2025年注冊稅務(wù)師稅法二稅法實務(wù)操作與案例分析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的正確答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是：A.銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；B.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；C.銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；D.銷售貨物，為合同簽訂的當(dāng)天。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：A.收入總額為納稅人取得的各種收入；B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額和免稅收人；C.免稅收人是指符合國家規(guī)定的，免予征收企業(yè)所得稅的收入；D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)不包括企業(yè)取得的各類罰款。3.下列關(guān)于個人所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：A.計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額；B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)所得減去各項費用、損失和捐贈；C.個人所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額和免稅所得；D.個人所得稅的計稅依據(jù)不包括個人取得的各類獎金。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：A.計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值；B.計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除折舊后的余值；C.計稅依據(jù)為房產(chǎn)出租取得的租金；D.計稅依據(jù)為房產(chǎn)出售取得的售價。5.下列關(guān)于土地增值稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：A.計稅依據(jù)為土地的原始取得成本；B.計稅依據(jù)為土地的原始取得成本加上土地增值額；C.計稅依據(jù)為土地的增值額；D.計稅依據(jù)為土地的增值額減去土地取得成本。6.下列關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：A.計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格；B.計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格減去購置稅；C.計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格加上購置稅；D.計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格除以購置稅。7.下列關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：A.計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額；B.計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額減去購置稅；C.計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額加上購置稅；D.計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額除以購置稅。8.下列關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：A.計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額；B.計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額減去購置稅；C.計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額加上購置稅；D.計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額除以購置稅。9.下列關(guān)于資源稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：A.計稅依據(jù)為資源的產(chǎn)量；B.計稅依據(jù)為資源的產(chǎn)量減去損失量；C.計稅依據(jù)為資源的增值額；D.計稅依據(jù)為資源的增值額減去成本。10.下列關(guān)于煙葉稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：A.計稅依據(jù)為煙葉收購價格；B.計稅依據(jù)為煙葉收購價格減去購置稅；C.計稅依據(jù)為煙葉收購價格加上購置稅；D.計稅依據(jù)為煙葉收購價格除以購置稅。二、多項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的正確答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；B.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；C.銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；D.銷售貨物，為合同簽訂的當(dāng)天。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.收入總額為納稅人取得的各種收入；B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額和免稅收人；C.免稅收人是指符合國家規(guī)定的，免予征收企業(yè)所得稅的收入；D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)不包括企業(yè)取得的各類罰款。3.下列關(guān)于個人所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額；B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)所得減去各項費用、損失和捐贈；C.個人所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額和免稅所得；D.個人所得稅的計稅依據(jù)不包括個人取得的各類獎金。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值；B.計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除折舊后的余值；C.計稅依據(jù)為房產(chǎn)出租取得的租金；D.計稅依據(jù)為房產(chǎn)出售取得的售價。5.下列關(guān)于土地增值稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.計稅依據(jù)為土地的原始取得成本；B.計稅依據(jù)為土地的原始取得成本加上土地增值額；C.計稅依據(jù)為土地的增值額；D.計稅依據(jù)為土地的增值額減去土地取得成本。6.下列關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格；B.計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格減去購置稅；C.計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格加上購置稅；D.計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格除以購置稅。7.下列關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額；B.計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額減去購置稅；C.計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額加上購置稅；D.計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額除以購置稅。8.下列關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額；B.計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額減去購置稅；C.計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額加上購置稅；D.計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額除以購置稅。9.下列關(guān)于資源稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.計稅依據(jù)為資源的產(chǎn)量；B.計稅依據(jù)為資源的產(chǎn)量減去損失量；C.計稅依據(jù)為資源的增值額；D.計稅依據(jù)為資源的增值額減去成本。10.下列關(guān)于煙葉稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.計稅依據(jù)為煙葉收購價格；B.計稅依據(jù)為煙葉收購價格減去購置稅；C.計稅依據(jù)為煙葉收購價格加上購置稅；D.計稅依據(jù)為煙葉收購價格除以購置稅。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在題后括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，對于銷售貨物，均為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額和免稅收人。（）3.個人所得稅的計稅依據(jù)不包括個人取得的各類獎金。（）4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除折舊后的余值。（）5.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地的增值額減去土地取得成本。（）6.車輛購置稅的計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格。（）7.契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額。（）8.印花稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額。（）9.資源稅的計稅依據(jù)為資源的產(chǎn)量減去損失量。（）10.煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉收購價格。（）四、計算題要求：根據(jù)下列各題的條件，計算出應(yīng)納稅額或應(yīng)補退稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額20萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額10萬元。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.某個人2024年取得工資收入36000元，獎金收入12000元，全年繳納社會保險費5000元，取得稿酬收入5000元。已知個人所得稅適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。計算該個人當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅。五、綜合分析題要求：根據(jù)下列各題的條件，分析并回答問題。1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2024年9月1日取得土地使用權(quán)，支付地價款1000萬元，用于開發(fā)一棟住宅樓。2024年10月1日開始施工，至2024年12月31日竣工。已知該住宅樓總投資額為2000萬元，其中土地使用權(quán)成本占50%，建筑成本占30%，其他成本占20%。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納土地增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月進(jìn)口一批原材料，支付關(guān)稅20萬元，取得海關(guān)完稅憑證。當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額30萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額2萬元。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額60萬元。企業(yè)于10月15日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅留抵退稅，已知該企業(yè)留抵稅額為30萬元，計算該企業(yè)可申請的留抵退稅額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。2.B解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額和免稅收人，但企業(yè)取得的各類罰款不屬于免稅收人。3.A解析：個人所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即個人取得的各項收入減去稅法規(guī)定的扣除項目。4.B解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除折舊后的余值，這是房產(chǎn)稅計稅的基本原則。5.C解析：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地的增值額，即土地轉(zhuǎn)讓收入減去土地取得成本。6.A解析：車輛購置稅的計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格，這是車輛購置稅計稅的基礎(chǔ)。7.A解析：契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額，這是契稅計稅的基本依據(jù)。8.A解析：印花稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額，這是印花稅計稅的基礎(chǔ)。9.B解析：資源稅的計稅依據(jù)為資源的產(chǎn)量減去損失量，這是資源稅計稅的基本原則。10.A解析：煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉收購價格，這是煙葉稅計稅的基礎(chǔ)。二、多項選擇題1.AC解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，對于銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，以及發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。2.ABC解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額和免稅收人，免稅收人是指符合國家規(guī)定的，免予征收企業(yè)所得稅的收入。3.ABC解析：個人所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)所得減去各項費用、損失和捐贈。4.ABC解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除折舊后的余值，房產(chǎn)出租取得的租金，以及房產(chǎn)出售取得的售價。5.ABCD解析：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地的增值額減去土地取得成本，包括土地的原始取得成本、土地增值額和土地取得成本。6.ABCD解析：車輛購置稅的計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格，包括車輛購置發(fā)票上注明的價格減去購置稅、加上購置稅、除以購置稅。7.ABCD解析：契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額，包括合同金額減去購置稅、加上購置稅、除以購置稅。8.ABCD解析：印花稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額，包括應(yīng)稅憑證的金額減去購置稅、加上購置稅、除以購置稅。9.ABCD解析：資源稅的計稅依據(jù)為資源的產(chǎn)量減去損失量，包括資源的產(chǎn)量、損失量和資源的增值額。10.ABCD解析：煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉收購價格，包括煙葉收購價格減去購置稅、加上購置稅、除以購置稅。三、判斷題1.×解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，對于銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，而不是貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.√解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額和免稅收人，免稅收人是指符合國家規(guī)定的，免予征收企業(yè)所得稅的收入。3.√解析：個人所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，不包括個人取得的各類獎金。4.√解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除折舊后的余值，這是房產(chǎn)稅計稅的基本原則。5.√解析：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地的增值額減去土地取得成本。6.√解析：車輛購置稅的計稅依據(jù)為車輛購置發(fā)票上注明的價格。7.√解析：契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額。8.√解析：印花稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額。9.√解析：資源稅的計稅依據(jù)為資源的產(chǎn)量減去損失量。10.√解析：煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉收購價格。四、計算題1.解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=100萬元×13%-(20萬元+10萬元)=13萬元-30萬元=-17萬元。由于應(yīng)納增值稅額為負(fù)數(shù)，企業(yè)可申請增值稅留抵退稅。2.解析：個人所得稅=(36000元+12000元-5000元)×10%-210元+(5000元×70%×10%-210元)=3900元+210元=4110元