會計實操文庫1/12做賬實操-稅遵從類型的辨析稅收遵從類型主要有三種，分別為防衛性遵從、制度性遵從和忠誠性遵從，它們在表現形式、內在動機和對稅收征管的影響上各有不同：1.防衛性遵從：這是一種基于對稅務機關威懾力的畏懼而產生的遵從行為。納稅人因害怕稅務機關的稽查、罰款等處罰措施，擔心違法成本過高，所以選擇依法納稅。就像在個人所得稅財產轉讓所得核定場景中，若納稅人知曉稅務機關有嚴格的核定程序與強大的稽查能力，即便有隱瞞收入、低報轉讓價格的沖動，也會因畏懼被查處后的高額罰款與法律制裁，而如實申報財產轉讓所得，如上述股權平價轉讓案例中，若甲企圖隱瞞真實的股權轉讓價格，在了解稅務機關對股權交易的嚴格監管及核定手段后，因害怕被核定收入并面臨處罰，最終選擇按規定申報。這種遵從類型的納稅人，一旦認為稅務機關監管存在漏洞、被查處概率較低時，就可能出現不遵從行為，其遵從行為較為被動，對稅收征管的穩定性貢獻有限。2.制度性遵從：此類型的納稅人主要是由于稅收制度、征管流程的明確性和規范性，使其不得不遵守規定納稅。在房產轉讓個人所得稅核定實例中，當地稅務機關對無法提供房屋原值憑證的房產轉讓，明確按照轉讓收入的1%核定征收個人所得稅，納稅人張三清楚知曉這一制度規定，為順利完成房產交易、避免交易受阻，只能依據該制度規定繳納個人所得稅。制度性遵從依賴于完善且清晰的稅收制度與征管流程，納稅人在既定規則下進行納稅操作，只要制度不變，納稅人通常會保持遵從，但他們對稅收的理解可能僅停留在制度要求層面，缺乏對稅收本質意義的深入認知。3.忠誠性遵從：這類納稅人從內心認同稅收的重要性，將依法納稅視為自身應盡的義務和社會責任，基于道德和價值觀驅動而主動納稅。在財產轉讓等各類涉稅行為中，他們會積極配合稅務機關工作，如實提供相關信息，主動申報納稅。比如，在股權或房產轉讓過程中，忠誠性遵從的納稅人即便稅務機關監管存在一定寬松空間，也會出于自身的道德信念，自覺按照真實的轉讓情況申報個人所得稅。他們不僅自身高度遵從稅收規定，還可能對周圍納稅人產生積極影響，帶動形成良好的納稅氛圍，對稅收征管的長期穩定與優化具有積極的推動作用。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結轉未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結轉。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅。繳納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應稅消費品：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交消費稅。自產自用應稅消費品：用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應付職工薪酬等，貸：應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續生產應稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款。企業所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應交稅費——應交企業所得稅。繳納所得稅：借：應交稅費——應交企業所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業代扣代繳員工個人所得稅：發放工資時，借：應付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應交稅費——應交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應交稅費——應交個人所得稅，貸：銀行存款。房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅。繳納時：借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計提，實際繳納時：借：稅金及附加，貸：銀行存款。城市維護建設稅、教育費附加計提時：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交城市維護建設稅/應交教育