正確。7.內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和組織文化進(jìn)行，因此選項D正確。8.內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部審計部門的自我評估、外部審計師的審計報告和管理層的監(jiān)督來確認(rèn)，因此選項D正確。9.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋組織的正常業(yè)務(wù)和非常業(yè)務(wù)，因此選項C正確。10.內(nèi)部控制的有效性評估應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的實(shí)施效果、內(nèi)部控制的設(shè)計合理性和內(nèi)部控制的管理效率三個方面，因此選項D正確。四、計算題（每題10分，共30分）1.營業(yè)利潤=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用營業(yè)利潤=5000-3000-150-200-100-150=500萬元解析思路：營業(yè)利潤的計算公式為銷售收入減去銷售成本、銷售稅金及附加、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。2.凈利潤=營業(yè)利潤+資本收益-資本支出+折舊費(fèi)用+無形資產(chǎn)攤銷凈利潤=500+0-1000+200+50=-200萬元解析思路：凈利潤的計算公式為營業(yè)利潤加上資本收益減去資本支出，再加上折舊費(fèi)用和無形資產(chǎn)攤銷。3.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=100萬元解析思路：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指公司在日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.解析思路：-分析原因：可能導(dǎo)致存貨賬面價值與實(shí)際庫存差異的原因可能包括盤點(diǎn)誤差、內(nèi)部控制失效、賬務(wù)處理錯誤等。-改進(jìn)措施：建議加強(qiáng)存貨盤點(diǎn)管理，確保盤點(diǎn)準(zhǔn)確性；完善內(nèi)部控制流程，減少人為錯誤；加強(qiáng)賬務(wù)處理審核，確保賬務(wù)準(zhǔn)確性。2.解析思路：-分析風(fēng)險：外包內(nèi)部控制可能帶來的風(fēng)險包括外包機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量不高、信息泄露、合同條款不明確等。-風(fēng)險管理措施：建議選擇有良好聲譽(yù)和資質(zhì)的外包機(jī)構(gòu)；簽訂明確合同條款，保護(hù)公司利益；定期評估外包機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量。六、論述題（每題20分，共40分）1.解析思路：-關(guān)系：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相互關(guān)聯(lián)