稅收理論

［單項選擇題］

1、()是國際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動機。

A.稅收管轄權(quán)的重疊

B.跨國納稅人對利潤的追求

C.各國稅收制度的差別

D.稅法的缺陷

參考答案：B

參考解析：跨國納稅人對利潤的追求是國際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動機。

［多項選擇題］

2、下列項目中，屬于稅法的非正式淵源的有()o

A.習(xí)慣

B.判例

r科收件擔(dān)I

D：國際稅收條約或協(xié)定

E.稅收通告

參考答案：A,B,E

參考解析：稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、判例、稅收通告等。

［單項選擇題］

3、下列關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說法，正確的是()o

A.商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

B,商品供給彈性大小和稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比

C.對壟斷性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁

D.所得稅較易轉(zhuǎn)嫁

參考答案：A

參考解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律，主要有：供給彈性大、需求彈性小

的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁(商品需求彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，商品

供給彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比)；對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁;

流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁;征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。

［單項選擇題］

4、提出著名的稅收四原則的英國經(jīng)濟學(xué)家是()o

A.威廉?配第

B.攸士第

C.亞當(dāng)?斯密

D.瓦格納

參考答案：C

參考解析：亞當(dāng)?斯密是在“自由放任和自由競爭”思想的指導(dǎo)下，吸收前人

的理論成果，總結(jié)在稅制建設(shè)中的基本原則，在其代表作《國富論》中提出了著

名的稅收四原則。

［單項選擇題］

5、屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件是()o

A.稅率高低

B,稅額的大小

C.財政赤字

D.商品經(jīng)濟的存在

參考答案：D

參考解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件有兩個：商品經(jīng)濟的存在和自由的價格體制。

［單項選擇題］

6、甲國居民有來源于乙國所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為

50%.40%,兩國均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在扣除法下甲國對該筆所得

征收所得稅為()萬元。

A.10

B.20

C.30

D.40

參考答案：C

參考解析：在扣除法下，該居民需要向甲國繳納的所得稅為(100-100X40%)

X50%=30萬元。

［單項選擇題］

7、“抵免法”是以承認(rèn)()為前提來消除國際重復(fù)征稅的。

A.地域管轄權(quán)的獨占地位

B.居民管轄權(quán)的獨占地位

C.居民管轄權(quán)優(yōu)于地域管轄權(quán)

D.地域管轄權(quán)優(yōu)于居民管轄權(quán)

參考答案：D

參考解析：抵免法是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，

允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅稅款中抵扣，稅收抵免是承認(rèn)收入來源地管

轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)的，是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法。

［單項選擇題］

8、關(guān)于稅法的效力，下列說法正確的是()o

A.稅法的效力即稅法的時間效力

B.直接宣布廢止某項稅法是稅法失效最常見的方式

C.我國稅法堅持不溯及既往的原則

D.稅法的行政解釋具備與被解釋的稅收法律、法觀相同的效力

參考答案：C

參考解析：本題考查稅法的效力。A項錯誤，稅法的效力包括空間效力和時間

效力。B項錯誤，以新法代替舊法，這是最常見的稅法失效方式。D項錯誤，稅

法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅

收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

［單項選擇題］

9、嚴(yán)格地說，()并未將不兌收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人，這是一種較為特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

的形式。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

參考答案：C

參考解析：本題考查消轉(zhuǎn)的內(nèi)容。消轉(zhuǎn)并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人，這是一種

較為特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。

［單項選擇題］

10、國際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動機是()o

A.稅收管轄權(quán)的重疊

B.跨國納稅人對利潤的追求

C.各國稅收制度的差別

D.稅法的缺陷

參考答案：B

參考解析：本題考查國際避稅產(chǎn)生的原因。跨國納稅人對利潤的追求是國際避

稅產(chǎn)生的內(nèi)在動機。

［多項選擇題］

11、下列關(guān)于國際稅收的表述中正確的有()o

A.國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對跨國

納稅人進行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系

B.國際稅收是一種獨立的稅種

C.國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素

D.任何稅收活動，只要涉及國家之間的財政利益分配，均屬于國際稅收的研究

范圍

E.國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題

參考答案：A,C,D,E

參考解析：國際稅收不是一種獨立的稅種，而是由于各相關(guān)的跨國經(jīng)濟活動而

形成的一種稅收分配關(guān)系，這種國際稅收分配關(guān)系的載體仍然是一般的國家稅

收。

［多項選擇題］

12、我國的稅法可以由（）來制定。

A.全國人民代表大會

B.地方人民代表大會

C.國務(wù)院

D.人民法院

E.地方人民政府

參考答案:A,B,C

參考解析：本題考查稅法的概念。稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)

制定的。也就是說，我國目前的立法機關(guān)應(yīng)是國家權(quán)力機關(guān)（包括全國人民代

表大會和地方人民代表大會）或其授權(quán)機關(guān)（包括國務(wù)院，以及財政部、國家

稅務(wù)總局）。

［單項選擇題］

13、下面關(guān)于稅收饒讓的表述中正確的為（）o

A.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的

B.稅收饒讓可以徹底解決國際重復(fù)征稅問題

C.通過稅收饒讓，居民在國外已納稅款可以得到全部抵免

D.通過稅收饒讓，居民在國外已納稅款可以作為費用進行扣除

參考答案：A

參考解析：本題考查稅收饒讓。稅收饒讓指居住國政府對其居民在國外得到的

所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國外實際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居

住國稅法規(guī)定的稅率進行補征。選項BCD的說法都是錯誤的。

［多項選擇題］

14、稅收經(jīng)濟原則的要求包括（）。

A.在征稅時要保護稅本

B.要求正確選擇征稅充象和稅源

C.正確地稅率設(shè)計

D.稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿要顧及稅收對經(jīng)濟的影響

E.保證國家收入充分并富有彈性

參考答案：A,B,C,D

參考解析：本題考查稅收經(jīng)濟原則的要求。稅收的經(jīng)濟原則的要求：（1）在

征稅時要保護稅本，即不阻礙投資和不影響生產(chǎn)者的積極性，并要支持新興產(chǎn)

業(yè)和鼓勵對外貿(mào)易；（2）要求正確選擇征稅對象和稅源；（3）正確地稅率設(shè)

計；（4）稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿要顧及稅收對經(jīng)濟的影響。

［多項選擇題］

15、橫向公平應(yīng)具備的要求包括()o

A.排除特權(quán)階級免稅

*對不同來源的收入加以區(qū)分

C.公私經(jīng)濟均等課稅

D.對本國人和外國人在課稅上一視同仁

E.自然人和法人均需納稅

參考答案.ACDF

參考解析;栽g1查橫向公平的要求。

橫向公平有四個方面的要求：

⑴排除特權(quán)階級免稅：

⑵自然人和法人均需納稅；

⑶公私經(jīng)濟均等課稅：

⑷對本國人和外國人在課稅上一視同仁。

［多項選擇題］

16、對應(yīng)稅收管轄權(quán)確立的屬地主義和屬人主義的不同原則，稅收管轄權(quán)分為

()O

A.收入來源地管轄權(quán)

B.第三國管轄權(quán)

C.地域管轄權(quán)

D.雙重管轄權(quán)

E.居民管轄權(quán)

參考答案：A,C,E

參考解析：本題考查稅收管轄權(quán)的分類。稅收管轄權(quán)分為收入來源地管轄雙、

地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)。

［單項選擇題］

17、關(guān)于稅收協(xié)定，下列表述正確的是()。

A.目前大多數(shù)國際稅收采用多邊稅收協(xié)定

B.目前國際稅收協(xié)定均為特定國際稅收協(xié)定

C.國際稅收協(xié)定適用于任何國家

D.國際稅收協(xié)定是通過政府談判所簽訂的一種書面稅收協(xié)議

參考答案：D

參考解析：本題考查稅收協(xié)定的內(nèi)容。目前大多數(shù)國際稅收采用雙邊國際稅收

協(xié)定，國際稅收協(xié)定分為雙邊和多邊兩類，不是特定國際稅收協(xié)定，國際稅收

協(xié)定并不適用于任何國家，只有D是正確的。

［單項選擇題］

18、明確提出稅制建立必須遵循平等、確定、便利、最少征收費用四原則的人

是（）。

A.瓦格納

B.威廉?配第

C.亞當(dāng)?斯密

D.西斯蒙第

參考答案：C

參考解析：本題考查稅收四原則的提出者。亞當(dāng)?斯密提出稅制建立必須遵循

平等、確定、便利、最少征收費用四原則

［多項選擇題］

19、稅收經(jīng)濟原則包括（）。

A.配置原則

B.效率原則

C.普遍原則

D.彈性原則

E.充裕原則

參考答案：A,B

參考解析：本題考查稅收經(jīng)濟原則。稅收經(jīng)濟原則包括配置原則和效率原則。

［單項選擇題］

20、稅收的客體是（）o

A.國家

B.政府

C.社會產(chǎn)品

D.財政

參考答案：C

參考解析：本題考查稅收的客體。稅收的客體是社會產(chǎn)品，稅收的主體是國

家。

［多項選擇題］

21、抵免限額規(guī)定的方法包括（）o

A.分國抵免限額

B.分項抵免限額

C.綜合抵免限額

D.稅收資本化

E.后轉(zhuǎn)

參考答案：A,B,C

參考解析：本題考查抵免限額的規(guī)定。抵免限額的規(guī)定包括：（1）分國抵免限

額；（2）分項抵免限額；（3）綜合抵免限額。

［多項選擇題］

22、影響稅收負(fù)擔(dān)的稅制因素包括（）o

A.稅額

B.計稅依據(jù)

C.減免稅

D.宏觀經(jīng)濟政策

E.稅率

參考答案：B,C,E

參考解采高考查影響稅收負(fù)擔(dān)的稅制因素。影響稅收負(fù)擔(dān)的稅制因素包

括：（1）征稅對象；（2）計稅依據(jù)；（3）稅率；（4）減免稅；（5）附加與

加成。

［多項選擇題］

23、影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟因素有（）o

A.經(jīng)濟發(fā)展水平

B.稅率

C.一國的政治經(jīng)濟體制

D.一定時期的宏觀經(jīng)濟政策

E.稅收的減免政策

參考答案：A,C,D

參考解析：本題考查影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟因素。影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟因素有：

（1）經(jīng)濟發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平；（2）一國的政治經(jīng)濟體制；（3）一定

時期的宏觀經(jīng)濟政策。

［多項選擇題］

24、下列關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說法，正確的有（）o

A.商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

B.商品供給彈性大小和稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比

C.對壟斷性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁

D,所得稅不能轉(zhuǎn)嫁

E.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

參考答案：A,D,E

參考解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。

京丹

供打弄性正比反比

供論男性大、得求憚性小，需求理性反比正比

需求為性〉供給為性需求方負(fù)擔(dān)的比例V供怡方負(fù)嫻比例

需求律性V供蛤怦性偌求方負(fù)擔(dān)的比例》供恰方負(fù)擔(dān)比例

改負(fù)容易找嫁

育B性質(zhì)

競爭性鐘?檢力弱

可輯修.多少取決于商品定價方式、價格卻

稅總性、

所利稅不修轉(zhuǎn)嫁

E?廣容國H嫁

征稅色困

范用窄不易特嫁

［多項選擇題］

25、稅率的基本形式有()o

A.比例稅率

B.累進稅率

C.定額稅率

D.名義稅率

E.實際稅率

參考答案：A,B,C

參考解析：本題考查稅率的基本形式。稅率的基本形式包括比例稅率、累進稅

率和定額稅率。

［多項選擇題］

26、在我國，稅法生效的途徑有()o

A.稅法通過一段時間后開始生效

B.稅法自發(fā)加之日起生效

C.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期

D.稅法制定后由全國人大定時公布生效日期

E.稅法生效日期由執(zhí)法機關(guān)確定

參考答案：A,B,C

參考解析：本題考查稅法的效力。在我國，稅法的生效主要分為三種情況：

是稅法通過一段時間后開始生效；二是稅法白通過發(fā)布之日起生效；三是稅法

公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期。

［多項選擇題］

27、財政原則是現(xiàn)代稅收原則之一，也是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有

()0

A.充裕原則

B.彈性原則

C.便利原則

D.效率原則

E.節(jié)約原則

參考答案：A,B,C,E

參考解析：本題考查稅收的財政原則。稅制建設(shè)的財政原則包括：（1）充峪原

則；（2）彈性原則；（3）便利原則；（4）節(jié)約原則。

［多項選擇題］

28、在市場經(jīng)濟體制下，稅收的作用體現(xiàn)在（）。

A.是政府組織財政收入的主要手段

B.優(yōu)化資源配置

C.是政府進行宏觀調(diào)控的有力工具

D.稅收制度是保障市場秩序不可缺少的經(jīng)濟規(guī)范

E.可以提高企業(yè)資金的利用效率

參考答案：A,B,C

參考解析：本題考查稅收的作用。在市場經(jīng)濟體制下，稅收不僅是政府組織財

政收入的基本手段，而且在優(yōu)化資源配置、貫徹產(chǎn)業(yè)政策、實現(xiàn)公平分配、促

進經(jīng)濟增長等方面具有重要作用，是政府進行宏觀調(diào)控的有力工具。稅收制度

是保障市場秩序不可缺少的法律規(guī)范。進一步深化稅制改革，對于完善社會主

義市場經(jīng)濟體制、理順各方面的分配關(guān)系具有重要意義。

［多項選擇題］

29、稅收的基本職能包括（）o

A.財政職能

B.補貼職能

C.經(jīng)濟職能

D,監(jiān)督職能

E.轉(zhuǎn)移職能

參考答案：A,C,D

參考解析：本題考查稅收的基本職能。稅收的基本職能包括財政職能、經(jīng)濟職

能、監(jiān)督職能。

［多項選擇題］

30、稅收產(chǎn)生、存在和發(fā)展的必要的前提條件是（）o

A.國家的存在

B.社會經(jīng)濟

C.經(jīng)濟制度

D.對資金的需求

E.社會文化

參考答案：A,D

參考解析：本題考查稅收產(chǎn)生的原因。稅收是在國家產(chǎn)生以后，已具備了一定

的社會經(jīng)濟條件才產(chǎn)生、存在和發(fā)展的。對于稅收的產(chǎn)生、存在和發(fā)展，社會

經(jīng)濟是內(nèi)在的、根本的決定依據(jù)，國家的存在和對資金的需求則是一個必要的

前提條件。

［多項選擇題］

31、下列項目屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件的有（）。

A.社會分工的存在

B.流轉(zhuǎn)稅交易轉(zhuǎn)嫁

C.商品經(jīng)濟的存在

D.需求彈性較小商品的存在

E.自由的價格體制

參考答案：C,E

參考解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件為：（1）商品經(jīng)濟的存在；（2）自由的價格體

制。

［多項選擇題］

32、甲國居民孟先生在乙國取得了勞務(wù)報酬所得100000.元，利息所得20000

元。已知甲國勞務(wù)報酬所得稅率為20%,利息所得稅率為10%；乙國勞務(wù)報酬所

得稅率為30%,利息所得稅率為5%；甲、乙兩國均實行居民管轄權(quán)兼收入來源

地管轄權(quán)，兩國之間簽訂了稅收抵免協(xié)定，并實行分項抵免限額法，則下列表

述中正確的為（）0

A.上述所得在甲國不用繳納所得稅

B.勞務(wù)報酬所得在甲國不用繳納所得稅，利息所得需要在甲國繳納所得稅

C.孟先生應(yīng)在甲國補繳所得稅1000元

D.孟先生應(yīng)在甲國補繳所得稅11000元

E.孟先生應(yīng)在甲國補繳所得稅.22000元

參考答案：B,C

參考解析：勞務(wù)報酬所得抵免限額=100000義20臟20000元；在乙國已納稅額

30000元，在甲國無須納稅。利息所得抵免限額二20000X10%=2000元；在乙國

己納稅額1000元，在甲國補稅1000元。因此，正確答案是BC。

［多項選擇題］

33、制定稅收原則的依據(jù)主要包括（）o

A.政府支出水平

B.政府公共職能

C.社會生產(chǎn)力水平

D.人均國民收入

R.生產(chǎn)關(guān)系狀況

參考答案：B,C,E

參考解析：制定稅收原則的依據(jù)包括：（1）政府公共職能。（2）社會生產(chǎn)力

水平。（3）生產(chǎn)關(guān)系狀況。

［多項選擇題］

34、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實現(xiàn)的條件是（）。

A.商品經(jīng)濟的存在

B.剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)

C.私有制的存在

D.自由的價格體制

R.市場經(jīng)濟體制的建立

參考答案:A,D

參考解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件是：（1）商品經(jīng)濟的存在；（2）自由的價格體

制。

［多項選擇題］

35、以下說法正確的有（）o

A.在其他要素不變的情況下，征稅對象的范圍越大，稅負(fù)水平越高

B.在其他要素不變的情況下，稅率越高，稅負(fù)水平越高

C.稅收的附加是使稅收負(fù)擔(dān)減輕的因素

D.減免稅是減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的因素

E.以上都正確

參考答案：A,B,D

參考解扁定套他因素既定的情況下，征稅對象的范圍和數(shù)額越大，稅負(fù)水平

越高；其他要素不變時，稅率直接決定稅負(fù)的高低，即稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越

重；稅收的附加是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)加重的稅制因素；減免稅是使納稅人稅收

負(fù)擔(dān)減輕的因素。

［多項選擇題］

36、采用抵免法解決重復(fù)征稅時，對抵免限額的規(guī)定具體方法包括（）。

A.分國抵免限額

B.綜合抵免限額

C.分項抵免限額

D.單一抵免限額

E.分步抵免限額

參考答案：A,B,C

參考解析：抵免限額的規(guī)定具體有三種方法，即分國抵免限額、綜合抵免限

額、分項抵免限額。

［多項選擇題］

37、下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的表述中正確的有（）。

A.任何主權(quán)國家的稅收管轄權(quán)都是獨立自主的

B.稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分

C.稅收管轄權(quán)是對國際所得征稅的依據(jù)

D.各國在行使稅收管轄權(quán)時必須考慮其他國家的利益

E.稅收管轄權(quán)的行使不能超越該國政治權(quán)力所及的范圍

參考答案:A,B,C,E

參考解雇血后9轄權(quán)是指國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國政府行使主權(quán)征

稅所擁有的各種權(quán)利。任何主權(quán)國家的稅收管轄雙都是獨立自主的，稅收管轄

權(quán)不僅是國家主權(quán)的重要組成部分，同時還是對國際所得征稅的依據(jù)，是國家

行使主權(quán)的重要表現(xiàn)，任何外力都不得干涉和控制。當(dāng)然，稅收管轄權(quán)雖是一

國主權(quán)，但它的確定也需遵循一定的原則。由于稅收是憑借國家政治權(quán)力征收

的，決定了課稅權(quán)力不能超越該國政治權(quán)力所及的范圍，稅收管轄權(quán)也是如

此。

［多項選擇題］

38、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有（）o

A.提高產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)嫁給消費者

B.壓低原材料價格轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者

C.提高生產(chǎn)效率以自行消化稅收負(fù)擔(dān)

D.稅收的資本化

E.獲得減免稅待遇

參考答案：A,B,C,D

參考解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有：（1）前轉(zhuǎn)，即提高產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)嫁給消費者；

（2）后轉(zhuǎn)，即壓低原材料價格轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者：（3）消轉(zhuǎn)，即提高生產(chǎn)效率以

自行消化稅收負(fù)擔(dān)；（4）稅收的資本化。

［多項選擇題］

39、稅收的調(diào)節(jié)作用主要通過（）體現(xiàn)出來。

A.稅收優(yōu)惠

B.稅收主體

C.課稅對象

D.稅收懲罰

E.納稅人

參考答案：A,D

參考解析：稅收的調(diào)節(jié)作用主要通過稅率確定、稅負(fù)分配、稅收優(yōu)惠和稅收懲

罰等體現(xiàn)出來。

［多項選擇題］

40、下列關(guān)于稅收效率原則的表述中正確的有（）o

A.稅收要有利于社會從可利用的資源中獲得最大的利益

B.稅收要有利于經(jīng)濟機制的有效運行

C.征收制度要簡，征收費用要省

D.稅收要最大限度地取得財政收入

E.稅收要有利于社會公平分配

參考答案：A,B,C

參考解析：稅收效率原則的含義是多方面的：O從資源配置的方面說，稅收

要有利于資源的有效配置，使社會從可利用的資源中獲得最大的利益；（2）從

經(jīng)濟運行的方面講，稅收要有利于經(jīng)濟機制的有效運行，不應(yīng)對市場機制的運

行發(fā)生干擾和扭曲；（3）從稅務(wù)行政的方面看，征收制度要簡，征收費用要

省。概括地講，稅收效率原則就是要求國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)

濟機制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

［多項選擇題］

41、稅收的效率原則包括（）o

A.稅收的經(jīng)濟效率原則

B.稅收的基本效率原則

C.稅收的本身效率原則

D.稅收的合理效率原則

E.稅收的前提效率原則

參考答案:A,C

參考解析：稅收效率原則包括；（1）稅收的經(jīng)濟效率原則，是指稅收應(yīng)有利于

資源的有效配置和經(jīng)濟的有效運行；（2）稅收的本身效率原則，是指應(yīng)節(jié)約稅

收的行政費用的原則。

［多項選擇題］

42、18世紀(jì)英國古典經(jīng)濟學(xué)的主要代表亞當(dāng)?斯密提出的稅收原則包括（）o

A.平等原則

B.確定原則

C.便利原則

D.最少征收費用原則

E.財政原則

參考答案：A,B,C,D

參考解析：18世紀(jì)英國古典經(jīng)濟學(xué)的主要代表亞當(dāng)?斯密提出了著名的稅收四

原則，即平等原則、確定原則、便利原則和最少征收費用原則。

［多項選擇題］

43、財政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有。

A.充裕原則

B.彈性原則

C.便利原則

D.效率原則

E.節(jié)約原則

參考答案：A,B,C,E

參考解析：稅制建設(shè)的財政原則包括以下內(nèi)容：充裕原則、彈性原則、便利原

則和節(jié)約原則。

［多項選擇題］

44、下列關(guān)于稅收本質(zhì)的表述中正確的有（）o

A.稅收是國家、社會、集團、社會成員之間形成的特定分配關(guān)系

B.稅收分配的主體是國家

C.稅收分配的客體是稅收收入

D.稅收分配的目的是為實現(xiàn)國家職能服務(wù)

E.稅收分配關(guān)系是社會整個生產(chǎn)關(guān)系的有機組成部分

參考答案：A,B,D,E

參考解豆向4竟現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關(guān)

系。稅收的本質(zhì)是：（1）稅收的主體是國家；（2）稅收的客體是社會產(chǎn)品；

（3）稅收是國家、社會、集團、社會成員之間形成的特定分配關(guān)系；（4）稅

收的目的是為實現(xiàn)國家職能服務(wù)；（5）稅收分配關(guān)系是社會整個生產(chǎn)關(guān)系的有

機組成部分。

［單項選擇題］

45、A國某居民有來源于B國的所得100萬元，A、B兩國的所得稅率分別為

25%、30%,但B國對外國居民來源于本國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率，A國采用

分國限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并不給予稅收饒讓，這樣，A國對該居民的

這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為（）萬元。已知兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄

權(quán)。

A.25

B.5

C.5.75

D.0

參考答案：B

參考解析：本題考查應(yīng)征所得稅款的計算。第一步，計算抵免限額：

100X25%=25（萬元）；第二步，計算實際抵免額：因為A國不給予稅收饒讓政

策，所以我們可以認(rèn)為該居民在B國繳納了100X20%=20（萬元）的所得稅，

低于抵免限額，只能就已納稅抵免，實際抵免額為20（萬元）；第三步，計算

甲國應(yīng)征稅款：25-20=5（萬元）。

［單項選擇題］

46、（）是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。

A.稅制要素

B,重復(fù)征稅

C.國際稅收

D.稅收饒讓

參考答案：D

參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除。稅收饒讓是稅收抵免的延

伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。

［單項選擇題］

47、甲國居民有來源于乙國的所得200萬元、丙國的所得160萬元。甲、乙、

丙三國的所得稅稅率分別為20%、30%、10機已知兩國均實行屬人兼屬地稅收

管轄權(quán)。其綜合抵免限額為（）萬元。

A.36

B.72

C.16

D.60

參考答案：B

參考解析：本題考查綜合抵免限額的計算。綜合抵免限額=國內(nèi)外應(yīng)稅所得額X

本國稅率義（國外應(yīng)稅所得額/國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）。200X20%+160X20%=72

（萬元）。

［單項選擇題］

48、甲國居民李先生在乙國取得勞務(wù)報酬所得100000元，利息所得20000元。

已知甲國勞務(wù)報酬所得稅率為20%,利息所得稅宓為10羯乙國勞務(wù)報酬所得稅

率為30%,利息所得稅率為5%；甲、乙兩國均實行居民管轄權(quán)兼收入來源地管

轄權(quán)，兩國之間簽訂了稅收抵免協(xié)定，并實際采用綜合抵免限額法，則下列表

述中正確的為（）0

A.上述所得在甲國不用繳納所得稅

B.李先生應(yīng)在甲國補繳所得稅11000元

C.李先生應(yīng)在甲國補繳所得稅22000元

D.李先生應(yīng)在甲國補繳所得稅33000元

參考答案：A

參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅的免除。兩國簽訂了稅收抵免協(xié)定，在乙國

納稅后正好能全額抵免甲國的稅款，所以在甲國不用繳納所得稅。

［單項選擇題］

49、Susan女士為甲國居民，2010年度在乙國取得經(jīng)營所得100萬元，利息所

得10萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的稅率分別為30%和20%,利息所得的稅率分

別為10%和20機假設(shè)甲國對本國居民的境外所得實行分項抵免限額法計稅，則

Susan女士應(yīng)在甲國納稅（）萬元。

A.0

B.9

C.10

D.30

參考答案：C

參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅的免除。分項抵免限額=國內(nèi)外應(yīng)稅所得額X

本國稅率X國外某一單項應(yīng)稅所得額+國內(nèi)外應(yīng)稅所得額。經(jīng)營所得的抵免限

額=100義30%=30（萬元），利息所得抵免限額=10義20%=2（萬元），甲國的經(jīng)

營所得稅率為30%,來自乙國經(jīng)營所得稅補繳額=100X30隨20二10（萬元），乙

國利息所得稅率20%大于甲國所得稅稅率10%,因此不用補交利息所得稅。

［單項選擇題］

50、甲國居民有來源于乙國所得200萬元，甲乙兩國的所得稅稅率分別為

30%、20斬兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。在抵免法下甲國應(yīng)對該筆所得

征收所得稅（）萬元。

A.0

B.10

C.20

D.30

參考答案：C

參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅的免除。在實行抵免法時，甲國應(yīng)對該筆所

得征收的所得稅額=200X30%-200義20%=20（萬元）。

［單項選擇題］

51、Lily為A國居民，2011年度在A國取得所得200萬元，在B國取得所得

100萬元。已知A國稅率為30%,對本國居民來在境外所得實行免稅法；B國稅

率為20%o已知兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。則Lily應(yīng)在A國納稅（）

萬兀。

A.10

B.24

C.60

D.90

參考答案：C

參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅的免除。由于A國對本國居民來自境外所得

實行免稅法，因此對B國所得不征稅。A國所得應(yīng)納稅額=200X30%=60（萬

元）。

［單項選擇題］

52、A國居民有來源于B國的所得200萬元，A、B兩國的所得稅稅率分別為

40%、30%,兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。在扣除法下A國應(yīng)對該筆所得

征收所得稅（）萬元。

A.0

B.20

C.56

D.80

參考答案：C

參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅免除方法中的扣除法。在扣除法下，允許居

民將其在國外已納的所得稅視為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部

分征稅。該居民在B國已納稅款=200X30爐60（萬元），該居民應(yīng)納稅款為

(200-60)X40%=56(萬元)。

［單項選擇題］

53、甲國居民有來源于乙國的所得400萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為

80%和60蛤兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。在扣除法下甲國應(yīng)對這筆所得

征收所得稅為Oo

A.100萬元

B.48萬元

C.128萬元

D.120萬元

參考答案：C

參考解析：本題考查國際