會計實操文庫1/12做賬實操-供銷合作社賬務處理流程日常業務核算1.采購業務購入商品時，根據發票、入庫單等憑證，借記“庫存商品”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。如果涉及增值稅進項稅額，還需借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目。采購過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費等采購費用，一般計入商品采購成本。若費用金額較小且不易分攤到具體商品，也可直接計入“銷售費用”科目。2.銷售業務銷售商品時，根據銷售發票、出庫單等憑證，借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記“主營業務收入”科目。同時，結轉銷售成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。計算并計提增值稅銷項稅額，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目。3.費用核算發生辦公費、水電費、差旅費等管理費用時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目。銷售過程中發生的運輸費、廣告費、展覽費等銷售費用，借記“銷售費用”科目，貸記相關科目。支付銀行借款利息等財務費用時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。財產清查1.庫存商品清查定期對庫存商品進行盤點，編制盤點表。若賬實相符，無需進行賬務處理；若賬實不符，需查明原因。盤盈時，借記“庫存商品”科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目。經批準后，沖減“管理費用”科目。盤虧時，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記“庫存商品”科目。查明原因后，屬于正常損耗或管理不善等原因造成的損失，計入“管理費用”科目；屬于自然災害等非正常損失，計入“營業外支出”科目。2.固定資產清查對固定資產進行清查，確定其實際數量和使用狀況。盤盈的固定資產，按重置成本入賬，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。盤虧的固定資產，按其賬面價值，借記“待處理財產損溢待處理非流動資產損溢”“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目。經批準后，將盤虧損失計入“營業外支出”科目。期末賬務處理1.結轉損益類科目將“主營業務收入”“其他業務收入”“營業外收入”等收入類科目余額轉入“本年利潤”科目貸方，借記相關收入科目，貸記“本年利潤”科目。將“主營業務成本”“其他業務成本”“管理費用”“銷售費用”“財務費用”“營業外支出”等費用類科目余額轉入“本年利潤”科目借方，借記“本年利潤”科目，貸記相關費用科目。2.計算并結轉所得稅費用根據應納稅所得額計算所得稅費用，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費應交所得稅”科目。將“所得稅費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目。3.利潤分配年度終了，將“本年利潤”科目余額轉入“利潤分配未分配利潤”科目。若為盈利，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；若為虧損，做相反分錄。按規定提取法定盈余公積、任意盈余公積等，借記“利潤分配提取法定盈余公積”“利潤分配提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積法定盈余公積”“盈余公積任意盈余公積”科目。向投資者分配利潤時，借記“利潤分配應付利潤”科目，貸記“應付利潤”科目。編制財務報表1.資產負債表根據總賬和明細賬科目余額分析填列資產、負債和所有者權益各項目金額。如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目余額合計填列；“應收賬款”項目，根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。2.利潤表根據損益類科目本期發生額分析填列各項目金額。如“營業收入”項目，根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的本期發生額合計填列；“營業成本”項目，根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的本期發生額合計填列。3.現金流量表采用直接法或間接法編制現金流量表。直接法下，通過分析經營活動、投資活動和籌資活動的現金流入和流出情況，分別計算各活動產生的現金流量凈額。例如，銷售商品、提供勞務收到的現金，根據“主營業務收入”“其他業務收入”“應收賬款”“應收票據”等科目的記錄分析填列。間接法下，以凈利潤為基礎，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等項目，以及非現金流動資產和流動負債的增減變動，計算出經營活動產生的現金流量凈額。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔